Rapport fra stedlig kontroll av skatteoppkreverfunksjonen i Tana kommune

Transkript

1 Skatteetaten Saksbehandler Deres dato Vår dato Ottar Johnsen Berit Pettersen Telefon Deres referanse Vår referanse / Skatteoppkreveren i Tana kommune postmottak@tana.kommune.no Rapport fra stedlig kontroll av skatteoppkreverfunksjonen i Tana kommune Vi viser til vårt kontrollbesøk 5. oktober 2016 utført av Ottar Johnsen og Berit Pettersen fra Skatt Nord. Til stede fra skatteoppkreverkontoret var Sissel Saua og Lill-Ragnhild Kristiansen. Kontoret var varslet om kontrollbesøket pr. e-post av 24. februar og 19. september Vår kontroll bygger på Instruks for skattekontorenes kontroll av skatteoppkreverkontorene, fastsatt av Skattedirektoratet 1. februar Instruksen gjelder skattekontorenes kontroll av skatteoppkreverkontorenes oppgaver knyttet til føring av skatteregnskapet, innfordring og arbeidsgiverkontroll etter lov av 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven). Instruksens formål er å sikre at det gjennomføres kontrollaktivitet som avklarer om den faglige utførelsen av oppgavene ved skatteoppkreverkontoret følger lover, forskrifter, instrukser og regelverk for øvrig. Instruksen skal også sikre at skatteoppkreverne gis pålegg der den faglige utførelsen ikke er tilfredsstillende, og at pålegg og anbefalinger følges opp. 1 Kontrollens omfang og formål Kontrollen har omfattet følgende hovedområder: internkontrollen ved skatteoppkreverkontoret skatteregnskapet innkrevingsarbeidet Skattekontoret har begrenset kontrollen til å gjelde utvalgte områder innenfor det enkelte hovedområdet. Kontrollen på områdene skatteregnskapet og innkrevingsarbeidet er oppfølgingskontroll av forholdene som ble tatt opp i vår rapport av 29. september Oppfølgning av pålegg og anbefalinger fra kontorkontroller Det er ikke gitt pålegg ved gjennomførte kontorkontroller. Det er tidligere avklart at anbefalinger som er gitt ved gjennomførte kontorkontroller er tilfredsstillende fulgt opp av skatteoppkreverkontoret. Postadresse Besøksadresse: Sentralbord P Postboks 6310 Se P 9293 Tromsø eller ring Telefaks 9 skattnord@skatteetaten.no Org. nr:

2 Side 2 av 9 3 Oppfølgning av pålegg og anbefalinger fra tidligere kontroller Eventuelle pålegg og anbefalinger som er tatt opp i rapport på arbeidsgiverkontrollområdet vil ikke bli omtalt i denne rapporten. 3.1 Følgende pålegg og anbefalinger gitt i rapport av 3. juni 2014 og i rapport av 29. september 2015 anses ikke etterkommet: Pålegg vedr. registreringer av kassainnbetalinger i skatteregnskapet. Pålegget gjentas i pkt Pålegg vedr. avstemming av kassen. Pålegget gjentas i pkt Pålegg vedr. lempning. Pålegget gjentas i pkt Anbefaling om å begrense aktørutvalg i SOFIE. Anbefalingen gjentas i pkt Anbefaling om oppfølgning av skatterestanser. Anbefalingen gjentas i pkt Følgende pålegg og anbefalinger gitt i rapport av 29. september 2015 har vi til observasjon vedrørende skatteoppkreverens etterlevelse: Pålegg vedr. behandling av søknader om betalingsutsettelse. Pålegg vedr. avskrivinger. Pålegg om intern kontroll. Anbefaling vedr. herreløse beløp. 3.3 Følgende pålegg og anbefalinger gitt i rapport av 29. september 2015 anses etterkommet: Pålegg om oppgjør av kassen. Pålegg om avstemming av bankkonto Anbefaling vedr. manuelle bilag. Anbefaling vedr. manuell endring av bankkonto. 4 Pålegg og anbefalinger som følge av denne stedlige kontrollen 4.1 Pålegg Pålegg gis når kontrollen avdekker brudd på lover, forskrifter, instrukser og regelverk for øvrig. Påleggene er enten krav om at eksisterende forhold skal rettes, eller om at kontorets praksis må endres fra nå. Det forventes at skatteoppkrever (SKO) innretter seg etter påleggene innen fristene som gis Virksomhetsplan I henhold til SKO-instruksen 2-9 pkt. 1 og 2, skal skatteoppkreveren årlig utarbeide virksomhetsplan i samsvar med retningslinjer gitt av Skattedirektoratet. Mal for virksomhetsplan er tilgjengelig på SOFIE-portalen>SKO-nett. Virksomhetsplanen skal sendes til skattekontoret innen 1. mars.

