Høgskolen i Sør-Trøndelag Høgskolestyret. Sak: Delårsregnskap pr. 2. tertial 2011

Transkript

1 Høgskolen i Sør-Trøndelag Høgskolestyret Vedtakssak Dato: Til: Høgskolestyret Fra: Rektor Sak: Delårsregnskap pr. 2. tertial 2011 HS-V-042/11 Saksbehandler/-sted: Geir Ove Frostad / SØR Tidligere sak(er): Vedlegg: 1. Resultatregnskap, balanse og noter pr Resultatregnskap og ledelseskommentarer pr enhet pr Ledelseskommentarer sendt til KD Link til tidligere saker, lover og regelverk: Henvisning til HiSTs måltavle ( Strategiområde Hovedmål Delmål Effektiv organisasjon Risikomomenter til vedtaksforslaget: (Vurderinger ift risikobildet er beskrevet nærmere i saksframlegg) Økonomiske konsekvenser Ja x Nei Kommunikasjonsmessig Ja x Nei konsekvenser Annen risikovurdering Side 1 av 11

2 Forslag til vedtak: Høgskolestyret godkjenner regnskap pr Sammendrag: Regnskap pr viser et totalt mindreforbruk innenfor bevilgningsfinansiert virksomhet (BFV) for høgskolen på kr 21,307 mill. Dette medfører at de avsatte midler fra tidligere år økes fra kr 70,985 mill til kr 92,292 mill. Virksomhetskapitalen øker med kr 2,281 mill. som følge av overskudd fra oppdragsaktivitet. Endringen i virksomhetskapital tilfaller de respektive enheter Høgskolen samlet sett har betydelige positive avsetninger i balansen, men det er fortsatt avdelinger som har utfordringer i forhold til tidligere års negative avsetninger og å oppnå budsjettbalanse i SAKSFREMSTILLING: 1. Bakgrunn for saken Regnskap pr er avlagt i samsvar med reglene i de statlige regnskapsstandardene, departementets regnskapsmal og øvrig instruksverk. Regnskapet er sendt av rektor til KD 30. September 2011 etter fullmakt fra Høgskolestyret. Side 2 av 11

3 2. Rektors vurdering Formål Høgskolen i Sør-Trøndelag er en akademisk institusjon på høyt nivå i Norge med formål å tilby profesjonsutdanninger rettet mot helse- og sosialfag, økonomi og ledelse, lærer og tolk, teknologi og informatikk. Bekreftelse på at regnskapet er avlagt i henhold til statlig regnskapsstandard (SRS) Tertialregnskapet pr er avlagt i samsvar med reglene i de statlige regnskapsstandardene, departementets regnskapsmal og øvrig instruksverk. Vesentlige endringer i resultat- og balanseposter i forhold til tidligere års regnskap Tabellen viser sammendrag av regnskap avdelingsvis og HiST totalt for bevilgningsfinansiert virksomhet (BFV). AFT AHS ALT TØH AITeL ASP HA SUM Sum driftsinntekter Sum driftskostnader Sum finansinntekter og finanskostnader Resultat av ordinære aktiviteter (418) Avregning BFV (418) Avregning NFR (1 072) (191) (630) (920) Periodens resultat - EFV (2 081) - - (200) (2 281) Avsetninger Overført fra 2010 (IB 2011) (7 987) (1 106) (1 049) Avregning 2. tertial (418) Ny avsetning pr (5 101) 189 (1 467) For ALT er det inkludert et resultat fra Skrivesenterer med ca 1,8 mill. Totale driftsinntekter for 2. tertial 2011 er kr 493,8 mill., en økning med ca kr 61 mill. Ift 2. tertial Av totale inntekter utgjør bevilgning fra KD kr 450,5 mill. Økningen i inntekter i forhold til 2. tertial 2010 forklares i økt bevilgning fra KD. Totale driftskostnader for perioden er på kr 452,6 mill, en økning på ca kr 20,3 mill., i forhold til 2. tertial Lønnskostnadene utgjør pr. 2. tertial % av de totale kostnadene ved høgskolen. Det er noe økning i forhold til Lønnskostnadene har økt med ca kr 20,2 mill i forhold til 2 tertial Resultat (mindreforbruk) pr. 2. tertail 2011 er. 40,8 mill. Mindreforbruk for bevilgningsfinansiert virksomhet er 38,5 mill, hvorav Skrivesenteret utgjør 1,8 mill av resultatet. Oppdragsvirksomheten viser et positivt resultat pr. 2. tertial 2011 på kr. 2,28 mill., og knytter seg i hovedsak til resultater av Oppdragsaktivitet ved Avdeling for Teknologi. Side 3 av 11

