NORSK-SVENSKA HANDELSKAMMAREN Göteborg. 24. April Att göra affärer med Norge - Skatt og merverdiavgift

Transkript

1 NORSK-SVENSKA HANDELSKAMMAREN Göteborg 24. April 2013 Att göra affärer med Norge - Skatt og merverdiavgift

2 Hvem er vi? Therese Karoline Gjerde Advokat/ Direktør års erfaring fra personskatt og lønnsområdet nasjonalt og internasjonalt Bakgrunn fra Oslo likningskontor og Skattebetalerforeningen Espen Qvist Advokat/ Direktør Leder for området internasjonal merverdiavgift i Norge 12 års erfaring fra arbeide med norske og internasjonale avgiftsspørsmål. Robert Aronsson Senior Manager +46 (0) robert.aronsson@se.pwc.com Arbetar med internationella skattefrågor med särskild inriktning på personbeskattning, socialförsäkring och till detta kopplade arbetsgivarskyldigheter. Stor erfarenhet kring Sverige/Norge-relaterade frågor och arbetar delvis med utgångspunkt från Oslo Veronica Rosén Assistant Manager + 46 (0) veronica.rosen@se.pwc.com Arbetar som momsrådgivare med bakgrund från Skatteverket Norsk-Svenska Handelskammaren - Att göra affärer med Norge - skatt og merverdiavgift 24. april

3 Innledning Norsk-Svenska Handelskammaren - Att göra affärer med Norge - skatt og merverdiavgift 24. april

4 Trender - tema Vi ser stor vekst i Svenske selskaper som leverer varer og tjenester i Norge Svenske selskaper som etablerer filial/selskap i Norge og opererer i det norske markedet Svenske selskaper som har ansatte til Norge Svenske ansatte som jobber i Norske selskaper Konserner med svenske og norske selskaper hvor ansatte veksler arbeidssted Tema: Svenske selskaper som ønsker å drive virksomhet i Norge hvordan komme i gang? 4

5 Socialförsäkring Försäkringskassan / NAV Moms Skatteverket / Skatteetatem Omsättningsgräns Individfrågor Skatteverket /Skatteetaten Avdrag Tull Tullverket / Tollverket Tullvärde Tulldeklaration deklaration Företag Bolagsskattefrågor Skatteverket / Skatteetaten Avräkning Rapporteringsfrågor Skatteverket / Skatteetaten NT2 Internprissättning Formalia Arbeidstillsynet / Skatteetaten Brönnöysundsregistret Byggekort Underleverantörer Skatteverket / Skatteetaten Kunden Avtal KU10/14

6 Skatt Norsk-Svenska Handelskammaren - Att göra affärer med Norge - skatt og merverdiavgift 24. april

7 Kom riktig i gang! Ja, det er en del formelle plikter når man skal drive virksomhet i Norge start tidlig! Men det er overkommelig! Du må vite hvor du skal starte! Sørg for: Rapportering av oppdrag og ansatte til Sentralskattekontoret for utlandssaker RF-1199 Registrering i Brønnøysund (registreringsenhet for rapportering, mva, evt. skatteplikt) Da ruller ballen videre av seg selv: De ansatte får d. nr og skattekort Selskapet kan rapportere lønn mv. Vurdering av skattepliktig enhet MVA En god leveregel: det er ingen skam å ikke kunne alt få hjelp! 7

8 Sørg for at de ansatte får en god opplevelse Den viktigste ressursen til en vellykket virksomhet er menneskene! Gi informasjon policy, personalhåndbok? Sørg for riktig rapportering av lønn og andre ytelser Trygd og arbeidsgiveravgift! Selvangivelsesbistand Utnytt mulighetene: skattefri dekning av pendlerkostnader? Tredjelandsborgere? 8

9 Etablering av foretak, fast driftssted Kunnskap er makt - kartlegg konsekvensene! Arbeidsutleie eller oppdrag? Etablere virksomhet? Struktur? Fast driftssted konsekvenser, muligheter og fallgruver Det er lettere å planlegge i forkant enn å rydde opp i ettertid! 9