3 Side 3 av 9 SKO har ikke utarbeidet virksomhetsplan for 2016 slik instruksen sier. Til orientering må vi anmerke det i vår årsrapport for 2016 til kommunestyret i Tana. Vi pålegger skatteoppkreveren å utarbeide virksomhetsplan for 2017 og sende den til skattekontoret innen 1. mars Ajourhold av fullmakter i Nordea bank og tilganger i SOFIE SKO-instruksen 2-5 sier at SKO skal sørge for at kontoret har tilfredsstillende intern kontroll. I utfyllende retningslinjer til kap. 1 og 2 til instruksen pkt Fullmakter, står det at SKO må ha rutiner for å vedlikeholde fullmakter, herunder systemfullmakter og tilganger. Tilgang til systemer skal ikke gis i større utstrekning eller til flere personer enn det som er nødvendig ut fra en forsvarlig arbeidsdeling Fullmakter i Nordea bank Ved vår kontorkontroll av området intern kontroll hos SKO, har vi kontrollert hvem som har fullmakter til konto for skatt i Nordea. Oversikten fra Nordea viser at fullmaktene på kontoen ikke er ajourholdt, personer som har sluttet i kommunen har fremdeles fullmakt. Det gjelder både fullmakt for manuell disponering av kontoen og fullmakt for godkjenning i nettbank. SKO må slette fullmakt for de som har sluttet, og for manuell disponering av kontoen må SKO melde inn seg selv og konsulent på skatt med fullmakt Tilganger i SOFIE Kontroll av tilganger i SOFIE viser at heller ikke disse er ajourholdt og tilpasset dagens organisering og ressurser. Jf. opplyst av SKO på besøket, har en av personene som står med tilgang sluttet. Når det gjelder tilganger og rollesett for de øvrige, herunder 2 saksbehandlere fra SKO i Sør- Varanger, må SKO vurdere og evt. ajourholde rollesett slik at disse er i samsvar med oppgavene som de skal utføre på skatt for Tana. Det fremkommer en person med kun grunnrolle i SOFIE, vi ber SKO redegjøre for hvilke oppgaver hun har på skatt. Vi pålegger skatteoppkreveren å ajourholde tilganger og rollesett i SOFIE. Det er kun personer som har oppgaver tilknyttet SKO-funksjonen som skal ha tilgang Fullmakter og avtale med Sør-Varanger I henhold til SKO-instruksen 1-3 pkt. 1, kan SKO gi ansatte ved sitt kontor fullmakt til å opptre og underskrive på sine vegne i saker som omfattes i instruksen. I utfyllende retningslinjer til SKOinstruksens kapittel 1 og 2. pkt , skal tildeling av fullmakter som hovedregel skje skriftlig. Fullmakter som er registrert i SOFIE (tilganger og rollesett), må suppleres med annen dokumentasjon. Tildeling av myndighet til å begjære konkurs, arrest og tvangsdekning skal alltid skje skriftlig, og fullmakten skal være undertegnet av SKO. På kontrollbesøket opplyste SKO at konsulent på skatt utfører de fleste oppgaver på området skatteregnskap og innfordring, herunder tyngre innfordring. Vi oppfattet det slik at hun er stedfortreder ved SKOs fravær. SKO må utarbeide skriftlig fullmakt for konsulent Kristiansen. Dersom det er meningen hun skal begjære konkurs, arrest og tvangsdekning, må det fremkomme særskilt på fullmakten. Det bør også særskilt framkomme at hun er stedfortreder for SKO ved

