ALDERSPENSJON 2011 Beate Fahre 0
Hovedpunkter ny alderspensjon Allårsregel ikke de 20 beste år som i dag Fleksibel pensjonsalder fra 62 år Må minst få garantipensjon (minstepensjon) 2G ved 67 år Innskuddsordning med 18,1 % av lønn inntil 7,1 G Overgangsregler Avkastning = gjennomsnittlig lønnsvekst i Norge / G-regulering Kapital ved pensjonsalder deles på delingstall Født 1963 eller senere - alderspensjon kun etter nye opptjeningsregler Født 1954 til og med 1962 alderspensjon vektet mellom nye og gamle opptjeningsregler Født 1953 eller tidligere - alderspensjon opptjent etter gammel modell Levealdersjusteringen slår inn for alle som er født i 1944 eller senere Regulering av pensjon gjelder for alle fra 2011 både de som var pensjonister og de som blir det senere Lønnsvekst 0,75% 1
Eks. Levealdersjustering for 1943-1953 Årskull 67 år i Nødvendig pensjonsalder 1943 2010 67 år 1944 2011 67 år 1 måned 1945 2012 67 år 2 måneder 1946 2013 67 år 4 måneder 1947 2014 67 år 5 måneder 1948 2015 67 år 6 måneder 1949 2016 67 år 7 måneder 1950 2017 67 år 8 måneder 1951 2018 67 år 9 måneder 1952 2019 67 år 10 måneder 1953 2020 68 år
Konsekvens av fleksibel pensjonsalder Eksempel 1951-kullet Alder Opprinnelig beregnet folketrygd Forholdtall Årlig folketrygd AFP Folketrygd og AFP 62 kr 187 438,00 1,328 kr 141 143 kr 61 751 kr 202 894 63 kr 187 438,00 1,271 kr 147 473 kr 64 408 kr 211 881 64 kr 187 438,00 1,213 kr 154 524 kr 67 393 kr 221 918 65 kr 187 438,00 1,156 kr 162 144 kr 70 646 kr 232 790 66 kr 187 438,00 1,099 kr 170 553 kr 74 287 kr 244 841 67 kr 187 438,00 1,042 kr 179 883 kr 59 147 kr 239 030 68 kr 187 438,00 0,985 kr 190 292 kr 62 421 kr 252 714 69 kr 187 438,00 0,93 kr 201 546 kr 65 972 kr 267 518 70 kr 187 438,00 0,874 kr 214 460 kr 70 037 kr 284 497 71 kr 187 438,00 0,819 kr 228 862 kr 70 037 kr 298 899 72 kr 187 438,00 0,765 kr 245 017 kr 70 037 kr 315 054 73 kr 187 438,00 0,712 kr 263 256 kr 70 037 kr 333 293 74 kr 187 438,00 0,695 kr 269 695 kr 70 037 kr 339 732 75 kr 187 438,00 0,608 kr 308 286 kr 70 037 kr 378 323 Lønn 5G i minst 20 beste av 40 år v/67 (378 000) Forholdstall er foreløpig prognoser Kravet til minimum opptj pensjon gjør at denne personen ikke kan ta ut 100%levealdersjustert FT alene ved 62 år
Konsekvens av fleksibel pensjonsalder Eksempel 1963-kullet Alder Pensjonskapital Pensjonskapital 2010 Delingstall Årlig pensjon 2010 kr I % av pensjon ved 67 62 kr 6 062 662 kr 2 554 630 19,98 kr 127 859 70 % 63 kr 6 387 483 kr 2 625 854 19,17 kr 136 977 75 % 64 kr 6 725 297 kr 2 697 295 18,35 kr 146 992 80 % 65 kr 7 076 624 kr 2 768 976 17,53 kr 157 956 86 % 66 kr 7 442 004 kr 2 840 921 16,72 kr 169 912 93 % 67 kr 7 821 998 kr 2 913 152 15,91 kr 183 102 100 % 68 kr 8 134 878 kr 2 955 783 15,10 kr 195 747 107 % 69 kr 8 460 273 kr 2 999 039 14,29 kr 209 870 