Miniguide for Utenlandske næringsdrivende og arbeidstakere ved oppdrag i Norge eller på norsk sokkel

Transkript

1 November Opplag: Trykk: Aske Trykk AS ( RF-2025 B. Kontaktinformasjon Brønnøysundregistrene for spørsmål om organisasjonsnummer Postadresse: NO-8910 BRØNNØYSUND, NORGE Telefon: Internett: Sentralskattekontoret for utenlandssaker (SFU) for spørsmål om: - Opplysningsplikten - Skatteplikt, regnskapslikt og revisjonsplikt - Skattekort, forhåndsskatt, forskuddsskatt - Selvangivelse og klage på ligningen Postadresse: Postboks 8031, NO-4068 STAVANGER, NORGE Besøksadr: Lagårdsveien 46, Stavanger Telefon: Telefaks: E-post: sfu@skatteetaten.no Lokalt skattekontor for spørsmål om merverdiavgift (MVA) Telefon fra Norge: Fra utlandet: Skatteoppkrever utland for spørsmål om: - Innbetaling av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift - Innlevering av lønns- og trekkoppgaver - Skatteoppgjør - Innkreving av norsk skatt i Norge eller hjemlandet Postadresse: Postboks 8103, NO-4068 STAVANGER, NORGE Besøksadr: Lagårdsveien 46, Stavanger Telefon: Telefaks: E-post: skattvest@skatteetaten.no NAV Utland Postadresse: Postboks 8138 Dep, NO-0033, OSLO, NORGE Telefon: Skatteetaten Miniguide for Utenlandske næringsdrivende og arbeidstakere ved oppdrag i Norge eller på norsk sokkel Sentralskattekontoret for utenlandssaker November 2008

2 Utenlandske næringsdrivende Norsk organisasjonsnummer Alle som driver næringsvirksomhet i Norge eller på norsk sokkel må ha et norsk organisasjonsnummer. Det samme gjelder foretak som kun har ansatte som arbeider i Norge. Organisasjonsnummer fås ved registrering i Enhetsregisteret i Brønnøysund. Organisasjonsnummer brukes blant annet ved rapportering til skattemyndighetene. Betaling av forhåndsskatt/forskuddsskatt Selskap skal betale forhåndsskatt, som innbetales i to terminer. Selvstendig næringsdrivende skal betale forskuddsskatt, som innbetales i fire terminer. Selvangivelse Selvangivelse og regnskapsutdrag skal leveres til Sentralskattekontoret for utenlandssaker (SFU) innen 31. mars året etter inntektsåret. Skatteoppgjør Skatteoppgjøret blir sendt til den næringsdrivendes registrerte adresse. Oppgjøret sendes i oktober året etter inntektsåret. Rapportering av oppdrag og arbeidstakere på oppdraget Oppdragsgiver plikter å gi opplysninger til SFU om oppdrag og underoppdrag gitt til utenlandsk næringsdrivende. Både oppdragsgiver og oppdragstaker plikter å gi opplysninger om arbeidstakere som den utenlandske næringsdrivende benytter til å utføre Mer om opplysningsplikten, se side 6. Skattetrekk i arbeidstakers lønn Arbeidsgiver skal trekke skatt etter arbeidstakers skattekort, se side 4. Arbeidsgiver skal trekke 50 % skatt dersom skattekort ikke er mottatt. Innbetaling av skattetrekk og arbeidsgiveravgift Skattetrekk for ansatte og arbeidsgiveravgift betales forskuddsvis i 6 terminer. Skatt og avgift skal betales til Skatteoppkrever utland. Rapportering av inntekt Arbeidsgiver skal gi skattemyndighetene opplysninger om lønn, godtgjørelser og skattetrekk for alle arbeidstakere som har arbeidet i Norge eller på norsk sokkel. Opplysningene gis på skjema RF-1015 «Lønns- og trekkoppgave». Dette skjemaet sendes i slutten av inntektsåret til alle foretak som har hatt arbeidstakere i Norge. Frist for levering av oppgaven er 20. januar året etter inntektsåret. 2 3

3 Arbeidstaker Skattekort Alle arbeidstakere som arbeider i Norge eller på norsk sokkel må ha skattekort. Arbeidstakere som har midlertidig opphold i Norge og som er ansatt hos utenlandsk arbeidsgiver, skal ha skattekort fra Sentralskattekontoret for utenlandssaker (SFU). Skattekortet utstedes vanligvis på bakgrunn av opplysninger som arbeidsgiver har gitt på skjema RF-1198 «Opplysninger om arbeidstakere», se side 6. Ved arbeid i Norge eller på norsk sokkel hvor arbeidsgiver ikke skal sende inn skjema RF-1198, for eksempel hvor oppdragsgiver er privatperson, må arbeidstaker for å få utstedt skattekort fylle ut skjema RF-1209 «Søknad om skattekort for utenlandske borgere». Skjemaet sendes SFU sammen med bekreftet kopi av legitimasjonsdokument. Skattekort fra SFU blir vanligvis sendt til arbeidsgiver, som skal levere del 2 til arbeidstaker. På skattekortet finnes informasjon om D-nummer (norsk ID-nummer). Arbeidstakere som får tilsendt skattekort må levere dette til arbeidsgiver. Selvangivelse Arbeidstakere med midlertidig opphold i Norge og som er ansatt hos utenlandsk arbeidsgiver, skal uavhengig av skatteplikt levere skjema RF-1047 «Selvangivelse/Inntektsoppgave» til SFU. Selvangivelsen sendes til arbeidstaker i februar året etter inntektsåret. Frist for innlevering er 31. mars. Opplysninger til bruk i selvangivelsen om inntekt/godtgjørelser finnes på lønns- og trekkoppgaven som arbeidstaker får fra arbeidsgiver. Skatteoppgjør Skatteoppgjøret sendes til arbeidstaker i oktober året etter inntektsåret. Skatteoppgjøret viser hvilken inntekt som er lagt til grunn for beregning av norsk skatt, og den skatt som er utregnet. Skatteoppgjøret må kontrolleres for å se at det er i samsvar med innsendt selvangivelse. Adresse Det er svært viktig at adresseendring blir meldt til skattemyndighetene slik at selvangivelse og skatteoppgjør sendes til korrekt adresse. 4 5