4 Side 4 av 9 ferieavvikling/fravær. SKO må også utarbeide fullmakt til A. H. Smette, dersom det er meningen at hun skal ha tilgang i SOFIE for å utføre oppgaver på skatt. SKO i Tana har avtale med SKO i Sør-Varanger om bistand for å ivareta oppgaver på skatteområdet ved ferieavvikling/fravær. Det er primært oppgaver på skatteregnskapsområdet Sør-Varanger gjør. Vi vurderer det som positivt for Tana at Sør-Varanger kan bistå. Det bidrar både til kontinutet og bedre intern kontroll i perioder der SKO i Tana er lite bemannet. På kontrollbesøket oppfattet vi det slik at det ikke er skrevet noen avtale med Sør-Varanger om bistand, evt. fullmakter til Sør- Varanger. Det må skatteoppkreveren få gjort, slik at samarbeidet blir formalisert og legitimerer hvorfor to fra SKO i Sør-Vararanger har tilgang i SOFIE hos Tana. Det bør fremkomme hvilke oppgaver Sør-Varanger skal utføre, herunder arbeidsgiverkontroller dersom Sør-Varanger kan selge kontroller. Vi pålegger skatteoppkreveren å utarbeide skriftlige fullmakter på skatt og inngå skriftlig avtale med Sør-Varanger. Vi ber om å få tilsendt kopi av fullmaktene og kopi av avtalen sammen med svar på rapporten Kassaforvaltningen Retningslinjer for inn- og utbetalinger av 18. november 2014 gitt av skattedirektoratet (SKD) spesifiserer blant annet krav til kassafunksjonen. Vi viser i denne sammenhengen spesielt til retningslinjens pkt. 2.3, 2.4 og vedlegg 1 pkt. 1, 2, 5, 6 og 7. Retningslinjer for føring av skatteregnskapet versjon 2.0 sier blant annet at regnskapsopplysninger skal registreres nøyaktig og uten ugrunnet opphold, jf. pkt. 1.5 bokstavene d og e. I vår rapport av 29. september 2015 ga vi pålegg om kassaoppgjør, avstemming og om at kontante innbetalinger måtte registreres i skatteregnskapet uten ugrunnet opphold. SKO sier i sin tilbakemelding at kontoret har endret rutinene på området slik at kassa blir forvaltet slik retningslinjene legger opp til. Vår kontroll denne gangen viser at kassaoppgjør foretas slik vi har gitt pålegg om. På de andre områder har vi ikke funnet at SKO har etterlevd våre pålegg. I vår kontroll har vi funnet følgende forhold som gir grunnlag for at pålegget gjentas: (Vi konkluderer under hvert av underpunktene nedenfor) Registreringer av kassainnbetalinger i skatteregnskapet Grunnleggende prinsipper for bokføring etc., legger blant annet til grunn at opplysninger skal bokføres og spesifiseres uten ugrunnet opphold. Vår kontroll viser en rekke avvik i forhold til kontorets oppgaveløsning på kassaforvaltningsområdet. Discoverer-rapporten Manuelt registrerte innbetalinger i reskontro viser at det har vært 16 innbetalinger som er registrert i tidsrommet 1. januar til 29. september i Av disse er 7 funnet registrert i skattyterens reskontro innen 2 dager etter innbetaling. Resterende 9 innbetalinger er registrert fra 4 til 19 dager etter innbetaling. Kontrollen viser at kontante innbetalinger etter vår mening i de fleste tilfeller blir registrert i skatteregnskapets reskontro alt for lang tid etter innbetalinger har skjedd. Etter vår vurdering er dette meget uheldig.