115 % 70 kr 8 798 684 kr 3 042 927 13,49 kr 225 569 123 % 71 kr 9 150 632 kr 3 087 458 12,70 kr 243 107 133 % 72 kr 9 516 657 kr 3 132 640 11,91 kr 263 026 144 % 73 kr 9 897 323 kr 3 178 483 11,14 kr 285 322 156 % 74 kr 10 293 216 kr 3 224 998 10,37 kr 310 993 170 % 75 kr 10 704 945 kr 3 272 193 9,62 kr 340 145 186 % Lønn 6G fra ansettelse 27 år, lønnsvekst/g-vekst og diskonteringsrente 4,0 % Delingstallene er foreløpig prognoser
Konsekvens av fleksibel pensjonsalder Eksempel 1963-kullet kr 350 000 kr 300 000 kr 250 000 kr 200 000 kr 208 804 kr 150 000 kr 100 000 kr 50 000 kr - 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 Årlig pensjon - ny folketrygd Pensjon - folketrygd fra 1992
Fleksibelt uttak Uttak fra 62 år Mulig å endre grad etter uttak Opptjening etter uttak ved aktivdel (arbeid) Fri kombinasjon av arbeid og pensjon 62 PA(67) Alder
AFP I PRIVAT SEKTOR FRA 2011 7
Hovedpunkter AFP fra 2011 8
Krav som må være oppfylt ved fylte 62 år 9
Krav som må være oppfylt på uttakstidspunktet av AFP Ansatt må på uttakstidspunktet, og de siste 3 år før dette, sammenhengende være ansatt og reell arbeidstaker i foretak med tariffavtale om AFP i minst 20% stilling Arbeidstaker må på uttakstidspunktet ha en pensjonsgivende inntekt, (omregnet til årsinntekt), som overstiger gjeldende grunnbeløp. Det foregående året før, må arbeidstaker ha mottatt en inntekt over gjennomsnittlig grunnbeløp De 3 siste årene før uttakstidspunkt kan arbeidstaker ikke ha permisjon i til sammen 26 uker. (26 ukers slingringsmonn i løpet av 3-års perioden, men må være arbeidstaker på uttakstidspunkt) 26-ukers grensen utvides med ytterligere 26 uker hvis arbeidstaker har mottatt sykepenger, arbeidsavklaringspenger eller uførepensjon fra NAV. (Her kreves ikke at arbeidstaker har tatt opp igjen arbeids på uttakstidspunktet 10
Avtalefestet pensjon - AFP AFP er en tilleggspensjonsordning Livsvarig utbetaling Høyere utbetaling fra 62-67 år Kompensasjonstillegg for årskullene t.o.m-1962 Kan fritt kombineres med pensjon fra folketrygden og arbeid Alle som fyller kravene får AFP Lønn? Lønn Tjenestepensjon AFP AFP Tjenestepensjon Illustrasjon Alderspensjon fra folketrygden 62 år 67 år 72 år 77 år
Konsekvens av fleksibel pensjonsalder og AFP privat sektor Eksempel 1951-kullet Alder Opprinnelig beregnet folketrygd Forholdtall Årlig folketrygd AFP Folketrygd og AFP 62 kr 187 438,00 1,328 kr 141 143 kr 61 751 kr 202 894 63 kr 187 438,00 1,271 kr 147 473 kr 64 408 kr 211 881 64 kr 187 438,00 1,213 kr 154 524 kr 67 393 kr 221 918 65 kr 187 438,00 1,156 kr 162 144 kr 70 646 kr 232 790 66 kr 187 438,00 1,099 kr 170 553 kr 74 287 kr 244 841 67 kr 187 438,00 1,042 kr 179 883 kr 59 147 kr 239 030 68 kr 187 438,00 0,985 kr 190 292 kr 62 421 kr 252 714 69 kr 187 438,00 0,93 kr 201 546 kr 65 972 kr 267 518 70 kr 