5. Ny skattemelding for merverdiavgift

Transkript

1 5. Ny skattemelding for merverdiavgift

2 Deklarere Beregne Bokføre Innberette Temaer: Nye regnskapskonti Ny skattemelding Innberetning av innførselsmerverdiavgift for mva-registrerte Ny skattemelding for merverdiavgift overordnet Postene i skattemeldingen

3 Mval fra 1/1-2017: (Lov 18/ nr. 118) 11-1 Omsetning, uttak og innførsel av varer (1) Avgiftssubjektet skal beregne og betale merverdiavgift av merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel av varer, jf. skatteforvaltningsloven 9-1 og 9-2. Når andre enn avgiftssubjektet innfører varer skal den som etter tolloven er ansvarlig for toll, beregne og betale merverdiavgift. [...]

4 Sktfvl. 8-3 fra 1/1-2017: (Lov 27/ nr. 14) 8-3 Skattemelding for merverdiavgift (1) Skattemelding med opplysninger om den skattepliktiges omsetning, uttak, innførsel, utgående merverdiavgift, fradragsberettiget inngående merverdiavgift, innførselsmerverdiavgift [...] skal leveres av a) den som er eller skal være registrert i Merverdiavgiftsregisteret, [...]

5 Betaling av innførselsmva i dag registrerte Betaling av innførselsmva fra 2017 registrerte Deklarering i tolldeklarasjonen og betaling Tilbakebetaling (hvis fradragsrett) Innen 3 uker etter levert omsetningsoppgave Innberetning og eventuell betaling i skattemeldingen for terminen Leveringsfrist typisk 1 mnd. og 10 dager etter terminen

6 Nye poster Beregningsgrunnlaget for merverdiavgift ved innførsel av varer Merverdiavgiftsbeløpet (utgående innførselsmerverdiavgift) Inngående innførselsmerverdiavgift En avregning av disse to

7 Skjemaer som berøres RF-0002 alminnelig omsetningsoppgave RF-0004 omsetningsoppgave for primærnæringene (RF-0005 omsetningsoppgave for omvendt avgiftsplikt)

8 Terminer Ingen endringer, bortsett fra: Kvalifikasjonsperiode på 12 mnd. for årstermin Gjelder søknader om årstermin etter Nedsettelse til månedstermin Ved mislighold av opplysningsplikten er det foreslått i skatteforvaltningsforskriften at skattekontoret kan endre to-månedlig termin til månedlig

9 Ny skatteforvaltningslov terminologi Skattemelding Hovedmelding Endringsmelding Tilleggsmelding Korrigert melding

10 Design ny skattemelding 19 poster Inndeling i grupper A til H Ikke dobbeltrapporterting (post 1)

11 Nye og utskilte poster

12 Post 1 og 2 Samlet aktivitet innenfor og utenfor loven Post 1: Omsetning utenfor loven Post 2: Samlet deklareringspliktig aktivitet innenfor merverdiavgiftsloven inkl. innførsel To grep: Post 1 er ikke lenger en bruttostørrelse som inkluderer post 2 Post 2 summerer alle de tre deklareringspliktige størrelsene (omsetning, uttak, innførsel)

13 Visning sum post 2 Summerer post 3 12

14 Visning virksomhetsvurdering Næringsvirksomhet Beløpsgrensen for (fortsatt) registrering kr

15 Post 3 5 Innenlands omsetning og uttak Utgående merverdiavgift ved innenlands omsetning og uttak Tilsvarer gammel post 4 6

16 Post 6 8 Innenlands omsetning og uttak fritatt for mva Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt Utførsel av varer og tjenester Oppsplitting av gammel post 3

17 Post 9 11 Innførsel av varer (1) Innførsel til merverdiavgiftsområdet Varebegrepet i merverdiavgiftsloven

18 Post 9 11 Innførsel av varer (2) Utgående innførselsmva fordelt på satser 25 % 15 % 0-sats

19 Visning innførsel av varer

20 Post Kjøp med omvendt avgiftsplikt Kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet Innenlands kjøp av klimakvoter/gull Oppsplitting av gammel post 7

21 Visning kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet

22 Post Fradragsberettiget innenlands inngående mva Tilsvarer gammel post 8 10 (minus fradrag ved innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet)

23 Post 17 Fradragsberettiget innførselsmva 25 % Innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet 25 % Motpost i post 9 og 12

24 Post 18 Fradragsberettiget innførselsmva 15 % Innførsel av varer 15 % Motpost i post 10

25 Post 19 Avgift å betale / til gode Tilsvarer gammel post 11

26 Altinn Maskinell summering: Post 2 (summerer post 3 12) Beregnet avgift-feltene Post 19 Sum avgift Endringsmeldinger for terminer før 2017 i gammelt skjema

27