Kontrolirapport 2011 vedkomande skatteoppkrevjarfunksjonen i 1219 Bomlo kommune

Transkript

1 e Skatteetaten Saksbehandtar Dykkar dato Vår dato Oddmund Midtbø Vedlegg sak 13/12 til KU Direkte tlf Dykkar referanse Vår referanse / Kommunestyret i Bomlo kommune HOP _r,g Pt LKESKOMMUNE Seçs:ar at for kontrollwval 5430 BREMNES 22 FEB 2012 Kontrolirapport 2011 vedkomande skatteoppkrevjarfunksjonen i 1219 Bomlo kommune 1. Generelt om fagleg styring og kontroll av skatteoppkrevjarfunksjonen Skatteoppkrevjaren sitt ansvar og mynde følgjer av skattebetalingsloven 2-8, som vert utfylt av Instruks for skatteoppkrevjarar, fastsett av Skattedirektoratet 8. januar Skattekontoret har fagleg ansvar og instruksjonsmakt over skatteoppkrevjarane i saker som vedkjem skatteoppkrevjarfunksjonen, og plikter å yte rettleiing og hjelp i faglege spørsmål. Skattekontoret søkjer gjennom mal- og resultatstyring å leggje til rette for best mogleg resultat for skatteoppkrevjarfunksjonen. Grunnlaget for skattekontoret sin kontroll av skatteoppkrevjarfunksjonen er Instruks for skattekontorenes kontroll av skatteoppkreverne av I. februar Skattekontoret har ansvaret for å avkiare at skatteoppkrevjarfunksjonen verkar tilfredsstillande i høve til gjeldande regelverk på følgjande områder: Intern kontroll o Rekneskapsføring, rapportering og avlegging av skatterekneskapen Skatte- og avgiftsinnkrevjing Arbeidsgjevarkontroll Riksrevisjonen har ansvaret for revisjon av skatteoppkrevjarfunksjonen. Skatteetaten utfører oppgåvene med kontroll av skatteoppkrevjarftinksjonen. Postad resse Besøksad resse Sen tralbord Njøsavegen 2 Sjå eller ring gratis Leikanger Org. nr: g Telefaks skattvest@skatteetaten.no

2 t / Side 2 av 4 2. Skatteoppkrevjarfunksjonen si niåloppnåing 2.1 Innkrevjingsresultat Vi har gått gjennom innkrevjingsresultata per 30. juni 2011 for skatteoppkrevjarkontoret i Bømlo kommune. Resultata viser følgjande: IT~~1t Ixnhetdt av j1?~dtat- liutctalt av liutetalt avswnl hmlxtalti sum krav (i kniv (i %): sumkniv (i 04 kniv (i %) MN(Å<~ %): fræ~r re2joitm estskattpetsoldcgeskltt31xar2ft» 29, ,6 92,2 kb~d~avg~ft201&~ 249,1 9~8 ~8 99,8 99,8 Foi±otklftdegesbff31anr2Olø 52,9 9Z7 ~0 ~,0 97,8 FotskottMk2Ol(k 548,0 1(0,0 1(X) 9~9 99,9 2.2 Arbeidsgjevarkontroll Skatteoppkrevjar i Bømlo kommune er tilsiutta den interkommunale kontrollordninga i Bergen. Resultatet for kommunen per 31. desember2011 viser følgjande: Tal arbekis- Minste Tal utførte Utført kontroll Utført kontroll Utført kontroll Utført kontroll gjevarar: krav 5%: kontrollar 2011: 2011 (i %): 2010 (i %): 2009 (i %): 2011 region (i %): ,1% 4,0% 3,3% 3,8% 2.3 Bemanning Tal på årsverk (total) frå skatteoppkrevjar sin årsrapport for dci tre siste åra: Tal årsverk 2011 Tal årsverk 2010 Talårsverk

3 3 2011/ Side 3 av 4 3. Kontroll av skatteoppkrcvjarfunksjonen Skattekontoret har i 2011 gjennomført stadleg kontroll av skatteoppkrevjarkontoret for områda internkontroll og innkrevjing. Siste stadlege kontroll vart halden april Skattekontoret har i 2011 i tillegg gjennomført kontorkontroll av skatteoppkrevjarkontoret for områda skatterekneskap og arbeidsgjevarkontroll. Skatteoppkrevjarkontoret har gjeve tilbakemelding på pålegg og tilrådingar som er gjevne. Rekneskapen for Bømlo kommune viser per 31. desember 2011 ein skatte- og avgiftsinngang til fordeling mellom skattekreditorane (etter frådrag for avsetjing til margin) på kr i og uteståande restansar2 på kr , av dette krav stilla på vent kr Skatterekneskapen er avlagt av kommunen sin skatteoppkrevjar 18. januar Resultat av utført kontroll Basert på utført kontroll meiner skattekontoret følgjande: Intern kontroll Skattekontoret sine kontrolihandlingar har ikkje avdekka vesentleg veikskap i skatteoppkrevjar sin overordna intern kontroll. Relcneskapsforing, rapportering og avlegging av slcatterelcneskap Basert på dei kontrollane som vi har gjennomført, tinn skattekontoret at rekneskapsføringa, rapporteringa og avlegginga av skatterekneskapen i det alt vesentlege er i samsvar med gjeldande regelverk og gjev eit rettvist uttrykk for skatteinngangen i rekneskapsåret. Skatte- og avgjftsinnkrevjinga Basert på dci kontrollane som vi har gjennomført, finn skattekontoret at utføringa av innkrevjingsarbeidet og oppfølginga av restansane i det alt vesentlege er i samsvar med gjeldande regelverk. Å rbeidsgjevarkontrollen Basert på dci kontrollane som vi har gjennomført, finn skattekontoret at utføringa av arbeidsgjevarkontrollen i det alt vesentlege er i samsvar med gjeldande regelverk, retningsliner og vert utført i tilstrekkeleg omfang. Sum innbetalt og fordelt til skattekreditorane 2 Sum opne (uhetalte) forfalne debetkrav

