Kemneren i Ullensaker kommune

Transkript

1 1 Kemneren i Ullensaker kommune

2 2 Innhold 1. Generelt om skatteoppkreverens virksomhet Skatteoppkreverkontoret Ressurser Organisering Ressurser og kompetanse Internkontroll Vurdering av skatteinngangen Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret Skatteregnskapet Avleggelse av skatteregnskapet Avregningsoppgjøret Margin Margin for ligningsåret Kommentarer til marginavsetningen Innfordring av krav Restanseutviklingen Totale restanser og berostilte krav Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Restanser eldre år Kommentarer til restanser og restanseoppfølgingen for eldre år Skattehjelpen Innfordringens effektivitet Vurdering av kontorets resultat pr Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat Kontorets eventuelle tiltak for å bedre effektiviteten i innfordringen Særnamskompetanse Ettergivelse Arbeidsgiverkontroll Organisering av arbeidsgiverkontrollen Planlagte og gjennomførte kontroller Resultater fra arbeidsgiverkontrollen Vurdering av arbeidsgiverkontrollen Samarbeid med andre kontrollaktører Gjennomførte informasjonstiltak Vedlegg 1. Årsregnskapet for Vedlegg 2. Årsrapport fra Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike... 19

3 3 1. Generelt om skatteoppkreverens virksomhet 1.1 Skatteoppkreverkontoret Kemnerens arbeids- og ansvarsområde følger av lov av 17. juni 2005 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav, samt forskrifter, instrukser og retningslinjer fastsatt med hjemmel i lov. Skatteavdelingens arbeidsområde består i å innkreve skatter og avgifter for kommune, stat, fylke og folketrygd, føre skatteregnskapet og foreta avregningsoppgjør etter gjeldene lover og forskrifter, foreta regnskapskontroll hos kommunens arbeidsgivere og fremlegge søknader om ettergivelse for skatteutvalget. Kemneren har namsmannskompetanse for egne krav, og har derfor myndighet til å gjennomføre de fleste innfordringstiltak. I tillegg til skatteområdet har også kemneren ansvar for innkreving av kommunens utestående fordringer Ressurser Ressursfordeling Årsverk % andel Skatteregnskap 2,1 22 % Innfordring av skatter og avgifter 3,7 38 % Arbeidsgiverkontroll 1,8 19 % Informasjonsvirksomhet 0,1 1 % Skatteutvalg 0,1 1 % Administrasjon 0,3 3 % Innkreving av kommunale krav 1,6 16 % Sum ressursbruk 9,7 100 % Kemnerkontoret i Ullensaker har i utgangspunktet 8 stillingshjemler. I en av stillingshjemlene har det i 2013 vært innvilget 10% permisjon. Ut over dette deltar Ullensaker kemnerkontor sammen med de andre kemnerkontorene på Øvre Romerike i en felles kontrollenhet, Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike(AØR). Enheten hadde i 2013 seks stillingshjemler. AØR har i 2013 hatt vakanser i stillinger grunnet permisjoner, ansettelser og sykdom. Ullensaker kemnerkontors andel av denne kontrollenheten utgjør ca. 36%. Justert for vakanser utgjør Ullensakers kommunes andel av ressursene ved enheten 1,8 årsverk Organisering Oppgavene ved kontoret er organisert som følger: - 2 saksbehandlere jobber med føring og oppfølging av regnskapsføringen, avstemming og kontroll av lønns og trekkoppgaver, avregningsoppgjør etc. og informasjonsvirksomhet. - 3,5 stillingshjemler brukes innen innfordring av skatter og avgifter. En saksbehandler har ansvar for innkreving av skatter og avgifter fra upersonlige arbeidsgivere/skattytere. 2,5 stillingshjemler er rettet inn mot innkreving av skatter og avgifter fra personlige arbeidsgivere/skattytere. Innfordringsmedarbeiderne foretar alle typer innfordringsskritt mot skyldner. - Bokettersyn foretas av medarbeiderne i AØR på vegne av kemneren i Ullensaker.

