MOSS KOMMUNE. Årsrapport for 2016 Moss kemnerkontor

Transkript

1 MOSS KOMMUNE Årsrapport for 2016

2 2 Innhold 1. Generelt om kemnerkontorets virksomhet Kemnerkontoret Ressurser Organisering Ressurser og kompetanse... 4 Skatteregnskap Til det daglige arbeidet benyttes en person til skatteregnskapsoppgavene Internkontroll Vurdering av skatteinngangen Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret Skatteutvalg Skatteregnskapet Avleggelse av skatteregnskapet Margin Margin for inntektsåret ,2 Margin for inntektsåret Kommentarer til marginavsetningen Innfordring av krav Restanseutviklingen Totale restanser og berostilte krav Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Restanser eldre år Kommentarer til restanser og restanseoppfølgingen for eldre år Innfordringens effektivitet Vurdering av kontorets resultat pr Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat Særnamskompetanse Arbeidsgiverkontroll Organisering av arbeidsgiverkontrollen Planlagte og gjennomførte kontroller Resultater fra arbeidsgiverkontrollen Vurdering av arbeidsgiverkontrollen Samarbeid med andre kontrollaktører Gjennomførte informasjonstiltak Kommunale krav... 13

3 3 1. Generelt om kemnerkontorets virksomhet 1.1 Kemnerkontoret Kemnerkontoret dekker funksjonene vedrørende skatteregnskap, innfordring av skatter og avgifter til stat og kommune, arbeidsgiverkontroll og tvangsinnfordring av kommunale krav. Kemnerkontoret har 11 ansatte fordelt på 10,5 stillingshjemler. 1,5 hjemler benyttes til innfordring av kommunale krav Ressurser Ressursfordeling Årsverk %-andel fordelt Antall årsverk ved kemnerkontoret som kun er benyttet til skatteoppkreverfunksjonen i regnskapsåret 6,9 100 % Ressursbruk ved kemnerkontoret, fordeling av årsverk Skatteregnskap 1,0 14,5 Innfordring av skatt og arbeidsgiveravgift 2,5 36,2 Arbeidsgiverkontroll 1,9 27,5 Informasjon og veiledning 0,3 4,3 Administrative oppgaver 1,2 17,4 Andel fordelt 6,9 100,0 Ressurser benyttet til innkreving av kommunale krav 1,2 Sum ressursbruk ,1 Oversikten viser ressursfordelingen etter fradrag for sykdom, seniorpolitiske tiltak og ekstra ferieuke for de over 60. Ressurser til administrasjon er jevnt fordelt på de forskjellige oppgavene. En regnskapskontrollør har hatt permisjon i 2016 tilsvarende ca. 80% stilling grunnet fagforeningsarbeid. Denne stillingen er erstattet med vikar. Ett årsverk er beregnet til 210 dagsverk. Det er benyttet 1449 dagsverk til skatteoppkreveroppgavene i Moss for Tilsvarende tall i 2015 var Kemnerkontoret har også ansvaret for arbeidsgiverkontrollen i Rygge, Råde og Våler kommuner. Det benyttes en stillingshjemmel til denne oppgaven. Ressursene til denne oppgaven betales av Rygge, Råde og Våler kommuner, og er ikke med i ressursfordelingen over.

