Omsetningsoppgave for merverdiavgift Endringer fra Endring fra 1. januar Kursinnhold

Transkript

1 Omsetningsoppgave for merverdiavgift Endringer fra v/pål Dyrseth Spesialist på merverdiavgift og innførselsmerverdiavgift i Visma Endring fra 1. januar 2017 Ny Skattemelding for merverdiavgift 19 poster mot 11 Økning i detaljeringsgraden Merverdiavgift ved innførsel av varer rapporteres Kursinnhold Bakgrunnen for endringen og hva det innebærer Endringene post for post Hvordan beregne og behandle importmerverdiavgift Nye føringer i ditt regnskapssystem 1

2 Agenda Bakgrunn for endring Ny skattemelding for merverdiavgift Behandling av innførselsmerverdiavgift Bokføring Rapportering og betaling Korrigeringer Hva må du forberede i ditt regnskapssystem for 2017 Bakgrunn for endringen Bakgrunn for endringen En diskriminerende kostnad Omfordeling av oppgaver Nye poster og koder Omlegging i rapportering av innførselsmva 2

3 Mål for endringen Ansvaret i skatteetaten - bedre skatte- og avgiftsforvaltning: Redusert ressursbruk Forenkling for innbyggere og næringsliv Styrket bekjempelse av svart økonomi Bedre grensekontroll Forvaltningen til skatteetaten 1. januar 2016 Konsekvenser av endringen Import-mva blir utgående avgift i mva-meldingen Likviditetsfordel for næringsdrivede Innførsel utløser fortsatt import-mva Behov for nye poster og endring av eksisterende Vil gjelde for alle mva-pliktige Ny MVA-melding 3

4 Mva-koder og konti RF-0002 får nytt navn: «Skattemelding merverdiavgift alminnelig næring» Kalles for mva-melding Kodestandard har mva-koder og kodeliste Kodene for å angi korrekt plassering av postene Mva-koder og konti Kodene behandles for mva-meldingen Filoverføring i xml-dokument Mva-koder og regnskapskonti tilpasses Koder og konti må lages Viktig å teste RF-0002 Automatisk rapportering Systemet fyller ut skjema Regnskapssystemer kan levere til Altinn Systemtilganger må være opprettet 4

5 De 19 postene Post 1 og 2 Samlet aktivitet inkludert «innførsel» Ny post 1 skal gjelde omsetning utenfor mvaloven Ny post 2 skal gjelde omsetning innenfor mvaloven Post 3-7 Nye poster 3-5 ingen endring Ny post 6 kun fritatt omsetning og uttak Ny post 7 omsetning ikke beregne avgift, gull og klimakvoter Se post 6 og 7 i sammenheng - ikke beregne eller rapportere avgift 5

6 Post 8 Kun eksportsalg Inkoterm EXW Få endringer i lovtekst Husk fjernleverbare tjenester Husk skille næringsdrivende/privatperson Nye poster 9-11 Nye post 9, 10 og 11 utgjør mest synlig forskjell MVA på import ikke gjennom tollavgiftsnotaen Ny post 9 - innførsel til høy sats Ny post 10 - innførsel av næringsmiddel, unntatt alkohol og tobakk Ny post 11 - innførsel med fritak Post 12 og 13 Ny post 12 og 13 tilsvarer tidligere post 7 Plikt til å beregne avgiften selv på kjøp Virksomheter som ikke er registrert for merverdiavgift Snudd avregning RF-0005 Ny post 12 - tjenestekjøp fra selgere som ikke er registrert i Norge 6

7 Postene Kun innenlands inngående avgift Skille på innenlandske kjøp, og kjøp av tjenester fra utlandet Skille innland og utland på transaksjonene Post 17 og 18 Avgiften på innførsel av varer og tjenester fra utlandet fradragsføres Innførselsmerverdiavgift 3 nye poster RF-skjema for andre næringer 7

8 RF-0004 Skjema for primærnæringer RF-0005 Ikke registrert i avgiftsmanntallet, har importert fjernleverbare tjenester som er avgiftspliktige ved innenlands omsetning RF-0009 Virksomheter som omfattes av kompensasjonsordningen 8

9 Frister og korrigeringer Frister Samme terminer og frister som før To endringer Ikke årstermin før vanlige terminer ett år Ikke leverer mva-melding eller betaler til gitt frist, kan skattekontoret bestemme månedstermin (på høring) 9

10 Korrigeringer Som før To typer endringsmeldinger: Tilleggsmelding Korrigert melding. I Altinn Meldingstype i feltet Meldingsopplysninger ISO SAF-T Flere endringer To andre endringer ISO SAF-T 10