4 For Bidrag- og oppdragsaktiviteten (BOA) er det noe reduksjon i forhold til 2. tertial NFRinntekter, bidrags- og oppdragsaktivitet er alle redusert i forhold til 2. tertial Det er vanskelig å være helt konkret på forklaring til endring, da inntekstføring i stor grad avhenger av oppstart og avslutning av prosjekter, og periodisering og tidfesting av dette er vanskelig. Men tallene underbygger den generelle oppfatning av at BOA-aktiviteten er lavere enn ønsket, blant annet som følge av kapasitet til gjennomføring av denne type aktiviteter Endring Inntekter NFR (1 997) Inntekter øvrig BA (702) Inntekter OA (445) Sum (3 144) Avdelingene Driftsresultatet viser et mindreforbruk for fagavdelingene (eksklusive skrivesenteret) på ca. 23,4 mill. Mindreforbruket forklares i hovedsak som følger: Planlagte investeringer som ikke er gjennomført pr. 2. tertial. Utsatt virksomhet for FoU, samarbeidsmidler praksisfelt og SAK og andre strategiske satsninger ved fagavdelingene. Noe mindreforbruk knyttet til lønns- og personalkostnader samt andre driftskostnader for enkelte avdelinger. Ordinære driftskostnader og ordinær undervisningsaktivitet rapporteres i all hovedsak å være i henhold til planer og budsjettet. Planlagte investeringer i Undervisnings- og forskningsutstyr er igangsatt, men gjennomføring og ferdigstillelse er forskjøvet i forhold til periodisert investeringsbudsjett. Det rapporteres fra avdelingene at det også pr vil være lavere investeringer enn budsjettert. Høgskolen har en utfordring knyttet til gjennomføring av planlagte strategiske aktiviteter som FoU, utviklings- og samarbeidsprosjekter og interne prosjekter. Det utsettes aktivitet i større grad enn ønskelig og flere er forsiktige og tilbakeholdne med faste tilsettinger. Strategiske tildelinger av midlertidig karakter har medført økt ramme for avdelingene i 2011.Slike midler er ikke forutsigbare og avdelingene opplever ikke tilstrekkelig trygghet i forhold til senere tildelinger til å øke bemanningen permanent. Økningene fra 2010 til 2011 for avdelingene har i all hovedsak vært strategiske tildelinger med avgrenset tidshorisont. Det rapporteres at flere av de strategiske formålene som har fått økt sin tildeling er noe etter plan for gjennomføring sammenlignet med periodisert budsjett for Dette øker muligheten for at flere av formålene vil ha et mindreforbruk pr og aktiviteten forskyves til neste budsjettår. Høgskoleadministrasjonen (HA) Mindreforbruk ved høgskoleadministrasjonen er omlag 17,4 mill. Mindreforbruket skyldes i hovedsak utsatt oppstart for strategiske tiltak knyttet til Campus, IKT-strategi og andre strategiske satsningsområder. Dette er planlagte tiltak som er påbegynt, men som av ulike årsaker er kommet kortere i prosess en det som ble lagt til grunn i planer og budsjett for Side 4 av 11

