Saksfremlegg Saksnr.: Arkiv: Sakbeh.: Sakstittel: 10/1740-4 232 Ester Nilsen SKATTEREGNSKAP 2010 - ÅRSRAPPORT Planlagt behandling: Formannskapet Kommunestyret Innstilling: ::: &&& Sett inn innstillingen under IKKE RØR LINJA&&& Kommunestyret tar årsrapport 2009 for skatteregnskapet med kommentarer til etterretning ::: &&& Sett inn innstillingen over Vedlegg: IKKE RØR LINJA&&& Skatteetatens kontrollrapport for 2009 av 15.02.2010, vedrørende skatteoppkreverfunksjon i Alta kommune... &&& Sett inn saksopplysninger under IKKE RØR LINJA&&& Saksopplysninger: Årsrapport for 2009 Skatteoppkreveren i Alta kommune 1. Generelt om skatteoppkreverens virksomhet SKATT- INNFORDRINGS- OG KONTROLLAVDELINGEN Sentrale hovedoppgaver Skatteregnskap, inn-/utbetalinger, fordeling og avregning Innfordring av egne og andre kommuners skatter og avgifter Innfordring av kommunale krav og eiendomsskatt Kontormessig og stedlig kontroll av kommunens arbeidsgivere
Service overfor nyetablerte arbeidsgivere Saksbehandling for skatteutvalget Formål Fokus på de til en hver tid krav- og resultatmål som sentrale myndigheter setter for fellesinnkrevingen av skatter og avgifter til staten, fylket, kommunen og avgifter til Folketrygden Hovedsystem Sofie: skatt oppfølging fastsettelse innfordring ettersyn Ekko: e-system kommunale krav - oppfølging 1.1. Skatt- og innfordringsavdelingen 1.1.1 Ressurser Ressursfordeling Årsverk Antall årsverk ved Skatt- og innfordringsavdelingen fordeling av ressurser Skatteregnskap 9,0 1,0 Innfordring av skatt/arbeidsgiveravgift 2,6 Kontroll av arbeidsgivere 2.2 Informasjon og veiledning overfor skatte- og avgiftspliktige og regnskapsførere/revisorer Skatteutvalg 0.2 Innfordring kommunale krav Administrasjon 0.1 2,0 0.5 9,0 Sum 1.1.2 Kompetanse - bistand til andre kommune Kompetanse: Avdelingen har nå benyttet det landsomfattende Sofie regnskap og saksbehandlingssystemet i to år. Systemet krever ajourhold av kompetanse til en hver tid. Skattedirektoratet står selv for opplæring og vedlikehold av kunnskapene. Avdelingen har prioritert å delta på de fleste eksterne kurs i Sofie regnskap og sak, slik at vi i dag er blitt et kompetansesenter for andre kommuner.
Avdelingen har i tillegg to ansatte på utdanning i pengeinnfordring via Agder høyskole. Eksamen våren 2010. Dersom direktoratet opprettholder studieplassene ved høyskolen i 2010 vil vi delta med flere. Vi etterlyser ett tilsvarende høyskolekurs i arbeidsgiverkontroll. Bistand til andre kommuner: I 2009 har vi som i 2008, bistått kommuner i Finnmark og Nord-Troms innen Sofie regnskap og sak. Vi har i tillegg ført/ryddet skatteregnskapet for Sør-Varanger fra mai til september mnd. To ansatte ved Sør- Varanger har hospitert i Alta i to uker. Vi har hatt ukes kurs i arbeidsgiverkontroll for kommunene Tana, Karasjok og Sør-Varanger som vi er faddere for. Bistand til andre kommuner har gått på bekostning av manglende måloppnåelse, på innfordring og kontrollarbeid for egen avdelingen. For å frigjøre egne ansatte slik at de kunne yte bistand til de andre kommunene, har vi benyttet oss av ressurser fra NAV til administrativt/enklere arbeidsoppgaver i avdelingen. I 2010 vil vi konsentrere oss om egen avdeling ifht. måloppnåelse. Avdelingen må evalueres ifht. egne ressurser og oppgaveløsning i slutten av 2010. Det er et ønske fra