Veiledning for merverdiavgiftsområdet KJØP AV VARER FRA UTLANDET

Transkript

1 Veiledning for merverdiavgiftsområdet KJØP AV VARER FRA UTLANDET Innførsel av varer Ved innførsel av varer fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen oppstår det en plikt til å betale merverdiavgift, jf. mval Varer Det skal beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer til merverdiavgiftsområdet. Fra 2017 skal merverdiavgifts registrerte (mva-registrerte) virksomheter ikke lenger deklarere mva i tolldeklarasjonen ved selve innførselen. I stedet skal merverdiavgift på innførsel egen fastsettes. Det er altså avgiftssubjektet UiT som selv er ansvarlig for å beregne og betale merverdiavgift ved innførsel av varer. Jfr. mval Omsetning, uttak og innførsel av varer Avgiftssubjektet skal beregne og betale merverdiavgift av merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel av varer. Når andre enn avgiftssubjektet innfører varer skal den som etter tolloven er ansvarlig for toll, beregne og betale merverdiavgift. Merverdiavgift skal beregnes iht mva regelverket i det landet varen er levert. UiT som kjøper av en vare er pålagt å beregne og betale merverdiavgift. Beregningen av merverdiavgift vurderes ut i fra mval og 6. Hovedregelen i 3-1(1) er at det skal beregnes merverdiavgift ved omsetning av varer og tjenester. Unntak for merverdiavgiftsberegning finnes i 3-2 til 3-20, og fritak for merverdiavgift i 6-1 til Dette medfører at hvis varen ble kjøpt i Norge, og leverandøren hadde beregnet merverdiavgift på varen så skal vi beregne merverdiavgift på samme varen når vi kjøper den fra utenlandsk leverandør. Plikten til å beregne merverdiavgift på varer følger altså samme prinsipp som innførsel av tjenester (reverse charge). Eksempler hvor det skal beregnes merverdiavgift: Innkjøp av undervisningsutstyr/forskningsutstyr Driftsmateriell Anskaffelse av utstyr

2 Eksempler hvor vi har fritak: Bøker, 6-4, når de kjøpes for eget bruk Ikke elektroniske bøker/tidsskrift, disse er merverdiavgiftspliktige. Biologisk materiale, 6-15 gjelder kun helsefakultetet Innkjøpsattestantene må vurdere om innkjøpet er merverdiavgiftspliktig ved godkjenning av speditørfaktura i Unit4 Agresso, og kontere slik at det blir beregnet merverdiavgift dersom innkjøpet er mva pliktig. Beregningsgrunnlaget for merverdiavgift er tollverdien + eventuelle særavgifter og ikke den verdien som vi har kostnadsført innkjøpet til i regnskapet. Tollverdien beregnes av speditør, den er oppgitt på tollklareringspapirene og er grunnlaget for beregning av merverdiavgift. Avgifts spesifikasjonen viser tollverdien og beregnet merverdiavgift, denne skal alltid være vedlagt speditørfaktura. Tollverdien vil i de fleste tilfeller være oppgitt i kolonne 46 (statistisk verdi) i tollklareringspapirene. Særavgifter er oppgitt i kolonne 47 (Beregning av avgifter) UiT har i tillegg anskaffet et system hvor vi kan hente ut denne verdien, og beregningen av merverdiavgift som blir gjort ved innførsel. Denne beregningen vil ligge som et vedlegg til fakturaen. Alle faktura på varer som er kjøpt på innførsel og tollklarert skal konteres i Unit4 Agresso med egne merverdiavgiftskoder. Dette medfører følgende Faktura fra utenlandsk leverandør, hvor det ikke er beregnet merverdiavgift, skal merkes med at det er varer som er innført til Norge. Merverdiavgiften beregnes og kostnadsføres ved bokføring av faktura fra speditør. Se brukerveiledning for spesifikasjoner Gjeninnførsel/Midlertidig innførsel Gjeninnførsel vil si at samme vare som tidligere er sendt ut av Norge kommer tilbake til Norge. Midlertidig innførsel vil si varer som tas inn for senere utførsel. Det skal ikke beregnes merverdiavgift på disse varene under forutsetning av at det ikke foretas foredling, bearbeiding eller reparasjon. Det er en forutsetning at varen har samme eier. Eieren må dokumentere at det er samme vare som tas tilbake/gjeninnføres. Dette gjøres ved bruk av utførsels-/innførselsdeklarasjon som godkjennes av tollvesenet, eller gjennom speditør. Ved gjeninnførsel/midlertidig innførsel av varer må en fortsatt bruke tollkreditten, og UiT har rammeavtale med Bring Cargo AS som må benyttes for toll klarering.

3 Merverdiavgiftskoder for innførsel av varer og tjenester 25 % mva uten fradrag 25 % mva med fradrag 15 % mva uten fradrag 15 % mva med fradrag 0 % mva Tjenester Varer Fakt på vare 8U 9 Faktura fra speditør 9U Fakt på vare 8F 9 Faktura fra speditør 9F Fakt på vare 91 Faktura fra speditør 9I Fakt på vare 91 Faktura fra speditør 9M Fakt på vare Faktura fra speditør 90 Eksempel på faktura og avgifts spesifikasjon med særavgift

4 Tollklarering Avgifts spesifikasjon

5 Brukerveiledning Innførsel av varer uten fradragsrett for merverdiavgift, mva 25 % Kontering leverandørfaktura Mva kode 9 Leverandørfaktura skal merkes med denne koden. Beløp i valuta Det er ikke beregnet noen merverdiavgift Du finner merverdiavgiftskoden i kolonne AV, her har den fått kode 9 som vi konterte med i AgressoWeb.

6 Kontering faktura fra speditør

7 Tollklarering Ingen særavgift Avgifts spesifikasj on fra speditør Statistisk verdi og grunnlag for merverdiavgiftsberegning er kr Beregnet merverdiavgift

8 Kontering i Unit4 AgressoWeb. 1. Fakturert beløp konteres på konto hvor opprinnelig kostnad leverandørfaktura fra leverandør av varen- ble kontert. 2. Grunnlaget for merverdiavgift konteres til debet på samme kostnadskonto med mva kode 9U. Det er denne posteringen som beregner merverdiavgift. 3. Samme grunnlag konteres til kredit med mva kode 0. Ved registrering setter man inn nettobeløp og korrekt merverdiavgiftskode I hovedboken blir beløpet vist inkl. merverdiavgift, og med valgt merverdiavgiftskode.

9 Innførsel av varer med fradragsrett for merverdiavgift Hvis vi har fradragsrett for merverdiavgift skal merverdiavgiftskode 9F brukes i stedet for merverdiavgiftskode 9U. Eksemplet under har særavgift, og denne føres også i dette tilfellet med fradrag for merverdiavgift.

10 Kostnad til speditør for tollklarering. Beløpet er ført med nettobeløp. Merverdiavgiftskode 1F: Registrerer nettobeløp (uten mva) Får fradrag for merverdiavgift Særavgift beregnet og fakturert av speditør. Beløpet er ført med nettobeløp. Dette er en kostnad som skal bokføres i regnskapet Merverdiavgiftskode 9F: Registrerer nettobeløp (uten mva) Beregner merverdiavgift som vi skal betale, og merverdiavgift som vi har fradrag for. Kostnadsfører særavgiften. Grunnlag for merverdiavgiftsberegning fra speditør. Ikke fakturert. Beløpet hentes fra avgifts spesifikasjon. Merverdiavgiftskode 9F: Registrerer nettobeløp (uten mva) Beregner merverdiavgift som vi skal betale og merverdiavgift som vi har fradrag for.