Utsendelse av medarbeidere til Norge

Transkript

1 Utsendelse av medarbeidere til Norge Del I skatt og rapporteringsforpliktelser 1

2 Skatt og rapporteringsforpliktelser Av advokatene Toralv Follestad og Øystein A. Sverre tlf tlf Ålborg, den Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma, Norge - 2

3 OVERSIKT TEMA DEL I I. Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatte II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte III. Norsk/dansk skattetrekk IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte V. Rapporteringsforpliktelser Ålborg, den Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma, Norge - 3

4 I. Norsk skatteplikt for dansk arbeidsgiver og ansatte 1) Entrepriseoppdrag/prosjektoppgaver Arbeidsgiver: skattepliktig i Norge (28%) hvis fast driftssted DEFINISJON: Et fast forretningssted gjennom hvilket et foretagendes virksomhet helt eller delvis blir utøvet, jf Nordiske skatteavtale art 5. Fast driftssted 1: kontor, filial e.l. fast tilstedeværelse i Norge Fast driftssted 2: bygge- og monteringsarbeid over 12 mnd Fast driftssted 3: annet arbeid over 6 måneder (utgangspunkt) Fast driftssted 4: avhengig agent i Norge person som inngår bindende avtaler på vegne av det danske foretaket i Norge 4

5 I. Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatte 2) Utleie av arbeidskraft HOVEDREGEL arbeidsgiver: ikke skattepliktig i Norge UNNTAK: Fast driftssted eller avhengig agent i Norge HOVEDREGEL ansatte: skattepliktig i Norge fra dag én, jf Nordiske skatteavtale art 15 UNNTAK: ingen Innleie? husk solidaransvar for norsk skatt!!! Påse at din leverandør følger norske regler. 5

6 I. Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatte 3) Konsekvenser av norsk skatteplikt Nordiske skatteavtale (NSA) unngår dobbeltbeskatning Arbeidsgiver: får dansk skatt redusert med norsk skatt (kreditfradrag), NSA art. 25 Ansatt: får dansk skatt redusert med norsk skatt hvis beholder medlemskap i dansk trygdesystem (kreditfradrag) - egentlig unntak med progresjon, NSA art 25 Effektiv skatt: den høyeste av norsk eller dansk skatt 6

7 II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte 1) Norske trygdeavgifter Arbeidsgiver: Arbeidsgiveravgift - hovedregel 14,1% av brutto lønn mv til de ansatte (lavere satser i deler av Norge) Ansatt: Trygdeavgift 7,8% MÅ BETALES SELV OM HVERKEN ARBEIDSGIVER ELLER ANSATT ER SKATTEPLIKTIG I NORGE! Intet system for unngåelse av dobbelt betaling slik som for skatt (NSA) 7

8 II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte 2) Unntak fra Norske trygdeavgifter A 1 (tidligere E101) 8

9 II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte 2) Unntak fra Norske trygdeavgifter forts. EU/EØS system for samordning av trygdeytelser Arbeidsgiver og ansatte fritas for norske trygdeavgifter dersom fortsatt medlemskap i dansk trygdesystem A1: bekreftelse på medlemskap i dansk trygdesystem må innhentes for den enkelte ansatte (maks 2 år) A1 sendes NAV Internasjonalt i Norge = fritak for norske trygdeavgifter 9

10 III. Norsk/dansk skattetrekk Skattetrekk ved utbetaling av lønn til ansatte Krav om skattetrekk ved utbetaling av lønn etter norske og danske regler Den nordiske trekkavtalen avklarer hvilke lands regler som gjelder og til hvilket land skattetrekket skal betales Den nordiske trekkavtalen system for overføring av skattetrekk mellom landene (skatt trukket og betalt i Danmark kan overføres til Norge hvis ansatte er skattepliktige der) NT1 Vårt råd: følg norske regler hvis du er sikker på at de ansatte er skattepliktige i Norge Betales i Norge i 6 terminer, første gang 15. mars, så 15. mai osv Lønns- og trekkoppgaver ved årets slutt frist 31. januar 10

11 IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte 1) «Bruttometoden» Alle ydelser fra arbeidsgiver er skattepliktige (lønn, utgiftsgodtgjørelse, dekning av besøksreiser) unntatt utgifter til mobilisering/demobilisering Må være bosatt i Danmark 10% standard fradrag maks NOK Enkelt, men ofte høyere skatt enn ved «nettometoden» 11

12 IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte 2) «Nettometoden» Anvendes av pendlere (bor i Danmark, pendler til Norge) Familiependler: bor sammen med ektefelle/barn i Danmark Enslig pendler: eier dobbelt så stor bolig i Danmark som den som disponeres i Norge, eller at norsk bolig er under 30 kvm Besøksreiser kan dekkes skattefritt av arbeidsgiver Bolig i Norge kan dekkes skattefritt av arbeidsgiver NOK 192 per dag kan betales skattefritt til dekning av kostutgifter i Norge 12

13 IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte 3) Norsk beskatningsnivå (nettometoden) Årslønn DKK = DKK i norsk skatt (18%) - uten norsk trygdeavgift Årslønn DKK = DKK i norsk skatt (26%) - med norsk trygdeavgift 13

14 IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte 4) Gjennomføring av norsk beskatning Alle ansatte som har arbeidet i Norge får tilsendt en ferdig utfylt norsk selvangivelse fra norske skattemyndigheter Må som regel endres arbeidsgiver bør besørge bistand til de ansatte Leveringsfrist 30. april 14

15 V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert) 1) Registrering i Brønnøysundregisteret Registrering i det norske ervhvervsregisteret og momsregisteret hvis avgiftspliktig omsetning Får norsk organsiasjonsnummer Norsk organisasjonsnummer benyttes ved gjennomføring av flere rapporteringsforpliktelser 15

16 V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert) 2) RF-1199 rapportering av oppdrag og ansatte Rapportering av oppdrag i Norge Rapportering av ansatte som skal arbeide i Norge Plikten til å rapportere påhviler oppdragsgiver og oppdragstaker Gjelder hele «kontraktskjeden» - underleverandører og under-underleverandører Kontraktspartene kan avtale at én part (f.eks oppdragstaker skal forestå rapporteringen) Unnlatt rapportering kan medføre gebyr, tvangsmulkt og ansvar for skatter og avgifter 16

17 V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert) 3) A1 Gir fritak for norske trygdeavgifter for arbeidsgiver og arbeidstaker Innhentes fra lokale trygdemyndigheter i Danmark Sendes NAV Internasjonalt Må vedlegges de ansattes norske selvangivelse 17

18 V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert) 4) Lønns- og trekkoppgaver Rapportering av lønn og andre ydelser til ansatte som har arbeidet i Norge Gjelder uavhengig av norsk skatteplikt Ganske innfløkt søk råd! Danner grunnlaget for ferdig utfylte selvangivelser som sendes de ansatte Frist 31. januar gebyr ved forsinket/unnlatt levering 18

19 V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert) 5) Norsk selvangivelse foretak/arbeidsgiver Alle får tilsendt fylles i praksis bare ut og leveres dersom skattepliktig i Norge (fast driftssted) Frist elektronisk levering 31. mai Frist levering på papir 30. mars Søk råd fra norsk rådgiver 19

20 V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert) 6) Norsk selvangivelse ansatt Alle får tilsendt «ferdig» utfylt selvangivelse Må som regel endres søk råd (bør besørges av arbeidsgiver) Frist 30. april 20

21 Takk for oppmerksomheten! Toralv Follestad Advokat Telefon: E-post: , Ålborg, den Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma, Norge