5 Side 5 av 9 Skattytere kan blant annet risikere å få purringer på krav som allerede er betalt. Vi er blitt fortalt at saksbehandler ikke jobber alle dager på kontoret, og at dette er forklaringen på at registreringene utføres så pass langtid på etterskudd. Etter vår vurdering må SKO gjøre nødvendige grep slik at alle registreringer på skatteområdet gjøres slik regelverket har lagt til grunn. En praktisk tilnærming kan være å lære opp en annen ansatt som kan tre inn når saksbehandler har fravær. Vi gir skatteoppkreveren nok en gang pålegg om å registrere regnskapsopplysninger korrekt uten ugrunnet opphold, slik at skatteregnskapet alltid viser de faktiske hendelser. Skatteoppkreveren må gjøre nødvendige grep å få dette på plass Avstemming av konto 1010 Retningslinjer for føring av skatteregnskapet pkt. 3.1, 2. avsnitt fastsetter at Skattekassen skal avstemmes på daglig basis ved innbetalinger. Retningslinjer for inn- og utbetalinger, pkt. 2.4 sier blant annet Kassebeholdning skal telles opp og avstemmes på daglig basis når det har vært innbetalinger. Jf. Retningslinjer for skatteoppkrevers periodeavslutning. Veiledningen til denne retningslinjen pkt. 9 forklarer hvordan avstemmingen skal utføres og dokumenteres. I tillegg skal avstemmingene kvalitetssikres av en annen enn den som har utført avstemmingen. Dette dokumenteres ved at de involverte daterer og signerer på skjemaet. På vårt kontrollbesøk ble vi fortalt at det foretas kassaoppgjør hver dag det har vært innbetalinger. Vi forsto det slik at kassaoppgjøret ble av SKO sett på som en kassaavstemming. Slik vi har oppfattet SKOs forklaring på kontrollbesøket, har kontoret vært i god tro og lagt til grunn at kassaoppgjør var tilstrekkelig. Retningslinjene sier at det både er nødvendig med dokumentasjon av kassaoppgjør og avstemming av kassa, konto Vi viser til pkt vedr. kassaoppgjør i rapport av 29. september Kassakonto 1010 avstemmes fortsatt en gang pr. mnd. Dette vurderes å være i strid med gjeldende retningslinjer som fastsetter at kassakontoen skal avstemmes hver dag det har vært innbetalinger. Kassaoppgjør og regnskapsrapport må alltid vedlegges avstemmingen. Vi minner om at dere er 2 ansatte på kontoret og da må alle avstemmingene undertegnes av 2 ansatte. Vi gir på nytt pålegg om at kassen avstemmes i hhv. til ovennevnte retningslinjer, vedlegges nødvendig dokumentasjon og undertegnes av den som har utført avstemmingen og den som har kvalitetssikret Lempning Lempningssaker skal behandles etter bestemmelsene fastsatt i SKD-meldingene nr. 9/11 og/eller nr. 3/12. Disse er gitt i medhold av skattebetalingsloven (sktbl.) 15-1 som omhandler lempning av hensyn til skyldneren, og/eller 15-2 som omhandler lempning av hensyn til det offentlige som kreditor. Hensynene bak de to ulike lempningsmåtene er grunnleggende forskjellige og vilkårene ulike. Søknader om lempning/betalingsavtale kan fremmes på den ene eller begge grunnlagene. I vår kontroll 7. og 8. september 2015 avdekket vi feil og mangler i SKOs behandling av søknad om lempning fra aktoid Denne søknaden var etter opplysninger i skattyterens reskontro datert