187 438,00 0,874 kr 214 460 kr 70 037 kr 284 497 71 kr 187 438,00 0,819 kr 228 862 kr 70 037 kr 298 899 72 kr 187 438,00 0,765 kr 245 017 kr 70 037 kr 315 054 73 kr 187 438,00 0,712 kr 263 256 kr 70 037 kr 333 293 74 kr 187 438,00 0,695 kr 269 695 kr 70 037 kr 339 732 75 kr 187 438,00 0,608 kr 308 286 kr 70 037 kr 378 323 Lønn 5G, (378 000) i minst 20 av 40 år ved fylte 67 Forholdstall er foreløpig prognoser Kravet til minimum opptj pensjon gjør at denne personen ikke kan ta ut 100%levealdersjustert FT alene ved 62 år
AFP og folketrygd Eksempel 1963-kullet Alder Pensjonskapital 2010 Delingstall Årlig pensjon 2010 kr AFP tillegg Folketrygd og AFP 62 kr 2 554 630 19,98 kr 127 859 kr 44 417 kr 172 276 63 kr 2 625 854 19,17 kr 136 977 kr 47 159 kr 184 136 64 kr 2 697 295 18,35 kr 146 992 kr 50 194 kr 197 186 65 kr 2 768 976 17,53 kr 157 956 kr 53 545 kr 211 502 66 kr 2 840 921 16,72 kr 169 912 kr 57 236 kr 227 148 67 kr 2 913 152 15,91 kr 183 102 kr 42 142 kr 225 244 68 kr 2 955 783 15,10 kr 195 747 kr 45 053 kr 240 800 69 kr 2 999 039 14,29 kr 209 870 kr 48 303 kr 258 173 70 kr 3 042 927 13,49 kr 225 569 kr 51 916 kr 277 485 71 kr 3 087 458 12,70 kr 243 107 kr 51 916 kr 295 023 72 kr 3 132 640 11,91 kr 263 026 kr 51 916 kr 314 942 73 kr 3 178 483 11,14 kr 285 322 kr 51 916 kr 337 238 74 kr 3 224 998 10,37 kr 310 993 kr 51 916 kr 362 909 75 kr 3 272 193 9,62 kr 340 145 kr 51 916 kr 392 061 Lønn 6G fra ansettelse 27 år, lønnsvekst/g-vekst og diskonteringsrente 4,0 % Delingstallene er foreløpig prognoser Ved uttak 62 år, vil livsvarig pensjon fra 67 år være 153 056 Garantipensjon er 151 282
Endringer i pensjonslovene fra 2011 Vedtatt i Stortinget 14. desember. Sanksjonert av Kongen 17. desember. Tilpasningsperiode for pensjonsleverandører til 1. juni 2011 Beate Fahre 14
Endringer i Innskudds- og Ytelsespensjonsloven Pensjonsalder erstattes med opptjeningsalder i Foretakspensjon Pensjonsalder erstattes med 67 år i Innskuddspensjon Opptjeningsalder kan være 67 år eller høyere Pensjonsleverandøren plikter å informere om muligheter og konsekvenser ved tidlig/sent uttak Fleksibel pensjonsalder Fleksibelt uttak av tjenestepensjon fra 62 år både fra ytelse og innskudd Ytelsespensjon skal utbetales senest ved fylte 75 år Innskuddspensjon skal utbetales ved 75 år med mindre den ansatte sier noe annet, (aktivt si nei)
Endringer Ytelsespensjon
ARBEIDSMILJØLOVEN 10-2
Arbeidsmiljøloven 10-2 10-2. Arbeidstidsordninger (4) Arbeidstaker som har fylt 62 år eller som av helsemessige, sosiale eller andre vektige velferdsgrunner har behov for det, har rett til å få redusert sin arbeidstid dersom arbeidstidsreduksjonen kan gjennomføres uten vesentlig ulempe for virksomheten. Når avtalt periode med redusert arbeidstid er over, har arbeidstaker rett til å gå tilbake til tidligere arbeidstid.