4 Opplysningsplikten Oppdrag Sentralskattekontoret for utenlandssaker skal ha opplysninger om alle oppdrag og eventuelle underoppdrag gitt til utenlandsk selskap eller utenlandsk selvstendig næringsdrivende, forutsatt at oppdraget utføres på sted for bygge- og monteringsvirksomhet i Norge eller på sted som står under oppdragsgivers kontroll i Norge eller på den norske kontinentalsokkelen. Plikten til å gi opplysninger gjelder for næringsdrivende og for det offentlige. Hvis oppdragsgiver er privatperson er det ingen plikt til å gi opplysninger. Det skal ikke gis opplysninger om oppdrag under NOK Arbeidstakere Dersom det er plikt til å gi opplysninger om oppdraget, skal det også gis opplysninger om arbeidstakeren. Oppdragsgiver skal gi opplysninger om arbeidstakere som er ansatt hos utenlandsk oppdragstaker og som benyttes til å utføre Utenlandsk oppdragstaker skal gi opplysninger om egne arbeidstakere som benyttes til å utføre Rapportering Selv om oppdragsgiver og oppdragstaker plikter å gi de samme opplysningene, er det tilstrekkelig at de gis av en av dem. Opplysningene skal gis uavhengig av om den utenlandske oppdragstakeren er skattepliktig til Norge. Skjema og frister Melding om oppdrag skal gis på skjema RF-1199 «Opplysninger fra oppdragsgiver om oppdragstaker/kontrakter» snarest, og senest 14 dager etter at arbeidet er påbegynt. Melding om arbeidstakere skal gis på skjema RF-1198 «Opplysninger om arbeidstakere». Startdato skal meldes snarest, og senest 14 dager etter at arbeidet er påbegynt. Sluttdato skal meldes senest 14 dager etter at arbeidet er avsluttet. Dersom det skjer endringer etter at opplysningene er gitt, må melding om dette gis senest 14 dager etter at endringen fant sted. Opplysningene kan leveres elektronisk via Alternativt kan skjemaene skrives ut fra eller bestilles fra SFU. Sanksjoner Manglende opplysninger kan føre til gebyr eller tvangsmulkt og ansvar for oppdragstakers ubetalte skatter og avgifter. 6 7

5 Opplysningsplikten - eksempler Oppdrag på sted for bygge- og monteringsvirksomhet eller på norsk kontinentalsokkel Eksempel 1 A gir oppdrag til B. B bruker norske og utenlandske arbeidstakere på Eksempel 2 A har gitt oppdrag til B. B gir hele eller deler av oppdraget videre til C. C bruker norske og utenlandske arbeidstakere på A skal gi opplysninger om oppdrag gitt til utenlandsk næringsdrivende B. A skal å gi opplysninger om alle arbeidstakere som B benytter til å utføre A skal gi opplysninger om underoppdrag gitt til utenlandsk næringsdrivende C. A skal gi opplysninger om alle arbeidstakere som C benytter til å utføre B (utenlandsk næringsdrivende) B skal gi opplysninger om egne B (norsk næringsdrivende) B skal gi opplysninger om oppdrag gitt til utenlandsk næringsdrivende C. B skal gi opplysninger om alle arbeidstakere som C benytter til å utføre C (utenlandsk næringsdrivende) C skal gi opplysninger om egne 8 9

6 Oppdrag i Norge som ikke utføres på sted for bygge- og monteringsvirksomhet eller på norsk kontinentalsokkel Eksempel 1 A gir oppdrag til B. Oppdraget utføres i A sine lokaler. A skal gi opplysninger om oppdrag gitt til utenlandsk næringsdrivende B. A skal gi opplysninger om alle arbeidstakere som B benytter til å utføre B (utenlandsk næringsdrivende) B skal gi opplysninger om egne Eksempel 2a A har gitt oppdrag til B. B gir hele eller deler av oppdraget videre til C. Oppdraget utføres i B sine lokaler. A har ingen opplysningsplikt fordi arbeidet utføres på sted som ikke står under A sin kontroll. B (norsk næringsdrivende) B skal gi opplysninger om oppdrag gitt til utenlandsk næringsdrivende C. B skal gi opplysninger om alle arbeidstakere som C benytter til å utføre C (utenlandsk næringsdrivende) C skal gi opplysninger om egne Eksempel 2b Oppdraget utføres i C sine lokaler. Da oppdraget utføres på sted som ikke står under oppdragsgivers kontroll, har verken A, B eller C plikt til å gi opplysninger om Hvor det ikke er plikt til å gi opplysninger om oppdraget, skal det heller ikke gis opplysninger om arbeidstaker