4 4 2011/ Side 4 av 4 5. Ytterlegare informasjon Skattekontoret har gjennom sine kontrolihandlingar i 2011 gjeve pålegg og tilrådingar som skatteoppkrevjar er gjort kjend med i brev av 1. juni \~nle~ 1ielsing Skatt V t underdirektor Kopi til: Kontrollutvalet i Bømlo kommune Skatteoppkrevjaren i Bømlo kommune Riksrevisjonen

5 5 9 BØMLO KOMMUNE Vår dato: Vår 2012/178- referanse: /2012 Vår saksbehandlar: Direkte tif.: Dykkar dato: Dykkar referanse: Synnøve Totland Hordiand fylkeskommune Sekretariat for kontrollutvalet Postboks Bergen ESKAP OG ÅRSRAPPORT 2011 Vedlagt følgjer: Årsrekneskap og årsrapport 2011 fra skatteoppkrevjaren i Bomlo. Kopi av rapport frå stadleg kontroll av skatteoppkrevjarfunksjonen i 1219 Bømlo kommune datert Skatteoppkrevjaren sitt tilsvar av Kopi av kontrolirapport 2011 vedkomande skatteoppkrevjarfunksjonen i Bømlo kommune datert er sendt kontrollutvalet frå Skatt vest. Regional kontrollenhet, skatt vest hadde kontroll hos skatteoppkrevjaren 27. og 28. april Med helsing SKATTEOPPKREVJAREN I BØMLO 6~ Synnøve Totland skatteoppkrevjar Postadr.: 5430 BI&EMNES Telefon: Organisasjonsnr,: Kontor: RÅDHUSET Telefax: Bankgiro: E.posi. posimottak@bomio.kontniune.no Kontonr. for skutt:

6 6 Årsrapport for 2011 Skatteoppkrevj aren i Bømlo kommune Årsrapport 2011 Dato: Skatteoppkrevjaren i Bomlo

7 7 2 Innhold 1. Generelt om skatteoppkreverens virksomhet Skatteoppkreverkontoret Ressurser Organisering Ressurser og kompetanse lnternkontroll Vurdering av skatteinngangen Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret Skatteutvalg 4 2. Skatteregnskapet Avleggelse av skatteregnskapet Margin Margin for inntektsåret ,2 Kommentarer til marginavsetningen 5 3. Innfordring av krav Restanseutviklingen Totale restanser og berostilte krav Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Restanser eldre år Kommentarer til restanser og restanseoppfelgingen for eldre år Innfordringens effektivitet Vurdering av kontorets resultat pr Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat Omtale av spesielle forhold Kontorets eventuelle tiltak for å bedre effektiviteten i innfordringen Særnamskompetanse 7 4. Arbeidsgiverkontroll Organisering av arbeidsgiverkontrollen Planlagte og gjennomførte kontroller 7 4,3 Resultater fra arbeidsgiverkontrollen Vurdering av arbeidsgiverkontrollen Samarbeid med andre kontrollaktører Gjennomførte informasjonstiltak 8 Årsrapport 2011 Dato: Skatteoppkrevjaren i Bømlo

