Oslo likningskontor. Foretaksmodellen. Rådgiver Morten Roos Næringsområdet avdeling for bransjer og svart økonomi
|
|
- Turid Pedersen
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Foretaksmodellen Rådgiver Morten Roos Næringsområdet avdeling for bransjer og svart økonomi 1
2 DAGENS TEMA skattereformen Kort om hensyn målsettinger forskjellige modeller nye ord og uttrykk Hovedtema foretaksmodellen hva har skjedd med delingsmodellen 2
3 Hvorfor ny skattereform? Stor forskjell i skattesatser på kapitalinntekter og arbeidsinntekter Delingsmodellen fungerer ikke etter intensjonen 28 % (utbytte) sammenlignet med 64,7 % (lønn) Norges forpliktelser etter EØS-avtalen Fri bevegelse av kapital og etableringsfrihet Kapital- og formuesbeskatningen Ikke en del av skattereformen fra
4 Målsettinger Redusere marginalskatten på arbeidsinntekt Øke skatten på høy eieravkastning Skattefritak for utbytte og gevinst innen selskapssektoren Avvikle delingsmodellen, RISK- og godtgjørelsesreglene Redusere formuesskatten Likebehandling innen Norge og EØS 4
5 Skattereformen 4 TYPER MODELLER AS AS = FRITAKSMETODEN AS = AKSJONÆRMODELLEN DLS = DELTAKERMODELLEN EPF = FORETAKSMODELLEN 5
6 Hvem gjelder foretaksmodellen for Foretaksmodellen gjelder for alle enkeltpersonforetak Gjelder også for enkeltpersonforetak som ektefeller eier og/eller driver sammen (felles bedrift) Gjelder ikke for deltakerlignede selskaper 6
7 Nye ord og utrykk Skjermingsgrunnlag Skjermingsrente Skjermingsfradrag 7
8 Ikrafttredelse Delingsmodellen for enkeltpersonforetak gjelder til 31. desember 2005, til og med inntektsåret 2005 Foretaksmodellen gjelder fra 1. januar 2006, fra og med inntektsåret 2006 Ingen overgangsregler 8
9 Hensikten med foretaksmodellen (1) Det er for enkelt å omgå delingsmodellen Redusere forskjellene mellom marginalskatt på arbeid og kapital som har økt vesentlig siden 1992 Større likebehandling av arbeidsinntekter for lønnstakere, aktive eiere i aksjeselskaper og personlige næringsdrivende Fjerne skille mellom liberale og ikke-liberale yrker 9
10 Hensikten med foretaksmodellen (2) Beskatte overskudd i næring som overstiger en risikofri avkastning (skjermingsfradraget) Ingen uttaksmodell en løpende beskatning Skille mellom avkastning av arbeid og avkastning av investert kapital (delingsmodellen) er fjernet Foretaksmodellen gjelder også for passive eiere av enkeltpersonforetak 10
11 Noen endringer (1) Delingsmodellen: Vilkår: Driver virksomhet etter skatteloven, aktivitet minimum 300 timer Foretaksmodellen: Vilkår: Driver virksomhet etter skatteloven 11
12 Noen endringer (2) Delingsmodellen: Beregning: Resultat - Avkastning av kapital (beregnet kapitalavkastning) = Avkastning av arbeid - Lønnsfradrag = Beregnet personinntekt 12
13 Noen endringer (3) Foretaksmodellen: Beregning: Resultat - Skjermingsfradrag en normalavkastning av kapitalen - Lønnsfradrag = Beregnet personinntekt 13
14 Aktuelle lovbestemmelser Kapittel 12 i skatteloven er omarbeidet Skatteloven til FSFIN til og
15 Vilkår for beregning av personinntekt Skatteloven To grunnvilkår Eier av enkeltpersonforetak Foretaket driver virksomhet Inntekter som er innvunnet i virksomheten men tidfestes etter at virksomheten er opphørt 15
16 Virksomhetsbegrepet (1) Ingen av bestemmelsene i skatteloven inneholder en definisjon av begrepet virksomhet Samme forståelse av begrepet som i skatteloven 5-30 Lignings-ABC 2005 side
17 Virksomhetsbegrepet (2) Aktivitet av en viss varighet og omfang Aktiviteten må være egnet til å gi overskudd Aktiviteten må drives for eierens regning og risiko 17
18 Aktivitet av en viss varighet og omfang (1) Kravet til aktivitet må avgrenses mot passiv kapitalplassering FD vurderer et forslag fra SKD om en forskrift? Dette blir et viktig tema i foretaksmodellen 18
19 Aktivitet av en viss varighet og omfang (2) Det er uten betydning om det er eier selv eller ansatte som har utøvet aktiviteten 300-timers kravet som gjelder for ikke-liberale yrker i delingsmodellen skal ikke vurderes etter den nye foretaksmodellen Kravet til aktivitet utover det sporadiske for liberale yrker (over 40 timer) skal ikke vurderes 19
20 Aktiviteten må være egnet til å gi overskudd Aktivitet som har karakter av hobby faller utenfor HRD av 20. november 1965 i Utv. 1965/555 HRD av 14. mars 1985 i Utv. 1985/286 HRD av 3. oktober 1995 i Utv. 1995/
21 Aktiviteten må drives for eierens egen regning og risiko Lønnsarbeid faller utenfor foretaksmodellen 21
22 Utland Overskudd i næring må være skattepliktig til Norge Det er uten betydning om aktiviteten er utført i Norge eller i utlandet, og av en person bosatt i Norge eller i utlandet 22
23 Beregning av personinntekt (1) Skatteloven Utgangspunkt alminnelig inntekt før fradrag for fremførbart underskudd Med tillegg av bokførte kapitalkostnader og tap, men ikke tap på kundefordringer Med tillegg av alle renter på gjeld (både i og utenfor næring) hvis gjelden overstiger skjermingsgrunnlaget før gjeldsfradrag 23
24 Beregning av personinntekt (2) Med tillegg av de særskilte fradragene i selvangivelsen post