11 ISO Nytt betalingsformat Fra 31. oktober 2016 > 10 ansatt, > EUR 2 mill Fra 2018 gjelder betalingsformatet for alle ISO og AutoPay Den nye tjenesten Visma.net AutoPay vil håndterer ISO Snakk med din bank om de håndterer formatet SAF-T Standard Audit File Tax Nytt standard dataformat for eksport og import av filer Krav fra 2017 ved bokettersyn Kontrollmulighet for skattemyndighetene 11

12 Ditt regnskapssystem Regnskapssystem fra Visma? Oppgrader til siste versjon Lovkrav vil være dekket Klar for alle automatiserte tjenester Visma.net AutoReport Transport av SAF-T til Altinn Innførselsmerverdiavgift 12

13 Innførselsmerverdiavgiften Ikke oppgis på tolldeklarasjonen og betales til Tolletaten Gjøres opp ved terminforfall med innenlandsk merverdiavgift Skal fortsatt rapporteres og deklareres til tollmyndighetene Import av varer Sett deg inn i reglene Ansvar for beregning, innberetning og beregning av innførselsmerverdiavgiften Høyere krav til dokumentasjon Deklarenten har ansvaret Beregne innførselsmerverdiavgift 13

14 Beregne innførselsmva Tolldeklarasjonene for perioden Deklarasjonsoversikt i Altinn Sjekk at deklarasjonen er korrekt Finn riktig avgiftssats Beregn tollverdien Tollverdi pluss eventuell toll og andre avgifter Regnskapssystem og frister Oppgrader til siste versjon Lovkrav vil være dekket Vær tidlig ute Rapportering i nytt system er 1. termin april 2017 Andre rutineendringer for importbedrifter Importerer bedriften din varer fra utlandet kreves endringer: All merverdiavgift i mva-meldingen Ingen avgift å betale for virksomheter med fullt fradrag. Ikke mva-registrert skal fortsatt: Føre innførselsmerverdiavgift i tolldeklarasjonen Betale ved innførsel Tolletaten krever inn avgiften på vegne av Skatteetaten 14

15 Bokføring Bokføre innførselsmva Hvordan spesifisere innførselsmva Inngående innførselsmva I dag betalt av tolletaten Grunnlaget for beregning ved innførsel Grunnlag knyttet til innførsel uten mva Bokføre innførselsmva Føres i regnskapet på en av 2 måter: Registrere på en blindkonto Registrere med en særskilt mva-kode Knyttes til postene i den nye mva-meldingen 15

16 Fradragsberettiget inngående avgift Delt på innenlands inngående merverdiavgift og innførselsmerverdiavgift Den bokførte kostnaden vises i spesifikasjonen Andre avgiftsgrunnlag Egne poster i skattemeldingen må vises særskilt Kjøp med omvendt avgiftsplikt fordeles på tjenester kjøpt fra utlandet og innenlands kjøp av varer og tjenester Dokumentere innførsels MVA Tolldeklarasjonen med underbilag Tilstrekkelig dokumentasjon Proforma faktura Kommersiell faktura Mangelfull, feil grunnlag 16

17 Rapportere innførselsmva Driver delt virksomhet Behandles som andre Kommuner Innberette i mva-meldingen Krever fradrag i mva-meldingen for den avgiftspliktige delen Refusjon for resterende mva krever de i kompensasjonsordningen etter reglene i kompensasjonsloven Tolldeklarasjonen Felt 46 Varens verdi ved grensen. Innkjøpsverdi inkludert frakt, forsikring eller andre sendingskostnader Tolldeklarasjonen Felt 47 Avgiftstype, grunnlag, sats og beløp pr avgift. Her vil ikke merverdiavgiften lengre komme opp. Kode for fritak kommer heller ikke opp. 17

18 TVINN Tolldeklarasjon kontrolleres i TVINN TVINN Kontrollerer om virksomheten er mva-registrert Oversikt over tolldeklarasjoner i Altinn Ekspedisjons- og løpenummer, statistisk verdi, toll- og særavgifter Kontrollere at tolldeklarasjoner er mottatt Vil ikke lenger trekke merverdiavgiften på kreditt Spørsmål om importmerverdiavgift 18