4 4 - Ut over dette har brukes det også 1,5 stillingshjemler på innkreving av kommunens utestående fordringer. - Kemner deler sin stilling mellom de ulike ansvarsområdene etter behov. I tillegg har kemneren ansvar for personaloppfølging, rapportering og diverse andre oppgaver knyttet til drift av kontoret Ressurser og kompetanse Det har i 2013 blitt brukt noe færre årsverk enn i Dette har i stor grad sammenheng med vakanser hos Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike. På kemnerkontoret ble det i 2013 brukt 6,4 årsverk på skatteområdet. Bemanningen er uendret fra 2012, mens anses å ha vært tilfredsstillende i forhold til å løse kontorets oppgaver. Ullensaker kommune er en av de kommunene som de siste 15 årene har vokst raskest i landet både hva gjelder innbyggere og arbeidsgivere. Effektivisering både på eget kontor og gjennom datasystemer har gjort det mulig for kontoret å løse sine oppgaver uten bemanningsøkning i denne perioden Kontoret har også dyktige og godt skolerte saksbehandlere med lang erfaring fra arbeidsområdet. I tillegg er også flere av de ansatte ved kontoret bosatt i kommunen og har dermed gode lokalkunnskaper, noe som kan være med på å løse saker på en smidig og effektiv måte. Når det gjelder Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike så ble den for noen år siden styrket med en stillingshjemmel. Bakgrunnen for dette var en langvarig og sterk vekst i antall arbeidsgivere i regionen, samt stort behov for kontroll. Det avdekkes store beløp ved kontroller hos arbeidsgiverne i Ullensaker hvert år. Kemneren har også inntrykk av at det også er en del useriøse næringsdrivende som flytter til Ullensaker. En god og rask oppfølging fra kontrollsiden har gjennom mange år derfor vært nødvendig. Medarbeiderne ved AØR har god kompetanse til å utføre sine oppgaver og har lang erfaring fra kontrollområdet eller tilstøtende arbeidsområder. 1.2 Internkontroll I henhold til Skatteoppkreverinstruksens 2-2 skal skatteoppkreveren sørge for at kontoret har en tilfredsstillende internkontroll. Kontoret har følgende styrings og kontrollaktiviteter: - Fastsatte innkrevingsmål for de ulike skattene og avgiftene. Utvikling i forhold til målsetningene følges opp månedlig. Ved behov analyseres restansemassen for å finne gode tiltak for å kunne oppnå målsetningene. - Daglig oppfølging og føring av skatteregnskapet. - Månedlig avstemming av skatteregnskapet - God oppfølging av arbeidslister - Det er så langt utarbeidet ca. 25 prosedyrer for både innfordring, regnskapsføring og kontroll som inngår i kommunens kvalitetssystem - Virksomhetsplan - Oppfølging av tilgangskontroll til SOFIE - Gode arkiveringsrutiner - Kompetanseutvikling av medarbeiderne

5 5 1.3 Vurdering av skatteinngangen År Antall innbyggere * 32435* Antall arbeidsgivere Antall lønns/tr.oppgaver Skattøre 12,05 12,8 12,8 11,3 11,6 11,6 Kommunens andel fra forsk.pl 30,10 % 31,20 % 31,50 % 28,00 % 28,60 % 28,80 % *Foreløpig tall fra folkeregisteret Tabellen viser at det også i 2013 har vært vekst i befolkning. Vi ser imidlertid at befolkningsøkningen de siste to årene har vært noe lavere enn tidligere. Lavere tall for igangsatt boligbygging de senere årene indikerer at vi de nærmeste årene vil ha en noe lavere befolkningsvekst enn det vi har vært vant til. Tall for antall arbeidsgivere og innleverte lønnsog trekkoppgaver viser også en økning i antall arbeidsgivere. Antall innleverte lønns- og trekkoppgaver har imidlertid ikke økt siden i Av statistikk fra SSB fremgår det at det har vært en økning i antall arbeidsplasser i kommunen på ca. 500 siste år, og at antall arbeidsplasser innen kommunegrensen nå er på Skattøre har vært uforandret fra 2012 til Imidlertid har kommunens andel av skatteinntektene økt noe fra 28,6% til 28,8% Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret Endring i kr 2012/2013 Endring i % 2012/ Arbeidsgiveravgift ( ) ( ) ( ) 3,1 % Kildeskatt ( ) - ( ) Personlige skatteytere ( ) ( ) ( ) 7,0 % Selskapsskatt ( ) ( ) ,3 % Renter ( ) ( ) ( ) 20,8 % Innfordringsutgifter (13 053) -4,3 % Sum innkrevet ( ) ( ) ( ) 1,6 % - Fordelt til Folketrygden - arbeidsgiveravgift ,1 % Fordelt til Folketrygden - medlemsavgift ,5 % Fordelt til Fylkeskommunen ,5 % Fordelt til kommunen ,8 % Fordelt til Staten ( ) -6,9 % Krav som er ufordelt ,0 % Plassering mellom kommuner (22 906) ( ) -106,9 % Avsatt margin i løpet av året ,3 % Sum fordelt ,6 % Tabellen over viser at det i 2013 har blitt innkrevd 4,7 milliarder kr. Ut over dette har også kemnerkontoret innkrevd 46 mill. kr som har gått til fordeling til andre kommuner (dette beløpet tas ikke med ved videre analyser). Totalt sett har derfor kontoret innkrevd 4774 mill. kr i Tilsvarende beløp for 2012 var på 4805 mill. kr Veksten i samlet innkrevet skatt fra 2012 til 2013 ble 1,6%. Fra 2011 til 2012 var veksten i samlet skatteinngang på 16,7%.