25 Beregning av personinntekt (3) Følgende poster skal trekkes fra: Bokførte kapitalinntekter som avkastning av aksjer, bankinnskudd, obligasjoner, gjeldsbrev, utestående fordringer og lignende, men ikke bokførte inntekt av kundefordringer Bokførte gevinster på finansobjekter se ovenfor Beregnet skjermingsfradrag Lønnsfradrag 25
26 Beregning av personinntekt (4) Gevinst og tap ved salg av driftsmidler skal inngå i beregnet personinntekt etter foretaksmodellen Dette gjelder også inntektsføring fra nye og gamle gevinstog tapskonti og negative saldoer (saldogruppe a,c og d) som gjelder virksomheten. Gjelder også inntektsføring fra gevinst- og tapskonto og negativ saldo der næringen opphørte før , jf. skatteloven andre ledd Brev fra FD
27 Beregning av skjermingsfradrag Skatteloven første ledd Skjermingsgrunnlaget X skjermingsrenten 27
28 Skjermingsgrunnlaget (1) Skatteloven andre ledd Fastsettelsen skjer i hovedsak på samme måte som ved beregningen av kapitalavkastningsgrunnlaget (KAG) i delingsmodellen Vilkåret om at eiendelene må ha virket i virksomheten er videreført fra delingsmodellen 28
29 Skjermingsgrunnlaget (2) Skjermingsgrunnlaget omfatter følgende eiendeler Varige og betydelige driftsmidler, avskrivbare driftsmidler Varer Kundefordringer Ervervet forretningsverdi og andre ervervede immaterielle formuesobjekter Forsknings- og utviklingskostnader som ikke er skattemessig fradratt 29
30 Skjermingsgrunnlaget (3) Eiendeler anskaffet til fritidsbruk for skattyter skal ikke regnes med i skjermingsgrunnlaget Private eiendeler skal ikke regnes med i skjermingsgrunnlaget Begge disse punktene er en videreføring fra delingsmodellen 30
31 Skjermingsgrunnlaget (4) Det skal gjøres fradrag i skjermingsgrunnlaget for verdien av: Gjeld til finansinstitusjoner og gjeld som knytter seg til mengdegjeldsbrev Lovendring fra delingsmodellen Leverandørkreditter Forskuddsbetalinger fra kunder Lovendring fra delingsmodellen hvor det var krav til rentefrihet og en kredittid på lengre enn 30 dager for å få fradrag 31
32 Skjermingsgrunnlaget verdsettelse (1) Skatteloven andre ledd bokstav e) Middelverdi av inngående og utgående verdi Skattemessig verdi legges til grunn ved verdsettelsen Ikke-avskrivbare driftsmidler skal verdsettes til: Høyeste verdi av historisk kostpris og ligningsverdi 32
33 Skjermingsgrunnlaget verdsettelse (2) For eiendeler som for inntektsåret 1999 ble verdsatt til bokført verdi/regnskapsmessig verdi kan denne verdsettelsen videreføres. Henvisningen til inntektsåret 1999 har sammenheng med regnskapsloven som gjelder fra 1. januar 1999 Ingen verdsettelse etter forsikringsverdi eller takst Verdsettelsesmetoden er bindende for senere år inntil ev. realisasjon av driftsmiddelet 33
34 Skjermingsrenten Skatteloven tredje ledd Maksimal skjermingsrente fastsettes av FD per for hvert enkelt inntektsår Gjennomsnittlig 3-måneders rente på statskasseveksler Rente før skatt Antas å bli ca. 2,9 % per Endring fra delingsmodellen 34
35 Lønnsfradrag Skatteloven Samme grunnlag som i delingsmodellen 15 % (tidligere 20 %) av utbetalt lønn og arbeidsgiveravgift og andre trygdeavgifter for ansatte Endring fra delingsmodellen Personinntekten kan ikke bli under 6 G pga. lønnsfradraget 35
36 Skjema for beregning av personinntekt (RF-1224) (1) Nytt skjema for beregning av personinntekt (RF-1224) fra inntektsåret 2006 Skatteloven tar utgangspunkt i alminnelig inntekt ved beregning av personinntekt Skjemaet tar som tidligere utgangspunkt i næringsinntekten ved beregning av personinntekt Næringsinntekt fra side 4 på næringsoppgaven overføres til skjema for beregning av personinntekt 36
37 Skjema for beregning av personinntekt (RF-1224) (2) En ny post hvor totale rentekostnader på gjeld til finansinstitusjoner og på mengdegjeldsbrev skal trekkes fra ved beregning av personinntekt, jf. skatteloven andre ledd bokstav a) Nye poster for tillegg for gjeld som overstiger skjermingsgrunnlaget, jf. skatteloven andre ledd bokstav a) Skal forhindre skjermingstillegg beregnet personinntekt høyere enn alminnelig inntekt 37
38 Tak for beregnet personinntekt Reglene om tak for beregnet personinntekt er opphevet Begrunnelsen fra delingsmodellen om å skjerme inntekt som ikke skyldes eierens arbeidsinnsats blir beskattet som personinntekt er ikke aktuelt i foretaksmodellen Skjermingsreglenes formål er nettopp å skjerme risikofri avkastning fra den investerte kapital mot å bli beskattet som personinntekt 38
39 Felles beregning og samordning av personinntekt (1) FSFIN , jf En videreføring av bestemmelsen fra delingsmodellen Eier av flere enkeltpersonforetak som driver innenfor primærnæringer Driver flere enkeltpersonforetak med innholdsmessig og økonomisk nærhet 39
40 Felles beregning og samordning av personinntekt (2) Har blant annet felles anlegg, driftsmidler, personale og/eller felles lokale Eksempel: Elektrisk forretning og elektrisk installasjon 40
