Økonomikurs for VISP. Hotel Neptun 19. november 2014

Transkript

1 Økonomikurs for VISP Hotel Neptun 19. november 2014

2 Tema på kurset Regnskap/lover og regler Selskapsformer Kort om skatt Kort om merverdiavgift Kontoplan og regnskap 2

3 Hvorfor regnskap: Plikt etter lov og regler Innsyn Kontroll Styringsverktøy Sammenligningsgrunnlag Skal gi brukeren informasjon om midler er forvaltet i tråd med organisasjonens formål, herunder næringselementet. 3

4 Hensynet med regnskapet: Skal gi mest mulig informasjon om: Oppfyllelse av formålet Hvordan midler anskaffes og blir benyttet Grunnlag for kontroll av ledelse og formuesforvaltning Grunnlag for vurdering av fortsatt drift Sammenligning Beregning av skatter og avgifter Fremtidige disposisjoner (budsjettering) 4

5 Regnskapsarbeide- nøkkelen til suksess Forståelse Kompetanse Retningslinjer Gode rutiner Synlighet og innsyn Rapportering og oppfølging 5

6 Ansvaret: Styret har hovedansvaret for forvaltning, regnskap og økonomistyring. Dersom revisjonspliktig: Revisor har bla ansvar for å påse at regnskapet er i henhold til bestemmelser, herunder vurdere forutsetningen for videre drift. 6

7 Lover og regler (et lite utdrag..) Lov om bokføring Ligningsloven Skatteloven Merverdiavgiftsloven Stiftelsesloven Selskapsloven Aksjeselskapsloven Regnskapsloven (Årsregnskapsloven) 7

8 Offentlige og øvrige krav Brønnøysund-registrering? Diverse lover Skatt på inntekt og formue Arbeidsgiveransvar - Arbeidsgiveravgift - Forskuddstrekk Merverdiavgift Revisjonsplikt? Krav fra tilskuddsytere 8

9 Arkitektur! 9

10 Brønnøysund 7859 innbyggere / minst 1mrd papirer Brønnøy kommune, Nordland 575 ansatte Foretaksregisteret - Næringsvirksomhet Enhetsregisteret - Stiftelser, foreninger mfl (pr : foretak, hvorav A/S) +løsøreregisteret, regnskapsregisteret, oppgaveregisteret, konkursregisteret og ektepaktsregisteret. + Gebyrsentralen 10

11 Hva er et selskap? Et verktøy for innretning av virksomhet Trenger man et selskap for å drive virksomhet? Ringnes-dommen: Det sentrale i virksomhetsbegrepet ( ) er at virksomheten objektivt sett må være egnet til å gi overskudd, om ikke i det år ligningen gjelder, så i alle fall på noe lengre sikt. Det er ikke tilstrekkelig at driften isolert sett gir inntekter, hvis de utgifter som pådras ved den aktiviteten som utøves, overstiger inntektene 11

12 Viktig valg! Det valget man gjør vil senere få betydning i forhold til ansvar, risiko, skatt, rettigheter og plikter ikke minst hvilken mulighet man har til å disponere over foretakets eiendeler.. 12

13 Alternativer: Enkeltpersonforetak (EPF) Deltakerlignede selskaper (DLS) (ANS og DA) Samvirkeforetak (SA) (tidligere BA) Aksjeselskap (AS) Allmennaksjeselskap (ASA) Norsk Registrert Utenlandsk foretak (NUF) Lag, forening og annen innretning Stiftelse Kommandittselskap (KS) Andre organisasjonsformer 13

14 Enkelpersonforetak (EPF): Gratis å registrere i Brønnøysund-registrene (men ikke store..) Én ansvarlig for virksomheten / én eier Fullt økonomisk ansvarlig! Ikke skille mellom privat og selskapsrettslig ansvar Må være myndig, men ikke bosatt i Norge (men må ha adr.her) Nettoverskudd er skattepliktig, uavhengig av uttak Nettounderskudd er fradragsberettiget Ingen særskilt Lov om enkeltpersonforetak 14

15 Deltakerlignede selskap (ANS og DA): Koster å registrere i Brønnøysund-registrene To eller flere eiere (deltakere) Fullt økonomisk ansvarlig; udelt eller delt! Plikt å opprette selskapsavtale Loven krever ikke startkapital Deltakerlignes, dvs at hver deltaker blir personlig skattlagt for sin andel av netto overskudd (eller underskudd) Regulert i Selskapsloven av nr 83 15

16 Samvirkeforetak (SA): Koster å registrere i Brønnøysund-registrene To eller flere som driver sammen med hovedformål å fremme medlemmenes økonomiske interesser ved at disse deltar i foretakets virksomhet enten som forbrukere, leverandører eller på annen lignende måte (kjente samvirker: Coop, Tine Meierier) Avkastningen, bortsett fra forrenting av evt innskutt kapital, blir stort sett værende i virksomheten eller fordelt mellom medlemmene på bakgrunn av deres omsetning i foretaket Ingen personlig ansvar Plikt å opprette stiftelsesdokument, vedtekter og styre på minst tre medlemmer (med mindre vedtektene bestemmer at det skal være to). Daglig leder kan velges bort. Loven krever ikke startkapital Eget skattesubjekt Regulert i Samvirkeloven av nr 81 (ikrafttredelse , før dette BA) 16