andre kommuner om bistand også i 2010, dette må vurderes ut fra de ressurser avdelingen har. 1.2. Internkontroll Styrende dokumentasjon: Følgende er utarbeidet: Intern organisering arbeidsfordeling Delegerte fullmakter Habilitetsrutiner Kontrollplan I 2009 har prioritert rutinebeskrivelser i Sofie regnskap og sak. Første halvår 2010 vil det bli utarbeidet virksomhetsplan. I tillegg skal det utarbeides intern møteplan på følgende områder: - Innfordring personlig skatteytere - Innfordring og kontroll arbeidsgivere. - Møteplan vil bli det viktigste dokumentet for måloppnåelse. Gjennomførende dokumentasjon: Følgende er utarbeidet: Rutiner/prosedyrer - Sofie regnskap : Kontant inn/utbetalinger - Bankavstemming Periodisk oppgjør Merskatt/erstatning Avregning/endringsligninger Daglig og mnd. arbeidsoppgaver/årshjul Rutiner for lønns- og trekkoppgaver Års avstemming arbeidsgivere - avviksbehandling Rutiner for gebyrhåndtering Rutiner for årsregnskap Kontrollerende dokumentasjon:
Følgende rutiner er utarbeidet: Mnd. innfordrings statistikk alle skatteområder Mnd. restanse/tiltaksrapporter Mnd. skatteinngang totalt kommuneandel Mnd. antall saksaktiviteter på spesielle områder 1.3. Vurdering av skatteinngangen 1.3.1. Total skatte- og avgiftsinngang i 2009 2009 1 Likvider Skyldig skattekreditorene Skyldig andre Innestående margin 2008 Endringer 114 124 733 111 883 047 2 241 686-14 327 545-18 784 792 4 457 247-186 350-297 447 111 097-99 610 835-92 800 805-6 810 030-3 -2 Udisponert resultat Sum 0 0-5 357 648-3 028 711-2 328 937 Personlige skatteytere -906 380 281-853 144 617-53 235 664 Selskapsskatt -107 526 045-116 236 121 8 710 076 1 996 436 501 082 1 495 354 409 705 85 243 324 462-1 016 857 834-971 823 124-45 034 710 2 Arbeidsgiveravgift Renter Innfordring Sum 3 Fordelt til Folketrygden arbeidsgiveravgift Fordelt til Folketrygden - medlemsavgift Fordelt til Fylkeskommunen Fordelt til kommunen Fordelt til Staten 5 357 649 3 028 710 2 328 939 309 699 212 281 994 918 27 704 294 64 179 848 61 775 593 2 404 255 322 253 204 293 716 384 28 536 820 315 367 920 331 307 518 15 939 598 1 1 1 016 857 834 971 823 124 6 810 000 7 530 000 1 023 667 834 979 353 124 Krav som er ufordelt Sum Avsatt til margin Totalt innbetalt/innfordret 45 034 710 44 314 710 Total skatteinngang for år 2009 er på 1 023,6 mill kr før avsetning til margin, en økning på 44,3 mill kroner, eller 4,5 %. Netto til fordeling mellom kreditorene er 1 016,8 mill kroner, en økning på 45 mill kroner, eller 4,6 %. Kommunen er den største kreditor med en andel på 322 mill kroner, en økning på 28,5 mill kroner, eller 9,7 %. Kommentar til innbetalt skatt på de ulike skatteartene: Arbeidsgiveravgift: Viser en økning i 2009 ifht. 2008 på 2,3 mill kroner. Personlige skatteytere Viser en økning for inntektsåret 2009 ifht. 2008 på 53,2 mill kroner. Størst betydning har forskuddstrekket som foretas av arbeidsgiverne. Det viser hvor viktig det er med oppfølging og kontroll av arbeidsgivere. Selskapsskatt Viser en nedgang i 2009 ifht. 2008 på 8,7 mill kroner, eller 8 %. Har sammenheng med skattedirektoratets midlertidig endring av underskudd til fradrag ved ligning ifbm. finanskrisen. Renter