41 Negativ beregnet personinntekt (1) Skatteloven En videreføring av bestemmelsen fra delingsmodellen Negativ beregnet personinntekt kan fremføres mot samme virksomhet Fremføringsadgangen bortfaller hvis negativ personinntekt ikke anvendes det første året med positiv beregnet personinntekt 41
42 Negativ beregnet personinntekt (2) Fremføringsadgangen gjelder også negativ beregnet personinntekt fra delingsmodellen Kan bare fremføres mot samme virksomhet Brev fra FD av
43 AKSJONÆRMODELLEN Tidligere regler: Skatt på opptjent overskudd i selskapet Godtgjørelsesmetoden hindret dobbeltbeskatning på utdelt aksjeutbytte RISK-metoden hindrer dobbeltbeskatning ved aksjesalg for verdistigning pga tilbakeholdt kapital i selskapet Dvs. i praksis 28 % skatt i aksjeselskaper (ikke delingspliktig) selskap og aksjonær sett under ett Delingsmodellen for aktive aksjonærer som eier mer enn 2/3 av aksjene (mulig å tilpasse seg) 43
44 AKSJONÆRMODELLEN AKSJONÆRMODELLEN (en uttaksmodell) Skatt på overskudd som tas ut av selskapet og på verdistigning ved salg av aksjer i tillegg til skatt på overskudd i selskapet Skjerme en del av inntektene som tas ut av selskapet (utbytte og gevinster) mot skattlegging 44
45 AKSJONÆRMODELLEN Økt skatt på aksjeinntekt (utbytte/gevinst) over skjerming Skjerming = markedsrente på risikofri avkastning Ubenyttet skjerming kan trekkes fra i senere års utbytte/gevinst fra samme aksje Fjerner RISK- og godtgjørelsesreglene Erstatter delingsmodellen for aktive eiere i AS/DLS Antall delingspliktige AS ned fra 55 % i 1992 til 32 % i % har negativ B P I Likebehandler norske og utenlandske aksjer i tråd med EØS-avtalen. Likhet med regler i andre europeiske land. Forutsetter at dagens satsforskjell mellom arbeidsinntekt og kapitalinntekt blir redusert (48,16 % / 51,3 %). 45
NOTAT Ansvarlig advokat
NOTAT Ansvarlig advokat Jon Vinje TIL TEKNA DATO 15. juli 2005 EMNE VEDR SKATTEREFORMEN VÅR REF. - 1. Innlending Fra 1. januar 2006 innføres det nye regler for beskatning av personlige aksjonærer (aksjonærmodellen),
DetaljerUttaksutvalget NOU 2005: 2
Pressekonferanse 12. januar 2005 NOU 2005: 2 Hovedelementene i utvalgets forslag Advokat Marianne Iversen, Wikborg Rein Mandat og forslag Utvalgets mandat: Utrede muligheten for uttaksbeskatning av personlig
DetaljerVeiledning for utfylling av skjema RF-1224 Personinntekt.
Veiledning for utfylling av skjema RF-1224 Personinntekt. Trykk på fanen vedlegg. Trykk på pilen til høyre i linjen velg vedlegg. Velg skjema RF-1224 og trykk på legg til. Fyll inn næringsid i feltet hvor
DetaljerRegjeringens forslag til skattereform. 26. mars 2004
Regjeringens forslag til skattereform 26. mars 2004 1 Hvorfor skattereform? Styrke grunnlaget for vekst og velferd Mer rettferdig skattesystem Økt likebehandling av reelle arbeidsinntekter Tilnærme skatt
DetaljerRettledning til RF-1224 Personinntekt fra enkeltpersonforetak 2016 Fastsatt av Skattedirektoratet
Rettledning til RF-1224 Personinntekt fra enkeltpersonforetak 2016 Fastsatt av Skattedirektoratet Orientering om bruk av skjemaet Skjema for Personinntekt fra enkeltpersonforetak (RF-1224) er pliktig vedlegg
DetaljerHjelp til selvangivelsen for 2009 informasjon til aksjonærer i Aker ASA
Hjelp til selvangivelsen for 2009 informasjon til aksjonærer i Aker ASA Aker ASA har fått henvendelser fra våre aksjonærer med spørsmål i forbindelse med selvangivelsen for 2009. Informasjonen nedenfor
DetaljerKapittel 1 Innledning Kapittel 2 Beskatning av personlige eiere i aksjeselskaper mv.
Innhold Kapittel 1 Innledning.................................. 13 1.1 Skattereformen 2004 2006: Bakgrunn................. 13 1.2 Ikrafttredelsen...................................... 14 1.3 Når kommer
DetaljerHjelp til selvangivelsen for 2007 informasjon til aksjonærer i Aker ASA
Hjelp til selvangivelsen for 2007 informasjon til aksjonærer i Aker ASA Aker ASA har fått mange henvendelser fra våre aksjonærer med spørsmål i forbindelse med selvangivelsen for 2007. Informasjonen nedenfor
DetaljerLøsningsforslag på eksamen i skatte- og avgiftsrett/skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2014.
Osl37 h15 Løsningsforslag på eksamen i skatte- og avgiftsrett/skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2014. Del 1. Del 1-I Oppgave a: Hva blir Ole Olsens alminnelige inntekt for 20X1? Alminnelig
DetaljerLøsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2014.
Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2014. Oppgave 1. Spm. 1 Skattemessige avskrivninger. Avskrivningsgruppe a. Det er oppgitt at det kjøpes 3 stk PC er for kr. 10 000 pr. stk. Kostpris
Detaljer2. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet
Inntekt, skatt og overføringer 21 Inntekt og skatt for næringsvirksomhet Sigrun Kristoffersen 2. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet Skattereformen i 1992 medførte blant annet at skattesatsene ble senket
Detaljer3. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet
Inntekt, skatt og overføringer 27 Arild Langseth og Gunnar Claus 3. I dette kapittelet presenteres inntekts- og skattestatistikk for næringsvirksomhet, det vil si personlig næringsdrivende og etterskuddspliktige.
