El-sertifikater risiko for mva-svindel. Seminar Statnett Gardermoen

Transkript

1 El-sertifikater risiko for mva-svindel Seminar Statnett Gardermoen

2

3 Skatteetaten tittel på presentasjonen

4 Skatteetaten tittel på presentasjonen

5 Skatteetaten tittel på presentasjonen

6 Bakgrunn Risiko for mva-svindel med el-sertifikater Tilsvarende som for klimakvoter før endring i merverdiavgiftsloven 1. Beregning av merverdiavgift ved omsetning av el-sertifikater 2. Hvordan svindelen skjer Skatteetaten tittel på presentasjonen

7 Merverdiavgift ved handel med elsertifikater Merverdiavgift «Skatt» ved omsetning av varer og tjenester Næringsdrivende som er merverdiavgiftspliktige får fradrag for mva på anskaffelser til virksomheten «Varer» «tjenester» Elsertifikat anses som en tjeneste Fjernleverbar tjeneste (Ot. Prp 101L ( ) kap 7.3.2) Skal beregne mva ved omsetning i Norge Standard sats 25% Hvis selges til utlandet 0% mva Skatteetaten tittel på presentasjonen

8 Nærmere om el-sertifikater fjernleverbar tjeneste Særskilte regler ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet ( 3-30) Hvis kjøper er næringsdrivende eller offentlig virksomhet Kjøper skal beregne mva av kjøpet fra utenlandsk selger såkalt omvendt avgiftsplikt/ snudd avregning Når er det innenlands omsetning når er det kjøp fra utlandet salg til utlandet? Fjernleverbar tjeneste ikke knyttet til bestemt sted Avgjørende er hvor selger/kjøper er «hjemmehørende» (mval 3-30) Om el-sertifikatkonto i norsk eller svensk register er uten betydning for mva Om el-sertifikatet er utstedt av norske eller svenske myndigheter er uten betydning for mva Skatteetaten tittel på presentasjonen

9 Eks 1 Norsk selger norsk kjøper Norsk as Norsk as 2 sertifikat sertifikat El-sertifikat register Norsk as 25 % mva av salg Norsk kjøper fradrag for inngående mva Skatteetaten tittel på presentasjonen

10 Eks 2 Norsk selger utenlandsk kjøper Norsk as Utenlandsk kjøper sertifikat sertifikat El-sertifikat register Norsk as 0 % mva av salg kjøper hjemmehørende i utlandet Utenlandsk kjøper mva etter sitt lands regler Skatteetaten tittel på presentasjonen

11 Eks 3 Utenlandsk selger norsk kjøper Utenlandsk selger Norsk as sertifikat sertifikat El-sertifikat register Utenlandsk selger 0 % utgående mva Norsk as 25% mva av kjøpet fradrag hvis sertifikatet til bruk i avgiftspliktig virksomhet Skatteetaten tittel på presentasjonen

12 Eks 4 Utenlandsk selger utenlandsk kjøper Italiensk selger Sveitsisk kjøper sertifikat sertifikat El-sertifikat register Utenlandsk selger ikke mva i Norge Utenlandsk kjøper ikke mva i Norge Skatteetaten tittel på presentasjonen

13 MVA ved handel med el-sertifikater Bruk av clearing Omsetning av klimakvoter - clearing-parten normalt ansett for å tre inn som part i avtalen pr idag ingen uttalelse for el-sertifikater Utstedelse og innløsning av el-sertifikater Ikke definert som «omsetning» i mva-loven, ingen beregning av mva Derivater og forward-avtaler Finansielle instrumenter, unntatt fra mva Men hvis går til fysisk oppgjør, skal beregne mva Skatteetaten tittel på presentasjonen

14 Risiko for mva-svindel ved omsetning av elsertifikater? Avdekket mva-svindel ved omsetning av klimakvoter Omsatte kvoter for 556 mill kroner gjennom 3 mnd Svindlet mva for 139 mill nok Dom , mva-svindel og hvitvasking (ankes?) 5 dømt, opptil 6 års fengsel Fellestrekk klimakvoter el-sertifikater Online overføring av sertifikater Alle adgang til å delta Må ikke være berettiget eller pliktig Ikke begrenset til norske og svenske virksomheter/personer Handles internasjonalt internasjonalt marked Forskjell foreløpig begrenset til NO-SV produsenter og leverandører mindre marked enn klimakvoter Skatteetaten tittel på presentasjonen

15 Risiko for mva-svindel ved omsetning av elsertifikater Hva er risikoen Kjøper sertifikater fra utenlandsk selger uten mva (Eks 3) Kjøper skal selv beregne og innberette mva på kjøp fra utlandet I kvotesvindel saken gjorde ikke dette Sertifikatene selges videre med mva til utenforstående kjøper Selger beholder oppkrevd mva selv jf kvotesvindel-saken Omsetter store mengder kvoter i løpet av kort tid mellom mange selskaper hver «runde» genererer mva-tap for staten Konsekvens Statskassen svindles for mva Effekt på markedet? Svindernes ekstra-fortjeneste 25% Erfaring fra klimakvote-svindelen Skatteetaten tittel på presentasjonen

16 Skatteetaten tittel på presentasjonen

17 Skatteetaten tittel på presentasjonen

18 ...forts. risiko for mva-svindel Vurdering av risikoen i el-sertifikat markedet Skatteetaten dialog med registeransvarlig tilgang til el-sertifkat-registeret Viktig at bransjen selv er oppmerksom forhindre svindel unngå at markedet påvirket Hva risikerer du hvis du ikke er oppmerksom Hva skal du gjøre hvis mistanke om unndragelser? Skatteetaten tittel på presentasjonen

19 Momenter som kan indikere risiko Virksomheten har nylig startet opp Eller overtatt virksomhet og nye eiere/ ledelse uten erfaring fra energisektoren Personene bak virksomheten ingen bakgrunn fra finans/ trading/ energi Evt. ansetter eller leier inn andre som har dette Personer bakgrunn fra omsetning av eks computer deler, mobiltelefoner, klimakvoter, metall Formålet til virksomheten er uklar/ vagt beskrevet, usikkert om egnet til å drive den type handel Utelukkende trading, ikke produsent eller leverandør av el Skatteetaten tittel på presentasjonen

20 ...forts momenter som kan indikere risikovirksomheter Virksomheten opptatt av mva-håndteringen Virksomheten har hatt en unaturlig vekst Opererer med vilkår som er uvanlige/ unaturlige for bransjen Virksomheter som opererer fra kontor-hoteller/ privat adresser Er det info fra andre nettsteder som støtter opp under informasjonen de gir om seg selv? Alt som virker «unormalt» listen ikke uttømmende Skatteetaten tittel på presentasjonen

21 Spørsmål? Skatteetaten tittel på presentasjonen