Velkommen! Nye import-mva regler

Transkript

1 Velkommen! Nye import-mva regler

2 AGENDA 08:30 Nytt system for innførselsmerverdiavgift fra :15 Speditørens rolle og hvilke hjelpemidler som finnes

3 Nytt system for innførselsmerverdiavgift fra 2017 Presentert av advokat (H) og partner Cecilie Aasprong Dyrnes Arntzen de Besche Advokatfirma AS

4 Agenda Kort historikk og bakgrunn Det nye systemet for innførselsmerverdiavgift m/ eksempler Særregler og fritak Praktiske forhold 4

5 Kort om historikk og bakgrunn 5

6 Nytt system for innførselsmerverdiavgift Importører som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal foreta såkalt «egenfastsetting» av innførselsmerverdiavgiften Egenfastsetting rapportering av avgiftsgrunnlag og merverdiavgift i den nye MVA-meldingen («Skattemelding for merverdiavgift») Ny MVA-melding erstatter omsetningsoppgaven fra 2017 Importører som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal fortsatt betale innførselsmerverdiavgiften til Tollvesenet 6

7 Hvem omfattes av det nye systemet? Alle virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret - Uavhengig av størrelse, bransje og selskapsform - AS, ASA, ANS, KS, enkeltpersonsforetak, NUF, foreninger, stiftelser, lag, kommune etc. Gjelder også for kombinerte virksomheter - Dvs. de som har både avgiftspliktig og ikke-avgiftspliktig (unntatt) virksomhet 7

8 Den nye MVA-meldingen: Poster for innførselsmerverdiavgift 8

9 Nærmere om det nye systemet for innførselsmerverdiavgift 9

10 Deklarasjonsplikten gjelder fortsatt Plikt til tolldeklarering (tolloven 4-10) Tolldeklarering på vanlig måte i TVINN Tolldeklarasjonen er som før, med unntak av at merverdiavgiftsgrunnlag og merverdiavgift ikke lenger oppgis i rubrikk 47 Opplysningene på tolldeklarasjonen er fortsatt utgangspunktet for beregningen av innførselsmerverdiavgift - Rubrikk 46 (statistisk verdi) - Rubrikk 47 (toll og særavgifter) 10

11 Utgangspunktet Utgangspunktet for beregning av innførselsmerverdiavgiften er varens tollverdi + eventuell toll og særavgifter Merverdiavgiftsloven 4-11 (1), jf. tolloven 7-10 flg. - Unntak for særskilte varer (kommer senere) Tollverdien = varens statistiske verdi (rubrikk 46) Toll og særavgifter (rubrikk 47) 11

12 Tolldeklarasjonen (utsnitt) 12

13 Formel for beregning av innførselsmerverdiavgift 13

14 Tollverdi 14

15 Tollverdi - talleksempel 15

16 Illustrasjon Rubrikk 46 Beregningsgrunnlag for innførselsmerverdiavgift: (rubrikk 46) (rubrikk 47) =

17 Tolldeklarasjonsoversikt i Altinn Ny tjeneste i Altinn fra 2017 Månedlig oversikt over alle tolldeklarasjoner tilhørende egen virksomhet Opplysningene i denne deklarasjonsoversikten er hentet fra TVINN Deklarasjonsoversikten gjøres tilgjengelig første virkedag etter utløpet av avsluttet kalendermåned Varsel pr. e-post fra Altinn 17

18 Deklarasjonsoversikten Rubrikk 46 18

19 Eksempel 1: Varer med 25 % avgiftssats 19

20 Eksempel 2: Varer med 25 % og 15 % avgiftssats 20

21 Eksempel 2: (forts.) 21

22 Fradragsretten - Utgangspunkter Hva brukes varene til? Virksomhet innenfor MVAloven Kombinert virksomhet (innenfor/utenfor) Virksomhet utenfor MVA-loven 100 % fradrag Delvis fradrag Ingen fradrag 22

23 Eksempel 3: Varer med 25 % avgiftssats (full fradragsrett + ingen fradragsrett 23

24 Eksempel 3: (forts.) Post Grunnlag MVA Post Post Post Post Post 18-0 s. 24

25 Særregler Merverdiavgiftsloven 4-11 (2) Kunstverk, samleobjekter og antikviteter - Fastsette beregningsgrunnlaget etter hovedregelen, hvoretter 20 % av dette brukes som grunnlag ved beregningen av merverdiavgiften ved fortollingen - Hva som anses som kunstverk mv. fremgår av MVA-forskriften flg. Tanntekniske produkter - Materialverdien (må være spesifisert på fakturaen) 25