17 Aksjeselskap (AS): Koster å registrere i Brønnøysund-registrene En eller flere eiere (aksjonærer) Ikke personlig ansvar Plikt å opprette vedtekter, styre og daglig leder (DL kan velges bort) Krav til minimumskapital (kr ) Krav til revisjon (bortfalt i 2011 for mindre foretak!) Eget skattesubjekt Regulert i Aksjeloven av

18 Allmennaksjeselskap (ASA): Koster å registrere i Brønnøysund-registrene Som ved et aksjeselskap, men større; Krav om minimumskapital (pt kr ) Krav til verdipapirregistrering Regulert i Allmennaksjeloven av

19 Norsk Reg. Utl foretak (NUF): Minimal oppstartskapitalinnsats (fra kr 3000) Norsk filial av utenlandsk enhet (morselskap i utlandet) Utenlandsk rapporteringsplikt? Eget skattesubjekt og ganske likt et AS I utgangspunkt ingen revisjonsplikt Regnskapet ikke offentlig Ikke regulert i egen lov 19

20 Lag, forening og annen innretning: Gratis å registrere i Brønnøysund-registrene Dokumentasjon på eksistens; For eksempel ved vedtekter, stiftelsesdokument etc Selveiende Kan registreres i Frivillighetsregisteret (gir rett til blant annet å søke om MVA-kompensasjon aktuelt for for eksempel konsertarrangører) 20

21 Stiftelse: Formuesverdi ved testament, gave eller annen rettslig disposisjon selvstendig blir stilt til rådighet for et bestemt formål av ideell, humanitær, sosial, utdanningsmessig, økonomisk eller annen art. Selvstendige legater, institusjoner og fond som private har opprettet anses også som stiftelser Selveiende Krav til minimumskapital (pt kr ) Krav til vedtekter, styre med mer. Tilsynsmyndighet er Lotteri- og stiftelsestilsynet Regulert i Stiftelsesloven av

22 Kommandittselskap (KS): Skal ha bestemt selskapskapital, fordelt på en eller flere komplementarandeler og en eller flere kommandittandeler Minst to femdeler av selskapskapitalen skal være bunden Andre reguleringer av myndighet Komplementaren ansvarlig med hele sin formue, men kommandittistene bare med et innskutt beløp Regulert i Selskapsloven (men særbestemmelser) 22

23 Andre organisasjonsformer: Kommunale eller fylkeskommunale foretak Europeisk selskap (SE) Boligbyggelag og borettslag Sameie og eierseksjoner Andre grupperinger 23

24 Viktige elementer ved valg av form Formålet Antall eiere Risiko og personlige heftelser Formelle krav (innledende og løpende) Kostnader Sosiale rettigheter Skatt 24

25 Usikker kilde men rett utsagn: There are two certainties in life: death and taxes 25

26 Skattegrunnlaget Hva beregnes det skatt av? Inntekt Personinntekt Alminnelig inntekt Formue Reelle verdier Penger på konto Ligningsmessige verdier Fast eiendom Aksjer Bil 26

27 Skatt i Norge (2014 satser) - Skatt på alminnelig inntekt (27%) - Toppskatt (9% fra og 12% fra ) - Trygdeavgift (8,2% på lønn og 11,4% på næringsinntekt) - Formuesskatt (0,7% fra ) + andre skatter og avgifter.. - Klassefradrag (48.800) - Minstefradrag for lønnsmottakere (43% / maks kr ) - Minstefradrag for næringsdrivende (0% og kr 0!!) 27

28 Opptjeningsprinsippet Inntekt skal resultatføres når den er opptjent. To kriterier legges til grunn: 1) Det er stor sannsynlighet for at inntekten blir til en innbetaling. 2) Varen eller tjenesten som ligger til grunn for inntekten er levert. NB! Kontantprinsippet gjelder for billedkunstnere! 28

29 Merverdiavgiftsloven LOV nr 58: Lov om merverdiavgift Merverdiavgift er en alminnelig omsetningsavgift på det endelige forbruk av varer og tjenester 29

30 Merverdiavgiftsloven Vilkår og viktig innhold: gj gang. 30

31 Bokføringspliktige: Bokføringsloven ( ) 2 annet avsnitt: Enhver som har plikt til å levere næringsoppgave etter ligningsloven eller omsetningsoppgave etter merverdiavgiftsloven har bokføringsplikt etter denne loven for den virksomheten som drives. (Ligningsloven 4-4, 1: Skattyter som driver virksomhet eller utleie av fast eiendom skal som vedlegg til selvangivelsen levere næringsoppgave og utskrift av konti som har betydning for vurderingen av årsoppgjøret) 31