Viser en økning i 2009 ifht. 2008 på 1,5 mill kroner, eller 299 %. Innfordring - gebyr Viser en økning in 2009 ifht. 2008 på 0,3 mill kroner, eller 381 %. Sammenheng med bedre oppfølging og sikring av restanser. Fordelingstall For inntektsåret 2009 er fordelingstallet til kommunen økt ifht. 2007 og 2008, noe som påvirker kommunens andel av totalskatteinngang. Kommunens andel for 2008 (34 %) var ekstremt lavt, det var en av flere årsaker til at kommunen fikk et negativt avvik ifht. budsjettert skatteinngang på 17,5 mill kroner. For 2009 har kommunens skatteandel økt til (35,9 %), noe som gjør at kommunen får et positivt avvik på 11,8 mill kroner ifht. budsjettet. 1.3.2 Kommunens skatteinngangen i 2008/2009, samt budsjettert inngang for 2009 Kommunens andel av skatteinngangen i 2009 økte med 28,5 mill kroner ifht. 2008. Årsaken er generell økning i skatteinngangen, i tillegg økning i kommunens andel. (fordelingstall) 2. Skatteregnskapet 2.1. Avleggelse av regnskapet Avleggelse av skatteregnskapet for 2009 Skatteoppkreveren i Alta bekrefter at skatteregnskapet i 2009 er ført, avstemt og avlagt i samsvar med gjeldende forskrifter og retningslinjer, jf Instruks for skatteoppkrevere 3-1. Det er ikke mottatt pålegg om regnskapsføringen, rapporteringen og avleggelsen av skatteregnskapet fra regional kontrollenhet.
2.1.1 Marginoppgjøret for 2008 Avsetning margin for 2008 pr 31.12.2008 1) Avsetning margin for 2008 periode 1-6 i 2009 = sum avsetning margin for 2008 - bruk av margin for 2008 = resultat marginoppgjøret (overskudd/underskudd) Kr 92 800 805 + Kr 20 701 426 = Kr 113 502 231 - Kr 125 338 788 = Kr -11 836 557 Prosentsats marginavsetning: 12 %. 2.1.2 Kommentar om marginoppgjøret: Kommunen har benyttet 12 % marginavsetning i alle år og har fram til avregningen i 2006 hatt positiv margin. De to siste årene har margin vært negativ, spesielt for årets ligning, hvor tilgodebeløpet utgjorde 11, 8 mill kroner utover marginavsetningen. Samlet økning i utbetaling ved årets skatteoppgjør ifht. fjoråret for personlige/upersonlige skatteytere utgjør 39,2 mill kroner. 3. Restanser - innfordring 3.1 Restanser 3.1.1 Totale restanser per 31.12.2009 sammenlignet med 2008 Sammenligning restansesituasjon 2008-2009 Kravtype 2008 2009 Endringer Arbeidsgiveravgift 5 026 5 382 + 356 Forsinkelsesrente 2 706 093 2 983 090 + 276 997 Forskuddstrekk 1 784 587 2 319 443 + 534 856 Restskatt(selskapskatt) 13 691 697 9 747 040-3 944 657 Restskatt, personer 25 211 207 27 931 248 + 2 720 041 Utskrevet forhåndsskatt 169 888 209 484 + 39 596 Utskrevet forskuddskatt 2 103 967 4 026 274 + 1 922 307 Annen restanser 1 113 664 915 741-197 923 Sum 46 786 129 48 137 702 + 1 351 573 3.1.2 Kommentar til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Skatteregnskapet for 2009 er gjort opp med en netto totalrestanse på 48,1 mill kroner, en økning på 1,3 mill. Forskuddstrekk: Netto restanse pr. 31.12.09 beløper seg til 2,3 mill kroner, en økning på 0,5 mill kroner. Eldste års restanse er fra 1991. Av restansen utgjør 0,628 mill kroner krav i firmaer som er aktiv, resten er krav i konkursbo. Restskatt (selskapskatt):