5 Det er også et mindreforbruk ved bygningsdrift og IKT-drift, men dette er avvik som er små i forhold til totalt budsjett for disse enhetene. Dette gjelder i hovedsak variable kostnader som er knyttet til tiltak som vil bli gjennomført i 3. tertial når prognosen viser hvilket handlingsrom som finnes for 3. tertial. Lønns- og driftskostnader er også noe lavere enn budsjettert, og skyldes i hovedsak vakanser ved studieseksjonen. I tillegg vil en del driftskostnader knyttet til fellesaktiviteter påløpe i større grad i 3. tertial enn 1. og 2. tertial. Det er en naturlig tilbakeholdenhet for å øke lønnskostnadene ved nye faste stillinger etter en periode med økonomiske utfordringer og omstilling ved Høgskolen. Det er også en forsiktighet i forhold til å kunne møte den kostnadsveksten som forventes å ville komme i tilknytning til utviklingen av nye campusløsninger ved Høgskolen. Økningen i rammer fra 2010 til 2011 har i hovedsak blitt benyttet til å styrke de strategiske satsningene, spesielt FOU samt etablering av nye Master-studier og PhDutdanning ved TØH. Dette har nok medført at det er et etterslep i faktisk gjennomføring av de strategiske tiltakene i forhold til planer og periodisering av budsjetter. En utfordring med hensyn til gjennomføringen av strategiske satsninger, er at det er avdelingenes faste fagstab som også skal gjennomføre de strategiske aktivitetene. Dette kommer i tillegg til ordinær undervisning og annen ordinær aktivitet. Når basisfinansieringen eller avdelingenes permanente rammer ikke er økt i særlig grad, og langt mindre enn de strategiske tildelingene er det en naturlig tilbakeholdenhet med nyansettelser av permanent karakter når tildelingene til aktivitetene som skal gjennomføres er midlertidige. Dette er en problemstilling og utfordring som er aktuell for hele HiST, og det er fokus på å sørge for at det er kapasitet og gjennomføringsevne for de besluttede tiltak og aktiviteter. Resultatet består av følgende komponenter: Avregning bevilgningsfinansiert virksomhet Endring NFR-milder knyttet til løpende prosjekter -920 Sum BFV Resultat bidrags- og oppdragsfinansiert aktivitet Resultat av ordinære aktiviteter Vesentlige avvik mellom periodisert resultatbudsjett og resultatregnskapet HiST budsjetterte med et betydelig underskudd (merforbruk) for 2011, på omlag 29 mill. Det budsjetterte merforbruket for 2011, skyldes i hovedsak utsatt virksomhet fra 2010 for avdeling for Helse og Sosialfag og avdeling for Lærer og Tolkeutdanning. Det rapporteres at det sannsynligvis ikke vil la seg gjøre og gjennomføre alle de planlagte aktiviteter i 2011 jfr. punkt 3 overfor. Dette vil sannsynligvis medføre at det blir betydelige forskyvninger og utsatt virksomhet også for Jfr. Siste avsnitt under punkt 3. Lønnskostnader avviker ikke vesentlig fra budsjett, mens andre driftskostnader har et betydelig mindreforbruk i forhold til periodisert budsjett pr Andre driftskostnader er vesentlig lavere enn budsjettert, og årsaken forklares i hovedsak med at strategiske aktiviter og prosjekter ikke er gjennomført i hht planer og dette fremkommer som utsatt virksomhet og andre strategiske tiltak i balansen jfr. Note 15. Det er også noe periodiseringsutfordringer knyttet til aktiviteter og kostnader som ikke påløper jevnt over året. Side 5 av 11

6 Høgskolen har fokus på gjennomføring av planlagte aktiviteter, herunder periodisering av budsjett slik at budsjettet i større grad skal samsvare med faktisk gjennomføring av aktiviteter og belastning av kostnader løpende gjennom budsjettåret. Avvikene mellom regnskap pr. 2. tertial / prognose for 2011og budsjett for 2011 medfører at det er nødvendig med fokus på følgende områder for de kommende år: Gjennomføringsevne og kapasitet for gjennomføring av strategiske formål i henhold til planer og budsjett Kontrollert og nøktern utvikling i permanente rammer for å styrke faglig og administrativ kapasitet Periodisering av tiltak og aktiviteter over flere budsjettår i samsvar med faktisk gjennomføring av tiltakene. Gjennomføring av budsjett for 2011 og utvikling i avsetninger Strategisk plan er førende for ledelse og utvikling av HiST og gjennomføring av budsjettet for Dette er omtalt og beskrevet i Rapport 2010, Planer Plandokumentet er basert på målstruktur fastsatt av Kunnskapsdepartementet. Det er ikke rapportert vesentlige avvik i forhold til planene for 2011, men det er som tidligere omtalt aktiviteter og prosjekter som er noe forskjøvet i tid i forhold plandokumentet. Dette gjelder både innenfor tertial i 2011 og forskyvninger til neste budsjettår. Den finansielle balansen ble styrket i 2010, og er ytterligere styrket pr. 2. tertial Dette er en positiv utvikling og gir Høgskolen et styrket handlingsrom for å gjennomføre tiltak og aktiviteter som er planlagt i strategisk plan i perioden 2010 til Det er nødvendig å ha en solid finansiell balanse for å kunne møte den forventede kostnadsveksten knyttet til faglig utvikling og økt studentvekst. Dette vil også medføre økte kostnader knyttet til sentrale studentadministrative støttefunksjoner, campus, bygningsdrift og IKT i de kommende år. Balanseregnskapet Tabellen viser samlede avsetninger pr , samt endring i avsetning fra Note 15 viser spesifikasjon av avsetningene. Avsetning Resultat BFV Ny sum avsetning Herav NFR HA AFT AHS ALT TØH AITeL ASP HiST Side 6 av 11

