Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Formannskapet /11 VEDTAK: Tore Sirnes rådmann Torunn S. Nilsen økonomidirektør

Transkript

1 SANDNES KOMMUNE - RÅDMANNEN Arkivsak Arkivkode Saksbeh. : : E: 212 : Richard Haukeland Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Formannskapet /11 Bystyret ÅRSRAPPORT OG SKATTEREGNSKAPET 2010 Vedlagt følger årsrapport for Sandnes kemnerkontor. Årsrapport sendes også Skatt vest til orientering. Forslag til VEDTAK: Årsrapport tas til orientering RÅDMANNEN I SANDNES, Tore Sirnes rådmann Torunn S. Nilsen økonomidirektør Side 1 av 1

2 Årsrapport for 2010 Sandnes kemnerkontor

3 1 Generelt om skatteoppkreverens virksomhet 1.1 Skatteoppkreverkontoret Ressurser Ressursfordeling Årsverk %-andel fordelt Antall årsverk ved SKO som kun er benyttet til SKOfunksjonen 16 i regnskapsåret 100 % Ressursbruk ved SKO, fordeling av årsverk Skatteregnskap 1,0 6,25% Innfordring av skatt/arbeidsgiveravgift 9,0 56,25% Kontrollvirksomhet 3,0 18,75% Informasjon og veiledning overfor skatte- og avgiftspliktige 1,5 9,375% og regnskapsførere/revisorer Skatteutvalg 0,5 3,125% Administrasjon 1,0 6,25% (Andel fordelt skal være 100 %) Sum 100% Organisering Sandnes kemnerkontor består av 16 stillingshjemler i fast 100 % stilling. Stillingene er fordelt på en stilling som kemner, 6 stillinger til innfordring av personlige skatter, 3 stillinger til innfordring av skatt i forbindelse med arbeidsgivere, 3 stillinger til arbeidsgiverkontroll, 1 stilling knyttet til skatteregnskapet, 1 stilling som særnamsmann, og 1 stilling i resepsjon Ressurser og kompetanse Avdelingens ressurssituasjon oppfattes i utgangspunktet som tilfredsstillende. Det bør imidlertid bemerkes at Sandnes kemnerkontor har ca 3-4 mindre stillingshjemler sett i forhold til sammenlignbare kommuner som Drammen og Tromsø. Det er således av sentral betydning at avdelingen har dyktige medarbeidere som igjen fører til at arbeidsoppgavene utføres effektivt og med den nødvendige kvalitet. Når det gjelder kompetanse er det en hensiktsmessig fordeling av økonomer/registrerte revisorer og jurister, samt saksbehandlere med betydelig erfaring både internt fra kemnerkontoret og fra Skatt vest. 1.2 Internkontroll Gjeldende fullmakter er kontrollert og funnet i orden. Det har i 2010 vært en grundig gjennomgang og oppdatering av eksisterende rutinebeskrivelser. 1.3 Vurdering av skatteinngangen Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret Skatteinntektene fordeles til de aktuelle aktørene: kommune, stat, fylke og trygd. Inntekten blir fordelt etter oppgitte fordelingssatser. Disse fordelingstall blir justert to-tre ganger i året. Total skatteinngang i 2010 var på 8,059 milliarder kroner med følgende fordeling: Kommune: Fylkeskommune: Staten: Folketrygden - arbeidsgiveravgift: Folketrygden medlemsavgift: 1,742,9 milliarder kroner 351,1 millioner kroner 2,669,9 milliarder kroner 1,931,6 milliarder kroner 1,364,1 milliarder kroner