Netto restanse pr. 31.12.09 beløper seg til 9,7 mill kroner, en nedgang på 3,9 mill kroner. Herav utgjør skjønnsligninger og konkurser 5,9 mill kroner. Restskatt, personer: Netto restanse pr. 31.12.09 beløper seg til 27,9 mill kroner, en økning på 2,7 mill kroner. Store deler av restansen er skjønnsligninger og privat forbruksberegninger som ikke lar seg innfordre. 3.1.3 Restanser eldre år År* Restskatt, person Øvrige restanser samlet 2007 3 859 287 1 643 150 2006 2 057 151 2 193 458 2005 1 994 968 195 274 2004-1998 8 203 443 1 813 023 1997-1988 1 045 699 1 988 288 3.1.4 Kommentar om restanseoppfølgingen på eldre år De fleste restskatterestansene for eldre år (1988-2005) gjelder skjønnsligninger/forbruksberegninger på skatteytere som vi definerer som vanskeligstilte. Det være seg rusbrukere, sosialklienter, personlige konkurser, osv. Som et resultat av skjønnsligningene får mange av disse personene gjeldordning etter gjeldsordningsloven. Vanskeligstilte skatteytere Skattedirektoratet iverksatte ei tverrfaglig arbeidsgruppe for å se på dagens praksis ifht. vanskeligstilte skatteytere. Resultatet av gruppens arbeid er nedfelt i et dokument; Skatteetatens håndtering av vanskeligstilte skatteytere forslag til endringer i rutiner, praksis, retningslinjer, regelverk med mer. Arbeidsgruppen evaluerte dagens praksis, retningslinjer og regelverk. Man så på utfordringer og kom med forslag til endringer spesielt innen skjønn, tvangsinnfordring, ettergivelse, gjeldsordning, foreldelse. Dokumentet og de utvidede fullmakter som er delegert fra skattedirektoratet til skatteetatens regionskontor skapte forventninger hos skatteoppkreverne ifht. gjenopptakelse av urimelige skjønnsligninger, da dette er kjente problemer ifht. innfordringen. Forventningene er på ingen måte innfridd, ingen skjønnsligninger ble tatt opp til realitetsbehandling i Alta kommune. 1988 2004: Sofie har ingen rapporter som viser andel skjønnsligninger av utestående krav for år eldre enn 2006. Restanser vedr. skjønnsligninger endrer seg ikke vesentlig, da de nesten ikke lar seg innfordre. Andel skjønnsligninger av restansene pr. 1.halvår 2007 for årene 1999-2005 utgjorde 5 540 mill kroner av totalkrav på 12 801 mill kroner, dvs. nesten halvparten av utestående krav gjelder skjønnligninger/privat forbruksberegninger. Antar man at det for årene 1988 1998 foreligger samme forholdstall, utgjør skjønnsligning 0,783 mill kroner av totalkrav på 1 566 mill kroner. Mest sannsynlig utgjør skjønnsligning enn større andel her. 2006: Restskatt: Saldo pr. 31.12.09 er på 2 057 mill kroner. Andel av skjønnsligning utgjør 0,972 mill kroner, eller 47 % av kravet. 2007:
Restskatt: Saldo pr. 31.12.09 er på 3 852 mill kroner. Andel av skjønnsligning utgjør 2 087 mill kroner, eller 54 % av kravet. Restanseliste forelda krav pr. 31.12.2009 Listen innholder krav med foreldelsesdato fra 31.12.2007 til 31.12.2009. De aller fleste kravene gjelder skatteytere som er utvandret med ukjent adr., samt beløp under minstekrav for bistand utlandet. Avdelingen vil foreta en opprydding ifht. avskrivning med det første. Følgende sum krav vil bli avskrevet: Forelda krav: Hovedstol: Pr. 31.12.2006 Pr.31.12.2007 Pr.31.12.2008 Pr.31.12.2009 Renter: 43 538 77 394 46 953 10 145 81 383 5 548 3.2. Innfordringens effektivitet 3.2.1 Vurdering av kontorets resultat pr. 30.06.09 KRAV Pr. 30.06.09 RESULTAT Innfordret Restskatt, person Totalt innbet. 