4 Organisering Kemner Skatteregnskap 1 Innfordring 4,5 Arbeidsgiverkontroll 4 Høsten 2014 ble ressursene ved kontoret redusert med en stilling. Dette har ført til mindre ressurser benyttet på skatteregnskap og innfordring. Skatteregnskapet består av, foruten regnskapsføringen, all innbetaling av skatt, skatteavregning, ekspedisjon og diverse administrative oppgaver, registrering av utleggstrekk samt terminkontroll av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift. Innfordringsenheten har all innfordring av skatter og avgifter etter skattebetalingsloven. Enheten har også oppgavene med inkasso av kommunens kommunale krav. Arbeidsgiverkontrollen utfører kontroll av firmaer og arbeidsgivere og påser at disse beregner og innberetter skatter og avgifter til stat og kommune i henhold til lovverket. Enheten har også all informasjon og veiledning overfor arbeidsgivere, regnskapsførere og revisorer i hele regionen Ressurser og kompetanse Skatteregnskap Til det daglige arbeidet benyttes en person til skatteregnskapsoppgavene. Innfordring skatt og Fire personer har dette som arbeidsområde. To av stillingene deles 50 % med innfordring av kommunale krav. Arbeidsgiverkontroll Fire personer arbeider med arbeidsgiverkontroll. En stillingshjemmel er øremerket Rygge, Råde og Våler kommuner og er ikke med i ressursvurderingen. En stilling har vært frikjøpt til fagforeningsarbeid i ca. 80 % i Det er ansatt vikar for å erstatte dette frikjøpet. Ressurssituasjonen på kontoret har i 2016 vært anstrengt. På grunn av langtidssykemeldinger har kontoret hatt redusert bemanning. Kompetansen på kontoret er god. 1.2 Internkontroll Det foreligger rutinebeskrivelser over de fleste av kontorets oppgaver. Det utarbeides hvert år virksomhets- og opplæringsplan for kontoret. Som en del av intern kontrollen holdes det jevnlige møter på leder- og saksbehandlernivå. Personalmøte gjennomføres stort sett hver måned.

5 5 1.3 Vurdering av skatteinngangen Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret Fordelt til Folketrygden - arbeidsgiveravgift Fordelt til Folketrygden - medlemsavgift Fordelt til Fylkeskommunen Fordelt til kommunen Fordelt til Staten Krav som er ufordelt Videresending plassering mellom kommuner Sum Økningen i total skatteinngang er på 6,8% fra forrige år. I fjor var denne økningen på 4,3%. Innbetaling av forskuddstrekk fra arbeidsgivere har hatt en økning på 2,4% og arbeidsgiveravgift har hatt en økning på 3,1% Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret Kommunens andel av skatteinngangen viser en økning fra i fjor på 10,5%. Tilsvarende tall forrige år viste en økning på 7,9%. Forskuddstrekk fra arbeidsgivere i annen kommune med skattytere skattepliktig til Moss står for den største andelen av skatteøkningen fra forrige år. Dette forskuddstrekket blir fordelt mellom kommunene etter RAFT-ordningen (Regnskapsføring Av ForskuddsTrekk). Denne ordningen flytter innbetalt forskuddstrekk fra arbeidsgivers kommune til den kommune der skattyter har skatteplikt. Forskuddstrekk fra arbeidsgivere i egen kommune viser kun en økning på 0,8 % fra 2015 til Forskuddstrekk på personer skattepliktige til Moss som arbeider i en annen kommune viser en økning på 5%. Skatt fordelt til kommunen i forhold til budsjett (tall i mill. kr.) Innbetalt 780,7 706,4 654,7 638,3 610,4 569,2 Budsjett 769,4 685,5 652,0 646,2 609,9 567,3 Avvik i forhold til budsjett 11,3 20,8 2,7-7,9 0,5 1,9

6 6 1.4 Skatteutvalg 1 sak er behandlet i skatteutvalget i Samlet beløp som skatteutvalget har ettergitt i 2016 er kr Skatteregnskapet 2.1 Avleggelse av skatteregnskapet Kemneren bekrefter at skatteregnskapet for 2016 er ført, avstemt og avlagt i samsvar med gjeldende forskrifter og retningslinjer, jf. Instruks for skatteoppkrevere av 8. april nr. 2. Regional kontrollenhet har utført kontroll av skatteoppkreveren i Kontrollen omfattet internkontrollen ved skatteoppkreverkontoret og innkrevingsarbeidet. Det er ved kontrollen ikke avdekket forhold som tilsier at det gis pålegg. Årsregnskapet for 2016 følger som vedlegg til årsrapporten, og er signert av kemneren. 2.2 Margin Margin for inntektsåret 2015 Innestående margin for inntektsår 2015, pr For mye avsatt margin for inntektsår Marginprosent ,2 Margin for inntektsåret 2016 Innestående margin for inntektsåret 2016 pr Marginprosent Kommentarer til marginavsetningen Marginavsetningen for 2015 viser at 10% er tilstrekkelig til å dekke tilgodehavende ved skatteavregningen. Marginprosenten holdes uforandret.