DetaljerHøringsnotat Justering av NOKUS-reglene for å unngå kjedebeskatning av personlige eiere
Saksnr. 13/2642 06.06.2013 Høringsnotat Justering av NOKUS-reglene for å unngå kjedebeskatning av personlige eiere 1 1 Innledning og sammendrag Det foreslås justeringer i reglene om skattlegging av eiere
DetaljerLøsningsforslag til kapittel 8
20180917/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til kapittel 8 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling, 2. utgave Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret
DetaljerLøsningsforslag til kapittel 10 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling
2016-11/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til kapittel 10 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret 2016.
DetaljerUTVALGETS MANDAT. Mål og prinsipper for skattesystemet. Vurdere muligheten for å redusere satsforskjellene og oppheve delingsmodellen
UTVALGETS MANDAT Mål og prinsipper for skattesystemet Vurdere muligheten for å redusere satsforskjellene og oppheve delingsmodellen Er skattesystemet tilpasset økt internasjonalisering? Formuesskattens
DetaljerAnders Berg Olsen og Anne Marit Vigdal SKATTERETT FOR ØKONOMISTUDENTER. Korrigeringer og supplement til 1. utgave (2016) sist oppdatert
Anders Berg Olsen og Anne Marit Vigdal SKATTERETT FOR ØKONOMISTUDENTER Korrigeringer og supplement til 1. utgave (2016) sist oppdatert 11.09.2017 1 Nye skatteregler i 2017 Aksjesparekonto Personlige skattytere
DetaljerLøsningsforslag til kapittel 8 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling
2016-11/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til kapittel 8 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret 2016.
DetaljerSkattemessige konsekvenser ved valg av selskapsform; enkeltpersonforetak og aksjeselskap
Skattemessige konsekvenser ved valg av selskapsform; enkeltpersonforetak og aksjeselskap Bacheloroppgave utført ved Høgskolen Stord/Haugesund Økonomisk-administrativ utdanning Av: Cathrine Gressvoll Berge
DetaljerEtter omdanningen til obligasjonsfond vil Fondet utdele skattepliktig overskudd til andelshaverne hvert år.
Bindende forhåndsuttalelse fra Skattedirektoratet BFU 19/12. Avgitt 11.07.2012 Endring fra aksjefond til obligasjonsfond realisasjon? (skatteloven 9-2) Saken gjaldt spørsmål om endring av vedtektene i
DetaljerHøringsnotat - Endret beskatning av fondskonto
Saksnr. 16/4112 27.10.2016 Høringsnotat - Endret beskatning av fondskonto Innhold 1 Innledning... 3 2 Hva er en fondskonto?... 3 3 Gjeldende rett... 4 4 Departementets vurderinger og forslag... 5 5 Administrative
DetaljerTilpasning av bokføring/kontoplan for
Tilpasning av bokføring/kontoplan for skattemelding EPF og ANS/DA Agenda Enkeltpersonforetak (EPF) Kort om enkelpersonforetak vs AS Næringsoppgave EPF Kontoplaner/tilpasninger inkludert talleksempler til
DetaljerFrokostseminar 22. april 2015
Frokostseminar 22. april 2015 Forslag til nye skatteregler for verdipapirfond Kjersti Trøbråten, Harald Willumsen, Arvid Aage Skaar og Marius Sollund 01 Kort om dagens regelverk 01 Kort om dagens regelverk
DetaljerOppgavesett 25 (R h 2006 løsning)
Oppgavesett 25 (R h 2006 løsning) Osl25.doc h12 Oppgave 1 Spm 1 Skattemessig behandling av Olsens personbil Bilen benyttes både i næringen og privat. Den behandles som driftsmiddel i næring siden den brukes
DetaljerOPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG
OSL02.doc (ajour v16) 1 OPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG DEL 1 Oppgave a: Inngangsverdi ny bolig: Byggeomkostninger (inkl. tomt) 1 990 000 Byggelånsrenter* 28 000 Tinglysing og dokumentavgift 15
DetaljerBeskatning av ansvarlige selskaper og kommandittselskaper
Forside / Beskatning av ansvarlige selskaper og kommandittselskaper Beskatning av ansvarlige selskaper og kommandittselskaper Oppdatert: 26.05.2017 Ansvarlige selskaper (herunder selskaper med delt ansvar)
DetaljerOppgavesett 22 (R h 2006 løsning)
Oppgavesett 22 (R h 2006 løsning) Osl22.doc v17 Del 1 Oppgave a Skattemessig behandling av Olsens personbil Bilen benyttes både i næringen og privat. Den behandles som driftsmiddel i næring siden den brukes
DetaljerOppgavesett 22 (R h 2006 løsning)
Oppgavesett 22 (R h 2006 løsning) Osl22.doc h15 Del 1 Oppgave a Skattemessig behandling av Olsens personbil Bilen benyttes både i næringen og privat. Den behandles som driftsmiddel i næring siden den brukes
DetaljerSkatt ved eierskifte og generasjonsskifter i bedrifter
Skatt ved eierskifte og generasjonsskifter i bedrifter 1 Hvilke skatte- og avgiftsforhold er særlig viktige ved generasjonsskifte og salg av bedrift? BDO AS, v/statsautorisert revisor Dag Ramsberg dag.ramsberg@bdo.no
DetaljerSkatt og krypto. Norges Bitcoin- og Blockchainforening, Skatt og kryptovaluta, Oslo 10. april 2019
Skatt og krypto Norges Bitcoin- og Blockchainforening, Skatt og kryptovaluta, Oslo 10. april 2019 Henning Laurantzon henning.laurantzon@no.ey.com Senior Tax Technology Advisor EY Blockchain Hva skal jeg
DetaljerAksjeutbytte og aksjegevinster for personlige aksjonærer
Forside / Aksjeutbytte og aksjegevinster for personlige aksjonærer Aksjeutbytte og aksjegevinster for personlige aksjonærer Oppdatert: 29.05.2017 Beskatning av aksjeutbytte og aksjegevinster for personlige
DetaljerSkatt ved eierskifte og generasjonsskifter i bedrifter
Skatt ved eierskifte og generasjonsskifter i bedrifter Hvilke skatte- og avgiftsforhold er særlig viktige ved generasjonsskifte og salg av bedrift? BDO AS, v/statsautorisert revisor Dag Ramsberg 1 Agenda
DetaljerHøringsnotat - Skattemessig behandling av verdipapirfond
Saksnr. 14/1798 14. april 2015 Høringsnotat - Skattemessig behandling av verdipapirfond Innhold 1 INNLEDNING... 3 2 SAMMENDRAG AV FORSLAGENE... 3 3 GJELDENDE REGLER... 5 4 PROBLEMER MED GJELDENDE REGLER...