6 Sum innkrevet. Ser vi på de enkelte innkrevde skattartene så viser disse følgende: Arbeidsgiveravgift. Økningen i arbeidsgiveravgift er på 3,1%. Økningen har sammenheng med generell økning i lønnsnivået på ca. 3,7% fra 2012 til Ut over dette må det justeres for at noen større arbeidsgiver har flyttet sine hovedkontorer ut av kommunen og følgelig rapporterte inn arbeidsgiveravgift til andre kemnerkontor for Personlige skattytere. Denne skattegruppen består av forskuddstrekk, forskuddsskatt og restskatt. Veksten her ble på 7,0%. Av dette antas det at befolkningsveksten står for ca. 2,5% poeng. Videre antar vi at lønnsøkninger står for ca. 3,7%. Den resterende økningen har antagelig sammenheng med større yrkesdeltakelse blant kommunens innbyggere, økning i utskrevet skatt etc. Selskapsskatt Innkrevd selskapsskatt har gått ned med 26,3% fra året før. Skatteinntekten fra foretak økte kraftig fra 2011 til Det ser nå ut til at det nå har skjedd en nedjustering fra dette nivået. Renter/innfordringsutgifter. Det har i 2013 vært en vesentlig økning i innbetaling av forsinkelsesrenter, mens utgifter knyttet til innfordringsaktiviteter ligger på samme nivå som året før. 6 Sum fordelt. Innkrevde skatter og avgifter er fordelt som følger: Fordelt til folketrygden arbeidsgiveravgift/medlemsavgift Av samlet skatteinntekt for 2013 på vel 4,7 milliarder kr ble 2078 mill.kr fordelt til folketrygden. Dette er 98 mill. kr mer enn i En økning på 5%. Overføringen til folketrygden består av innbetalt arbeidsgiveravgift og medlemsavgift fra arbeidstakerne. Den største veksten har vært i medlemsavgiften fra arbeidstakerere. Årsaken til lavere innbetalt arbeidsgiveravgift er forklart over under sum innkrevet. Fordelt til fylkeskommunen. Fylkeskommunens andel av skatteinntektene var i 2013 på 169 mill kr. Dette er en økning fra 2012 på 11 mill kr (6,5%) Bakgrunnen for økningen er generell lønnsøkning og befolkningsøkning. Fylkeskommunens andel av skatteinntektene var uendret fra 2012 til Fordelt til kommunen. Kommunens skatteinntekter økte med 7,8% fra 2012 til Økningen har sammenheng med befolkningsøkning, generell lønnsøkning og en økning av andelen av skatteinntektene med 0,2 prosentpoeng. I tillegg bør det også nevnes at kommunen i forbindelse med fordeling av skattytere i forkant av skatteoppgjøret i juni fikk overført ca. 5 mill. kr i skatteinntekter. Fordelt til staten. Statens skatteinntekter ble i 2013 redusert med 6,9% sammenlignet med Hovedårsaken er at innkrevd selskapsskatt gikk ned med 163 mill. kr fra 2012 til I tillegg ble statens andel av skatteinntektene fra forskuddspliktige redusert med 0,5 prosentpoeng.

7 Margin. Marginavsetningen har økt i takt med økt skatteinnbetaling, og det har i 2012 blitt avsatt 253 mill. kr for å møte utbetaling av tilgodebeløp ved skatteoppgjørene for 2012 og Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret Innbetalt skatt i Innbetalt skatt i Avvik budsj. - Mnd Budsj. inng Avvik inngang 2013/ reell inngang Jan ,21 % Feb ,14 % Mar ,62 % Apr ,97 % Mai ,83 % Jun ,76 % Jul ,51 % Aug ,62 % Sep ,71 % Okt ,95 % Nov ,17 % Des ,39 % Sum ,81 % Tabellen over viser kommunens andel av skatteinntektene i 2013 sammenlignet med 2012 samt budsjettert skatteinngang. Vi ser at samlet skatteinngang ble på 767,6 mill. kr. I rådmannens budsjettforslag ble det foreslått å budsjettere med en skatteinngang på 770 mill. kr. Dette ble under budsjettbehandlingen i kommunestyre endret til 785 mill. kr. Kommunens skatteinngang for 2013 har vært preget av følgende forhold: - Skattøre i 2013 var på 11,6. Dette var uforandret fra året før. Likevel ble kommunens andel av skatteinntektene oppjustert fra 28,6% til 28,8%. Denne oppjusteringen har ført til en økning av kommunens skatteinntekter med 5 mill. kr. - Befolkningsøkning med 2,5% fra 2012 til 2013 har vært med på å øke kommunens inntekter tilsvarende. - Beregninger fra SSB anslår at lønnsøkningene i 2012 har vært på i overkant av 3,7%, noe som også har vært med på øke kommunens skatteinntekter tilsvarende. - I tillegg fikk kommunen en ekstraordinær skatteinntekt i mai på 5 mill. kr i forbindelse med at Skattedirektoratet flyttet på skattytere for å få disse til rett skattekommune. 2. Skatteregnskapet 2.1 Avleggelse av skatteregnskapet Oppfølgingen av skatteregnskapet og avstemming av oppgaver er viktig både for innkrevingsarbeidet ved kontoret og for at kommunens arbeidsgivere og skattytere får rett oppgjør til rett tid. Kontoret følger opp disse områdene på en god måte og har god kontroll på skatteregnskapsføringen. kommune bekrefter at skatteregnskapet for 2013 er ført, avstemt og avlagt i samsvar med gjeldende forskrifter og retningslinjer, jf. Instruks for skatteoppkrevere 3-1.