32 Bokføringsloven Gjennomgang av vedlegg: - Lov om bokføring av Forskrift om bokføring av

33 Hvor skal vi begynne? Dokumentasjonen Systemet Praksis 33

34 Innsamling av dokumentasjon Bilag: - Inngående faktura - Utgående faktura - Kontantbilag, herunder reiseregninger - Inn- og utbetalinger - Kontrakter og avtaler (sekundærinformasjon) - Kontoutskrifter - Område lønn, arbeidsgodtgjørelse etc. Systematisering, oppbevaring, nummerering etc. 34

35 Systemer Excel? Bokføringsbøker? Andre regnskapssystemer (PC / MAC?) - Uni Micro - Mammut - 24Sevenoffice - Visma - E-conomic.no - Sendregning.no 35

36 Praksis: dobbelt bokholderi Metode for registrering av regnskapsmessige posteringer. Prinsippet er at det skal føres like mye til debet (+) som til kredit (-) ved hver postering. Dette gjør det enklere å kontrollere da summen av alle posteringer skal være null. Først beskrevet av Pater Luca Pacioli i

37 Debet og Kredit Debet er en regnskapsteknisk betegnelse som anvendes når en konto på eiendelssiden (aktiva) øker. For eksempel når en konto tilskrives penger. En debetpost vil alltid ha sin motpost i en post som går til kredit. I resultatregnskapet er en debetpost en kostnad siden kostnader reduserer resultatet, som igjen reduserer egenkapital som er en kreditpost 37

38 Norsk Standard Kontoplan Gjennomgang av standarden NB! Ulik standard for billedkunstnere og andre kunstnere (musikere etc) 38

39 Bokføringseksempler T-konti Eksempel på bokføring av: A) kr 1.500,- i frimerker betalt kontant B) kr ,- i inntekt (faktura til kunde) C) kr ,- i mottatt oppgjør fra kunde D) kr 2.500,- i faktura fra advokat E) kr 2.500,- i betaling til advokat

40 Viktige begreper Resultatregnskap Balanseregnskap Årsberetning Noteopplysninger Generalforsamlingsprotokoll * Eksempelgjennomgang her 40

41 Viktige begreper Driftsbudsjett Likviditetsbudsjett Investeringsbudsjett Finansieringsbudsjett 41

42 Budsjettbegreper Driftsbudsjett viser hvordan man ser for seg driften i en gitt periode (inntekter minus kostnader) Likviditetsbudsjett viser hvordan kontantstrømmen er i en gitt periode (inn- og utbetalinger) Investeringsbudsjett viser hvordan man ser for seg kommende periodes investeringer Finansieringsbudsjett viser hvordan man eventuelt skal finansiere en kostnad eller investering (egenkapital, lån, tilskudd etc) 42

43 Fradrag - hovedregel Skattelovens 6-1: (1) Det gis fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Bestemmelser som presiserer, utvider eller innskrenker fradragsretten for kostnader som nevnt i forrige punktum er gitt i 6-10 til (2) Det gis ikke fradrag for private kostnader for skatteyteren selv eller dennes familie, herunder kostnader til bolig, mat og underhold. 43

44 Dokumentasjonskrav Kvittering er ikke nok! Kostnaden må knyttes til næringsvirksomhet Reiseregninger/representasjonskostnader Før på kvitteringen: hvem, hva, hvor, hvorfor, når osv. + vurdere post i regnskapet/ligningsskjema 44

45 Fradrag - innleide tjenester Innleie av andre (teknikk, produksjon etc) Materialkostnader Agent og provisjonskostnader Annet management Juridisk og økonomisk bistand 45

46 Fradrag - utstyr Data- og produksjonsutstyr, programvare Forbruksmateriell Utstyr med varig verdi (innkjøp < ,-) Rekvisita Andre driftsmidler (bil ol.) Klær? 46

47 Fradrag - faglig/inspirasjon/annet Fagmagasiner/Aviser Konserter, adgangspass etc CD/DVD ol NrK Lisens Sminke/frisør 47

48 Fradrag - kommunikasjon Telefon/Bredbånd/IP Porto/frakt ol Nettsider Reklameutgifter 48

49 Fradrag - reiseutgifter Lokal transport Bruk av egen bil i næringsvirksomhet Lengre reiser Andre reisekostnader (kost, losji, transport mm) NB! Diett etter regning Studiereiser 49

50 Rutiner tips til næringsdrivende Skaff en perm, A4-ark og stiftemaskin Bruk perm, ark og stiftemaskin Unngå skippertak arkiver fortløpende Bruk reiseregning Slide 50

51 Fradrag - annet Kontorutgifter Forsikringer Kontingenter Overtidsmat Utdanning/kurs Sykdom og behandling Slide 51

52 Nyttige linker (meld Deg på nyhetsbrev etc) (masse info om skatt og mva) (brønnøysundregistrene) (utarbeider og utgir standarder) (portal for innlevering av offentlige skjema) (aut. Regn.skf. forening, info for spesielt interesserte!) 52