DetaljerSkatterett valgemne løsningsforslag oppgaver. Aksjer solgt i desember Aksjeutbytte per aksje 20 Ikke eid over årsskiftet og derfor ingen skjerming
Skatterett valgemne løsningsforslag oppgaver Oppgave 1 Alt 1: Aksjer solgt i desember Aksjeutbytte per aksje 20 Ikke eid over årsskiftet og derfor ingen skjerming Gevinstberetning per aksje: 75000/50 100000/100
DetaljerLøsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2014.
Osl38 h15 Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2014. Del 1. Oppgave a. Skattemessig varekostnad i X13. Lovhenvisning Varebeholdning pr. 01.01.X13, anskaffelseskost. Sktl 14-5.2.
DetaljerKRYPTOVALUTA OG SKATT 6. MARS 2018
RSM Advokatfirma AS Morten H. Christophersen KRYPTOVALUTA OG SKATT 6. MARS 2018 Morten H. Christophersen RSM Advokatfirma 1 RSM er Norges ledende revisjons- og rådgivningsselskap for mellomstore bedrifter
DetaljerLøsningsforslag til kapittel 9 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling
201708/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til kapittel 9 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret 2017. Stortingets
DetaljerRettledning til NOKUS-skjemaene RF-1234, RF-1245 og RF-1246 2014
Skatteetaten Rettledning til NOKUS-skjemaene RF-1234, RF-1245 og RF-1246 2014 Fastsatt av Skattedirektoratet for inntektsåret 2014 Norske deltakere i utenlandske selskaper som omfattes av skatteloven 10-60
DetaljerSkatt og generasjonsskifte i virksomhet. Professor Frederik Zimmer H11
Skatt og generasjonsskifte i virksomhet Professor Frederik Zimmer H11 Disposisjon 1. Innledning 2. Inntektsskatt generelt 3. Arveavgift generelt 3.1 Avgiftsplikt 3.2 Gaver til/fra selskaper/stiftelser
DetaljerAksjer og skatt. for privatpersoner
Aksjer og skatt for privatpersoner Aksjer og skatt - Agenda Skatteregler for aksjer (privatpersoner): Aksjonærmodellen Aksjesparekonto Noen aktuelle endringer/nyheter Aksjonærmodellen Skatteregler for
DetaljerOPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG
OSL02.doc (ajour h12) 1 OPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 Spm. 1 Inngangsverdi ny bolig: Byggeomkostninger (inkl. tomt) 1 990 000 Byggelånsrenter* 28 000 Tinglysing og dokumentavgift 15
DetaljerLøsningsforslag til kapittel 9 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling
2016-11/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til kapittel 9 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret 2016.
Detaljer2. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet
Inntekt, skatt og overføringer 1999 Inntekt og skatt for næringsvirksomhet Sigrun Kristoffersen 2. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet Skattereformen i 1992 medførte store endringer i beskatningen av
DetaljerGRUPPEOPPGAVE VII - LØSNING
GRUPPEOPPGAVE VII - LØSNING GOL07 (v15) OPPGAVE A 1) Leieinntekter tomannsbolig: Forutsatt lik leieverdi pr. kvm så blir leieinntekten skattepliktig når eier benytter mindre enn halve leieverdien selv
DetaljerValg av organisasjonsform
Valg av organisasjonsform En sammenligning av de skattemessige konsekvensene av å velge aksjeselskap på den ene side og enkeltpersonforetak på den andre Kandidatnummer: 569 Leveringsfrist: 25.11.08 Til
DetaljerGenerasjonsskifter og salg av bedrifter Hvilke skatte- og avgiftsforhold er særlig viktige?
TLS Generasjonsskifter og salg av bedrifter Hvilke skatte- og avgiftsforhold er særlig viktige? Frokostmøte, Eierskiftealliansen i Hordaland Skatt og avgift Sentral, men ikke avgjørende faktor for valg
DetaljerAktuelt fra Finansdepartementet. ved førstekonsulent Kristian Oppebøen
Aktuelt fra Finansdepartementet ved førstekonsulent Kristian Oppebøen Temaer for foredraget: St. meld. nr. 2 (2003-2004) departementets oppfølgning av Kon- Kraft rapporten om skatt Retningslinjer for praktiseringen
DetaljerAS og eiere. Bente S. Lundekvam, Skatt vest avd. Forebygging
AS og eiere Bente S. Lundekvam, Skatt vest avd. Forebygging Kontaktinformasjon til skatteetaten Tlf: 800 800 00 (landsdekkende nr.) E-post: skattvest@skatteetaten.no Web: www.skatteetaten.no Adresser:
DetaljerSkatt ved eierskifte og generasjonsskifte i bedrifter. Linda Hjelvik Amsrud
Skatt ved eierskifte og generasjonsskifte i bedrifter Linda Hjelvik Amsrud Sentrale juridiske problemstillinger ved eierskifte og generasjonsskifte Nyheter: statsbudsjettet 2016 og forslag til skattereform
Detaljer2. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet
Inntekt, skatt og overføringer 23 Arild Langseth og Stein Ove Pettersen 2. I dette kapittelet presenteres inntekts- og skattestatistikk for næringsvirksomhet, det vil si personlig næringsdrivende og etterskuddspliktige.