8 Det er i 2013 ikke mottatt pålegg knyttet til regnskapsføring. Årsregnskapet for 2013 følger som vedlegg til årsrapporten, og er signert av skatteoppkreveren Avregningsoppgjøret Antall skattytere ? Sum utlignet skatt i mill kr Antall aksjeselskap Sum utlignet skatt i mill. kr *Antall skattytere for 2006 er ikke kjent. Ved siste avregningsoppgjør (for inntektsåret 2012) ble det registrert skattytere i Ullensaker. Av disse var det 3371 skattytere som har skatteoppgjør med 0 i skatt. Det ble ved skatteoppgjøret for 2012 utlignet 2,53 milliarder kr i skatt. Når det gjelder aksjeselskaper så er det foretatt skatteoppgjør for 1348 selskaper i Ullensaker. Til sammen ble det utlignet 459 mill. kr i skatt på disse foretakene. Med unntak av juli ble det fra 26. juni lagt ut nye skatteoppgjør ukentlig frem til midten av oktober, hvor siste skatteoppgjør for inntektsåret 2012 ble foretatt. Deretter har det blittsendt ut korrigerte skatteoppgjør etter klagebehandling og endringer ukentlig. Skatteoppgjørene følges opp løpende på en god måte, og det gis tilbakemelding til Skatt øst der hvor vi finner at det er åpenbare feil eller mangler ved oppgjørene. 2.3 Margin Margin for ligningsåret 2012 MARGINAVSETNING 2012 Beløp Avsatt margin for ligningsåret Utbetalt tilgodebeløp ved avregningsoppgjøret Underskudd ved marginoppgjøret ( ) Av tabellen over fremgår det at det for ligningsåret 2012 ble avsatt 238,9 mill. kr i margin. Marginavsetning gjøres slik at kemneren kan møte forventede utbetalinger av tilgodebeløp ved skatteoppgjøret. I Ullensaker har man valgt å avsette 9% av skatteinntektene fra personlige skattytere for å møte forventende utbetalinger av tilgodebeløp. Av tabellen fremgår det videre at det ble utbetalt 240 mill. kr i tilgodebeløp til kommunens skattytere ved skatteoppgjøret for ligningsåret 2012 sommeren/høsten Som det fremgår av tabellen over var det avsatt 1,2 mill. kr for lite for å møte utbetalingene av tilgodebeløp. Dette har derfor blitt belastet skattekreditorene. Kommunens andel av dette utgjør ca kr Kommentarer til marginavsetningen for 2013 MARGINAVSETNING 2013 Beløp Avsatt margin for ligningsåret Brukt margin for ligningsåret Innestående margin pr

9 Oversikten over viser at pr utgangen av 2013 var det avsatt 214,2 mill. kr for å møte utbetaling av tilgodebeløp ved skatteoppgjøret til sommeren/høsten På samme tid i fjor var det avsatt 199,6 mill. kr. Marginavsetningen forventes å øke til 250 mill. kr utover våren. De siste årene har Ullensaker kemnerkontor satt av 9% av innbetalingene fra forskuddspliktige i marginavsetning. Dette har vist seg tilstrekkelig selv om man gikk med et lite underskudd ved skatteoppgjøret for Kemneren er også av den oppfatning av avsatt marginbeløp for 2013 vil være tilstrekkelig til å kunne dekke utbetaling av tilgodebeløp ved skatteoppgjøret for 2013 våren/høsten Innfordring av krav 3.1 Restanseutviklingen Totale restanser og berostilte krav Restanser 2013 Herav berostilte krav 2013 Restanser 2012 Herav berostilte krav 2012 Endring i restanse 2013/2012 Endring i berostilt restanse 2013/2012 Skatterestanse/år Sum restanse skatteartene eksl. diverse ( ) (46 007) Arbeidsgiveravgift inkl. avsavnsrenter ( ) - Artistskatt Forsinkelsesrenter (27 416) Forskuddsskatt ( ) - Forskuddsskatt person (2 140) Forskuddstrekk inkl. avsavnsrenter Gebyr (10 020) - Innfordringsinntekter (329) Inntekt av summarisk fellesoppgjør (444) - Kildeskatt Restskatt inkl. avsavnsrenter, avregningsrenter og tilbakesøkingskrav ( ) - Restskatt person inkl. avsavnsrenter, avregningsrenter og tilbakesøkingskrav ( ) (16 122) Sum restanse diverse krav ( ) - Diverse krav ( ) - Sum restanse inkl. diverse krav ( ) (46 007) Samlet utestående beløp ved utgangen av 2013 var på 197 mill. kr, hvorav kr gjelder innkreving av utenlandske skatter og avgifter Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Samlet utestående restanse var ved årsskiftet på vel 197 mill. kr. Av dette var 5,1 mill. kr berostilte krav. Dette er krav som man ikke regner med å kunne innkreve i uoverskuelig framtid, men hvor kravet er opprettholdt mot skyldner. Samlet utestående krav har blitt redusert med 4,6 mill. kr i løpet av Restskatt person inkl. avsavnsrenter, avregningsrenter og tilbakesøkningskrav. Ca. 2/3 av samlet utestående krav er restskatt. Utestående restskatt er på 126 mill. kr, noe som er en nedgang fra i fjor på nærmere 4 mill. kr. Årsaken til nedgangen antas å være følgende: - Godt innkrevingsarbeid hvor det er oppnådd gode innkrevingsresultater det siste året har ført til at en stor andel av utestående er innkrevet, og har blitt innkrevd kortere tid etter forfall. - Flere større restansesaker har vært behandlet og løst hos skattehjelpen - Noe nedgang i antall skjønnsligninger ved siste skatteoppgjør. - Opprydning og bedre rutiner knyttet til avregningsoppgjøret for utenlandske skattytere

