Generelt. Trond Kristoffersen. Lønningsrutinen. Ansatte - forpliktelser. Finansregnskap. Økt aktivitet (vekst) fører til behov for:

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "Generelt. Trond Kristoffersen. Lønningsrutinen. Ansatte - forpliktelser. Finansregnskap. Økt aktivitet (vekst) fører til behov for:"

Filip Thorbjørnsen
8 år siden
Visninger:

1 Generelt Trond Kristoffersen Finansregnskap Lønn og Økt aktivitet (vekst) fører til behov for: Økte investeringer i eiendeler Mer kapital (lån og egenkapital) (Flere) ansatte Lønn og 2 Lønningsrutinen Ansatte - forpliktelser Lønn og administrasjon Regnskap Arbeidsgivers plikter Trekke skatt av utbetalt lønn Timelister Posteringsliste Ansettelsesavtale Lønnsavregning Beregne og betale arbeidsgiveravgift Ansettelse Tidsregistrering Utbetaling Bokføring Beregne og betale ferielønn Utarbeide lønns- og trekkoppgave Lønn og 3 Lønn og 4

Arbeidsgivers plikter Trekke skatt av utbetalt lønn Timelister Posteringsliste Ansettelsesavtale Lønnsavregning Beregne og betale

2 Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift Generelt Forskuddstrekk Trekkes av bruttolønn Forpliktelse for bedriften Settes inn på egen bankkonto (bankkonto skattetrekk) Arbeidsgiveravgift Finansiering av folketrygden Normalt 14,1 % av lønn Kostnad for bedriften Opptjent Arbeidsgiveravgift og skattetrekk Innbetales Inntektsåret termin 2. termin 6. termin 15. mars 15. mai 15. januar n.å. Lønn og 5 Lønn og 6 Ferielønn/-penger Ferielønn/-penger Oversikt Regulert i ferieloven De ansatte har krav på ferie og lønn i ferien feriepenger. Ferielønnen er som hovedregel 10,2 % av lønn i opptjeningsåret (12 % for person med 5 ukers ferie) Ferielønnen utbetales når arbeidstakeren tar ferie Påløpne feriepenger er en kostnad for bedriftene Opptjeningsår Utbetalingsår / Påløpne feriepenger Kostnad for bedriften Utbetalte feriepenger Pengestrøm Lønn og 7 Lønn og 8

januar n.å. Lønn og 5 Lønn og 6 Ferielønn/-penger Ferielønn/-penger Oversikt Regulert i ferieloven De ansatte har krav på ferie og lønn i ferien feriepenger.

3 Regnskapsmodellen Regnskapsføring av lønn Eiendeler Egenkapital Gjeld Eksempel: Stein Tall er eier av regnskapskontor. Kontanter Lønn Forskuddstrekk Som hjelp i virksomheten har han ansatt Siv Bankkonto skatt Feriepenger Arbeidsgiveravgift Påløpne feriepenger Skyldig arbeidsgiveravgift Timelønn Ekstra godtgjørelse for arbeid utover ordinær arbeidstid (overtid) Lønn og 9 Lønn og 10 Regnskapsføring av lønn Regnskapsføring av lønn Eksempel Grunnlag for lønnsberegning: Lønnsdata Siv januar/februar: Ordinær arbeidstid per måned er på 150 timer. Overtid i februar er på 40 timer Ordinær timelønn er på 100 kroner Timelønn for overtid er 150 kroner Skattesatsen er på 30 % av ordinær lønn og 50 % av overtidsbetalingen Siv Februar 20x1 Ordinær lønn Overtid (= ) (= ) Nettolønn Bruttolønn Kostnad for bedriften Skattetrekk (4 500) (3 000) (7 500) Forpliktelse for bedriften Lønn og 11 Lønn og 12

for arbeid utover ordinær arbeidstid (overtid) Lønn og 9 Lønn og 10 Regnskapsføring av lønn Regnskapsføring av lønn Eksempel Grunnlag for lønnsberegning: Lønnsdata Siv januar/februar: Ordinær

4 Dato IB Lønn januar Overført bankkonto skatt Betaling skatt Sum Lønn februar Overført bankkonto skatt Regnskapsføring av lønn og skattetrekk Bankkonto skatt 0 Bankkonto folie Forskuddstrekk Lønn Lønnskostnad (januar + februar) Lønn og 13 Arbeidsgiveravgift og feriepenger Beregninger per februar 20x1: Beregnete feriepenger: Bruttolønn sats = Arbeidsgiveravgift av lønn: Bruttolønn sats = Arbeidsgiveravgift av feriepenger: Bruttolønn sats = Kostnad for bedriften Lønn og 14 Dato IB 20x1 Feriepenger Feriepenger Regnskapsføring av feriepenger Bankinnskudd Skyldig ferielønn (per 1.1) Skyldig ferielønn (av årets lønn) Ferielønn Dato Arbeidsgiveravgift Arbeidsgiveravgift Regnskapsføring av arbeidsgiveravgift Bank Skyldig AGA av lønn Skyldig AGA av feriepenger 254 Arbeidsgiveravgift Utbetaling av feriepenger 15.3 Betaling Det forutsettes at skyldige feriepenger per x1 var på Feriepengene beregnes og kostnadsføres løpende etter hvert som de opptjenes De utbetales når de ansatte tar ferie normalt året etter opptjeningsåret Arbeidsgiveravgiften bokføres løpende i forbindelse med hver lønnsutbetaling Arbeidsgiveravgiften av ordinær lønn betales sammen med skattetrekket i 6 terminer per år. Arbeidsgiveravgift av feriepenger betales i tilnytning til utbetaling av feriepengene Lønn og 15 Lønn og 16