6 Side 6 av 9 i desember Etter det vi forstår har skattyteren ennå ikke fått vedtak i saken. Dette er ikke heldig og kan være i strid med bl.a. forvaltningslovens bestemmelser, jf. fvl. 16. Vi kjenner til at skattyteren hadde kr i inntekt i 2015, og pr. september i år inntekt på kr På bakgrunn av dette er det ikke tvilsomt at ettergivelse kan virke støtende, i tillegg til at de andre vilkårene heller ikke vil være oppfylt. SKO må etter vårt syn vurdere søknaden på nytt. Det må også vurderes å legge inn utleggstrekk overfor NAV og arbeidsgivere som skattyter mottar inntekt fra. Vurderingene og saksbehandlingen i lempningsaker må alltid være skriftlig og sporbar. Vi viser til pkt i ovennevnte SKD-melding der det fremgår hvilke opplysninger som bør innhentes som grunnlag for saksbehandlingen. I pkt. 3.1 er det opplistet 5 vilkår som alle må være oppfylt for å kunne innvilge lempning. SKO må i saksbehandlingen på hvert av de 5 punktene drøfte og konkludere om vilkårene er oppfylt. Saksbehandlingsreglene som må følges i slike saker fremgår av meldingen pkt. 4.1 til og med Vi minner om at hjemmelshenvisninger bør benyttes i saksbehandlingen og saken må belyses tilstrekkelig. Dette følger blant annet av vanlige forvaltningsrettslige prinsipper. Vedtak må alltid treffes. Dette må være skriftlig og begrunnes, jf. pkt. 4.6 i SKD-meldingen. Vi gir skatteoppkreveren pålegg om å behandle søknaden om lempning på nytt i lys av at skattyteren mottar forholdsvis høy inntekt. Skatteoppkreveren må vurdere å legge inn utleggstrekk slik at kravet kan innfris på ordinær måte. Skatteoppkreveren må straks etter at vedtak i saken er fattet, meddele dette skriftlig til skattyteren. 4.2 Anbefalinger Skattekontoret kan etter instruksen også gi anbefalinger om forhold ved skatteoppkreverkontoret som bør forbedres. Ved vårt besøk fremkommer forhold som vi mener bør forbedres Rutinebeskrivelser oppdateringer SKO-instruksen 2-5 sier at Skatteoppkreveren skal sørge for at kontoret har en tilfredsstillende intern kontroll. Internkontrolltiltakene skal sikre at virksomheten planlegger, organiserer, utfører og kvalitetssikrer sine aktiviteter i samsvar med gjeldende regelverk og resultatkrav, og at dette gjøres ut fra en risiko- og vesentlighetsvurdering. I retningslinjer for utfylling av SKO-instruksen kap. 1 og 2 har SKD gitt nærmere beskrivelser på den praktiske tilnærmingen bl.a. i forhold til intern kontroll. Her fremgår det at rutinebeskrivelser er et av virkemidlene som skatteoppkreverkontorene skal bruke i etableringen av intern kontroll, jf. 2-5, pkt Skatteoppkreverkontoret har laget rutinebeskrivelser på flere av oppgavene som SKO har ansvaret for. Etter det vi kjenner til, er rutinebeskrivelsene fra 2011 ikke nødvendig oppdatert i ettertid. Vår gjennomgang viser at disse har behov for nødvendige endringer. Oppdateringene bør ta hensyn til ny instruks, nye retningslinjer og nye verktøy i oppgaveløsningen, f.eks. KOSS. På området intern kontroll må dere supplere med rutine for ajourhold av tilganger i systemer og for innhenting av taushetserklæring. Vi drøftet rutinebeskrivelsene på kontrollbesøket og oppfattet at SKO var enig i at disse bør videreutvikles. I prinsippet bør etter vår mening rutinebeskrivelsene være mest mulig selvforklarende og egnet i oppgaveløsningen.