7 Avsetningene fordeler seg på følgende hovedområder jfr. spesifikasjoner fra KD (note 15): Avsetninger pr SUM utsatt virksomhet SUM strategiske formål SUM større investeringer SUM andre avsetninger Sum avsetning til KD Sum NFR Sum departementer og statlige etater De akkumulerte avsetningene er økt fra 2010, men vil i følge prognosen reduseres noe fra 2. tertial, se omtale under Prognoser. Det er viktig med et strategisk handlingsrom for å møte de utfordringer HiST står overfor i planperioden, men samtidig er det viktig å gjennomføre de planlagte aktivitetene og redusere avsetninger knyttet til utsatt virksomhet. Det er prioritert fokus på dette både i virksomhetsstyringen for 2011 og plan- og budsjettarbeidet for Sum andre avsetninger, kr 34,37 mill er den post som ikke er forpliktet ved utsatt aktivitet eller andre tidligere vedtak og beslutninger. Beløpet pr inkluderer mindreforbruket pr. 2. tertial som ikke er spesifisert som utsatt virksomhet og strategiske tiltak. Andre avsetninger blir endelig gruppert og spesifisert ved avleggelse av årsregnskapet for Av de totale avsetninger er det faktiske handlingsrom som Høgskolen disponerer og som kan understøtte økte kostnader til faglig og administrativ utvikling, ny campus og lokalers drift i størrelsesorden mill. pr. 2. tertial. Beløpet omfatter strategiske tiltak som: FoU-satsningsområder Satsning for etablering av nye masterstudier Strategiske fellestiltak IKT-strategi Campusutvikling Strategiske formål ved avdelingene Økningen fra 2010 forklares også i fordeling av ubenyttede midler for HA for 2010, ca 9,4 mill som ble besluttet tilført rektors strategiske midler i HS-V-019/2011. Opptjent virksomhetskapital Opptjent virksomhetskapitalen genereres fra avsluttede Oppdragsprosjekt og har økt med kr 2,28 mill pr. 2. tertial 2011, og utgjør totalt for HiST kr 12,417 mill pr Det vesentligste av resultatet for 1. tertial 2011 er opptjent ved AFT. Side 7 av 11

8 Utvikling i 2011 og fordeling pr avdeling fremkommer i følgende tabell: Avsetning Endring T (resultat oppdragspro sjekter) Ny sum avsetning Innskutt virksomhets kapital Sum opptjent virksomhets kapital HA*) AFT AHS ALT TØH AITeL ASP HiST *) Inkluderer aksjebeholdning med kr (HiST Kompetanse AS og Oi! Trøndersk mat og drikke AS). Gjennomførte og planlagte investeringer Det er ikke budsjettert med vesentlige investering i campus for Fokus i budsjettet har i hovedsak vært nødvendig vedlikehold, ikke oppgraderinger. Dette er en konsekvens av en stram økonomi etter en periode med omstilling, samt at Høgskolen er inne i sluttfasen av flere leieforhold i sammenheng med campusutvikling og planlagte nybygg. Det er budsjettert med noe i Forsknings- og undervisningsutstyr, i 2011, men det må påregnes en betydelig økning i investeringsmidler i årene for å kompensere for flere års manglende investeringer. Investeringene vil være helt nødvendig for å kunne opprettholde tilfredsstillende kvalitet for den faglige virksomheten knyttet til utdanning, FoU, innovasjon og EVU. Det er foretatt investeringer for kr 3,7 mill. pr. 2. tertial. Det forventes, og er lagt til grunn i prognosen, at investeringene vil øke noe i 3. tertial, men at investeringene fortsatt er lave i forhold til behov og høgskolens samlede aktiviteter. Det er flere anskaffelser i prosess, blant annet nytt laboratorium for fornybar energi ved Avdeling for Teknologi. Side 8 av 11