Arbeidsgivers sikkerhetsventil Kan nekte deltid dersom redusert arbeidstid medfører vesentlig ulempe for bedriften Må gjøres en konkret skjønnsvurdering Hvordan deltid tas ut vil ha betydning Arbeidsgiver må akseptere en generell ulempe. For eksempel er det ikke vesentlig ulempe å måtte ansette ekstra personale eller gjennomføre en viss omorganisering Kan være vesentlig ulempe hvis arbeidstaker som ønsker deltid har en spisskompetanse som det vil være vanskelig å erstatte i en liten stillingsbrøk Vil i utgangspunktet være vesentlig ulempe dersom deltid medfører total økt bemanning for arbeidsgiver fordi det ikke er mulig å erstatte den del av stilling som reduseres - for eksempel en 20% reduksjon ikke kan erstattes med noen i lavere stilling enn 50% Konsekvensen for øvrig ansatte kan også tillegges vekt Dersom en bedrift har flere ansatte som har tatt ut deltid, kan dette på et tidspunkt være en vesentlig ulempe for arbeidsgiver
Lage retningslinjer for deltid Sammen med tillitsvalgte utarbeide retningslinjer som gjøres kjent i bedriften: Tidspunkt for søknad Mulige stillingsbrøker Kriterier for deltid
Nye skatteregler pensjonsutbetaling.en kort gjennomgang
Endrede skatteregler Fra nyttår er det nye regler for skatt på alderspensjon og AFP. Skattereglene er også endret for uførepensjon og visse trygdeytelser. Særfradrag for alder oppheves. Reglene om skattebegrensning etter skatteloven 17-1 skal ikke lenger gjelde alderspensjonister og mottakere av AFP. Det innføres et nytt skattefradrag for alderspensjonister og mottakere av AFP. Skattefradraget avkortes når pensjonsinntekten overstiger 158 650 kroner. Skattefradraget reduseres i forhold til pensjonsgrad, redusert AFP i offentlig sektor eller gammel AFP (før 2011) i privat sektor og antall måneder i året med pensjon.
Konsekvenser av endrede skatteregler Skatteplanlegging blir en del av planleggingen før uttak av pensjon Den enkelte ansatte kan/bør sette seg inn i de skattemessige konsekvensene av sitt valg, i tillegg til veddemålet om levealder En problemstilling er fordeling av pensjonsutbetalinger i forhold til fleksibel pensjonsalder og arbeid, men det som også er spesielt interessant er skattefordelen knyttet til sparing til pensjon gjennom arbeidsgiverfinansierte pensjonsytelser. Her er marginalskatten på pensjonsutbetalinger viktig. Marginalskatten er generelt økt, noe som gjør arbeidsgiverfinansierte pensjonsordninger mindre gunstig enn tidligere relativt sett - sammenlignet med en lønnsutbetaling
Marginalskattesatser lønn og pensjon Marginalskattesatser lønn Lønn opptil 471.200 35,80 % Lønn mellom 471.200 og 765.800 44,80 % Lønn over 765.800 47,80 % Marginalskattesatser pensjon FØR 2011 Pensjon opptil 471.200 31,00 % Pensjon mellom 471.200 og 765.800 40,00 % Pensjon over 765.800 43,00 % Marginalskattesatser pensjon ETTER 2011 Pensjon mellom 158.650-242.115 40,70 % Pensjon mellom 242.115 471.200 38,70 % Pensjon mellom 471.300 498.617 47,70 % Pensjon mellom 498.617 765.800 41,70 % Pensjon over 765.800 44,70 %