10 Det skal også bemerkes at det også i 2013 har vært fastsatt flere større restskatter etter bokettersyn. Disse er ofte krevende å innfordre. En gjennomgang av alle forfalte restskattekrav på kr og større per forfall viser at disse utgjør til sammen 49 mill. kr av den utestående restskatten på 126,2 mill. kr. Det er 47 personer som til sammen skylder dette beløpet. Erfaringsmessig så vet vi at disse skattyterne også har andre restskattekrav på mindre beløp enn kr pr forfall, slik at vi kan anta at denne gruppen samlet skylder mill. kr i restskatt, dvs. ca. halvparten av det utestående beløpet. Med tanke på at det i løpet av høsten har forfalt over 102 mill. kroner i restskatt til betaling, er en nedgang på 4 mill. kr i samlet utestående restskatt et godt resultat. Forskuddsskatt Utestående forskuddsskatt har det seneste året økt med ca kr, og er nå på 23 mill. kr. Utestående forskuddsskatt har ligget på dette nivået i flere år og øker kun svakt fra år til år. Forskuddstrekk inkl. avsavnsrenter/arbeidsgiveravgift inkl. avsavnsrenter Utestående arbeidsgiveravgift har det seneste året blitt redusert, mens utestående skattetrekk har økt. Samlet er det nå 28,6 mill. kr utestående. Vi har i 2013 opplevde en bedring i betaling av skattetrekk og arbeidsgiveravgift da langt mer ser ut til å bli betalt rettidig. Bakgrunnen for dette er antageligvis at vi de senere årene har begjært flere arbeidsgivere som har ligget etter med skattetrekk og arbeidsgiveravgiftsbetaling konkurs. Påløpte utestående fordringer på dette området er i hovedsak krav mot foretak som er under konkursbehandling. Man må derfor avvente bobehandlingen for å se om det blir dekning for disse. Som følge av innstilt bobehandling av konkursboer har det i 2013 blitt tapsført 12,3 mill. kr. Mesteparten av dette er knyttet til skattetrekk og arbeidsgiveravgift i aksjeselskap og norskregistrerte utenlandske foretak Restanser eldre år Herav skatteart Inntektsår Sum restanse Restskatt - person XX Tabellen viser samlede restanse for eldre år, samt hvor stor andel restskatten utgjør av den samlede restansen for det enkelte år Kommentarer til restanser og restanseoppfølgingen for eldre år Samlet utestående krav for eldre år tom er på 153,6 mill. kr. Dette er i det alt vesentlige ubetalte restskatter. Noe av årsaken til at restansen er så vidt høy har sammenheng med at det ved bokettersyn de senere årene har blitt avdekket store beløp som har vært unndratt beskatning. Vi har flere saker hvor skattyter har fått etterberegnet store beløp i skatter og avgifter. Disse utgjør en vesentlig del av utestående eldre restanser. Noen av disse skattene er under klagebehandling, og vi avventer med innfordring av kravene til sakene er avgjort. I de andre sakene pågår det innfordring av utestående krav der hvor dette er mulig. Noen av sakene forventes løst i løpet av 2014, mens det i andre tilfeller vil være snakk om mange år før hele kravet kan forventes innbetalt.