DetaljerAvtalevilkår for Aksjesparekonto hos Trac Services AS
Side 1 av 5 Avtalevilkår for Aksjesparekonto hos I henhold til lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) 10-21 og forskrift om endring i forskrift 19. november 1999 nr. 1158
DetaljerOsl34 h15. Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 28.11.2012. Del 1.
Osl34 h15 Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 28.11.2012. Del 1. Oppgave a. Beregning av alminnelig inntekt. Beregninger av skattemessige verdier for å kunne beregne midlertidige forskjeller:
DetaljerOmorganisering over landegrensen svensk filial av norsk AS til svensk aktiebolag
Bindende forhåndsuttalelse fra Skattedirektoratet BFU 8 /12. Avgitt 27.03.2012 Omorganisering over landegrensen svensk filial av norsk AS til svensk aktiebolag (skatteloven 11-21 første ledd bokstav c
DetaljerOPPGAVESETT 5 - LØSNING
1 OPPGAVESETT 5 - LØSNING OSL05.doc (ajour v14) KOMMANDITTSELSKAP OG SKATT De særskilte skattereglene for shipping i sktl 8-10 til 8-20 er ikke aktuelle for et KS med privatpersoner som eiere. Hvis alle
DetaljerFROKOSTSEMINAR 11. APRIL 2018
RSM Advokatfirma AS Morten H. Christophersen FROKOSTSEMINAR 11. APRIL 2018 Kryptovaluta og skatt 1 Skatt på inntekt fra kryptovaluta Inntekt fra kryptovaluta er skattepliktig Gevinst ved salg av kryptovaluta,
DetaljerSkjema Skjema-navn Første år Siste år RF-1001 Aksjonærbeskatningen - Formular nr RF-1002 Aksjonærbeskatningen - Formular nr.
Skjema Skjema-navn Første år Siste år RF-1001 Aksjonærbeskatningen - Formular nr. 2 2004 2006 RF-1002 Aksjonærbeskatningen - Formular nr. 3 2004 2006 RF-1003 Aksjonærbeskatningen - Formular nr. 4 2004
DetaljerGRUPPEOPPGAVE IX - LØSNING
1 GRUPPEOPPGAVE IX - LØSNING GOL09.doc v13 9.1 Andersen har kjøpt aksjer til underkurs i "eget" selskap a) og b) Markedsverdi X5: 10 2 000 20 000 Kjøpesum X5: 10 1 000 10 000 Underkurs, fordel av arbeid,
DetaljerE-bok 026 NYTT SKATTE- SYSTEM HVA ER LURT Å GJØRE? Otto Risanger
E-bok 026 NYTT SKATTE- SYSTEM HVA ER LURT Å GJØRE? 2012 Otto Risanger Otto Risanger Gå til innhold NYTT SKATTE- SYSTEM Hva er lurt å gjøre? R!SANGERS E-BOK 026 - DrivBedre-pakken Utgitt av R!SANGER AS
DetaljerLøsningsforslag til kapittel 12
20180917/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til kapittel 12 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling, 2. utgave Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret
DetaljerFinansdepartementet Postboks 8008 Dep. 0030 Oslo Oslo 26januar 2011. Finansdepartementets evaluering av skattereformen av 2006
~P Bedriftsforbundet Al
DetaljerI. Deltakers formue og inntekt
Skatteetaten Rettledning til utfylling av oppgavene over deltakerens formue og inntekt i kommandittselskap mv. (RF-1228 og1235) Fastsatt av Skattedirektoratet for inntektsåret 27 Dette er en felles rettledning
DetaljerOPPGAVESETT 5 - LØSNING
1 OPPGAVESETT 5 - LØSNING OSL05.doc (ajour v15) KOMMANDITTSELSKAP OG SKATT De særskilte skattereglene for shipping i sktl 8-10 til 8-20 er ikke aktuelle for et KS med privatpersoner som eiere. Hvis alle
Detaljermeldinger SKD 4/06, 13. mars 2006
Skattedirektoratet meldinger SKD 4/06, 13. mars 2006 Skattereformen 2004-2006 Innledning...4 1.1 Endringer i skattlegging av næringsvirksomhet... 4 1.1.1 Skjermingsmetoden... 4 1.1.2 Aksjonærmodellen...
DetaljerSkatteetaten. Rettledning til oppgave over uttak fra norsk område for skattlegging 2015 (RF-1109)
Skatteetaten Rettledning til oppgave over uttak fra norsk område for skattlegging 2015 (RF-1109) INNLEDNING I skatteloven 9-14 er det regler om beskatning ved uttak av visse eiendeler og forpliktelser
DetaljerAksjer og egenkapitalbevis 2013. Detaljert (RF-1088D) RETTLEDNING TIL
RETTLEDNING TIL Aksjer og egenkapitalbevis 2013 Detaljert (RF-1088D) INNHOLD 2 Hvem skal levere oppgaven 2 Når skal oppgaven leveres 2 Hva er Aksjer og egenkapitalbevis 2013 Detaljert (RF-1088D) 2 Hva
DetaljerSkatteetaten. Rettledning til oppgave over uttak fra norsk område for skattlegging 2014 (RF-1109)
Skatteetaten Rettledning til oppgave over uttak fra norsk område for skattlegging 2014 (RF-1109) INNLEDNING I skatteloven 9-14 er det regler om beskatning ved uttak av visse eiendeler og forpliktelser
DetaljerOPPGAVESETT 8 (R. V-90) LØSNINGSFORSLAG
1 OSL08 h15.doc OPPGAVESETT 8 (R. V-90) LØSNINGSFORSLAG DEL 1 Oppgave a - MVA ved salg til underpris til aksjonær/ansatt Etter MVA-lovens 3-23(1)a skal det, når fradragsrett for inngående mva ikke er avskåret
DetaljerAvtalevilkår for innskuddskonto i Aksjesparekonto
Avtalevilkår for innskuddskonto i Aksjesparekonto i henhold til lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) 10-21 og forskrift om endring i forskrift 19. november 1999 nr. 1158
DetaljerOPPGAVESETT 1 (R-H75) LØSNINGSFORSLAG
OPPGAVESETT 1 (R-H75) LØSNINGSFORSLAG OSL01.doc (ajour v15) OPPGAVE 1 - PER JOHNSEN 1) LØNN TIL EKTEFELLE (i enkeltpersonforetak) Når Per Johnsen er personlig eneinnehaver av firmaet, kan ikke godtgjørelsen
Detaljer1. Redusert skattesats for selskaper Selskapsskatten foreslås redusert til 25 % for 2016, fra dagens 27 %.