Vil du ha 1000 kroner som lønn eller pensjonssparing? Det kommer an på flere ting; Marginalskatt lønn i dag Avkastning % frem til utbetaling Antall år til utbetaling Marginalskatt pensjon ved fremtidig utbetaling Eventuell formuesskatt Vi ser på eksempler hvor det gjøres en engangsinnbetaling i dag og en engangsutbetaling om n år I praksis blir det som oftest en kombinasjon av mange innbetalinger og mange utbetalinger
Typisk tilfelle skattefordel pensjonssparing Lønn under 471.000 Pensjon mellom 242.115 471.200 Avkastning årlig 5,0% - ingen formuesskatt Marginalskattesatser lønn Lønn opptil 471.200 35,80 % Lønn mellom 471.200 og 765.800 44,80 % Lønn over 765.800 47,80 % Marginalskattesatser pensjon FØR 2011 Pensjon opptil 471.200 31,00 % Pensjon mellom 471.200 og 765.800 40,00 % Pensjon over 765.800 43,00 % Marginalskattesatser pensjon ETTER 2011 Pensjon mellom 158.650-242.115 40,70 % Pensjon mellom 242.115 471.200 38,70 % Pensjon mellom 471.300 498.617 47,70 % Pensjon mellom 498.617 765.800 41,70 % Pensjon over 765.800 44,70 %
Nye regler kr 2 500 kr 2 000 kr 1 500 Verdi lønn Verdi pensjon kr 1 000 kr 500 kr - 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Gamle regler kr 2 500 kr 2 000 kr 1 500 Verdi lønn Verdi pensjon kr 1 000 kr 500 kr - 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Nye regler men med lav avkastning 2 % kr 2 500 kr 2 000 kr 1 500 Verdi lønn Verdi pensjon kr 1 000 kr 500 kr - 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Høytlønnet skattefordel pensjonssparing Lønn 900.000 Pensjon 66 % - 600.000 Avkastning årlig 5,0% 1,1 % formuesskatt Marginalskattesatser lønn Lønn opptil 471.200 35,80 % Lønn mellom 471.200 og 765.800 44,80 % Lønn over 765.800 47,80 % Marginalskattesatser pensjon FØR 2011 Pensjon opptil 471.200 31,00 % Pensjon mellom 471.200 og 765.800 40,00 % Pensjon over 765.800 43,00 % Marginalskattesatser pensjon ETTER 2011 Pensjon mellom 158.650-242.115 40,70 % Pensjon mellom 242.115 471.200 38,70 % Pensjon mellom 471.300 498.617 47,70 % Pensjon mellom 498.617 765.800 41,70 % Pensjon over 765.800 44,70 %
Nye regler kr 2 500 kr 2 000 kr 1 500 Verdi lønn Verdi pensjon kr 1 000 kr 500 kr - 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Gamle regler kr 2 500 kr 2 000 kr 1 500 Verdi lønn Verdi pensjon kr 1 000 kr 500 kr - 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Nye regler men med lav avkastning 2 % kr 2 500 kr 2 000 kr 1 500 Verdi lønn Verdi pensjon kr 1 000 kr 500 kr - 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Oppsummert Skatteplanlegging blir en del av fremtidens pensjonsvalg Det er fortsatt store skattefordeler ved arbeidsgiverfinansierte pensjonsordninger, men ikke så store som tidligere Man bør være nøye med store engangsinnbetalinger med kort tid til pensjonsalder For eksempel kan det i mange tilfeller lønne seg å få en førtidspensjon utbetalt som et engangsbeløp (lønn) fremfor pensjonsutbetaling i en kortere perioden IPS er også et produkt som er mindre og mindre aktuelt Økningen i marginalskatten gjør dette produktet uinteressant for flere enn tidligere siden forskjellen mellom marginalskatt pensjon og skattefradrag lønn har økt http://www.skatteetaten.no/upload/brosjyrer%20og%20bok/101061%20skattedirektoratet_pensjon_9.pdf