26 Særregler (forts.) Gjeninnførsel etter foredling, bearbeiding eller reparasjon - omkostningene ved arbeidet samt omkostningene ved forsendelsen fram og tilbake - beregningsgrunnlaget skal settes til null dersom det ikke er betalt noe vederlag for arbeidet (f.eks. garantireparasjon) 26

27 Eksempel 4: Gjeninnførsel etter reparasjon 27

28 Avgiftsfritak ved innførsel Innførsel av varer som er fritatt for innførselsmerverdiavgift skal rapporteres i den nye MVA-meldingen Grunnlag skal angis i ny post 11 Fritakene fremgår av merverdiavgiftsloven kapittel 7 28

29 Avgiftsfritak ved innførsel - Eksempler Skip (Mval. 7-3) Innførsel av følgende fartøyer og driftsutstyr er fritatt for MVA: - Fartøy på minst 15 m (persontransport, varetransport, sleping, berging, redning, isbryting eller fangstvirksomhet - Spesialfartøy (petroleumsvirksomhet) - Skolefartøy - Fartøy på minst 10 m til Forsvaret - Fartøy til bruk for forskning og værvarsling - Fartøy på minst 6 m til bruk for yrkesmessig fiske Luftfartøy (Mval. 7-4) - Luftfartøyer til yrkesmessig luftfartsvirksomhet - Militære luftfartøy Plattformer og driftsutstyr ( 7-5) 29

30 Avgiftsfritak ved innførsel Eksempler (forts.) Varer som mottas vederlagsfritt (Mval. 7-6) - Garanti - Varer til klinisk utprøving - Varer til testing i laboratorier (universiteter og høyskoler) - Reproduksjonsmateriale (varer som NATO har stilt til disposisjon for Forsvarets militærtjeneste) Elektrisk kraft (Mval. 7-7) Varer av utdannende, vitenskapelig og kulturell art (Mval. 7-8) 30

31 Omberegning/korrigering Ny skatteforvaltningslov Konsekvenser ved feil Bokføring 31

32 Feil i tolldeklarasjon - Omberegning Dersom man oppdager feil i en tolldeklarasjon skal man sende søknad om omberegning til tolletaten Når man sender inn en elektronisk søknad om omberegning, gjøres dette ved at man fyller ut en fullstendig tolldeklarasjon slik den skulle ha vært utfylt ved første gangs deklarering Dersom endringen i tolldeklarasjonen medfører endringer i merverdiavgiften skal man også sende endringsmelding for den avgiftsterminen det gjelder 32

33 Ny skatteforvaltningslov Trådte i kraft 1. januar 2017 Felles forvaltningsregler for: inntektsskatt, formuesskatt, merverdiavgift (herunder innførselsmerverdiavgift), særavgifter, arbeidsgiveravgift m.fl. Regler om saksbehandling, klage, opplysningsplikt, bokettersyn og tilleggsskatt mv. 33

34 Ny skatteforvaltningslov - Tvangsmulkt Skatteforvaltningsloven 14-1 Et vedtak om tvangsmulkt er et enkeltvedtak med trussel om plikt til å betale penger til det offentlige dersom en opplysningsplikt eller plikt til å rette seg etter et bokføringspålegg ikke etterleves innen en fastsatt frist. Formålet med tvangsmulkten er å skape et oppfyllelsespress og fremtvinge levering av pliktige opplysninger. Tvangsmulkt kan ilegges når: - opplysningspliktige ikke gir opplysninger vedkommende plikter å gi innen de fastsatte frister (f.eks. forsinket/manglende levering av MVA-meldingen). Det ilegges ½ R (rettsgebyr) pr. dag (524,50 kroner) - det er åpenbare feil ved de opplysninger som gis eller - skattepliktig ikke retter seg etter pålegg om bokføring 34

35 Ny skatteforvaltningslov - Tilleggsskatt Skattedirektoratets skriv 19. desember 2016 Skrivet gjelder de tilfeller der grunnlaget for innførselsmerverdiavgift er satt for lavt, men der importøren har fradragsrett Skattedirektoratet finner at det ikke er grunnlag for å ilegge tilleggsskatt der skattepliktig har beregnet feil innførselsmerverdiavgift for den del av avgiften der skattepliktig har korresponderende fradragsrett Tilleggsskatt der importør ikke har fradragsrett (standard tilleggsskattesats er 20 %) 35