8 Generelt om skatteoppkrevjaren si verksemd 1.1 Skatteoppkrevjarkontoret Ressurser Ressursfordeling Årsverk %-andel fordelt Antall årsverk ved skatteoppkreverkontoret som kun er benyttet / til skatteoppkreverfunksjonen i regnakapsåret Ressursbruk ved skatteoppkreverkontoret, fordeling av årsverk Skatteregnskap 0,2 lnnfordring av skatt og arbeidsgiveravgift 0,8 Arbeidsgiverkontroll 0,7 % Informasjon og veiledning overfor skatte- og avgiftspliktige 0,1 og regnskapsførere/revisorer Skatteutvalg 0,02 Administrasjon 0,18 (Andel fordelt skal være 100 %) Sum 100 % Organisering Skatteoppkrevjaren har to årsverk fordelt på to stillingar. Arbeidsfordelinga er i hovudsak delt slik; forskotspliktige (skatteoppkrevjar) og arbeids~evarar (konsulent skatt). Så langt råd er fordeler vi ein del oppgåver, slik at viktige flinksjonar ved kontoret vert ivareteke ved fråvere. Td. periodisk oppgjer, endringar, oppgåveregistrering, innkrevjing og utbetaling Ressursar og kompetanse Bømlo kommune har ca li 500 innbyggjarar og er ein kommune i vekst. To årsverk på skatt er heilt klårt ei minimumsbemanning i ein så stor kommune. Vi har ikkje hatt ekstra fråvere i 2011, men ersårbare dersom det skulle skje. Frå 2011 kom ordninga med suksessive skatteoppgjer med fire utlegg mot tidlegare to. Dci nye utlegga kom i august og september og krev at utlegg blir utført på gitte datoar. Dette gjer at vi i større grad må tilpasse fråvere, ma ferie. SOFIE blir stadig betre, og det er mindre feil. Systemet er likevel omfattande med mykje informasjon. Vi har deltatt på mange aktuelle og bra kurstilbod frå skatt vest i for å halde oss fagleg oppdatert. Dette er heilt naudsynt Skatterekneskapen: Skatterekneskapen er stabil og krev lite ressursbruk. Kompetansen er tilfredsstillande. Innfordring: Innfordringsarbeidet er prioritert, og vi har difor sterkt fokus på å nå resultatmåla. Tidsaspektet er viktig, og at dci innfordringstiltak som blir sett i verk blir fulgt vidare opp. DTI (debitor tilpasse innfordring) er retningsgjevande for kva type innfordring som skal nyttast. Dette betyr Årsrapport 2011 Dato: U Skatteoppkrevjaren i Bornlo

9 at innfordringa er meir tilpassa skattytar sine økonomiske forhold og skal gje større likebehandling og betre service td. mildt varsel og telefoninicasso. 9 4 Arbeidsgjevarkontroll: For å nå Skattedirektoret sitt mål om kontroll av minimum 5% av arbeidsgjevarane har vi også i 2011 auka ressursbruken på området, og resultatet for 2011 er 5,1% (21 Icontrollar). I tillegg er den kontormessige kontrollen høgt prioritert. Kompetansen på kontrollområdet er god. 1.2 Internkontroll Det er utarbeidd rutinebekrivelser og verlcsemdsplan. Aktiviteten ved kontoret blir fifigt opp ved tilpassa kontroll av rapportar. lnternkontrollen ved kontoret er tilfredsstillande, jf.skatteoppki-everinstruksen 2 2 nr Vurdering av skatteinngangen Total skatte- og avgiftsinngang i rekneskapsåret Total skatte- og avgifisinngang for 2011 er mot I i Dette gjev ein auke på 18,4% frå 2010 som i det vesentlege er auke på selskapsskatten Kommunen sin del av skatteinngangen i rekneskapsåret Fordelinga til kommunen er i 2011 mot i 2010, ein nedgang 2,5%. Dette skuldast at fordelingsprosenten til kommunen er redusert. 1.4 Skatteutval Det er sendt to saker til behandling i skatteutvalet. Ei sak er behandla og ettergitt beløp er Skatterekneskapen 2.1 Avlegging av skatterekneskapen Avlegging av skatteregnskapet Skatteoppkrevjaren i Bømlo kommune stadfester at skatterekneskapen for 2011 er ført, avstemt og avlagt i samsvar med gjeldande forskrifter og retningsliner, jf. Instruks for skatteoppkrevere 3-1. Det er ikkje motteke pålegg om rekneskapsføringa, rapporteringa og avlegginga av skatterekneskapen frå regional kontrollenhet. Årsrekneskapen for 2011 følgjer som vedlegg til årsrapporten, og er signert av skatte oppkrevjaren. Årsrapport 2011 Dato: Skatteoppkrevjaren i Bomlo

10 Margin Margin for inntektsåret 2010 Beskrivelse Beløp Innestående margin for inntektsår 2010, pr For mye avsatt margin for inntektsår For lite avsatt margin for inntektsår 2010 Marginprosent Prosentsats marginavsetning: 10 % Kommentarar til marginavsetninga Marginavsetning for inntektsåret 201 1, pr kr Gjeldende prosentsats: 10% 3. Dnrifordring av krav 3.1 Restanseutvik!inga Totale restansar og berostilte krav Restanse Herav berostilt Restanse Herav berostilt Endring i restanse Endring i berostilt Skatteart restanse restanse restanse Reduksjon (.) Reduksjon (.) økning (+) økning (+) Sum restanse pr._skatteart Arbeidsgiveravgift Artistskatt Forsinkelsesrenter Forskuddsskatt Forskuddsskatt person Forskuddstrekk Gebyr Innfordringsinntekter Inntekt av summarisk fellesoppgjør Kildeskatt Restskatt i Restskatt person Sum restanse diverse krav Diverse krav Sum restanse pr. skatteart inkl, diverse krav I Årsrapport 2011 Dato: Slcatteoppkrevjaren i Bømlo