Nyhetsbrev skatt Statsbudsjettet for 2016 Regjering har lagt frem sitt forslag til skatte- og avgiftsendringer i statsbudsjettet for 2016, samt stortingsmeldingen om ny skattereform som følger opp forslagene
DetaljerDelen skal også fylles ut for realiserte tegningsretter eller tildelingsbevis. Unntatt er aksjer i boligselskaper som nevnt i skatteloven 7-3.
Skatteetaten Rettledning til Aksje- og andelsoppgave over inngangsverdi, utbytte og realisasjon for 2008 INNLEDNING Skjemaet er delt i tre deler. I Del 1 gis opplysninger om aksjer mv. som er i behold
DetaljerRettleiing til RF-1224 Personinntekt frå enkeltpersonføretak 2016 Fastsett av Skattedirektoratet
Rettleiing til RF-1224 Personinntekt frå enkeltpersonføretak 2016 Fastsett av Skattedirektoratet Orientering om bruk av skjemaet Skjema for Personinntekt frå enkeltpersonføretak (RF-1224) er pliktig vedlegg
DetaljerHva blir skatten for inntektsåret 2011?
Hva blir skatten for inntektsåret 2011? Heftet gir informasjon om skatteberegningen med eksempel, skjema og tabeller for beregning av skatt og trygdeavgift Om beregning av skatten Netto for mue Enslige,
DetaljerNyhetsbrev 29. november 2004
Nyhetsbrev 29. november 2004 Skattereformen og skatteopplegget for 2005 I sitt forslag til statsbudsjett for 2005 la Regjeringen frem forslag til en rekke endringer i skattereglene. Fredag 19. november
DetaljerLøsningsforslag til oppgaver i kapittel 12 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling
2016-10/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til oppgaver i kapittel 12 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret
DetaljerMeld. St. 11. ( ) Melding til Stortinget. Evaluering av skattereformen 2006
Meld. St. 11 (21 211) Melding til Stortinget Meld. St. 11 (21 211) Melding til Stortinget Innhold Del I Sammendrag... 7 1 Evaluering av skattereformen 26 hovedtrekk... 9 1.1 Skattereformen bakgrunn og
DetaljerEnkel skatteplanlegging for privatpersoner
Enkel skatteplanlegging for privatpersoner Dagens tema 1. Hva er skatteplanlegging? 2. Aksjesparekonto (ASK) 3. Fondskonto 4. Individuell pensjonssparing (IPS) 5. Holdingselskap 1. Hva er skatteplanlegging?
DetaljerOPPGAVESETT 5 - LØSNING
1 OPPGAVESETT 5 - LØSNING OSL05.doc (ajour v17) KOMMANDITTSELSKAP OG SKATT De særskilte skattereglene for shipping i sktl 8-10 til 8-20 er ikke aktuelle for et KS med privatpersoner som eiere. Hvis alle
DetaljerGRUPPEOPPGAVE VII - LØSNING
GRUPPEOPPGAVE VII - LØSNING GOL07 (v16) DEL 1 1) Leieinntekter tomannsbolig: Med lik leieverdi pr. kvm så blir leieinntekten skattepliktig når eier benytter mindre enn halve leieverdien selv (nytt fra
Detaljerd) omsetningsgjenstander, og e) immaterielle eiendeler.
Skatteetaten Rettledning til oppgave over uttak fra norsk område for skattlegging 2011 (RF-1109) INNLEDNING I skatteloven 9-14 er det regler om beskatning ved uttak av visse eiendeler og forpliktelser
DetaljerÅrsavslutning skatt AS
Årsavslutning skatt AS Overgang til Finansregnskap Klient: AS med Finansregnskap (klikk på skjermbildene for å forstørre) Se Video Første gangs oppstart: 1. Opprette driftsmiddelkartotek på basis av siste
Detaljer- Salgssum i X14. Sktl Q. + Kjøp i X14. Sktl
Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2015. Oppgave 1. Spm. 1. Beregning av beløp som vil inngå i beregningen alminnelig inntekt for enkeltpersonforetaket. Varige driftsmidler. Skattemessige
DetaljerLån til og fra eget selskap. i små og mellomstore bedrifter
Lån til og fra eget selskap i små og mellomstore bedrifter Aktualitet Lån til og fra eget selskap er i utgangspunktet praktisk, men er gjenstand for en rekke særregler. Viktig å ha kontroll på enkelthetene
DetaljerLovvedtak 37. (2015 2016) (Første gangs behandling av lovvedtak) Innst. 4 L (2015 2016), jf. Prop. 1 LS (2015 2016) og Prop. 1 S Tillegg 1 (2015 2016)
Lovvedtak 37 (2015 2016) (Første gangs behandling av lovvedtak) Innst. 4 L (2015 2016), jf. Prop. 1 LS (2015 2016) og Prop. 1 S Tillegg 1 (2015 2016) I Stortingets møte 14. desember 2015 ble det gjort
DetaljerOPPGAVESETT 9 (R. H-89) LØSNINGSFORSLAG
1 OSL09.doc àjour v13 OPPGAVESETT 9 (R. H-89) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1, del 1 - Tor Haug Spm. A Et konkursbo er skattepliktig når det driver virksomhet for egen regning (sktl. 2-2, 1. ledd h 2, jf 2-33
DetaljerLovendringer og dommer