36 Bokføring GBS 9 Spesifikasjon av grunnlaget for inngående merverdiavgift ved innførsel av varer, samt dokumentasjons- og oppbevaringskrav Spesifikasjon: grunnlaget for fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift, grunnlaget for beregning av innførselsmerverdiavgift (pr. avgiftssats) og grunnlag knyttet til innførsel av varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av. For at dette skal være mulig må både grunnlaget for innførselsmerverdiavgiften og selve avgiften bokføres på egne («rene») kontoer eller med egne behandlingskoder i regnskapssystemet pr. avgiftssats. Ved innførsel av varer er det som hovedregel fremdeles slik at selgers fakturadato benyttes som dokumentasjonsdato ved bokføring av kjøpet, mens datoen i innførselsdeklarasjonen danner grunnlag for periodisering av merverdiavgift. 36

37 Bokføring (forts.) Dokumentasjonen av merverdiavgift ved innførsel av varer etter bokføringsforskriften skal, i tillegg til innførselsdeklarasjonen og grunnlagsdokumenter knyttet til slik deklarasjon, nå også inkludere særskilt dokumentasjon som viser hvilke beløp som inngår i avgiftssubjektets beregning av grunnlaget for innførselsmerverdiavgiften, samt selve den beregnede merverdiavgiften. Det vil være anledning til å bokføre grunnlag og innførselsmerverdiavgift samlet for 1 måned. Dette må basere seg på en oppstilling som spesifiserer hver enkelt innførsel med angivelse av beløpene som inngår i beregningsgrunnlaget. Det må være kontrollspor til de underliggende innførselsdeklarasjonene (dato og ekspedisjons-/løpenummer). Dokumentasjonen må skille mellom beregningsgrunnlag med ulike satser for merverdiavgift. Det totale merverdiavgiftsbeløpet for hver sats skal også fremgå, men må ikke spesifiseres for hver enkelt innførsel. Ved bokføringen kan den siste dato i den måneden deklarasjonene er datert, benyttes som dokumentasjonsdato. 37

38 Bokføring (forts.) Tidligere har det vært mulig å bokføre innførselsmerverdiavgift samlet for en måned på grunnlag av kontoutdrag fra tollkassereren (for bokføringspliktige med tollkreditt). Denne ordningen vil ikke lenger være aktuell når avgiftssubjektet selv både skal beregne og betale merverdiavgift ved innførsel av varer. I stedet tilbyr Tolletaten en månedlig tolldeklarasjonsoversikt som en tjeneste i Altinn. For en bokføringspliktig som kun har ordinær innførsel av varer med én avgiftssats i perioden, vil tolldeklarasjonsoversikten kunne benyttes som grunnlag for samlet beregning og bokføring av merverdiavgiftsgrunnlaget og avgiftsbeløpene. Dersom den bokføringspliktige importerer varer med ulik avgiftssats må merverdiavgiftsgrunnlaget og merverdiavgiftsbeløp beregnes for hver enkelt avgiftssats. Tolldeklarasjonsoversikten vil ikke skille ut statistisk verdi mv. for varer som skal avgiftsberegnes med de ulike satsene. 38

39 Bokføring (forts.) For tolldeklarasjoner og grunnlagsdokumenter knyttet til slike deklarasjoner er oppbevaringstiden som hovedregel ti år fra utgangen av det året deklarasjonen ble mottatt av tollmyndighetene. Tollforskriften krever dermed at slike tolldeklarasjoner mv. skal oppbevares lengre enn det som følger av det generelle kravet til oppbevaringstid i bokføringsloven 13 annet ledd. 39

40 Takk for meg! Cecilie Aasprong Dyrnes Telefon: E-post: MVA-nyheter på 40

41 Speditørens rolle og hvilke hjelpemidler som finnes

42 Agenda Speditørens rolle Hvilke løsninger finnes? Hvilken tjeneste passer for din bedrift

43 Speditørenes rolle Før I dag

44 Det finnes løsninger som gjør importører: Effektive frigjøre tid til verdiskaping Etterrettelige unngå sanksjoner og vær trygg på at det er samsvar mellom tolldokumentasjon og faktisk handel Digitaliserte flere i bedriften kan jobbe i samme system og alle tolldokumenter er søkbare, analyserbare og alltid tilgjengelige Effektiv logistikkflyt er avgjørende for at du som importør skal lykkes. Kostnadseffektive, smarte, korrekte og relevante tolltjenester skaper derfor kundeverdi hver eneste dag!