10 Merverdiavgift Norsk-Svenska Handelskammaren - Att göra affärer med Norge - skatt og merverdiavgift 24. april

11 Merverdiavgift i Norge Omsetning av alle varer og tjenester i Norge er merverdiavgiftspliktig med mindre det foreligger unntak. MVA satser - Alminnelig MVA sats 25 % - Middels sats 15 % (næringsmidler) - Lav sats 8 % (persontransport, hotell, kino og kringkastingstjenester, kultur) Norsk merverdiavgift påløper ved - Omsetning eller uttak av varer eller tjenester - Innførsel av varer - Kjøp av fjernleverbare tjenester - Utenlandske tilbydere som omsetter elektroniske tjenester til privatpersoner i Norge 11

12 Registrering for merverdiavgift i Norge Når? - Omsetning på minst NOK i løpet av en 12 måneders periode Hvordan? - Norsk selskap eller avdeling av utenlandsk foretak Registrering i Foretaksregisteret Registrering i Merverdiavgiftsregisteret Dokumentasjon på omsetning (faktura, avtaler, etc.) - Utenlandsk foretak uten etablering Registrering i Enhetsregisteret Registrering i Merverdiavgiftsregisteret ved norsk representant Dokumentasjon på omsetning (faktura, avtaler, etc.) Ikke eget MVA-nummer i Norge, men organisasjonsnummer + bokstavene MVA 12

13 Utenlandske næringsdrivendes plikt til å rapportere norsk MVA Registrerings- og rapporteringsplikt for merverdiavgift for utenlandsk næringsdrivende i følgende situasjoner: - Import av varer for salg i Norge (både B2B og B2C) - Lokale anskaffelser av varer i Norge for videresalg i Norge eller eksport til utlandet (inkludert offshoreleveranser) Det foreligger ingen forenklingsordninger for rapportering av norsk merverdiavgift for utenlandske næringsdrivende 13

14 Utenlandske næringsdrivendes plikt til å rapportere norsk MVA Registrerings- og rapporteringsplikt for merverdiavgift for utenlandsk næringsdrivende i følgende situasjoner: - Stedbundne tjenester fysisk utført i Norge Arbeid på varer Installasjons- og monteringstjenester Utleie av varer Varetransporttjenester Overvåkningstjenester (supervision) - Kombinerte vare- og tjenesteleveranser Nøkkelferdige leveranser, herunder tilvirkningskontrakter Entreprenør og underleverandører Pass på hvem som står som importør av varene! 14

15 Omvendt skatteskyldighet (reverse charge) Det finnes ikke en ordning for beregning av norsk merverdiavgift ved omvendt skatteskyldighet (reverse charge) for vareleveranser, stedbundne tjenesteleveranser eller kombinerte vare- og tjenesteleveranser. Omvendt skatteskyldighet aktuelt ved norsketablert selskap eller avdeling av utenlandsk foretaks anskaffelser av tjenester fra utlandet som etter sin art anses som fjernleverbare. - Fjernleverbare: tjenester som etter sin art ikke knytter seg til et bestemt fysisk sted. - Eksempelvis: Tjenester levert elektronisk (software, brukerstøtte etc.) Ingeniørtjenester Rådgivning Management Regnskapsførsel/revisjon Utleie av arbeidskraft, men ikke utleie av varer Juridiske tjenester, men ikke advokattjenester knyttet til prosess for domstolene 15

16 Gode råd Planlegg i god tid - hva ønsker dere å oppnå på kort og lang sikt? Ta høyde for administrasjonskostnader i tilbud Gjennomført compliance oppfyll alle krav! Vær nøye på rapportering ha god oversikt over oppdrag, hvem som arbeider hvor når, rutiner og ansvarsfordeling Gjennomarbeidede avtaler tenk skattekonsekvenser Kartlegg transaksjonene i kontrakten og ta stilling til eventuelle rapporteringsforpliktelser for merverdiavgift. Har dere funnet best practice? Få bistand/ta hjälp! Norsk-Svenska Handelskammaren - Att göra affärer med Norge - skatt og merverdiavgift 24. april

17 Ta gjerne kontakt med oss! Therese: / therese.karoline.gjerde@no.pwc.com Espen: / espen.qvist@no.pwc.com Robert: +46 (0) / robert.aronsson@se.pwc.com Veronica: +46 (0) / veronica.rosen@se.pwc.com Med enerett. I denne sammenheng refererer "" seg til PricewaterhouseCoopers AS, Advokatfirmaet PricewaterhouseCoopers AS, PricewaterhouseCoopers Accounting AS og PricewaterhouseCoopers Skatterådgivere AS som alle er separate juridiske enheter og uavhengige medlemsfirmaer i PricewaterhouseCoopers International Limited.