7 Side 7 av 9 Retningslinjene som vi har vist til ovenfor beskriver noen viktige prinsipper som bør følges når rutinebeskrivelser skal lages. Det fremgår både hvilke momenter som er sentrale og hva rutinebeskrivelsene bør inneholde. Det er også fastsatt at rutinebeskrivelsene må være av en slik kvalitet at de gir godt nok grunnlag for oppgaveutførelsen, skal beskrive organiseringen av det praktiske arbeidet og ansvarsfordelingen på kontoret. Vi anbefaler at skatteoppkreveren snarest mulig setter i gang arbeidet med å videreutvikle rutinebeskrivelsene, og at dette skjer i henhold til retningslinjene fra SKD. Vi ønsker at SKO sender oss rutinebeskrivelsene etterhvert som de ferdigstilles til e-postadresse: rik.nord@skatteetaten.no Organisering ajourhold av arbeidsliste i SOFIE SKO-instruksen 1-2 sier at skatteoppkreveren har ansvar for at oppgavene som følger av 1-1 skal utføres på forsvarlig måte og til rett tid. Videre følger det av 2-1 i instruksen at skatteoppkreveren skal påse at kontoret er organisert slik at alle oppgavene kan utføres på en forsvarlig, hensiktsmessig og rasjonell måte. I forbindelse med kontroll av internkontroll området har vi sett på om dere er ajour med oppgavene kontoret har, herunder om arbeidslisten i SOFIE viser mange poster. Kontroll per 3. oktober i SOFIE, viser at dere har mange poster av eldre dato (mer enn 3 mnd). De eldste helt tilbake fra Med mange gamle poster på arbeidslisten, er det vanskelig å bedømme om SKO er ajour med oppgavene på skatteregnskaps- og innkrevingsområdet. Alle poster av typen "vurder" må behandles, enten med tiltak eller flyttes frem i tid. Gjelder det innfordringstiltak som ikke blir iverksatt, må dere notere på reskontro hvorfor tiltak utsettes/ikke iverksettes. Vi anbefaler skatteoppkreveren å ajourholde arbeidslisten i SOFIE Habilitet registrere unntak aktørutvalg i SOFIE Iht. skatteoppkreverinstruksen 2-4 er forvaltningslovens 6 om habilitet gjeldende for skatteoppkreverkontorets virksomhet. Det betyr at skatteoppkreveren skal påse at kontoret har god intern kontroll slik at saksbehandlingen utføres etter gjeldene habilitetsregler. Kontoret har skriftlige rutiner på området habilitet. Vi vurderer at rutinene i sin ordlyd er tilfredsstillende, men må ajourholdes jf. pkt Discoverer-rapport Tilgang til aktør viser ingen begrensning av lnr./org.nr for de med roller i SOFIE. For å redusere risikoen for habilitetskonflikter, bør skatteoppkreveren sette begrensning i aktørutvalget i SOFIE for saksbehandler Lill-Ragnhild Kristiansen. Da vil hun ikke få poster på arbeidslisten som gjelder egen og nærståendes reskontro. Vi anbefaler skatteoppkreveren å sette begrensninger i aktørutvalget i SOFIE for saksbehandler Lill-Ragnhild Kristiansen Uidentifiserte lønns- og trekkoppgaver med forskuddstrekk Av Retningslinjer for føring av skatteregnskapet pkt. 2.3 fremgår at SKO skal etter produksjon av selvangivelse og i forkant av avregninger vår og høst følge opp manglende opplysninger for å sikre at korrekt skattyter godskrives forskuddstrekket. Oppfølging skjer med rapporten LTO feil manglende fødselsnr. Manuell identifisering av LTO skal dokumenteres."

8 Side 8 av 9 Vår kontroll viser at det i Discoverer-rapporten LTO - Feil eller manglende fødselsnr for inntektsårene 2007 til og med 2012 foreligger uidentifiserte lønns- og trekkoppgaver med forskuddstrekk. Vi har tatt dette opp med dere tidligere uten at vi kan se at nødvending behandling er utført, jf. bl.a. våre e-poster av 25. august og 26. oktober Etter vår vurdering er kontorets praksis på området i strid med ovennevnte retningslinje. Vi anbefaler at skatteoppkreveren straks sørger for at lønns- og trekkoppgavene blir identifisert og godskrevet skattyterne det gjelder. Dersom beløpene ikke lar seg identifisere, men vurderes å være herreløs, må de herreløse beløpene behandles etter Retningslinjer for herreløse poster i skatteregnskapet. Skatteoppkreverens oppfølgning må dokumenteres for etterkontroll Skatterestanser - oppfølgning SKO-instruksen 4-3, 1. avsnitt sier at Innfordring