11 Vi har her også flere krav som er så vidt store at sett i forhold til skyldner inntekt og formuesforhold kan vi ikke forvente at disse kravene vil bli innkrevd i overskuelig tid Skattehjelpen De senere årene har Skatteetaten opprettet en egen enhet som skal følge opp saker der hvor skattyter reelt sett har blitt lignet feil, eller hvor skattyter har blitt skjønnslignet som følge av manglende innlevering av selvangivelse. Mange skattytere har som følge av feil ligning/høyt ilagt skjønn fått store problemer men å få etablert seg og komme videre i livet. Bakgrunnen for en del av skjønnsligningene har ofte sammenheng med rus, samlivsbrudd, sykdom eller fengselsopphold etc., og Skatteetaten har sett behovet for å kunne ta opp feilaktige ligninger på nytt slik at disse skattyterne kan få ordnet opp i sine problemer på skatteområdet. Kemnerkontoret har gjennom flere år hatt et godt samarbeid lokalt med skattehjelpen og har oversendt flere saker til saksbehandler hos skattehjelpen. I 2012 var Ullensaker den kommunen i region øst, som nest etter Oslo, hadde flest saker til behandling hos skattehjelpen. I 2013 har antallet naturlig nok falt kraftig som følge av at mange saker nå har blitt løst. Dette samarbeidet har resultert i at flere større saker har blitt tatt opp til ny ligning. Utestående krav har da helt eller delvis blitt frafalt. 3.2 Innfordringens effektivitet Når det gjelder innfordringens effektivitet velger vi å ta utgangspunkt i hvor enkelt det er å drive innkreving i Ullensaker. Statistikk fra flere andre offentlige og private innstanser viser følgende: Ullsokningen regnes i en undersøkelse foretatt av et inkassoselskap for å være blant landets 10% dårligst betalere I 2009 var det svært høy inkassogjeld blant Ullsokningene. Det er liten grunn til å tro at dette har endret seg siden da. Også når det gjelder innbetaling av andre offentlige skatter og avgifter viser det seg at Ullsokningen er en dårlig betaler. Ullsokningen har høy snittgjeld sett i forhold inntekt På skatteområdet ser vi at Ullensaker ofte ligger dårlig an når det gjelder rettidig og forsinket innbetaling av skatt. Når det gjelder skjønnsligninger så har vi tidligere sett at andelen av restskatt som er skjønnsfastsatt ofte har vært høyere i Ullensaker enn i Akershuskommunene. Skjønnsfastsettelsen har imidlertid falt det seneste året, noe som vil lette innfordring av utestående krav. Dette er forhold som er med på å gi oss ekstra utfordringer i forhold til innkreving av skatter og avgifter.

12 3.2.1 Vurdering av kontorets resultat pr Skatteart Mål Oppnådde resultater pr Restskatt personlige s/y ,70 % 90,91 % Andel innkrevd restskatt pers. s/y ,00 % 59,04 % Forskuddsskatt personlige s/y ,40 % 98,74 % Forskuddstrekk ,80 % 99,80 % Arbeidsgiveravgift ,70 % 99,67 % Forskuddsskatt foretak ,90 % 99,99 % Restskatt foretak ,00 % 95,79 % Skattedirektoratet og Skatt øst fastsetter hvert år innkrevingsmål for kemnerkontoret. Det måles da hvor stor andel av den enkelte skatteart som kontoret klarer å innkreve innen Fra og med 2012 er måletidspunktet for resultatene lagt til 31.12, mens det tidligere ble satt krav til resultater pr Med unntak av restskatt for personlige skattytere og restskatt for foretak har kemnerkontoret oppnådd målsetningene for Når det gjelder restskatt personlige skattytere nådde man ikke helt opp til fjorårets resultater. Bakgrunnen er blant annet en enkeltsak med et større beløp som ikke lot seg innkreve, samt at man har avventet innfordring i enkelte saker hvor skattyter skulle påklage ligningen, og at klagen ikke var avgjort i tide til at utestående kunne innkreves før årsskiftet. For restskatt foretak nådde man heller ikke målsetningen for I all hovedsak er den ikke innkrevde skatten krav mot foretak som er under konkursbehandling. Slik vi kjenner disse sakene ser det heller ikke ut til at kravene vil få dekning etter en konkursbehandling Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat Et utdrag av hovedaktivitetene hva gjelder innfordring viser følgende aktivitetsnivå de to siste årene: Antall debitorer 2013 Antall aktiviteter 2013 Antall debitorer 2012 Antall aktiviteter 2012 Endring antall debitorer 2013/2012 Endring antall aktiviteter 2013/2012 Innfordringssktivitet Anmeldelse Betalingsavtale Standard Gjeldsordning Konkurs Motregning Purring/Varsling Telefoninkasso Utleggsforretning Standard Utleggsforretning Vurdering Utleggstrekk Standard SUM Tabellen over viser en oversikt over hovedaktivitetene som har blitt iverksatt for å innfordre utestående skatter og avgifter. Tabellen viser antall debitorer/krav som det har vært iverksatt tiltak mot, og antall aktiviteter som har blitt gjennomført knyttet til den enkelte innfordringsaktivitet. Tabellen f.eks. under konkurs viser alle aktiviteter som har blitt utført tilknyttet konkursområdet slik som konkursbegjæring, melde krav i boet osv. Ut over det som fremkommer i tabellen over er det utførte mange andre aktiviteter som ikke fremkommer. Det er her valgt å gi en oversikt over de mest sentrale innfordringstiltakene.