19 Speditør legger ut for MVA All innførselsmva behandles i mva-meldingen Speditør skal ikke legge ut for innførselsmva Tolldeklarasjonen vil bli avvist av Tolletaten Midlertidig innførsel Innførsel innberettes i mva-meldingen Føres i feltet for varer fritatt for merverdiavgift Ikke gjenutføring innen 12 måneder Mva-melding må korrigeres Ikke sikkerhet for mva ved garanti på tollkreditt Nye feilmeldinger i inputkontrollen Lastes ned fra ftp.toll.no På deklarasjoner skal CUS DEC ikke inneholde segmentene TAX 1, 3 eller 4. Implementasjonsguiden på Norstella.no er oppdatert med eksempler Aksept av midlertidige fortollinger «Ikke fradragsberettiget for mva» bli fjernet Ikke tekst i felt 44 Overgangsregler er under utforming 19

20 Tolltariff og varenummer Tolltariff Hjelpemiddel for å importere varer til Norge i næringsøyemed Må vite varenummeret Varer til eget bruk, finne toll og avgifter med på Tolletatens importkalkulator Tolltariff Oppslagsverk for koding og beskrivelse av varer Hvert varenummer knyttet opp mot de respektive toll- og avgiftssatser 20

21 Varenummer 8 siffer 6 er internasjonale 4 første - posisjon, med fet skrift 2 neste - underposisjon Korrekt varenummer Avgifter knyttet til varenummer Korrekte toll- og avgiftsopplysninger Offisiell handelsstatistikk Finne riktig varenummer Vite nøyaktig hva du skal importere Viktig at du har en prosentvis innholdsfortegnelse 21

22 ( Skjermbilde fra ) Bindende forhåndsuttalelse Send søknad til din tollregion Beskrive varen grundig Skriftlig svar - er bindende Ikke gyldig for varer som ble tollbehandlet før vedtaket ble fattet Blir søkbare Hjelpemiddel Tollager 22

23 Tollager Lagringssted godkjent av Tolletaten Lagre ufortollede varer Strenge regler Tolletaten skal ha adgang Informere om hvem som har tilgang Alle typer lokaler kan benyttes Uten forvarsel kontrollere vareflyt Tollager Alle typer varer på tollager så sant de ikke representerer fare og plassforholdene tillater det Må registreres i tollagerregnskapet Ulike typer tollager Tollager A Alminnelig lager Tollager B Sentrallager Tollager C Tollfritt utsalg på lufthavn Tollager D Bearbeidingslager 23

24 Forhåndsvarsling Forhåndsvarsling ved vareimport Krav om elektronisk forhåndsvarsling av all vareførsel til og fra tredjeland Vareførsel mellom Norge og EU er unntatt Den som transporterer Aktørene må avtale hvem som skal avgi forhåndsvarselet Forhåndsvarsling ved vareimport Avgi som rent forhåndsvarsel eller som kombinert forhåndsvarsel/transitteringsdeklarasjon 24

25 Forhåndsvarsling - direkte transport Til norske tollmyndigheter innenfor fastsatte tidsfrister Sendinger ut over norsk grense skal forhåndsvarsles til norske tollmyndigheter før varen går ut av landet Normalt avgi et rent forhåndsvarsel Forhåndsvarsling inn- og utpassering Legge fram alle opplysninger Fra et tredjeland til Norge og videre innen sikkerhetsområdet Hensiktsmessig å benytte kombinert forhåndsvarsel/ transitteringsdeklarasjon Forhåndsvarsling gjennom EU Fra Norge til et tredjeland gjennom EU Utpasseringstollstedet i EU Fra et tredjeland til Norge gjennom EU Første innpasseringstollsted i EU 25

26 Nytt i 2016 Varenummer med liten handel Fjernet Nye varenummer for enkelte arter Forenklet tolltariff Største endringer i kapittel 15, 40, 44, 55, 56 og 60 Statistisk varefortegnelse Forventes at frihandelsavtalen mellom EFTA og Mellom-Amerika utvides ved at Guatemala inkluderes i avtalen 26

27 Grønt vedlegg Opprettet tre nye henvisninger til grønt vedlegg Se Tolletaten.no Oppsummering Forberede i 2016 Oppgradere regnskapssystemet MVA koder og regnskapskonti må være tilpasset Importerer varer - reglene om innførselsmva Sjekke avtaler med deklarenter 27

28 Overgangsperioden Terminer som gjelder 2016 skal rapporteres på nåværende omsetningsoppgave Fra 1. januar må du føre alle bilag med nye mva-koder som er tilpasset den nye mva-meldingen Siste rapportering i nåværende omsetningsoppgave er imidlertid 10. februar 2017 (rapporteringsfrist for 6. termin 2016) Veien videre Neste del av nettkurset omhandler behandling i ditt regnskapssystem! 28