4 1.3.2 Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret Kommunens andel av skatteinngangen for 2010 var på 1,742,9 milliarder kroner. Dette er en økning med 7,8 % sammenlignet med Skatteutvalg Sandnes kemnerkontor har sendt 10 innstillinger til skatteutvalget. Det er 7 avslag og det er innvilget lemping på billighetsgrunnlag i 3 saker. Det er totalt innvilget ettergivelse med kr ,-. 2 Skatteregnskapet 2.1 Avleggelse av skatteregnskapet Avleggelse av skatteregnskapet Skatteoppkreveren i Sandnes kommune bekrefter at skatteregnskapet for 2010 er ført, avstemt og avlagt i samsvar med gjeldende forskrifter og retningslinjer, jf. Instruks for skatteoppkrevere 3-1. Det er mottatt to pålegg etter kontrollbesøk 18. og 19. august Pålegg gis når kontrollen avdekker brudd på lover, forskrifter, instrukser og regelverk for øvrig. Pålegg er enten et krav om at eksisterende forhold skal rettes, eller om at kontorets praksis må endres. Kontantinnbetalinger Det er nå iverksatt tiltak knyttet til innbetalinger. Vi benytter oss nå av en funksjon i skatteregnskaps- og innfordringssystemet, SOFIE, som håndterer kontante innbetalinger. På bakgrunn av dette blir innbetaling av kontanter gjort i henhold til gjeldende regelverk Internkontroll Rutine for dokumentasjon, arkivering og oppbevaring av bilag er gjennomgått og det er etablert rutine i samsvar med denne. Årsregnskapet for 2010 følger som vedlegg til årsrapporten, og er signert av skatteoppkreveren. 2.2 Margin Margin for inntektsåret 2009 Beskrivelse Beløp Avsetning margin for 2009, pr Avsetning margin for 2009 i periode 1-6 i Sum avsetning marging for 2009 = Bruk av margin for Innestående margin for Utbetalt overskytende forskudd for = resultat marginoppgjøret =

5 2.2.2 Kommentar til marginoppgjøret Marginavsetning for inntektsåret 2010 pr kr Gjeldende prosentsats: 8% Sandnes kommune har de siste 5 år hatt overskudd på marginoppgjøret med unntak av regnskapsåret 2008 og Marginunderskudd 2009 Marginunderskudd 2008 Marginoverskudd 2007 Marginoverskudd 2006 Marginoverskudd ,68 millioner kroner - 57,7 millioner kroner 22,7 millioner kroner 20,3 millioner kroner 18,9 millioner kroner Når det gjelder marginoppgjør 2009 ble marginoverskuddet på 8,266 millioner kroner bokført i SOFIE den Imidlertid var det bokført til gode skatt i forbindelse med endringssaker i november og desember 2010, som resulterte i endring fra marginoverskudd til marginunderskudd. Det kan også bemerkes at det betydelige marginunderskuddet for marginoppgjør 2008 skyldes en formidabel økning i tilgodeskatt: Til gode skatt til utbetaling var til sammen 475 millioner kroner i en økning fra 2007 på 116 millioner kroner(32%). Tilsvarende økning fra 2006 til 2007 var på 56 millioner kroner(19%). Årsaken til at til gode skatt er så høy skyldes en svikt i utlignet skatt. Økt utlignet skatt fra 2007 til 2008 var på 7% mot 16% fra 2006 til 2007 og 9% fra 2005 til Dette må også sammenholdes med at utskrevet og innbetalt forskudd økte mer enn utlignet skatt: 10 % fra 2007 til Innfordring av krav 3.1 Restanseutviklingen Totale restanser (forfalte debetkrav) pr for skatt og arbeidsgiveravgift Skatteart Restanse sum pr. skatteart Herav berostilt restanse Sum restanse pr. skatteart Arbeidsgiveravgift Artistskatt 0 0 Forsinkelsesrenter Forskuddsskatt Forskuddsskatt - person Forskuddstrekk Gebyr Innfordringsinntekter Inntekt av summarisk fellesoppgjør Kildeskatt 0 0 Restskatt - person Restskatt Sum restanse diverse krav Diverse krav Sum restanse pr. skatteart inkl. diverse krav

6 3.1.2 Totale restanser (forfalte debetkrav) pr for skatt og arbeidsgiveravgift Skatteart Restanse sum pr. skatteart Herav berostilt restanse Sum restanse pr. skatteart Arbeidsgiveravgift Artistskatt 0 0 Forsinkelsesrenter Forskuddsskatt Forskuddsskatt - person Forskuddstrekk Gebyr Innfordringsinntekter Inntekt av summarisk fellesoppgjør Kildeskatt 0 0 Restskatt - person Restskatt Sum restanse diverse krav Diverse krav Sum restanse pr. skatteart inkl. diverse krav Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Forskuddsskatt (bedrifter): Regnskapet pr viser en restanse på 3,449 millioner kroner mens den pr var på 1,205 millioner kroner. Det foreligger dermed en økning i restansesituasjonen fra 2009 til En begrunnelse for dette kan være et par større konkurser som har vært en medvirkende faktor til at restansene har økt i den størrelsesorden som spesifisert i det ovennevnte. Arbeidsgiveravgift: Regnskapet pr viser en restanse på 12,3 millioner kroner mens den pr viser en restanse på 14,7 millioner kroner. Forskuddstrekk: Regnskapet pr viser en restanse på 11,1 millioner kroner mens den pr viser en restanse på 13,3 millioner kroner. Forskuddsskatt (person): Regnskapet viser en restanse på 22, 7 millioner kroner, mens den pr viser en restanse på 21,2 millioner kroner. Restskatt (person) Regnskapet viser en restanse på 128,5 millioner kroner, mens den pr var på 130, 4 millioner kroner. Forsinkelsesrenter Regnskapet viser en restanse på 22,5 millioner kroner, mens den pr var på 20,2 millioner kroner.