13 13 Av tabellen ser vi at det har blitt utført aktiviteter rettet mot 5301 krav. Av tabellen fremgår det at antall krav og iverksatte aktiviteter er på linje med fjoråret. Oversikten viser imidlertid at det har vært noe mindre aktivitet knyttet til gjennomføring av utleggsforretning, mens det for de andre aktivitetene er mindre endringer. Antall igangsatte aktiviteter pr krav har imidlertid gått opp fra 2,7 til 2,8, noe som kan tyde på at det har vært nødvendig med et noe høyere aktivitetsnivå pr krav for å få dette innkrevet. For øvrig ser vi at vi har en del skattytere i kommunen som det vanskelig lar seg gjøre å innkreve skatt fra. Disse blir i tillegg ofte ilagt skjønnsligninger. Fra 2012 til 2013 ser det ut til gruppen har vært relativt stabil på i overkant av 500 personer. Under kapittel 4 i rapporten fremkommer det også at det de siste årene har blitt avdekket store beløp som skulle vært innberettet som lønn. Disse ettersynene fører til at skattytere får etterberegnet lønn med tilhørende skatter. Disse kan det ofte by på utfordringer å innfordre. Det samme gjelder også etterberegninger fra Skatt øst hvor det i flere tilfeller har blitt fastsatt restskatter på over 1 mill. kr Kontorets eventuelle tiltak for å bedre effektiviteten i innfordringen Kontoret bruker følgende tiltak for å få til en effektiv innkreving av utestående skatter og avgifter i Ullensaker: - Kontoret har tidligere (bl.a. med profesjonell hjelp fra Oslo kemnerkontor) forsøkt å bruke telefoninkasso. Ved analyser i ettertid vise dette seg å gi dårlige innfordringsresultater. Man har derfor valgt å ikke benytte seg av denne innfordringsmetodikken, men i stedet raskt å komme i gang med tvangstiltak for å innkreve utestående. - Ved gjennomføring av innfordringstiltak vil tiltak som raskt gir kontantinnbetalinger bli prioritert fremfor sikring av krav i eiendeler. - Videreutvikling av kompetanse hos innfordringsmedarbeiderne - Tett oppfølging og rask åpning av konkurs hos arbeidsgivere og aksjeselskap som unnlater å gjøre opp utestående skatter og avgifter. Dette for å tvinge frem oppgjør, og for å unngå at utestående krav øker. - Tett oppfølging av resultatutviklingen på innfordringsområdet og analyser for eventuelt å korrigere innsatsen. - I tillegg finner man også frem til skattytere som åpenbart er feillignet og som har fått restskatter. Disse sakene tas opp enten med skattyter eller direkte med skattekontoret for å få korrigert ligningen. - Saksbehandlerne kommer også i kontakt med skattytere som er skjønnslignet. Man har der et godt samarbeid med skattehjelpen slik at sakene kan tas opp for ny vurdering for derved å redusere utestående fordringer. 3.3 Særnamskompetanse Kemneren i Ullensaker har særnamsmannskompetanse, dvs. kan pante for egne krav. Denne brukes der hvor man finner dette hensiktsmessig for å innkreve utestående krav.

14 3.4 Ettergivelse Skattytere som har svak økonomi og tilstrekkelige rimelighetsårsaker (sykdom, uførhet etc.) kan søke om å få ettergitt skatt. Det har i 2013 blitt ettergitt skatter, renter og omkostninger i seks saker. Samlet ettergitt beløp er på kr. I en av sakene er skatt ettergitt med bakgrunn i ligningslovens 9-12, hvor skatt kan ettergis der hvor det er særlige grunner knyttet til fastsettingen av kravet. Det har vært færre søknader i år sammenlignet med i fjor, og det er ettergitt et langt lavere beløp enn i Arbeidsgiverkontroll 4.1 Organisering av arbeidsgiverkontrollen Kontroll med kommunens arbeidsgivere utføres for kemneren i Ullensaker av Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike (AØR). Dette er et interkommunalt foretak organisert etter kommuneloven 27 hvor kommunene Eidsvoll, Hurdal, Gjerdrum, Nannestad, Nes og Ullensaker er deltakerkommuner. Ullensaker kommune dekker ca. 36% av utgiftene til AØR og får tilsvarende kontrollressurser tilbake. Enheten består av leder og 5 kontrollører. Enheten flyttet høsten 2013 inn i nye lokaler i Eidsvoll sentrum, og ble der samlokalisert med Eidsvoll kemnerkontor. 4.2 Planlagte og gjennomførte kontroller Skattedirektoratet setter i sine planer krav til at det skal gjennomføres kontroller hos 5% av kommunens arbeidsgivere. Gjennomføringen av kontrollene er nå spesielt viktige i og med bruk av forhåndsutfylt selvangivelse og stille aksept. Krav til antall kontroller i Ullensaker for 2013 var på 59. Det ble i 2013 gjennomført 62 kontroller til tross for vakanser i en stilling, samt noe sykefravær. Seks av disse kontrollene har vært enklere formalkontroller (randomkontroller) som det har vært pålagt kemneren i Ullensaker å gjennomføre i forbindelse omlegging av regelverket knyttet til aksjeselskaper. Formålet med disse kontrollene har vært å se på regnskapskvaliteten i foretakene.