11 Kommentarar til restausesituasjonen og utviklinga i restansar Som tabellen syner så er restansane redusert med frå 2010 til Størst nedgang er det for restskatt person. For restskatt, person 2010 på er 85,77% innbetalt, og aktiv restanse er fordelt på 134 skattytarar. Lempede/utgiftsførte krav i 201 i fordeler seg slik: Avskriving skattytarar Ettergjeving skattytarar Nedsetjing pensj.gjv.inntekt Sum Restanser eldre år Inntektsår Sum restanse (debet) Herav skatteart Restskatt person i Kommentarar til restansar og restanseoppfølginga for eldre år Eldre krav er vanskeleg å innfordre.restansen fordeler seg på få skattytarar der innforclring ikkje har vore muleg. I tillegg er det skattytarar som verken bar vilje eller evne til å gjere opp for seg. Ein del av eldre restansar gjeld skjønslikningar. Berostilte krav gjeld i det vesentlege krav i personlege konkursbu og ein del mindre krav der skattytar har ukjent adresse og ikkje lar seg spore. Kontoret har gjennomgått rapporten Restanseliste forelda krav dato t.o.m Tal krav som var forelda pr : i Samla beløp på krav som var forelda pr : Innfordringa sin effektivitet Vurdering av kontoret sine resultat pr Skatte-favgiftsart Krav Resultat Differanse Restskaft, personlege sy (2009) 94,0 94,8 +0,8 Innfordra restskaft (2009) 65,0 67,9 +2,9 Forskotsskatt, pers. sy (2010) 98,0 97,7-0,3 Forskotstrekk (2010) 100, Arbeidsgjevaravgift (2010) 99,8 99,8 0 Vi er nøgd med å ha nådd resultatk.ravet pr med unntak av forskotsskatt, personlege skattytarar, som likevel er eit godt resultat med 97,7% innfordring. Resultatet for restskatt, personlege skattytarar er 2,2% betre enn pr Årsrapport 2011 Dato: Skatteoppkrevjaren i Bomlo

12 Vurdering av samanheng mellom aktivitet og resultat Aktivitet Betalingsavtale Telefoninkasso Utleggstrekk 73 ~ 58 Utleggsforretning eigne Utleggsforretning ord. namsmann 0 0 Utleggsforretning bistand fl-å andre SKO~ 7-3 r Konkurs 0 2 ~ Tvangssal [ Omtale av særskilde forhold Ingen særslcilde forhold har hatt betydning for innfordringsarbeidet Kontoret sine eventuelle tiltak for å betre effektiviteten i innfordringa Målet om betring av effektiviteten i innfordringa har sterkt fokus. Ut frå prioriteringa om å nå 5% arbeidsgjevarkontroll i 2011, har vi hatt mindre ressursar til innfordring, noko som gjer at tyngre innfordring ikkje blir godt nok ftilgt opp. Resultata for 2011 er likevel bra samanlikna med Ut frå ressurssituasjonen ved kontoret, synast det vanskeleg å få til ei vesentleg betre innfordring enn i dag. 3.3 Særnamskompetanse Skatteoppkrevjaren har særnamnskompetanse blei denne nytta ved alle gjennomførte utleggsforretningar. 4. Arbeidsgjevarkontroll 4.1 Organisering av arbeidsgjevarkontro!ien Bømlo er med i Hordaland Kommunale Regnskapskontroll (HKR). Kontingenten for 2011 var og auka til ved intern budsjettregulering. Av dci 21 rapportane som vart gjennomført i 2011 var i& i samarbeid mellom HKR. Eigen kontrollør er med på alle kontrollane, og skreiv seks rapportar i tillegg til fem eigne. 4.2 Planlagte og gjennomførte kontrollar Tal planlagte kontrollar for 2011: 18 Som utgjer: 4,4% av totalt tal leverandørar av LTO i kommunen. Tal gjennomførte kontrollar 2011: 21 Som utgjer: 5,1% av totalt tal leverandørar av LTO i kommunen. Tall gjennomførte kontroller i 2010: 17 Årsrapport 2011 Dato: Skatteoppkrevjaren ibomlo

13 4.3 Resultat frå arbeidsgjevarkon trollen 13 8 Dei tre kontrollane som vart gjennomførte utanom oppsett lcontrollplan, galdt kontroll i konkursbu. Tre av 21 utførte kontrollar har avdekica beløp på tilsaman For fleire arbeidsgjevarar er det gitt pålegg for endring av rutinar m.o.t dokumentasjon av utgiflsgodtgjersler, rett bruk av skattetreklcskonto og reg. av arbeidstakarar i A/A reg. Det har vore lagt særskild vekt på bruken av firmabil med presisering av regelverket. 4.4 Vurdering av arbeidsgjevarkontrollen Ut frå fortsatt krav om 5% arbeidsgjevarkontroll, har vii 2011 nådd resultatet med 5,1%. Resultat for 2010 var 4,1%. Alle kontrollar er gjennomført som avdekkingskontrollar. Talet på arbeidsgjevarar er 410. Av desse er det mange som berre har ein tilsett, td. innan jordbruk og fiske, desse har enkle arbeidsforhold td. bønder som berre har utbetaling ein gong i året til avløysar. Desse burde vore fråtrukket på same måte som lto-kodane 134, 140 og 216. Etter å ha auka kontrollinnsatsen dei siste åra utan dei store avdekkingane, synast vi det er vanskeleg å plukke ut nye kontrollobjekt for fortsatt å nå kravet om 5% kontroll. Kontorkontrollen er viktig, og blir godt fùlgt opp gjennom heile året. Vi har aktivt gått inn for at dei fleste arbeidsgjevarane skal nytte Altinn ved levering av oppgåver. Dette har vore prioritert ein del år og resultatet er særs godt. Samarbeidet med arbeidsgjevarar og relcneskapskontor er godt i kommunen. 4.5 Samarbeid med andre kontrollaktørar Det vert utarbeidd kontrollplan for kvart halvår. tilbakemelding på våre utpluldc. Denne blir sendt skatt vest, og vi får 4.6 Gjennomførte informasjonstiltak Infoskriv vert sendt ut til alle arbeidsgjevarar og rekneskapskontor i samband med utsending av løns- og trekkoppgåver. I tillegg vert det gjeve rettleiing og informasjon i kontakten med aktørane. Skatteoppkrevjaren har og vidarefonnidla informasjon frå skatteetaten og kemneren i Bergen. Sted/dato:rr~.~ ~. OL ~ ~4YM7ect Skatteoppkrevjaren sin signatur Vedlegg: Årsrekneskapen for signert av skatteoppkrevjaren Årsrapport 2011 Dato: Skatteoppkrevjaren i Bømlo