7 Skatteart Restanse - sum pr. skatteart Restanse - sum pr. skatteart Endring Skatteart Sum restanse pr. skatteart Arbeidsgiveravgift Artistskatt Forsinkelsesrenter Forskuddsskatt Forskuddsskatt - person Forskuddstrekk Gebyr Innfordringsinntekter Inntekt av summarisk fellesoppgjør Kildeskatt Restskatt - person Restskatt Kommentarer til restanser eldre år Inntektsår Sum restanse (debet) Herav skatteart Restskatt person XX Kommentarer til restanseoppfølgingen for eldre år Dette gjelder i hovedsak skattytere med betydelige skatterestanser der beløpene i stor grad er knyttet til tidligere skjønnsligninger. Skattytere i denne kategori er gjennomgående passive i forhold til en eventuell betaling av restansene, men vi ser fremdeles tendenser på at eldre restanser er inkludert ved søknader om gjeldsordning og lemping. Kemnerkontoret har også vært aktive i forhold til å ta kontakt med skattytere med eldre restanser. Det er en todelt begrunnelse for dette. For det første er det skattytere som egentlig har gitt opp muligheten til å få betalt sine restanser, og i tillegg opptrer passivt. Vi har i slike saker benyttet oss av veiledningsplikten som fremgår av forvaltningsloven 11første ledd. Som det fremgår av lovteksten skal formålet med veiledningen være å gi parter og andre interesserte adgang til å vareta sitt tarv i bestemte saker på best mulig måte. Vi har således informert skattyter om muligheten til å søke om lemping eller eventuelt gjeldsordning. For det andre er det en regnskapsmessig begrunnelse. Det er bedre å anvende lemping og gjeldsordning med etterfølgende avskriving enn at restanser som uansett ikke vil bli betalt skal stå ubetalt i en årrekke. Kontoret har gjennomgått rapporten Restanseliste forelda krav dato t.o.m og sikret at krav ikke foreldes uten at det er iverksatt tiltak. Restansene for eldre år følges opp på samme måte som for andre krav. Restanser fra 2004 og bakover i tid sikres ved pant eller gjennom utleggstrekk. Antall krav som var foreldet pr : 68 Samlet beløp på krav som var foreldet pr : kr ,-

8 3.2 Innfordringens effektivitet Vurdering av kontorets resultat pr Resultatkravet for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift var begge på 99,8 %. Resultatkrav ble oppnådd for forskuddstrekk, men endte med 99,7 % for arbeidsgiveravgift. Resultatkravet for forskuddsskatt var på 98,5% mens resultatet ble på 98,7 %. Når det gjelder restskatt settes resultatkravet i forhold til innfordret skatt og ikke totalt innbetalt skatt slik som tilfellet er for de andre kravene. Resultatkravet var på 60,0 % mens resultatet ble på 64,1%. Når det gjelder totalt innbetalt restskatt var kravet på 95,0 %. Resultat ble 93,0%. Sandnes kemnerkontor har for øvrig, sammenlignet med de 10 største kommunene i landet, hatt god statistikk i forhold til innfordring av eldre restanser. For å illustrere med et eksempel ligger vi på bakgrunn av opplysninger i skatteregnskaps- og innfordringssystemet plassert blant de tre beste sammenlignet med de 10 største kommuner i landet i forhold til innfordring restskatt Vurdering av i hvilken grad, og hvordan innfordringsaktiviteten har påvirket innfordringsresultatet Etter at DTI (debitortilpasset innfordring) ble implementert i SOFIE har antall utleggsforretninger økt betydelig. Etter retningslinjer skal utleggsforretninger generelt benyttes i større grad enn tidligere og ikke minst ved lavere restanser enn det vi tidligere har praktisert. Kemnerkontoret har registrert en klar tendens på at etterlevelse av retningslinjene i DTI, som for en del skattytere kan oppleves som strenge, har gitt god uttelling i innfordringsarbeidet. Det viser seg at skattyterne gjennomgående vil unngå at nevnte virkemidler tas i bruk og finner en løsning ved å henvende seg for eksempel til sin bankforbindelse for på den måten å få finansiert midler til betaling av skatterestanser. Hensyntatt nye retningslinjer fra Skattedirektoratet har antall betalingsavtaler blitt betraktelig redusert. Vi gir tidlig i saksbehandlingen informasjon om at vi i utgangspunktet ikke vil inngå betalingsavtaler og at vi bare rent unntaksvis kan akseptere dette. 3.3 Særnamskompetanse Kemneren har særnamsmyndighet, det vil si at kemneren avholder utleggsforretninger for skatte- og avgiftskrav i henhold til lov- og regelverk. Det var i 2010 berammet 645 utleggsforretninger for skatte- og avgiftsrestanser for til sammen 155,6 millioner kroner. Til sammen er det avholdt 409 utleggsforretninger. Av disse er 125 utleggsforretninger sikret for skatte- og avgiftsrestanser med til sammen 18,3 millioner kroner. At de er sikret menes at det er tatt utlegg i løsøre, fast eiendom, bankinnskudd m.v. Det er videre avholdt 284 utleggsforretninger med intet til utlegg for 91,6 millioner kroner. For skatte- og avgiftskrav for andre kommuner/andre land er det avholdt 37 utleggsbegjæringer. Av disse er 7 sikret med utlegg. Sikret beløp utgjør kr ,-. 4 Arbeidsgiverkontroll 4.1 Kontorets resultat pr Antall planlagte kontroller for 2010: 111 Som utgjør: 5 % av totalt antall leverandører av LTO (lønns- og trekkoppgaver) i kommunen. Antall gjennomførte kontroller 2010: 109