7 7 3. Innfordring av krav 3.1 Restanseutviklingen Totale restanser og berostilte krav Skatteart Sum restanse pr. skatteart Retanse Herav berostilt restanse Retanse Herav berostilt restanse Endring i restanse Reduksjon(- ) Økning (+) Endring i berostilt restanse Reduksjon(- ) Økning (+) Arbeidsgiveravgift Artistskatt Forsinkelsesrenter Forskuddsskatt Forskuddsskatt person Forskuddstrekk Gebyr Innfordringsinntekter Inntekt av summarisk fellesoppgjør Kildeskatt Restskatt Restskatt person Sum restanse diverse krav Diverse krav Sum restanse pr. skatteart inkl. diverse krav Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Restansene viser en økning fra forrige år på 12,3 mill. Det er restskatt på person og skyldig arbeidsgiveravgift som i hovedsak står for denne økningen. Berostilte krav viser nedgang. Dette skyldes stort sett avskriving/ettergivelse etter gjennomførte gjeldsordninger. Dette er gamle krav fra 1999 og eldre. Restanser inntektsår 2015 Skatteart Gjenstående Antall Konkurskrav Antall Arbeidsgiveravgift Forskuddstrekk Restskatt firma Restskatt person Sum

8 8 Restanser på arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk for 2015 består i hovedsak av konkurskrav. Andel innbetalt restskatt person viser noe dårligere resultat enn forrige år. Andel rettidig innbetalt ligger likevel på et relativt høyt nivå i forhold til tidligere. 15 personer står for 10 mill. av restansene her. Restskatt firma antas betydelig redusert innen kort tid da forfall på disse sakene ikke er lenger tilbake enn 15. november Utlignet skatt i forhold til restskatt person etc Utlignet skatt Restskatt Antall personer med restskatt % restskatt i forhold til utlignet 4,2 3,7 3,4 3,7 3,5 % skjønnsligning 2,7 3,3 4,5 6,0 3,7 De siste årene har andelen av utlignet restskatt i forhold til total utlignet skatt vært stabil. Siste avregningsår viser imidlertid en økning. Andel skjønnsligning viser fortsatt nedgang. Dette er positivt. Skatt som er skjønnslignet er i utgangspunktet vanskeligere å få krevd inn. Tabellen viser en økning i restskattebeløpet og antall med restskatt. En av årsakene til dette kan være manglende justering av skattekortet grunnet lavere rentefradrag. Oversikt over fordeling av avskrevet, ettergitt og nedsatt pensjonspoeng 2016 Skatteart Avskrevet Antall Ettergitt Antall Nedsatt p.g.innt. Antall Arbeidsgiveravgift Restskatt firma Restskatt person Forskuddstrekk Renter arbeidsgiveravgift Renter firmaskatt Renter person Renter forsk.trekk Sum Tabellen over viser fordelingen av avskrevne og ettergitte beløp, samt reduserte restanser som følge av nedsatt pensjonsgivende inntekt. Avskrevet arbeidsgiveravgift og restskatt firma består av krav i konkursbo. Avskrevet restskatt og renter restskatt person gjelder krav som har vært med i en gjeldsordning samt dødsbo uten dekning. Ettergitte krav er resultat av søknadsbehandling som følge av lempningssaker etter rimelighet eller som følge av nedsettelse av hensyn til kreditorene.