60,00 Innfordret Totalt innbet 90,1 53,89 Forskuddsskatt, pers 96,7 65,89 88,41 Arb.giver avg. 99,8 Forskuddstekk 99,8 76,66 99,85 Restskatt 99,3 13,82 88,59 Forskuddsskatt 96,0 4,52 95,62 90,80 97,95 100,00 Pr. 30.06.08 Restskatt, person 89,0 52,90 Forskuddsskatt, pers 60,0 96,0 53,90 Arb.giver avg. 99,8 Forskuddstekk 99,9 76,40 99,90 Restskatt 89,0 38,50 96,00 Forskuddsskatt 96,6 31,70 99,20 99,00 100,00 3.2.2 Vurdering av i hvilken grad, og hvordan innfordringsaktiviteten har påvirket innfordringsresultatet Generelt: Innfordringsløpet i Sofie har blitt mye bedre i andre halvår 2009. Nå er det kun ett innfordringsløp for alle krav, mot tidligere to løp som skapte mye feilkjøringer sentralt. Alle krav kjøres nå i DTI-løp (debitortilpasset innfordring) der det er opprettet spor null for de krav som ikke har scor. Kommentar til kontorets resultat: Personlige skatteytere:
Restskatt 2007 Saldo pr. 30.06.09 utgjør 4,8 mill kroner. (Pr. 31.12.09 utgjør saldo 3,8 mill kroner). Av de 4,8 utgjør skjønnsligninger 2,2 mill kroner, krav i konkursbo utgjør 0,3 mill kroner. Forskuddsskatt 2009 Saldo pr. 31.12.09 utgjør 3,3 mill kroner. Både når det gjelder utskrevet forskuddsskatt og restskatt har ikke avdelingen oppnådd de forventet resultater. Avdelingen har intensivert innfordringen på personsiden. Vi sliter med store skjønnsligninger. For restskatt 2007 utgjør skjønnet nesten halvparten av utestående krav. For utskrevet forskuddskatt er det mange urealistiske krav vedr. personlige næringsdrivende som er gått konkurs. Når avregningen foreligger er de samme personene skjønnslignet i næring og utskrevet forskuddsskatt opprettholdt. Upersonlige skatteytere: Restskatt 2007 Saldo pr. 30.06.09 utgjør 5,3 mill kroner. (Pr. 31.12.09 utgjør saldo 0,8 mill kroner). Av de 5,3 utgjør skjønnsligninger 5,1 mill kroner. Pr. 31.12.09 var skjønnsligningene korrigert til 0,7 mill kroner. Avdelingen bruker mye ressurser til å avklare riktige ligninger ifht. skatteetaten. Av utestående krav pr. 31.12.09 på 0,8 mill kroner utgjør 0,4 krav i konkursbo. Forskuddstrekk Saldo pr. 30.06.09 utgjør 1,1 mill kroner. Pr. 31.12.09 utgjør saldo 0,5 mill kroner. Av utestående krav på 0,5 mill kroner utgjør konkurser 0,3 mill kroner. 3.2.3 Kontorets eventuelle tiltak for å bedre effektiviteten i innfordringen. Jf. pkt. 3.2.2 i tillegg er det klare retningslinjer hvordan det manuelle innfordringsløpet skal være ifht. DTI og innfordringsstrategien for Nord-Norge. Spesielt ifht. beløpsgrenser, og når det skal gjennomføres utleggsforretninger kontra utleggstrekk som første innfordringstiltak. Gjennomførte utleggsforretninger i 2008: 102 stk 2009: 134 stk. 3.3. Særnamskompetanse Avdelingen har og benytter særnamskompetansen. 4. Arbeidsgiverkontroll 4.1. Kontorets resultat pr. 31.12.09 Antall planlagte kontroller for 2009: 32 stk Som utgjør: 4 % av totalt antall leverandører av lønns/trekkoppgaver i kommunen. Antall gjennomførte kontroller i 2009: 28 stk Som utgjør: 3,1 % av totalt antall leverandører av lønns/trekkoppgaver i kommunen. Antall gjennomførte kontroller i 2008: 24 stk