45 3 alternativer for å beregne import-mva 1. Gjøre det selv manuelt 2. Få hjelp med beregning av import-mva 3. Elektronisk beregning og arkiv

46 2. Hjelp med beregning av import-mva Beregner grunnlaget for mva, finner mva-sats og regner ut importmerverdiavgift per deklarasjon Presenterer utregning i tillegg til den lovpålagte tvinndeklarasjonen Importør er selv ansvarlig for å sjekke at beregningen stemmer og å rapportere inn aggregert import-mva i skattemeldingen

47 3. Elektronisk beregning og arkiv med Bring E-Doc Webløsning som presenterer data fra flere kilder med mange hendige verktøy for analyse, søk og etterlysning Oppfyller krav om tolldeklarasjonsarkivering i 10 år Med Bring E-Doc jobber man smartere, sparer tid og får bedre kontroll Hovedmodul Statistikkmodul Fakturamatch MVA-modul Tollarkiv

48 Slik fungerer Bring E-Doc Tollvesenet Speditører Tilbyr deklarasjonsoversikt i Altinn NB! Viser ikke mva-beregning Etterlyser deklarasjoner Sender deklarasjoner Tollarkiv Forenkler innsending av skattemelding Skatteetaten

49 Bring E-doc tollarkiv Ingen lokal installasjon Ved oppstart informeres dine speditører om å sende deklarasjoner elektronisk til Bring E-Doc Pålogging via nettleser med brukernavn og passord tildeles ved bestilling Opprett selv så mange brukere man har behov for avtalen dekker 2 samtidige brukere 3 Språkvalg Norsk, Svensk og Engelsk

50 Bring E-Doc Hovedmodul Oversiktlig skjermbilde Hurtigvalg av tidsperiode Gode søkemuligheter og bruk av filter Hurtig tilgang til lagrede dokumenter Tilpasset deres eget oppsett- fjern eller legg til kolonner

51 Hovedmodul - Detaljvisning av deklarasjon Visning av den viktigste informasjonen fra deklarasjonen Tilgang til inntil 6 frie kommentarfelt Visning av mva-beregning Validering av detaljer mot tollvesenets deklarasjonsoversikt fra Alltinn Mulighet for manuell registrering av deklarasjon, eventuelt opplasting av tilleggsdokumentasjon

52 Hovedmodul Manuell mva beregning Verktøy for mva-kalkulering der speditørene ikke har gjort dette som en service

53 Hovedmodul Innlesing av deklarasjonsoversikten Last ned deklarasjonsoversikten fra Altinn i XLM-format Last XLM opp i Bring E-Doc og få oversikt på sekunder om hvilke deklarasjoner som eventuelt mangler i arkivet Validering av registrert statistisk, verdi og toll/avgift

54 Hovedmodul Etterlysning av manglende deklarasjoner Oversikt over deklarasjoner som mangler i arkivet Kryss av og klikk send Bring E-Doc generer e-post til hver speditør med nødvending informasjon Oversikten oppdateres fortløpende ved mottak

55 Hovedmodul - Rapporter Statistikk - Hvor mange deklarasjoner er arkivert fra de ulike speditører Oversikt handelsfaktura Viser fakturadetaljer registrert i deklarasjonene for kontroll mot regnskap Mva-spesifikasjon mva-rapport som viser detaljer og statuser pr mva-sats (grunnlag/beløp) Alle rapporter kan eksporteres til eksempelvis excel

56 Bring E-Doc tilleggsmoduler FAKTURAMATCH FM Les inn excel med detaljer fra leverandør/kundereskontro. Automatisk match (eksakt/indirekte) mot deklarasjon ved samme fakturaopplysning. Muligheter for manuell knytning mellom faktura og deklarasjon ved eks. proforma. Oversiktsrapport med varsel av differanse mellom bokført verdi og deklarert verdi eller valutakode, evt. ufortollede fakturaer. ANALYSEMODUL AM Analyser varelinjenivå i deklarasjonene. Filtrer, søk på tariffnummer, varebeskrivelse, tollkoder eller særavgift. Se avgiftssats, grunnlag, opprinnelsesland, sertifikater m.m. Avdekk feil eller manglende beregnede toll/avgifter. Få inn deklarasjoner med artikkel nummer for enda flere detaljer. MVA-MODUL MM Nummerering av mva-bilag/spesifikasjon. Merke deklarasjoner med mva status bokført. Hurtigere komplettering av mangelfullt mottatte mva-detaljer fra speditør.

57 Hvilken løsning passer best for din bedrift? Beregning av import-mva -For importører som fortsatt ønsker hjelp til beregning av import-mva -Relativt få men gjerne mer omfattende deklarasjoner Bring E-Doc -For importører som ønsker et effektivt deklarasjonsarkiv og hjelp til beregning av import-mva -Relativt mange og/eller omfattende deklarasjoner Kun myndighetspålagte opplysninger (Reservasjon) -For importører som ønsker å gjøre mva-beregningene selv -Få og enkle deklarasjoner

58 Takk for oss! For informasjon om de nye mva-reglene på import og bestilling av Bring E-Doc bring.no/edoc 1/24/