9 Restanser eldre år Inntekstår Sum restanse Antall Herav skatteart "restskatt person" Antall Sum Kommentarer til restanser og restanseoppfølgingen for eldre år For inntektsåret 2014 fordeler restanse restskatt seg på 145 personer. 15 personer står for halvparten av restansebeløpet. Øvrige restanser for 2014 fordeler seg med forskuddstrekk på 0,9 mill., arbeidsgiveravgift på 0,9 mill. og restskatt firma på 0,1 mill. Øvrige restanser for eldre år består hovedsakelig av restskatter på personer. Restansene består i stor grad av store skjønnsligninger og krav som er eller har vært under konkursbehandling. Det foregår imidlertid også en aktiv innfordring av mange av disse kravene ved hjelp av utleggstrekk, og annen form for tvangsinnfordring. En vesentlig del av kravene må imidlertid anses som tapt. Restanseoppfølgingen for eldre år Kontoret har gjennomgått rapporten Restanseliste forelda krav. Kravtype Gjenstående beløp Forklaring Restskatt person Gebyr Forsinkelsesrente Avskrives - ingen innfordringsmulighet Avskrives - ingen innfordringsmulighet 220 Avskrives - ingen innfordringsmulighet 3.2 Innfordringens effektivitet Vurdering av kontorets resultat pr Resultat Resultatkrav Differanse Restskatt personlige skattytere ,8 % 93,3 % 0,5 % Forskuddstrekk ,9 % 99,9 % 0,0 % Forskudd personlige skattytere ,1 % 98,8 % 0,3 % Arbeidsgiveravgift ,5 % 99,7 % -0,2 % Innfordret restskatt av sum krav til innfordring siste år (2014) 58,7 % 60,0 % -1,3 % Restskatt upersonlige (firma) ,7 % 98,8 % 0,9 % Forskuddskatt upersonlige (2015) 99,8 % 99,9 % -0,1 %

10 Kravet på 93,3% av utlignet restskatt for 2014 er nådd med god margin. Andel rettidig innbetalt restskatt har hatt en positiv utvikling de senere årene. Dermed blir det vanskeligere å skåre høyt på innfordringsresultatet. Resultatet for 2016 sett under ett anses som et bra resultat Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat 10 Aktiviteter Avdragsplan registrert Utleggstrekk registrert Utleggsforretning med utlegg Utleggsforretning uten utlegg Tvangsdekning Konkursbegjæringer Åpnede konkurser etter egen begjæring Sum utvalgte aktiviteter Tabellen viser noe nedgang i utførte utvalgte aktiviteter i forhold til forrige år. Noe av årsaken er ressurssituasjonen i Det er likevel positivt at antallet tvangsdekninger har økt fra forrige år. En vesentlig del av tvangsdekningene gjelder realisering av utlegg i bankkonto. 3.3 Særnamskompetanse benytter seg av særnamskompetansen. Dette er av stor betydning for innfordringens resultat og effektivitet. 4. Arbeidsgiverkontroll 4.1 Organisering av arbeidsgiverkontrollen Kontrollenheten består av 4 personer. En fagkoordinator og 3 regnskapskontrollører. Moss kemnerkontor har i tillegg til Moss kommune, ansvaret for den stedlige kontrollen i Rygge, Råde og Våler kommune. Disse kommunene dekker kostnadene til en stilling. Jfr. pkt Ressurser. 4.2 Planlagte og gjennomførte kontroller Antall planlagte kontroller i Moss for 2016 var 65. Dette utgjør 5 % av totalt antall leverandører av lønns- og trekkoppgaver i kommunen pr Prosentsatsen er fastsatt som krav fra skattedirektoratet (SKD). Antall gjennomførte kontroller i kommunen i 2016 var 60 som utgjør 4,6% av arbeidsgivermassen. Reduksjon i antall kontroller i forhold til 2015 skyldes langtidsfravær ved kontoret. Antall kontroller i Moss Arbeidgiverkontroller Antall