Lovendringer og dommer EBL Skatteseminar, 21. oktober 2008 Advokat Morten Fjermeros Advokat Bendik Christoffersen www.thommessen.no Skatterett- ajourføring oktober 2008 Lovendringer Dommer Avgjørelser
DetaljerOrganisasjonsnummer IFRS 31.12.2014 = = = =
Skatteetaten Næringsoppgave 4 for For banker, finansieringsforetak mv. Se i rettledningen (RF-1174) om fortegnsbruk i skjema Vedlegg til selvangivelsen Foretakets navn, adresse mv: Regnskapsperiode Fra
DetaljerRevisoreksamen i skatterett våren 2008 - Løsningsforslag
Osl28 v.14 Revisoreksamen i skatterett våren 2008 - Løsningsforslag Oppgave 1 a) Spørsmål 1 ÅR X1: Huset er egen bolig for Arne Andersen fra 01.07.X1 og ut året, dvs egen bolig i seks mnd., og det er ingen
DetaljerRettledning til RF-1109 Uttak fra norsk område for skattlegging 2018 Fastsatt av Skattedirektoratet
Rettledning til RF-1109 Uttak fra norsk område for skattlegging 2018 Fastsatt av Skattedirektoratet A Innledning I skatteloven 9-14 er det regler om beskatning ved uttak av visse eiendeler og forpliktelser
DetaljerOmorganisering av to indre selskap (Skatteloven 2-38 annet ledd, 5-2, første ledd, annet og tredje ledd, tredje ledd)
Bindende forhåndsuttalelse fra Skattedirektoratet BFU 23/13. Avgitt 1.11.2013. Omorganisering av to indre selskap (Skatteloven 2-38 annet ledd, 5-2, 10-40 første ledd, 10-41 annet og tredje ledd, 10-44
DetaljerDnB NOR-AKSJEN. Utviklingen i aksjekurs 2010 Lokal valuta. 31. desember 2009 = 100
DnB NOR Virksomhetsrapport 2010 STYRING I DnB NOR 57 DnB NOR-AKSJEN 2010 BLE ET MEGET GODT ÅR for DnB NOR-aksjen, og aksjekursen steg med 33 prosent justert for utbytte. Det var vesentlig bedre enn et
DetaljerTrond Kristoffersen. Oversikt. Aksjeselskap. Finansregnskap. Balansen. Egenkapitalen, jf rskl. 6-2. Egenkapital og gjeld. Regnskapsføring av skatt 4
Trond Kristoffersen Finansregnskap Regnskapsføring av skatt Eiendeler Anleggsmidler Immaterielle eiendeler Varige driftsmidler Finansielle anleggsmidler Omløpsmidler Varer Fordringer Investeringer Bankinnskudd
DetaljerTilbud A: 30 % rabatt på gjennomsnittlig børskurs i bestillingsperioden.
Aksjer til ansatte 2018 Veidekke tilbyr alle ansatte å kjøpe aksjer i selskapet til rabattert pris. Tilbudet gjelder i et begrenset tidsvindu hver høst. For å benytte deg av tilbudet i 2018, må du være
DetaljerScheel-utvalgets påvirkning på personlige skattyteres aksjeinvesteringer1
A K T U E L L A N A LY S E Dosent, Universitetet i Stavanger Scheel-utvalgets påvirkning på personlige skattyteres aksjeinvesteringer1 Artikkelen viser hvordan lønnsomhet ved investering i aksjer kan beregnes
DetaljerHøringsnotat Beskatning ved uttak av objekter fra norsk beskatningsområde endringer i utfyllende forskrift, oppretting av lovtekst mv.
Finansdepartementet 21.12.2012 Høringsnotat Beskatning ved uttak av objekter fra norsk beskatningsområde endringer i utfyllende forskrift, oppretting av lovtekst mv. 1 1 Innledning I 2008 ble det, med
Detaljer08.10.2015. Statsbudsjettet 2016. Morgenseminar 8. oktober 2015 Advokat Jan Bangen. Satser, innslagspunkter og fradrag
Statsbudsjettet 2016 Morgenseminar 8. oktober 2015 Advokat Jan Bangen Satser, innslagspunkter og fradrag 1 Satser 2016 - formue Forslag økt fribeløp, redusert sats: Enslige: fra 1,2 millioner kroner til
DetaljerReglene får også anvendelse for personlige skattytere som overfører aksjene mv til ektefelle som er bosatt i utlandet.
Skatteetaten Rettledning til RF-1141 Gevinst og tap på aksjer og andeler ved utflytting og til RF-1314 Realisasjon av aksjer og andeler etter opphør av skattemessig bosted i Norge INNLEDNING Etter skatteloven
DetaljerStatsbudsjettet 2015. Morgenseminar 9. oktober 2014 fagsjef Rolf Lothe
Statsbudsjettet 2015 Morgenseminar 9. oktober 2014 fagsjef Rolf Lothe Satser, innslagspunkter og fradrag Satser 2015 - formue Forslag økt fribeløp, redusert sats: Enslige: fra 1 million kroner til 1,2
DetaljerOt.prp. nr. 92. Om lov om endringer i skatte- og avgiftslovgivingen mv. (2004 2005) Særskilt vedlegg: NOU 1998: 18 og NOU 1999: 13
Ot.prp. nr. 92 (2004 2005) Om lov om endringer i skatte- og avgiftslovgivingen mv. Særskilt vedlegg: NOU 1998: 18 og NOU 1999: 13 2002-2003 St.meld. nr.? 2 Om innenlands bruk av naturgass mv. Innhold Innledning...
DetaljerNyhetsbrev. Januar 2016
Nyhetsbrev Nye regler om skattemessig behandling av investeringer i verdipapirfond Endring i beskatningen og skatterapporteringen for norske investorer 1. januar 2016 trådte nye regler om beskatning av
Detaljer