9 Prognose 2011 PROGNOSE 2011 AFT AHS ALT TØH AITeL ASP HA SUM Sum driftsinntekter Sum driftskostnader Sum finansinntekter og finanskostnader Resultat av ordinære aktiviteter (4 950) (1 096) Budsjettert resultat av ordinære aktiviteter (311) (11 397) (11 300) (2 609) (24 692) Avvik prognose / budsjett (1 844) Avregning BFV (4 950) (1 096) Avregning NFR (691) (0) (691) Periodens resultat - EFV (2 451) 0-0 (0) - - (2 451) Avsetninger Overført fra 2010 (IB 2011) (7 987) (1 106) (1 049) AVREGNING prognose (4 950) (1 096) Prognose avsetning pr (6 704) (632) (2 145) ALT er eksklusive Skrivesenteret. En sammenstilling av de enkelte avdelingers prognose for 2011 estimerer for Høgskolens et samlet mindreforbruk for ordinære aktiviteter med ca. 20 mill. Dette er vesentlig forskjellig fra årsbudsjettet som viste et merforbruk på ca 25 mill. (eksklusive Skrivesenteret i ALT) Prognoser fra fagavdelingene for 2011 viser et samlet mindreforbruk i intervallet 7 10 mill. Dette er noe lavere enn pr. 2. tertial, men fortsatt vesentlig høyere enn budsjettet for 2011 som viser et samlet merforbruk for avdelingene Prognose for høyskoleadministrasjonen viser et samlet mindreforbruk i intervallet mill. Også dette er noe lavere enn pr. 2. tertial og vesentlig bedre enn årsbudsjettet. Årsprognosen viser et lavere mindreforbruk enn resultatet pr. 2. tertial, en endring på ca 18 mill i redusert mindreforbruk. Endringen fordeler seg på de fleste avdelinger og forklares i at det er tiltak og aktiviteter som tilsier at kostnadene vil øke i 3. tertial i forhold til pr. 2. tertial. Det som er forklart og beskrevet i det ovenstående vedrørende forklaringer og årsak til avvik mellom regnskap og budsjett pr. 2. tertial, forklarer også avvikene mellom årsprognose og årsbudsjett. Den samlede reduksjon i mindreforbruk fra 2. tertial til 3. tertial synes noe høy, og det kan være forhold som taler for at dette er noe optimistisk vurdert i forhold til gjennomføring av tiltak og aktiviteter i 3. tertial. En konservativ vurdering av dette tilsier at estimert mindreforbruk pr, vil være i intervallet mill. De totale akkumulerte avsetninger er i følge prognosen estimert til ca. 89 mill. For å nyansere beløpet jfr. kommentarer om usikkerhet knyttet til kapasitet og evne til gjennomføring av tiltak og aktiviteter i 3. tertial, antas prognosen for avsetning pr å være i intervallet mill. De strategiske avsetninger (eksklusive stipendiater) estimeres til å være i intervallet mill. pr Side 9 av 11

10 Et eventuelt mindreforbruk for ordinær drift pr vil også kunne benyttes til å styrke Høgskolens strategiske avsetninger. Dette er inkludert i andre avsetninger jfr. Note 15 pr Dette viser uansett at Høgskolen vil øke både bundne og frie avsetninger pr , og at Høgskolen for 2011 styrker sitt økonomiske handlingsrom. Trender og utvikling i inntekter og sentrale kostnader Tildeling og budsjettramme for 2011 gir etter Rektors vurdering et godt grunnlag for faglig utvikling og vekst. Det finansielle grunnlaget er styrket gjennom at høyskolen er tildelt nye studieplasser samt en kraftig økning av resultatbasert uttelling innen utdanning og FoU. Budsjettforslaget er en finansiell plattform for å videreutvikle strategisk viktige områder, og som vil bidra til å styrke faglig og administrativ kvalitet. Det er også knyttet betydelige kostnader til en økning i studieplasser. Det må derfor forventes en kostnadsøkning både for personalkostnader, administrative fellestjenester og bygningsdrift inkludert teknisk infrastruktur og brukerutstyr. Den pris- og lønnskompenasjon som mottas fra KD er ikke tilstrekkelig til å kompensere for den forventede faktiske pris- og lønnsveksten for de kommende år. Utilstrekkelig kompensasjon er spesielt relevant for en høgskole hvor faglig kompetanseheving er en forutsetning for å kunne oppfylle samfunnsoppdraget, eksempelvis i form av økt lønnsbelastning som følge av økt andel toppstillinger. Realisering av HiST sin strategiske plan vil medføre økte kostnader hvor en positiv balanse vil komme godt med ift prosjekter som ny campus på Kalvskinnet, Øya og Hesthagen, etablering av flere masterutdanninger, implementering av ny IKTstrategi/handlingsplan, oppfølging av GLU, styrking av FoU og samarbeid, arbeidsdeling og konsentrasjon i institusjonslandskapet i Midt-Norge. Videre utvikling og realisering av campusplaner er et strategisk fokusområde. Vi må påregne økte kostnader og investeringer i tilknytning til dette i de kommende år. Dette gjelder både kostnader knyttet til realisering av nye campusbygg, men også kostnader til kortsiktige / midlertidige løsninger for eksisterende bygg i eksisterende leieforhold. Det er en risiko for betydelige kostnadsøkninger knyttet til usikkerhet med hensyn til tidspunkt for oppstart og realisering av nybygg. Oppsummert så er HiST i en positiv utvikling hvor vi etter en omstillingsperiode har kontroll over økonomien, har styrket avdelingenes budsjetter for 2011 og har igangsatt en rekke faglige satsninger som vil styrke utdanning, FoU og EVU. Høgskolen har nå et betydelig bedre handlingsrom enn for få år siden. Vi ser at tilførsel av nye studieplasser for i vesentlig grad vil styrke finansieringen. Samtidig ligger det store oppgaver og kostnader knyttet til realisering av ny campus som er avhengig av solid støtte for å kunne realiseres. Side 10 av 11