11 4.3 Resultater fra arbeidsgiverkontrollen Det er i tillegg til kontrollene i Moss gjennomført 45 kontroller i Rygge, Råde og Våler kommune. Gjennomsnittlig dekningsfrekvens for disse utgjør 4,3 %. Kemnerkontoret har i tillegg gjennomført 2 kontroller for Rømskog kommune og 5 kontroller for Marker kommune som følge av deltagelse i Kontrollpool som er opprettet i Skatt østområdet. Hensikten er at alle kommuner i Skatt øst skal ha kontroll. Kontoret får betalt for disse kontrollene. Resultater fra disse kontrollene blir innrapportert fra Rømskog og Marker kommuner. Kemnerkontoret har også ansvar for informasjon og veiledning overfor arbeidsgivere, regnskapsførere og revisorer i hele regionen. Til sammen 223 nye arbeidsgivere i Moss har mottatt informasjon om regelverket. Kontrollene i Moss har medført forslag om inntektstillegg med kr Beløpet omfatter forslag sendt Skatt øst og beløp som er rettet av arbeidsgiver ved egenretting/kontorretting. Forslag til endring av arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget utgjør kr Kontrollene gir også høye tall med hensyn til unnlatt forskuddstrekk, uoppgjort forskuddstrekk samt skyldig arbeidsgiveravgift. I tillegg kommer den preventive virkning arbeidsgiverkontrollen gir. Resultater av kontrollene i Moss Endringsforslag Endring i inntektsgrunnlag Endring i grunnlag arbeidsgiveravgift Samlet avdekking i Mosseregionen Endringsforslag Totalt avdekket inntekt Mosseregionen Totalt avdekket gr.lag avg. Mosseregion I tillegg til endring av inntekt og avgiftsgrunnlag har kontrollen i regionen bl.a. avdekket følgende skyldige beløp: Kravtype Unnlatt forskuddstrekk Uoppgjort forskuddstrekk Skyldig arbeidsgiveravgift Det foreligger avdekking i 85,7% av avdekkingskontrollene i Moss. Resultatkravet fra skatteetaten er på 50 %. For Rygge, Råde og Våler er avdekkingsprosenten 81%. 4.4 Vurdering av arbeidsgiverkontrollen På grunn av langtidsfravær har det ikke vært mulig å nå resultatkravet på 5% i Kontrollene er gjennomført på grunnlag av utarbeidet kontrollplan. Flere kontroller er gjennomført som følge av samarbeid med Skatt øst. Ved utplukk av kontrollområder har det også vært et samarbeid med de andre kommunene i Østfold. 11

12 Felles kontrollområder i Skatt øst-regionen har i 2016 vært: Bygg og anlegg (arbeidslivskriminalitet), mellomregningskonto, personallister, a-ordningen, konkurser, mv. PLK (personallistekontroller) har vært et prioritert område også i 2016 etter at det kom nye regler fra Kontrollområdene har blitt utvidet noe. Kontrollene gjelder bransjene restaurant, frisører, bilpleie og bilverksteder. Det har også vært stort fokus på dette i media. Det har i tillegg vært fokus på OTP (obligatorisk tjenestepensjon), oppbevaring av skattetrekkmidler samt arbeidsgivere som ikke leverer oppgaver over utbetalt lønn og foretatt forskuddstrekk. Krav til informasjon og veiledning er også oppfylt idet alle nye arbeidsgivere i Moss har mottatt informasjonsmateriell om det å være arbeidsgiver. Kontroll i konkursboer er ofte svært tidkrevende. Disse kontrollene er imidlertid viktige og nødvendige for å skaffe tilveie oversikt over lønn og forskuddstrekk for de ansatte, slik at disse kan bli lignet på korrekt måte. Arbeidet medfører mye kontakt med ansatte i disse bedriftene for å skaffe tilveie opplysninger om ansettelsesforhold mv. Kontroller i konkursboer fører ofte til avdekking i mellomregningskontoer som skulle vært ført som inntekt på daglig leder. 4.5 Samarbeid med andre kontrollaktører Samarbeidet med Skatt øst om arbeidsgiverkontrollen har i 2016 vært god. Behandlingen av våre rapporter i Skatt øst har i 2016 også vært tilfredsstillende med hensyn til saksbehandlingstid. Det er imidlertid noen rapporter som ikke er behandlet innen tidsfristen på 12 måneder. Det har vært et godt samarbeid med Skatt øst i planlegging, utarbeidelse av rutiner, utplukk av kontrollobjekter etc. Det ble i 2016 også gjennomført fagmøte lokalt i Østfold fylke der representanter fra Skatt øst var med. Møtet ble avholdt i Moss i regi av kontrollørforeningen i Østfold. Det har i 2016 vært flere aksjoner innen forskjellige bransjer i regionen. Det er avholdt 2 kontrollaksjoner mot restaurantbransjen. Dette har vært i samarbeid med Moss kommune, Politiet, PU, NAV Kontroll, Arbeidstilsynet, Mattilsynet, Toll og Brannvesen. I slutten av 2016 ble det opprettet et kontrollforum sammensatt av disse aktørene. Hensikten er å få til et best mulig samarbeid innenfor dette området. Aksjonene har fått stor oppmerksomhet i media, og er en del av det forebyggende arbeid mot svart økonomi. Kemnerkontoret representerer Østfold fylke i Samarbeidsforum Innsats Arbeidsgivere (SIA) i Skatt øst. Fylkets representant er regnskapskontrollør Jon Henning Karlsen. Det er et godt samarbeid med de andre kommunene i Østfold fylke. Dette skjer blant annet via fylkets kontrollørforening. Kontoret er også representert i ulike arbeidsgrupper i SKD/Skatt øst innen KOSS og PLK. Det er også et godt samarbeid om konkursene i fylket i Konkursteam Østfold, der Skatt øst (skattekrim), politiet og skatteoppkreverne er representert. 4.6 Gjennomførte informasjonstiltak Alle nye arbeidsgivere i kommunen får tilsendt informasjonsmateriell der aktuelt regelverk fremkommer. Det er totalt sendt informasjon til 223 nye arbeidsgivere i kommunen det siste året. Disse får tilsendt informasjonsmateriell som er utarbeidet i samarbeid med Skatt øst og skatteoppkreverne. Det har vært gjennomført ett informasjonsmøte med arbeidsgivere, regnskapsførere og revisorer i Mosseregionen. Til sammen ca. 30 personer deltok på dette. 12