14 14 Arsrekneskap for Bømlo kommune for rekneskapsåret Avlagt etter kontantprinsippet Valgt är Forrige år 1 Likvider Skyldig skattekreditorene Skyldig andre lnnestående margin Udisponert resultat -4 Sum Arbeidsgiveravgift Kildeskatt Personlige skatteytere Selskapsskatt Renter lnnfordring Sum Fordelt til Folketrygden - arbeidsgiveravgift Fordelt til Folketrygden - medlemsavgift Fordelt til Fylkeskommunen Fordelt til kommunen Fordelt til Staten Krav som er ufordelt -1 0 Videresending plassering mellom kommuner Sum Sum totalt 0 0 Bremnes, 18, januar 2012 ~ S~ynnøve Totland skatteoppkrevjar

15 15 Forklaring til årsregnskapet Skatteregnskapet er avlagt etter kontantprinsippet. Skattereguskapet viser sicatter og avgifter mv som er innbetalt i løpet av regnskapsåret. Innbetalte skatter og avgifter mv er fordelt til kommunen, ~ lkeskommunen, folketrygden og staten (skattekreditorene), etter gjeldende fordelingstall. Sumlinjene i årsregnskapet o o Likvider Likvidene i skatteregnskapet består av bankbeholdning for skatt og eventuelt kontantbeholdning. Sicyldig skattekreditorene Fordelingsoppgjøret til skattekreditorene for desember, står som gjeld i balansen pr Skatteoppkreveren skal utbetale fordelingsoppgjøret til skattekreditorene senest 10. januar. Dersom dette er et positivt beløp, har skatteoppkreveren en fordring på skattelcreditorene. Skattekreditorene skal innbetale dette beløpet til skatteoppkreveren senest 20. januar. o o o Skyldig andre Dette beløpet består av uidentifiserte og uplasserte innbetalinger, som ikke er fordelt til skattekreditorene. Udisponert resultat Dette skal være et lite beløp som skyldes øreavrunding i skatteregnskapssystemet. Innbetalte skatter og avgifter, Renter, Innfordring Dette beløpet er innbetalt arbeidsgiveravgift, forskuddstrekk fratruklcet marginavsetning, forskuddsskatt for personlige og upersonlige skattytere, restskatt og overskytende forskudd for personlige og upersonlige skattytere, kildeskatt, samt renter og gebyrer. Fordelt til skattekreditorene Dette er innbetalte skatter og avgifter, renter og gebyrer som er fordelt til skattekreditorene. Krav som er ufordelt Dette skal være et lite beløp som skyldes øreavrunding i skatteregnskapssysternet.

16 16 Skatteetaten 06 JUNI 2011 Saksbehandlar Dykkar dato Vår dato Kjersti Hopland Holtup Direkte tif Dykkar referanse Vår referanse / SKATTEOPPKREVEREN I BØMLO KOMMUNE KOMMUNEHUS ET 5430 BREfVINES Rapport frå stadleg kontroll av skatteoppkrevjarfunksjonen Bømlo kommune 2011 Vi viser til vårt kontrolibesøk april 2011 utført av Kjersti Hopland Hollup frå Skatt Vest. Til stades frå skatteoppkrevjarkontoret var skatteoppkrevjar Synnøve Totland og Gunnveig Meling. Kontoret var varsla om kontrollbesøket i våre e-postar av 9. mars og 12. april Vår kontroll byggjer på Instruks for skattekontorenes kontroll av ska tteopp]creverkon torene, fastsett av Skattedirektoratet 1. februar Instruksen gjeld skattekontora sin kontroll av skatteoppkrevjarkontora sine oppgåver knytt til føring av skatterekneskapen, innkrevjing og arbeidsgjevarkontroll etter lov av 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkrevjing av skatte.- og avgiftskrav (Skattebetalingsloven). FØremålet med instruksen er å sikre at det vert gjennomført kontrollaktivitet som avklarar om den faglege utføringa av oppgåvene ved skatteoppkrevjarkontoret følgjer lover, føresegner, instruksar og regelverk elles. Instruksen skal og sikre at skatteoppkrevjarane vert gi evne pålegg der den faglege utføringa ikkje er tilfredsstillande, og at pålegg og tilrådingar vert følgde opp. i Omfang og føremål med kontrollen Kontrollen har omfatta følgjande hovudområder: internkontrollen ved skatteoppkrevj arkontoret innkrevj ingsarbeidet Skattekontoret har avgrensa kontrollen til å gjelde utvalde områder innanfor det einskilde hovudområdet. 2 Oppfølging av pålegg og tilrådingar frå kontorkontrollar Det er ikkje gjeve pålegg eller tilrådingar ved gjennomførte kontorkontrollar. Postad resse Beseksad resse Sentralbo rd Postboks 8103 Sjå euer ring gratis Stavanger Org. nr: Telefaks skattvest@skatteetaten.no