Krav fra Skattedirektoratet er kontroll på 5 % av kontrollmassen. 4.1.1 Organisering av arbeidsgiverkontrollene deltakelse i interkommunal samarbeidsordning eller annen løsning. Avdelingen har i tillegg til egne kontroller gjennomført kontroll for Karasjok og Tana kommuner. Gjennomførte kontroller for de nevnte kommuner er 4 stk. I tillegg har vi avstemt årsoppgjør for arbeidsgivere og purret på oppgaver for Sør-Varanger kommune. Avdelingen har avholdt ukes kurs i arbeidsgiverkontroll for kommunene: Sør-Varanger, Karasjok og Tana. I 2010 skal det avholdes to fellessamlinger for gjennomføring av kontrollarbeid for forannevnte kommuner og egen kommune. Hver samling blir avholdt i Alta med en varighet på en uke hvor alle tar med seg egne kontrollobjekter. 4.1.2 Antall kontroller med resultat, herunder avdekket beløp, egenretting og avdekking av uregistrerte arbeidstakere. Antall kontroll med avdekket beløp ble 13 stk. Økt inntektsgrunnlaget for Alta kommune utgjorde 7,2 mill kroner. Avdekkingsbeløpet ifht antall kontroller viser at det har vært store og tunge kontroller. For 2008 ble det avdekket 2,4 mill kroner i 11 stk. kontroller. Selv om vi satser på kvalitet fremfor kvantitet, jf.(finansdep. NOU 2009:4) må antall kontroller økes. Byggeplassaksjonen avdekket ikke vesentlig mangler, kun manglende ID-kort. 4.1.3 Vurdering av aktiviteten på arbeidsgiverkontrollområdet i 2009 Avdelingen har 1,8 stilling innen kontroll. Aktiviteten ifht. kontroll som ender opp med et reelt bokettersyn må bli bedre. Av 28 stk. kontroller i 2009 er 11 stk. kontroller ifbm. byggeplassaksjon, dvs. forenklet kontroll og rapporter. Dvs. avdelingen har gjennomført 17 stk. reelle kontroller til egen kommune, og 4 stk til Tana og Karasjok. 4.1.4 Omtale av samarbeidet med andre kontrollaktører 3 ansatte fra avdelingen har i 2009 bistått og samarbeidet med Skatt Nord, Nav og Arbeidstilsynet ved felles byggeplasskontroll i Alta kommune. 4.1.5 Gjennomførte informasjonstiltak Egne informasjonsmøter er ikke gjennomført, men det årlige informasjonsmøtet i regi av Skatt Nord Alta med regnskapsførere/arbeidsgivere har fokus på nyheter som også omfatter Skatteoppkreveren. For nyetablerte blir det månedlig utkjørt lister for oppfølging/utsending av informasjon fra skatteoppkreveren. 4.1.6 Kontorets eventuelle tiltak for bedring av arbeidsgiverkontrollen Avdeling vil i 2010 se på egne rutiner, samt aktive møter for egen oppfølging og ifht. Skattedirektoratets målsettinger. 5. Kommunal innfordring.
Kommunal innfordring består av to stillinger. For år 2009 har hoveddelen av den ene stillingen gått til sekretæroppgaver for eiendomsskattenemnda. Kommentarer til restansesituasjon: Alta kommune innførte eiendomsskatt for hele kommunen fra og med 01.01.2009, og i den forbindelse ble det også foretatt ny taksering av alle eiendommene. Dette medførte en økning i fakturert eiendomsskatt på 18.mill. kroner. Eiendomsskatten inngår i kommunale eiendomsavgifter (610 i tab.). Total økning i disse utgjør 25,3 mill. kroner.
På bakgrunn av nytaksering og utvidelse av eiendomsskatten kom det inn mange klager på utskrevet eiendomsskatt, og administrasjonen har derfor ikke ønsket innfordring av kommunale krav før klagebehandlingen er gjennomført. Da eiendomsskatten faktureres sammen med andre kommunale avgifter som vann, renovasjon etc. (til sammen kr 104, 5 mill), har vi ikke kunnet innfordre disse avgiftene heller. Dette har medført at også disse restansene stor grad har blitt stående ubetalt. Altalabben økte sine fakturerte gebyrer med kr 906.000,- fra 2008 til 2009. Dette skyldes økte oppdrag for dem. Fiskeveterinær økte sine fakturerte gebyrer med kr 1,5 mill. for samme tidsrom. Økte restanser skyldes i all hovedsak overnevnte forhold.... &&& Sett inn saksopplysninger over IKKE RØR LINJA&&&