13 5. Kommunale krav Eiendomsskatt og kommunale eiendomsavgifter utgjør hovedmengden av kommunale krav. Disse kreves inn etter reglene for innkreving av skatt. Det samme gjelder for innkreving av parkeringsavgifter og gebyrer. Tabellene viser tall per Utfakturering av noen utvalgte oppdragsgivere i mill. kr Fakturert Restanse Restanse % Fakturert Restanse 13 Restanse % Kommunale eiendomsavgifter 209,9 1,1 0,5 205,2 2,0 1,0 Barnehage 19,5 0,5 2,7 21,6 0,6 2,9 Husleier 69,2 2,1 3,1 63,9 2,1 3,3 SFO - skolefritidsordningen 24,2 0,7 2,9 24,5 0,8 3,3 Restanser Restansene på kommunale eiendomsavgifter viser et vesentlig bedre resultat enn for de andre oppdragsgiverne. De kommunale avgiftene er sikret med legal pant, det vil si at ubetalte krav etter loven er sikret med pant i eiendommen. Restansen er halvert i forhold til i fjor. Inkasso Det er registrert 5195 saker til inkasso i Dette tilsvarer et beløp på kr. 29,2 mill. Tilsvarende antall i 2015 var 3945 med et beløp på til sammen kr.20,1 mill. Årsaken til økningen i antall saker er at første purring av kommunale avgifter, som tidligere ble utført i fakturasystemet, nå kun purres i inkassosystemet. Det antas at dette også har hatt betydning for restansebeløpet. Parkeringsgebyrer er ikke med i denne oversikten. Innfordringsresultatet i 2016 viser en løsningsgrad på 85 %. Lån gjennom NAV er ikke med i denne beregningen, da disse lånene gjerne blir nedbetalt over lengere tid, og ofte ikke blir innkrevet etter de vanlige inkassoreglene. Gebyrer og tilleggsavgifter parkering Ileggelser Antall Beløp Antall Beløp Tilleggsavgift Parkeringsgebyr Klage medhold og makulert Sum Restanser parkering Restanse Antall Beløp Antall Beløp Tilleggsavgift Parkeringsgebyr Sum Moss Helge Kurdøl kemner