17 / Side 2 av 5 3 Oppfølging av pålegg og tilrådingar frå tidlegare kontrollar 3.1 FØlgjande pålegg og tilrådingar gitt i rapport av 10. mai 2010 reknar vi som etterkonine: Pålegg om betalingsordningar. Tilråding om erklæring om teieplikt. o Tilråding om forelda krav lista inneheld no berre restansar for to aktørar. Desse er tatt opp under besøket, og skatteoppkrevjar har kontroll på desse to. Tilråding om tvangsdekning. Skatteoppkrevjar opplyste at dei nok har eit arbeid i~en med å nytte dette tiltaket i større utstrekning. Tilråding om erklæring om teieplikt. 3.2 Følgjande pålegg og tilrådingar gitt i rapport av 10. mai 2010 reknar vi ikkje som etterkomme: Tilråding om mellombels unntak for innkrevjing. Tilrådinga vert teke opp att som pålegg i pkt Pålegg og tilrådingar som følgje av denne stadlege kontrollen 4.1 Pålegg Pålegg vert gjeve når kontrollen avdekker brot på lover, føresegner, instruksar og regelverk elles. Pålegga er anten krav om at eksisterande tilh~ve skal rettast, eller om at kontoret sin praksis må endrast. Det vert forventa at skatteoppkrevjar rettar seg etter pålegga innan fristane som vert gjevne Mellombels unntak for innkrevjing Instruks for skatteoppkrevere av 12. desember 2007, 4-1 nr 2 seier at Innfordringa skal setjast i verk utan unødig opphald. Skattedirektoratets retningslinjer for skatteoppkreverkontorenes innfordringsarbeid av 13. desember 2007 har i kapittel 4 nærare omtale av innkrevjingstiltak og strategiar. Midlertidig unntak for innfordring er eit av tiltaka. Det vert presisert at skatteoppkrevjaren må ha eit avgrensa og bevisst bruk av dette tiltaket, og då berre for ein kort periode. Bruk av tiltaket skal alltid grunngjevast og årsak til bruk må noterast i reskontro. Vi viser og til Betjeningsstrategi DTI- SOFIE 2010 av 19. mars 2010 som seier at tiltaket ikkje skal vera noko alternativ til ei ordinær betalingsutsetjing som ei betalingsordning, men til dømes verta nytta ved melding frå skattekontoret om at kravet vil verta endra i næraste framtid. Ved vårt kontrollbesøk 27. april i år såg vi at tiltaket var brukt for 26 skattytarar dei siste tolv månadane. I mange av tilfella var tiltaket ikkje nytta i tråd med retningslinene. For ein del av tilfella var det ført opp betalingsutsettelse som årsak, med tilhøyrande heimel skattebetalingslova 15-1 og Dette er alle saker som skulle vore behandla som lempingssaker.

18 e 2011/ Side 3 av 5 Det er viktig at skatteoppkrevjar avgrensar bruken av Midlertidig unntak for innfordring for å unngå at den maskinelle innkrevjinga i SOFIE stoppar opp. Samtidig vil igjen minna om at denne aktiviteten ikkje skal nyttast som alternativ til ordinære betalingsutsetjingarjamfør On-line hjelpen i SOFIE. Skatteoppkrevjar vert pålagd å nytta aktiviteten Midlertidig unntak for innfordring i samsvar med Skattedirektoratet sine retningsliner og betalingsstrategi DTI SOFIE Skatteoppkrevjar si kompetansegrenser -betalingsordningar BØmlo kommune har nytta betalingsordningar som eit av fleire innkrevjingstiltak for å få inn uteståande krav. Heimel for å gje betalingsordningar går fram av Skattebetalingslova 15-2 med utfyllande reglar i 51W Melding nr. 2/2008. Denne meldinga set føringar både for kompetansegrenser, vilkår og sakshandsaming på området. I punkt 2.1 i meldinga står det at Skatteoppkreveren har myndighet til ågi betalingsa vtale for inn til kr av inn til 12 måneders varighet. I rapportane etter dei to førre besøka frå Regional kontrollenhet er det gjeve pålegg for skatteoppkrevjar sin bruk av betalingsordningar. Dette har i begge rapportane gått på brot på krav til sakshandsaming og dokumentasjon. Omfanget av betalingsordningar har siste året vorte betydeleg redusert ved skatteoppkrevjarkontoret i BØmlo, dette er positivt. Ved gjennomgang av stikkprøvar på mellombels unntak frå innkrevjing kom Regional kontrollenhet over eit tilfelle der skattytar,.akto ID hadde sendt søknad om betalingsordning. Søknaden omfatta restskatt 2009 og omsøkt utsetjing var av kort varigheit, men beløpet var av eit slik omfang at skatteoppkrevjar ikkje hadde mynde til å gje ei slik ordning. Det vart ikkje oppretta noko lempingssak på skattytar, berre lagt inn eit mellombels unnta]~ frå innkrevjing. Skatteoppkrevjarkontoret har her gått utanom fastlagde retningslinjer for korleis slike saker skal hand.samast ved at dei sjølv har handsama ei sak som skulle vore oversendt skatt vest for vedtak der. Regional kontrollenhet pålegg skatteoppkrevjarkontoret å handsame betalingsordningar etter krava i skattebetalingslova og SED-meldinga. 4.2 Tilrådingar Skattekontoret kan etter instruksen og gje tilrådingar om tilhøve ved skatteoppkrevjarkontoret som b~r betrast. Ved vårt besøk kjem det fram tilhøve som vi meiner bør betrast Lokale rutineskildringar Skatteoppkrevjar skal som ein del av den interne kontrollen utarbeide rutineskildring for kontoret si verksemd, jf skatteoppkreverinstruksen 2-2 nr 2. Punkt 4 i Retningslinjer til utfylling av skattoppkreverinstruksen kapittel 1 til 3 beskriv

