Informasjon til arbeidsgivere for utenlandske arbeidstakere

Transkript

1 Informasjon til arbeidsgivere for utenlandske arbeidstakere

2 2 Temaer vi skal snakke om Utenlandske arbeidstakere i Norge - hva må jeg gjøre? Arbeidsgivers forpliktelser Arbeidstakers forpliktelser Skattekort for utenlandske arbeidstakere Skattemeldingen for utenlandske arbeidstakere Skatteplikten til Norge «12-deler» 10 % standardfradrag Klasse 2 ved forsørgelse av ektefelle bosatt i utlandet Pendlerfradrag og pendlergodtgjørelse Skatteforvaltningsloven egenretting eller klage Diverse Kemnerkontoret (Færder kommune): A-ordning, bankkonto, adresser

3 3 Arbeidsgivers forpliktelser Arbeidsgiver må: Innhente arbeidstakerens D-nr/F.nr og hente skattekort elektronisk Trekke skatt i henhold til skattekortet Hvis ikke skattekort: 50 % skattetrekk Rapportere lønn mv. i A-meldingen Mer info.:

4 4 Arbeidstakers forpliktelser Arbeidstaker må: Møte opp personlig på et skattekontor for ID-kontroll, tildeling av D-nr og søknad om skattekort Er ID-kontroll gjennomført i løpet av de siste to årene kan søknad om skattekort sendes via posten (arbeidskontrakt må vedlegges) Veiviser for utenlandske arbeidstakere i Norge på

5 5

6 6

7 7

8 Link 8

9 9

10 10 Arbeidsgiver kan søke om skattekort Ny tjeneste på skatteetaten.no fra 3. oktober 2017 RF-1355 Hvis arbeidstaker ikke har fødsels- eller d-nummer, behøves følgende: Lesbar skannet kopi av pass eller annen type gyldig ID-dokument for opplasting Dokumentasjon på behovet for skattekort (f.eks. arbeidskontrakt) Arbeidstakers postadresse, e-postadresse og telefonnummer Hvis arbeidstaker har fødsels- eller d-nummer: Dokumentasjon på behovet for skattekort (f.eks. arbeidskontrakt) Ny ID-kontroll hvis ikke arbeidstaker har vært ID-kontrollert siste to år Mer info.:

11 18 Skatteplikten til Norge Skattepliktig til Norge som bosatt (globalskattepliktig) vs begrenset skattepliktig (ikke-bosatt) Uansett skatteplikt til Norge for lønn opptjent i Norge, men skillet er viktig og har betydning for: Omfanget av skatteplikten for andre inntekts- og formuesposter enn lønnen Fradrag Størrelsen på klassefradrag og minstefradrag (12-deler) Retten til 10 % standardfradrag Retten til andre ordinære fradrag, f.eks. fradrag for gjeldsrenter, foreldrefradrag m.m

12 19 Skatteplikten til Norge Skatteplikt som bosatt i Norge etableres dersom arbeidstakeren oppholder seg: Mer enn 183 dager i Norge i løpet av en 12-månedersperiode eller Mer enn 270 dager i Norge i løpet av en 36-månedersperiode

13 20 «12-deler» - hvordan beregnes dette? Bosatte Skattepliktig som bosatt hele året Skattepliktig som bosatt deler av året

14 21 «12-deler» - hvordan beregnes dette? Ikke-bosatte 12-deler for hele og påbegynte måneder som den skattepliktige inntekten referer seg til Sammenhengende arbeidsopphold i Norge Flere separate arbeidsopphold i Norge 90 %-regelen for EØS-bosatte

15 22 «12-deler» Eksempel 1: Opphold i Norge fra 12. mai til 11. juni gir rett til 1/12 Eksempel 2: Opphold i Norge fra 12. mai til 12. juni gir rett til 2/12 Eksempel 3. Arbeidstaker kommer 1. mai og er her over 183 dager i år 1. Da etableres skatteplikt som bosatt dette året og arbeidstakeren skal ha 12-deler fra mai og ut året (8/12). I år 2 er arbeidstakeren fortsatt skattemessig bosatt (hvis han ikke krever opphør) og har krav på 12/12, uavhengig av hvor lenge han oppholder seg her i år 2.

16 23 «12-deler» Eksempel 4. Arbeidstaker kommer 15. oktober i år 1 og her er sammenhengende til april i år dager overskrides i mars år 2. I år 1 har han krav på 3/12. I år 2 etablerer han skatteplikt som bosatt fra og skal ha 12/12. Eksempel 5. Sesongarbeider jobber tre måneder i Norge hvert år, f.eks. fra til (91 dager per år). Første og andre året skal arbeidstakeren ha 3/12. Tredje året etableres skatteplikt som bosatt fra (3*91= 273) og han skal ha 12/12.

17 24 Skattemeldingen Fra har selvangivelsen skiftet navn til «skattemeldingen», eller «skattemelding for formues- og inntektsskatt mv.» Sjekk at all inntekt er med Husk å påføre evt. fradrag, f.eks. 10 % standardfradrag Om nødvendig: gi opplysninger om opphold i Norge (øverst på side 2) Post 5.0 merknader er fjernet på skattemeldingen for inntektsåret Beløp/krav legges inn i relevant post. Kan legges ved vedlegg, men stort sett unødvendig. Egenproduserte datautskrifter av skattemelding som erstatning for RF-1030 vil ikke bli godtatt

18 Hvordan se 12-deler og rette: 25

19 Forts.: hvordan se 12-deler og rette: 26

20 Post 1.2 Opphold i Norge elektronisk innlevering 27 Verdien er overstyrt hvis 7/12 eller mer i 2016

21 28

22 29 10 % standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker vilkår for fradrag Enten begrenset skattepliktig eller skattepliktig som bosatt, første eller andre året.