11 Foreløpige kommentarer til Statsbudsjettet 2012 Budsjettforslaget gir HiST en totalbevilgning på 723 mill. i Tildeling for 2011 var på 672 mill. og saldert budsjett var ca. 674 mill. HiST får en økning på 3,9 mill. som følge av opprettelsen av nye studieplasser i revidert nasjonalbudsjett HiST får en økning på 12 mill. som følge av opprettelsen av nye studieplasser i Som følge av kategoriendringen for grunnskolelærerutdanningen i 2011 får vi en økning på 3,7 mill. Pris og lønnsjustering fra 2011 til 2012 er på 3,1 % og betyr en økning på 21,5 mill. for HiST. Resultatbasert uttelling innenfor utdanning gir oss 9,6 mill. i pluss, mens det på forskningssiden gir ca 1,4 millioner i minus i forhold til i fjor Ingen midler til infrastruktur og campusutvikling Kjempehøy aktivitet blir premiert Rektor er meget godt fornøyd med oppfølgingen av studieplassene fra 2009 og For HiST er det budsjettmessig virkelig bra. Vi ønsker å bidra til samfunnsbehovet etter våre kandidater og strekker oss langt for å utdanne godt kvalifiserte kandidater. Mangler infrastrukturen for å lykkes helt Etter rektors oppfatning er det ikke lett å følge opp regjerings ønske om mer kvalitet på utdanningene og bedre kandidater. Både grunnskolelærerutdanninga, helsesektoren og teknologi/realfag er satsningsområder både for regjeringa, KD og HiST, men hvis vi skal lykkes med dette er ikke flere studenter eneste løsningen. De nye studieplassene må følges opp med ny infrastruktur, bedre læringsmiljø og bedre møteplasser for våre studenter og ansatte. 3. Lover, regelverk og tidligere vedtak 4. Økonomiske og kommunikasjonsmessige konsekvenser (risikovurdering) Høgskolens økonomi er vesentlig forbedret i løpet av 2010 og 1. tertial 2011 underbygger denne utviklingen. Økonomien oppleves likevel fortsatt som stram for enkelte avdelinger og fagmiljøer, og avdelinger og fellesfunksjoner er under betydelig press med hensyn til effektivitet og kostnadsfokus. Flere avdelinger har fortsatt negative avsetninger fra tidliger eår i balansen og har utfordirnger med å oppnå budsjettbalanse i langtidsperioden Det er en utfordring å få gjennomført planlagte forpliktede aktiviteter knyttet til FoU og samarbeidsprosjekter for enkelte avdelinger og det er betydelig aktivitet som forskyves som utsatt virksomhet. Det er viktig å fokusere på planlegging og gjennomføring av denne type utsatt virksomhet og fremstille et presist bilde av avdelingenes økonomiske situasjon. Vesentlige avsetninger knyttet til utsatt virksomhet i balansen kan skape et feilaktig inntrykk av avdelingenes faktiske økonomiske situasjon og skape et inntrykk av at finansiering av ordinær drift og strategiske satsninger er bedre enn den faktisk er og oppleves ute hos avdelingene. Side 11 av 11