19 / ~de 4 av 5 områda der det skal utarbeidast lokale rutineskildringar, samt kva dei bør innehalde. Skattedirektoratet har i brev om Lokale rutinebeskrivelser og intern kontroll ved skatteoppkreverkontoret av 8. oktober 2008 lista opp dei oppgåver som bør prioriterast. Kravet til lokale rutineskildringar vart teke opp ved Regional kontrollenhet sitt besøk i 2009, og skatteoppkrevjarkontoret har etter det utarbeidd rutineskildringar for kontoret. Rutineskildringa vart lagt fram ved årets besøk, og den omhandlar dei fleste områda som er lista opp i SED sitt brev av 8.oktober I samband med gjennomgang av rutinane fann vi at kontoret manglar skriftlege rutinar for områda for oppfølging av inn - og utbetalingar, oppfølging av arbeidslista og rutine for å sikre at alle forfalne krav vert gjenstand for innkrevjing. Dette vart teke opp i avslutningssamtala. Når det gjeld habilitet vart det sagt at kontoret ikkje har hatt noko problem på dette området hittil, og at dei førebels ikkje hadde utarbeidd ei skriftleg rutine for dette. Regional kontrollenhet tilrår at kontoret tar inn desse områda i kontoret si lokale rutineskildring Sikring av krav Ifølge Instruks for skatteoppkrevere 4-1 skal skatteoppkrevjar sikre krava han har til innkrevjing. Vidare går det fram av Skattedirektoratets melding nr 2/08 punkt at ved betalingsordningar skal krava som hovudregel sikrast, enten gjennom frivillig sikring eller ved utlegg I forkant av besøket vart det konstatert at skatteoppkrevjarkontoret hadde mange postar på arbeidslista av aktiviteten vurder utleggsforretningar. Dette vart diskutert med skatteoppkrevjar i avslutningsmøtet, og sjølv om mange av aktivitetane var knytte til forskotsskatt!med forfall av nyare dato, såg skatteoppkrevjar at der klart var tilfelle som burde ha vore sikra ved utleggsforretning. Det er viktig at skatteoppkrevjar sikrar krav både av omsyn til den vidare tvangsinnkreyjinga og for å forhindre forelding. Vi rår til at skatteoppkrevjar går gjennom restanselista og arbeidslista med aktiviteten vurder utleggsforretning og sørgjer for at større restansar vert sikra ved utlegg Dokumentasjon ved nedjustering av utleggstrekk Ifølge skattebetalingsforskriften nr. 2 skal utleggstrekk fastsettes på grunnlag av skyldnerens samlede inntekt i det tidsrom trekket regnes å ville pågå. Av same forskrift nr. 2 går det fram at søknad om stansing, nedsetting eller annen endring av utleggstrekk skal sendes den skatteoppkreveren eller det skattekontoret som har gitt pålegget.

20 / Side 5 av 5 Det vart ved revisjonsbesøket konstatert at skatteoppkrevjarkontoret ikkje henta inn skriftieg søknad og Økonomisk dokumentasjon frå skyldnar som ynskte nedsetjing av utleggstrekk. Det var som regel herre ein munnleg dialog mellom skatteoppkrevjar og skattytar. Vi ser det som viktig at skatteoppkrevjar sørgjer for å etablere ein praksis ved nedsetjing av utleggstrekk som er i samsvar med reglane i skattebetalingslova og skattebetalingsforskrifta. Dette for å sikre lik behandling av skuldnarar med utleggstrekk og for at ein i ettertid skal kunne dokumentera at vilkåra for nedsetjing er tilstade. Vi rår skatteoppkrevjaren til å følgje reglane i skattebetalingslova og skatteregnskapsforskrifta ved nedsetjing av utleggstrekk. 5 Skatteoppkrevjarkontoret si tilbakemelding på rapporten Dersom noko er uklart eller misforstått frå vår side, eller det er andre spørsmål til rapporten, kan De venda Dykk til underteikna. Vi ber om skriftleg tilbakemelding på dei tiltaka skatteoppkrevjar vil sette i verk vedkomande pålegg og tilrådingar som er gjevne i rapporten punkt 4. Vi ser fram til å få tilbakemelding innan 27. juni 2011, og vi ber om at den vert merka med saksnummer 2011/ Vi takkar for god hjelp i samband med vårt kontrollbes~k og håpar at det gode samarbeidet held fram. Med helsing,~z underdirektør Regional kontrollenhet Skatt vest ~eftt~ctc~ *\c,l~ Kjersti Hopland Hollup registrert revisor Kopi: Skatt vest, styringsgruppa v/kjetil Aga Gjøsæter

