Nye krav til internrevisjon i staten. Ola Otterdal, Forvaltnings- og analyseavdelingen, Direktoratet for økonomistyring

Transkript

1 Nye krav til internrevisjon i staten Ola Otterdal, Forvaltnings- og analyseavdelingen, Direktoratet for økonomistyring

2 Agenda 1. Bakgrunn 2. Nye krav til vurdering og innretning 3. Veiledning for vurdering av om virksomheten bør opprette internrevisjon 4. Hva skjer fremover på området

3 1. Bakgrunn

4 Fokuset i dag Internrevisjon er en uavhengig, objektiv bekreftelses- og rådgivningsfunksjon som har til hensikt å tilføre merverdi og forbedre organisasjonens drift. Den bidrar til at organisasjonen oppnår sine målsettinger ved å benytte en systematisk og strukturert metode for evaluere og forbedre effektiviteten og hensiktsmessigheten av organisasjonens prosesser for risikostyring, internkontroll og governance. Def. IIA/NIRF

5 Hvordan skiller IR seg fra andre kontrollfunksjoner i virksomheten?

6 Hva betyr det egentlig? Internrevisjonen er en enhet i virksomheten, eller en enhet som kjøpes fra eksterne fagmiljøer, som skal rapportere til øverste ledelse. Internrevisjonen skal være objektiv og uavhengig av resten av organisasjonen og områdene den reviderer. Arbeide etter anerkjente standarder Internrevisjonens oppgave er å gi ledelsen uavhengige og objektive vurderinger og råd av tilstanden på styring og kontroll -> gi merverdi og bidra til måloppnåelse!

7 Bakgrunn for nye krav Målet er mer forutsigbare rammer for bruk av internrevisjon Legge til rette for økt bruk av internrevisjon Basert på den enkelte virksomhets vurdering av behov Rundskriv R-117 DFØ forvalter på vegne av FIN Kap. 4 Vurdering Kap. 5 Innretning

8 2. Nye krav til vurdering og innretning (R-117)

9 R-117 kap. 4 Krav til å vurdere bruk av internrevisjon Gjelder for virksomheter med inntekter eller utgifter over 300 mill i henhold til siste årsrapport Vurderingen skal gjennomføres før 1. mai 2016 Vurderingen skal gjøres ut fra følgende vurderingskriterier: Størrelse Kompleksitet Risiko Vesentlighet Kvalitet og modenhet på styring og kontroll Vurderingen skal sendes departementet til orientering med kopi til DFØ og Riksrevisjonen 9

10 R-117 kap. 5 Krav til innretting av internrevisjoner i statlige virksomheter Kravene gjelder følgende områder: Organisering Kompetanse og revisjonsplaner Bruk av anerkjente standarder Informasjon fra virksomheten

11 3. Veiledning for vurdering av om virksomheten bør opprette internrevisjon

12 Ny digital veileder fra DFØ til hjelp i vurderingen Trenger vi en internrevisjon?

13 Innhold i veiledningen todeling DEL 1 1. Hva er internrevisjon? 2. Hva er spesielt med IR i staten? 3. Hvilke krav stilles til IR i statlige virksomheter? 4. Hvilke kriterier skal inngå i vurderingen? DEL 2 1. Hvordan gjennomføre en vurdering? Fremgangsmåte i 5 steg Steg 1: Beskrive behov og utfordringer Steg 2: Identifisere relevante tiltak Steg 3: Identifisere, verdsette og sammenstille nytte- og kostnadsvirkninger Steg 4: Vurdere utsikkerhet knyttet til tiltak Steg 5: Gi en samlet totalvurdering og konklusjon Målgruppe alle som blir involvert i vurderingen, men særlig rettet mot virksomhetsleder og toppledelsen. Målgruppe de som skal utarbeide og dokumentere et beslutningsgrunnlag for ledelsen

14 Vedlegg til veileder Sjekkliste for vurdering av behovet for en internrevisjon Kriterier; Størrelse Kompleksitet Risiko Vesentlighet Kvalitet og modenhet på styring og kontroll Fordeler og ulemper ved ulike modeller for internrevisjon Modell 1 egen organisatorisk enhet med fast ansatte revisorer Modell 2 ansatt revisjonssjef med team fra egen virksomhet Modell 3 ansatt revisjonssjef som kjøper eksterne tjenester Modell 4 felles internrevisjonsfunksjon på tvers av likeartede virksomheter Modell 5 full outsourcing I tillegg til de fem modellene beskrevet ovenfor er det mulig å etablere en kombinasjon av modellene, eksempelvis modell 1 og 2, og 2 og 3. Det er også mulig å inngå rammeavtaler og ha budsjett for kjøp av outsourcede ressurser for alle modellene (unntatt modell 5 Full outsourcing der dette ligger i hovedmodellen)

15 4. Hva skjer fremover på området?

16 Hva skjer fremover? Aktivitet -Halvdagsseminaret Trenger vi en internrevisjon? i regi av DFØ og NIRFs nettverk statlig sektor -Veiledning om innretning av internrevisjon -Mal for internrevisjonsinstruks Tid 27. oktober 2015 November Frokostseminar for virksomhetsledere Februar Kurs om etablering og innretning av internrevisjon Ved behov Mer info: dfo.no/internrevisjon

17 Hvor får dere hjelp om hva? Hva Hvem Hvor Regelverkhenvendelser. Fortolkning og unntakssøknader R-117 Kompetansetjenester. Rådgivning og veiledningsmateriell DFØs regelverksgruppe DFØ v/ Christine Vik og Ola Otterdal Norges Interne Revisorers Forening (NIRF)