9 Som utgjør: 4,9 % av totalt antall leverandører av LTO (lønns- og trekkoppgaver) i kommunen. Antall gjennomførte kontroller i 2009: Organisering av arbeidsgiverkontrollene deltakelse i interkommunal samarbeidsordning eller annen løsning. Kontrollørene er ikke involvert i interkommunalt samarbeid, men vi bistår andre kommuner dersom det er kapasitet til dette. Vi har i 2010 bistått og fakturert Skatteoppkreveren i Gjesdal i forhold til arbeidsgiverkontroll i 2 saker Antall kontroller med resultat, herunder avdekket beløp, egenretting og avdekking av uregistrerte arbeidstakere: 89 av 109 kontroller med avdekking. Dette utgjør 82 %. For å sammenligne var det i av 109 kontroller som endte med avdekking. Dette utgjorde 85% Vurdering av aktiviteten på arbeidsgiverkontrollområdet i regnskapsåret Det er tre stillingshjemler på 2223 arbeidsgivere. Grunnet en oppsigelse i oktober 2010 har aktiviteten vært noe redusert. Imidlertid sett på bakgrunn av at vi når de krav som er fastsatt av Skattedirektoratet og i tillegg har bistått Gjesdal kommune med arbeidsgiverkontroll må vi vurdere aktiviteten som god Omtale av samarbeidet med andre kontrollaktører Vi har et godt samarbeid med andre kommuner i regionen. Vi er også deltagere i interkommunalt forum med Hå, Sola, Klepp og Time Gjennomførte informasjonstiltak Det sendes ut informasjonsskriv til alle nyregistrerte arbeidsgivere. Vi har i 2010 sendt ut informasjonsskriv til 150 nye arbeidsgivere Kontorets eventuelle tiltak for bedring av arbeidsgiverkontrollen Det mest sentrale er her å kontinuerlig holde seg oppdatert i forhold til nytt regelverk. Dette i hovedsak gjennom kurs i regi av Skatt vest og NKK (Norges kemner og kommuneøkonomers forbund) Sted/dato: Sandnes, Richard Haukeland kemner Vedlegg: Årsregnskapet for 2010

10 Skatteregnskap - Årsregnskap for Sandnes kommune for inntektsåret 2010 Avlagt etter kontantprinsippet Valgt år Forrige år 1 Likvider Skyldig skattekreditorene Skyldig andre Innestående margin Udisponert resultat -5-3 Sum Arbeidsgiveravgift Kildeskatt Personlige skatteytere Selskapsskatt Renter Innfordring Sum Fordelt til Folketrygden arbeidsgiveravgift Fordelt til Folketrygden medlemsavgift Fordelt til Fylkeskommunen Fordelt til kommunen Fordelt til Staten Krav som er ufordelt Videresending plassering mellom kommuner Sum Sum totalt 0 0 Sandnes, Richard Haukeland kemner