21 flfl BØMLO KOMMUNE ~ i Vår dato: Vår referanse: løp Vår saksbehandlar: Direkte tif.: Dykkar dato: Dykkar referanse: Synnøve Totland / Skatt vest Postboks Stavanger Tilbakemelding Rapport frå stadleg kontroll av skatteoppkrevjarfunksjonen i 1219 Bomlo kommune 2011 Dykkar rapport av 1.juni Pålegg Mellombels unntak for innkreving Vi har gått gjennom reskontro for dei 26 skattytarane som hadde fått registrert MUI. For dei fleste galdt det korte betalingsutsetjingar pga permisjon, sjukdom og ein uavkiart økonomisk situasjon. Grunngjeving er gitt for alle unntaka. I desse tilfella har vi vurdert at ei omfattande slcriftleg saksbehandling ikkje var naudsynt, jf uttale frå SKD av 5. juni Ut frå RK sitt pålegg synest det som vi går for langt i å utvise skjønn. Til orientering er alle krav unntatt to betalt. Den eine av desse skal opp til endring, og den andre gjeld søknad om endring som skattytar ikkje har klart å fremja pga sjukdom. Ut frå vår vurdering meiner vi at vi stort sett følgjer lovar, føresegner, instruksar og regelverk når det gjeld bruk av MUI, men i visse tilfelle nyttar vi skjønn inriafor vår kompetanse Skatteoppkrevj ar sin kompetansegrense betalingsordningar Vi tar til etterretning pålegg om ikkje å gå utover skatteoppkrevjar sin kompetansegrense på betalingsavtale inntil av inntil 12 månaders varighet. Gjeldande krav er betalt med tillegg av forseinlcingsrenter. 4.2 Tilrådingar Lokal rutineskildringar Rutineskildringar vil bli utarbeidd for dei omåda som var nemnd i rapporten: Oppfølging av inn- og utbetalingar Oppfølging av arbeidslista o Rutine for å sikre at alle forfalte krav vert gjenstand for innkrevjing o Rutine for habilitet Posiadr, BREMNES Telefon Organisasjonsor,: 83$ Kontor. RÅDHUSET Telefax ! Ennkgiro: E.poIL: poslmolffik@bomiojømmwit Ro Kornoiir. fbr SICILL

22 Sikring av krav Når det gjeld sikring av krav, har dette blitt sterkt prioritert dei siste åra med stor auke i tal på utleggsforretningar. Likevel er det vanskeleg å vere à jour ut frå kontoret sine ressursar. Pr dd har vi ingen restansar som er forelda, og her har vi god hjelp frå arbeidslista når forelding nærmar seg Dokumentasjon ved nedjustering av utleggstrekk Før utleggstrekk blir lagt ned får skattyar tilsendt varsel om tvangsinnfordring og trekk i løn saman med skjema for opplysningar om inntekt og formue. I dei fleste tilfelle mottar vi ingen dokumentasjon og utleggstrekk vert lagt ned automatisk, ofte med 20% trekk. Dei fleste reagerar først når trekket skal gjennomførast, ofte med det resultat at trekket er for høgt. I slike siwasjoner utviser vi eit visst skjønn, sjølv om skattytar sjølvsagt skulle lagt fram dokumentasjon for inntekter/utgifter. Dette gjeld eit fåtal skattytarar med utleggstreklc. 5 Skatteoppkrevjar si tilbakemelding på rapporten Viser til tilsvar for dei einskilde pålegg og tilrådingar. Vi ser at grad av skjønn som skatteoppkrevjar kan nytte blir mindre, og at handlingsrommet for den lokale skatteoppkrevjar nesten er borte. Det skapar problem når absolutt alle løysingar på kort sikt krev dokumentasjon og skriftleg saksbehandling. Sjølv om likebehandling av skatt ytarane skal ha sterkt fokus, med rette, lar det seg ikkje alltid gjennomførast. Kontoret sine ressursar gjer og at oppfølgjing i einskilde saker kan ta lengre tid enn ønskjeleg. Vi vil så langt råd er etterleve dei pålegg og tilrådingar som er gitt i rapporten frå regional kontrollenhet. Vi takker for besøket og samarbeidet med RK. Med helsing SKATFEOPPKREVJAREN I BØMLO Sy nøye Totland skatteoppkrevj ar