15 4.3 Resultater fra arbeidsgiverkontrollen År Forslag til økning av grunn-lag arbeidsgiveravgift SUM forslag til økning av inntekt som følge av kontroll av AØR Forslag til økning av grunnlag arbeidsgiveravgift. Bokettersyn foretatt av AØR har i 2013 avdekket at det har vært innrapportert 15,3 mill. kr for lite i grunnlag for arbeidsgiveravgift. Det er her ikke tatt inn avdekning av arbeidsgiveravgiftsgrunnlag i konkursboet. Bakgrunnen for dette har sammenheng med at det i svært få tilfeller blir utlodning fra konkursboet for ubetalt arbeidsgiveravgift. Nesten 75% av det avdekkede beløpet har blitt egenrettet etter kontrollen av arbeidsgiver selv. Det resterende beløpet har blitt oversendt til Skatt øst for fastsetting. Sum forslag økning av inntekt som følge av kontroll av AØR Det har i 2013 blitt foreslått økning av inntekt på til sammen 40,7 mill. kr etter kontroll hos arbeidsgivere. Nesten 80% av dette beløpet har blitt egenrettet av arbeidsgiver etter kontrollen. Det resterende beløpet er oversendt til Skatt øst for fastsetting av ny ligning på skattyter. 4.4 Vurdering av arbeidsgiverkontrollen Forslag til økning av arbeidsgiveravgift er på linje med 2012, mens det er foreslått et høyere beløp hva angår økning av inntekt enn i Fra tidligere har vi erfaring med at de avdekkede beløpene etter kontroller har vært blant de høyeste i landet, kun forbigått av de store bykommunene. Dette viser at behovet for kontroll hos kommunens arbeidsgivere. Det har gjennom flere år vært ting som tyder på at Ullensaker kommune tiltrekker seg en del useriøse arbeidsgivere, og at dette er med på å gi de høye avdekningsresultatene vi har. Kontrollenheten har også en viktig oppgave i forhold til å rydde opp i og lage lønns- og trekkoppgaver i foretak som går konkurs. Dette er et viktig område da skattyterne ellers ikke vil blitt godskrevet skattetrekk, og derved vil endt opp med store restskatter etter skatteoppgjøret. Til sammen har det i 2014 blitt avholdt 24 kontroller i konkursbo i Ullensaker. Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike har også i 2013 blitt pålagt å gjennomføre formalkontroller av Skatt øst. Det har i 2013 blitt gjennomført 6 formalkontroller hos næringsdrivende i Ullensaker hvor formålet er å se på regnskapskvaliteten med bakgrunn i bortfallet av krav til revisor i aksjeselskap. Da formålet ved disse kontrollene har vært å se på

16 kvaliteten på regnskapet har det ved disse kontrollene ikke blitt innrapporterte avdekkede beløp. Tett oppfølging og videre kontroll med kommunens arbeidsgivere vil være et viktig virkemiddel fremover Samarbeid med andre kontrollaktører I 2013 har AØR deltatt i samarbeidsprosjekt med Skatt øst med kontrollfokus på følgende områder: - Fordel fri bil - Lån/mellomregningskonto - Random/formalkontroller Det har vært avholdt til sammen 12 kontroller på disse områdene i Ullensaker i Gjennomførte informasjonstiltak Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike har i samarbeid med skatteoppkreverne i deltakerkommunene avholdt informasjonsdag for arbeidsgivere i Cirka 80 deltakere deltok, hvorav mange regnskapsførere. Kemnerne på Øvre Romerike er godt fornøyd med oppslutningen om den årlige informasjonsdagen. Ut over dette sender kemnerkontoret ut informasjon til nye arbeidsgivere i kommunen. Kemnerkontoret har også eget område på kommunens hjemmeside hvor det ligger informasjon rettet mot kommunens skattytere og arbeidsgivere. Det legges ut ny informasjon ved behov. Sted/dato: Jessheim Kemneren i Ullensaker Vedlegg: Årsregnskapet for signert av skatteoppkreveren. Årsrapport fra Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike for 2013.

17 17 Vedlegg 1.

18 18

19 19 Vedlegg 2.

20 20

21 21

22 22

23 23