23 30 10 % standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker fradragets størrelse mv. 10 % av brutto lønn Maks kr Erstatter andre fradrag, bortsett fra Fagforeningskontingent Minstefradrag Pensjonstilskudd Særskilt fra for sjøfolk

24 31 Standardfradrag og ektefeller Avklaring fra SKD Skatteloven 6-70 fjerde ledd: «Valg av standardfradrag må gjelde begge ektefeller» Begrensningen i skatteloven 6-70 fjerde ledd kommer bare til anvendelse dersom begge ektefeller fyller vilkårene for rett til standardfradrag etter skatteloven 6-70 første ledd.

25 32 Klasse 2 ved forsørgelse av ektefelle bosatt i utlandet Vilkår og dokumentasjon: Gift Dokumenteres ved kopi av vigselsattest Felles bostedsadresse i hjemlandet Dokumenteres ved utskrift fra Folkeregisteret i hjemlandet Ektefellens inntekt ikke overstiger ½ G (kr ) (2017) Dokumentasjon fra offentlig myndighet i hjemlandet om ektefellenes inntektsforhold, f.eks. skatteoppgjør eller egen bekreftelse Avviklet fra og med 2018

26 33 Post 1.3 Forsørgelse av ektefelle i utlandet

27 34 Pendlerfradrag eller pendlergodtgjørelse «Pendler» Familiependlere vs. enslige pendlere Fradragsrett for merutgifter til Besøksreiser Kost Losji Statsbudsjettet for 2018, vedtatt: Kost: Avvikles hvis mulighet for å oppbevare/tilberede mat Øvrige fradragssatser for kost reduseres med kr 150 Losji: Tidsbegrensning på 24 måneder For mer informasjon om vilkår, satser mv., se Er den ansatte pendler? Pendlerveiviser og pendlerkalkulator Eget foilsett om 2018 Nettometoden på pendlergodtgjørelse

28 Post merkostnader for kost 35

29 Post flybilletter 36

30 37 Skatteforvaltningsloven egenfastsetting og klager Egenfastsetting fra og med inntektsåret års frist for skattyter til å foreta ny egenfastsetting (april/mai -20) Ikke mulig å egenfastsette hvis forholdet tidligere er myndighetsfastsatt RF-1366 må nå benyttes for nye egenfastsettinger for 2016 Må sende klage hvis forholdet er myndighetsfastsatt (inkluderer klage på inntektsåret 2015 eller tidligere) En generell frist på 5-års for skattekontoret til å ta opp skatteoppgjøret til behandling/endring Spesielle frister gjelder i en del sammenhenger. F.eks. forlenget frist ved ileggelse av skjerpet tilleggsskatt.

31 Diverse tema: Melding om ny eller endret adresse: RF-1454 Elektronisk ID MinID Skatteetaten får oppgraderte hjemmesider i nær fremtid Først og fremst endring i layout, brukervennlighet og noe funksjonalitet. Ikke større innholdsendringer, men nevner likevel: Veiledning til A-melding flyttes fra Altinn til skatteetaten.no Eget valg/knapp for utland Kildeskatteordning for utenlandske arbeidstakere (bruttobeskatning) Informasjonsbesøk fra skatteetaten til din bedrift Informasjon/samtale omkring de fleste tema i disse foilene i forhold til hva den aktuelle bedriften ønsker nærmere gjennomgang av eller informasjon om. Rettet mot bedrifter som har en del ansatte som de bistår med skattemelding m.m., og som ønsker bedre kunnskap og forståelse. Kan av ressurshensyn og tilgjengelig kompetanse bli vanskelig å få til/love noe fra skatteetatens side fremover. Men send eventuelt en forespørsel og sjekk ut muligheten. Skatteetaten omorganiserer seg internt med virkning fra ca 1. januar 2019, usikkert hvilke muligheter som deretter vil finnes. 38

32 Overgang DNR - FNR Viktig å huske på for elektroniske brukere

33 40 Før man får fødselsnummer: MÅ skaffe seg MinID på D-nummeret FØR man søker om bosetting og får tildelt fødselsnummer.

34 41 Etter man har fått fødselsnummer: Skaffe elektronisk ID på fødselsnummer Tips bruk samme som på D-nummeret Logge seg inn på DNR delegere tilgang til fødselsnummeret Da kan man forholde seg til en profil men kan være lurt å "ta vare på" D-nummer-profilens pin-kode-brev.

35 42 Samhandlingsrutinen mellom skatt og trygd Årlige oppdateringer Kapittel 3 om a-ordningen er byttet ut med et kapittel om skatteforvaltningsloven

36 43 Flytting av forskuddstrekk fra utbetalingsåret til utflyttingsåret Tidfesting av inntekt og flytting av forskuddstrekk når skattyter ikke er skattepliktig til Norge lenger og det i senere år utbetales skattepliktig bonus, etterbetaling e.l. Rapportering av ytelsene og tilhørende forskuddstrekk følger kontantprinsippet - arbeidsgiver skal ikke sende inn nye a-meldinger Manuell løsning hos skatteoppkreverne på bakgrunn av beskjed fra skattekontoret om endringene for de gjeldende inntektsårene

37 44 A-ordningen og A-meldingen

38 Kontaktinfo Helge Molvik, Skatt sør, tlf.nr.: (ut mars 18?) Sissel Eilefstjønn, Skatt sør, tlf.nr.: Skatteetaten.no