skal iverksettes uten unødig opphold etter forfall, og gjennomføres etter en helhetlig vurdering. Av 4. avsnitt fremgår at Skatteoppkreveren skal på ethvert trinn i saksbehandlingen kunne dokumentere hvilke innfordringstiltak som er iverksatt. Begrunnelse for avvik fra normale innfordringsprosedyrer og for passivitet skal kunne dokumenteres tilsvarende. Vår kontroll 7. og 8. november 2015 avdekket en rekke tilfeller der vi ikke kunne finne at avvik fra normale innfordringsprosedyrer og passivitet var dokumentert. Vår etterkontroll denne gangen viser følgende forhold som ikke anses tilfredsstillende i forhold til restansene som ble tatt opp i rapport av 29. september 2015: Aktoid SKO har sendt henvendelse til tingretten om tvangssalg med frist til i dag. SKO sier at hun har sendt ny etterlysning. Slike opplysninger vurderes å være viktig og bør noteres i skattyterens reskontro. Aktoid Skattyter døde i april i Vi etterlyser avskrivningssak på skyldig restskatt for kr inkl. renter. Saksbehandler sier at hun er usikker på behandlingsmåte. SKO må følge retningslinjene som er gitt på området, og søke veiledning hos annen SKO og/eller i onlinehjelpen på SOFIE-portalen. Vi ber om at SKO straks vurderer om vilkårene for avskriving er oppfylt og foreta behandling av restansen på bakgrunn av det. Aktoid Skattyteren har misligholdt tilsammen kr inkl. renter. Etter det vi kan se er innfordringen stoppet opp uten at grunnen til dette er dokumentert. Etter vår mening må SKO foreta ei vurdering av tiltak og dokumentere hvis normalt innfordringsløp ikke kan følges. Aktoid Skattyteren er ajour med unntak av forskuddsskatten for For denne restansen finner vi at det kun er sendt purring. SKO opplyste på kontrollbesøket at oppfølgning er ikke blitt prioritert. Dette er uheldig praksis. SKO må straks iverksette hensiktsmessige tiltak og dokumentere hvis normalt innfordringsløp ikke kan følges. Vi anbefaler at skatteoppkreveren følger SKO-instruksens bestemmelser i innkrevingsarbeidet og dokumenterer avvik eller passivitet ved å skrive sine vurderinger i skattyterens reskontro.

9 Side 9 av 9 5 Annet 5.1 Resultater på innkrevingsområdet SKO har lave resultater på innkrevingsområdet per 30. september 2016, og mange poster på arbeidslisten som ikke er fulgt opp. SKO begrunner dette med underbemanning/lite ressurser på skatt. SKO skal påse av kontoret til enhver tid har tilstrekkelig ressurser og kompetanse, og vi oppfordrer derfor SKO å ta opp ressursmangelen med kommuneledelsen for å få tilført mer ressurser Resultater på arbeidsgiverkontrollområdet De to siste årene (2015 og 2014) har ikke SKO gjennomført arbeidsgiverkontroller. For 2016 har SKO meldt at kontoret har avtale om kjøp av 4 kontroller fra SKO i Sør-Varanger. Resultatkravet for 2016 er 11 kontroller. På kontrollbesøket opplyser SKO at dere ikke vet hvilken løsning/ressurs dere har til området i Dersom SKO vurderer at dere ikke har ressurser og/eller kompetanse til å utføre kontroller selv, må dere finne en annen løsning slik dere delvis har gjort for På kort sikt anbefaler vi at dere snarest tar kontakt med Sør-Varanger eller et annet kontor for å avklare kjøp av kontroller neste år. På litt lengre sikt oppfordrer vi dere til å jobbe for interkommunal ordning sammen med andre kommuner i Øst-Finnmark regionen. 6 Skatteoppkreverkontorets tilbakemelding på rapporten Dersom noe er uklart eller misforstått fra vår side eller det er andre spørsmål til rapporten, kan dere rette henvendelser til undertegnede. Vi ber om skriftlig tilbakemelding på de tiltak skatteoppkreveren vil iverksette vedrørende pålegg og anbefalinger som blir gitt i rapportens punkt 4. Vi imøteser tilbakemelding innen 28. november 2016, og vi ber om at den merkes med saksnummer 2012/ Vi takker for god hjelp i forbindelse med vårt kontrollbesøk og håper på et fortsatt godt samarbeid. Med hilsen Marita Ryeng underdirektør avdeling for innkreving Skatt Nord Ottar Johnsen Kopi: Rådmannen i Tana kommune Dokumentet er elektronisk godkjent og har derfor ikke håndskrevne signaturer.