Lønn Lønnskostnad (januar + februar) Lønn og 13 Arbeidsgiveravgift og feriepenger Beregninger per februar 20x1: Beregnete feriepenger: Bruttolønn sats = Arbeidsgiveravgift av lønn: Bruttolønn sats =

5 Lønnskostnad Merverdiavgift Resultatregnskapet per x Lønn 5090 Feriepenger 5400 Arbeidsgiveravgift av lønn 5410 Arbeidsgiveravgift av feriepenger Sum arbeidsgiveravgift Sum lønnskostnad ) ) Generelt En av de viktigste inntektspostene i statsbudsjettet Innbetales av næringsdrivende og enkelte offentlige virksomheter Ordinær sats er på 25 % Næringsmidler har redusert avgiftssats på 14 % Enkelte ytelser er fritatt for avgift for eksempel ved salg av varer og tjenester til utlandet (eksport) Lønn og 17 Lønn og 18 Selger Varer Tjenester Utgående avgift Merverdiavgift Kjøper Avgiftspliktig virksomhet Varelager Driftsmiddel Inngående avgift Merverdiavgift - illustrasjon Pris fra produsent + 25 % = Detaljisten betaler Kostpris detaljist + Avanse (60 %) + 25 % = Forbruker betaler 100,00 25,00 125,00 100,00 60,00 160,00 40,00 200,00 Utgående avgift 25,00 (40,00 Inngående avgift 25,00) Sum avgift Avgift å betale = 25,00 = 15,00 40,00 Lønn og 19 Lønn og 20

de viktigste inntektspostene i statsbudsjettet Innbetales av næringsdrivende og enkelte offentlige virksomheter Ordinær sats er på 25 % Næringsmidler har redusert avgiftssats på 14 % Enkelte ytelser

6 Merverdiavgift - illustrasjon Merverdikjeden. Produsent Detaljist Forbruker Sum Verdiøkning (= 100 0) (= ) (0) Avgift Hvert ledd betaler inn avgift av verdiøkningen (avansen) i sitt ledd 40 Markedskontakt Bakkegata Industribyen + 25 % TV-Spesialisten Industrigata Industribyen Farge TV-mottaker 1 stk. Panasonic 32 Nicam stereo + Porto og emballasje = Fakturabeløp = Sum å betale Etter forfall beregnes 1 % rente per måned Faktura nr No MVA Dato 8. oktober 20x1 Forfall 22. oktober 20x = = Lønn og 21 Lønn og 22 Merverdiavgift Merverdiavgift Eksempel Kari Bølge driver en bedrift med salg av TV-apparater - TV-Spesialisten. Eksempel Kari Bølge kjøper inn varer fra sin leverandør: Antall Pris Sum Farge TV = Bedriften er avgiftspliktig etter sloven + 25 % = Sum å betale 15 dagers kreditt = Lønn og 23 Lønn og 24

0600 Industribyen + 25 % TV-Spesialisten Industrigata 8 0600 Industribyen Farge TV-mottaker 1 stk.

7 Merverdiavgift - kjøp Merverdiavgift - salg Fakturaen regnskapsføres som:. Bankinnskudd Leverandørgjeld Inngående Varekjøp Eksempel: TV-Spesialisten har solgt kontant: Antall Pris Farge TV Sum = Kjøp Betaling til leverandør % = Sum å betale - kontantbetaling = Utgiften / kostnaden er uten Lønn og 25 Lønn og 26 Merverdiavgift - salg Avgiftsoppgjøret Fakturaen regnskapsføres som: Dato Bankinnskudd Utgående Salgsinntekt Inngående avgift x Oppgjørskonto Utgående avgift x. Salg 1 Skyldig avgift betales ved uttak fra en bankkonto Salgsinntekten er uten Lønn og 27 Lønn og 28

leverandør 1 2 + 25 % = Sum å betale - kontantbetaling 6 000 = 30 000 Utgiften / kostnaden er uten Lønn og 25 Lønn og 26 Merverdiavgift - salg

8 Dato Merverdiavgift - avgiftsoppgjør Saldo Overføring Betaling Sum Bankinnskudd Utgående Inngående Oppgjørskonto Netto avgift (utgående inngående avgift) er en pengeutbetaling og belaster derfor bedriftens likviditet Avgiftsoppgjøret Samlet avgiftspliktig og avgiftsfri omsetning Avgiftsfri omsetning Avgiftspliktig omsetning Utgående avgift (25 %) av post 3 Fradragsberettiget inngående avgift Avgift til gode Avgift å betale X Lønn og 29 Lønn og 30

1 2 3 4 5 Avgiftsoppgjøret Samlet avgiftspliktig og avgiftsfri omsetning Avgiftsfri omsetning Avgiftspliktig

Like dokumenter

Trond Kristoffersen. Salg. Dokumentasjon / bilag. Bedriftens økonomiske kretsløp. Finansregnskap. Inntekter og innbetalinger 4

Trond Kristoffersen. Salg. Dokumentasjon / bilag. Bedriftens økonomiske kretsløp. Finansregnskap. Inntekter og innbetalinger 4 Bedriftens økonomiske kretsløp Produksjonskretsløpet Trond Kristoffersen Leverandører Ressurser Produksjon Produkter Kunder Finansregnskap Penger Ansatte Penger Kontanter Penger Inntekter og innbetalinger