4.11 Normalkostregnskapet på Excel

Transkript

1 . Normalkostregnskapet på Excel 1. Normalkostregnskapet på Excel Vi har på de neste fire sidene vist hvordan du kan bygge opp normalkostregnskapet etter selvkostprinsippet i regnearket Excel. Vi har benyttet samme form som normalkostregnskapet ført på skjema. Side viser det ferdige utkjørte driftsregnskapsoppsettet basert på eksemplet fra Ordreprodusenten AS, som vi benyttet tidligere i dette kapitlet. Vi har merket inntastingsområdet (input) i det ferdige regnearket med blått. Side viser de formlene og koblingene vi har benyttet i oppbyggingen av regnearket, og som du eventuelt kan kopiere dersom du ønsker å lage ditt eget. På side og har vi vist tilsvarende for analysen av dekningsdifferansene. Også her har vi merket inntastingsområdet med blått. Det er satt av plass til å kunne løse oppgaver med fire avdelinger. Det ever imidlertid at du må velge fordelingsgrunnlaget. Avhengig av oppgavenes karakter, kan det også være nødvendig å endre teksten i cellene A1 A og normalsatsgrunnlagene i cellene B B1 og C C1, avhengig av om normalsatsene skal uttrykkes per time eller i prosent. Dette og andre justeringer bør imidlertid ikke være problematisk for den som har litt trening med Excel. Nedenfor følger fem gode tips når du skal bygge opp beregninger og rapporter i et regneark. 1 Bruk formler. Legg ikke input og konstanter direkte inn i formler i beregninger eller rapporter. Gjør regnearket operasjonelt, dvs. legg datainput og konstanter for seg selv, f.eks. øverst på regnearket eller på et eget ark. Regnearkene dine vil på denne måten være lettere å revidere, og du kan bruke arkene til å simulere effekten av ulike forutsetninger.

2 Driftsregnskapet basert på normalkalkulasjon Bruk god plass. Det er bedre med en eller flere mellomregninger i egne kolonner/ rader i stedet for å legge alt inn i en komplisert og lang formel. Dette reduserer risikoen for feil, og det blir lettere å vedlikeholde og revidere regnearkene. Lær deg å «låse» cellereferanser med $-tegnet når du skal kopiere celler. Trykk F for å sette inn $-tegnet på en cellereferanse i en formel. Prøv å trykke én gang, to ganger og se hva som skjer med cellereferansen i formelen. Formelen i celle B (side normalkost) låser cellen B$ i formelen når vi kopierer denne til celle B. Kolonnen B i formelen i celle B er derimot ikke låst når vi kopierer formelen til celle C. Vi kan låse cellen ($B$), kolonnen ($B) eller raden (B$). Bruk farger for å lette skillet mellom input og beregninger i tabeller. Ikke bruk rødt til input, men la denne fargen være forbeholdt negative tall. Grønt eller blått er fine farger for input når input legges direkte inn i tabeller, eller bruk en lys bakgrunnsfarge, f.eks. lys gul. Bruk forklarende tekst i regnearkene. Et godt regneark skal kunne forstås uten å se formlene.

3 . Normalkostregnskapet på Excel Beregning av normalsatser Materialavdelinavdelinavdeling Maskin- Montasje- --- Salg/adm Andre forutsetninger avdeling avdeling Virkelige indirekte tilvirkningskostnader: Direkte Maskintimetimer Arbeids- --- Tilvirkn. Normalsatser materialer avdeling kost salg Variable + Faste = Totale,0 %,0 %,00 % , %, %, % 0 Normalkost etter selvkostprinsippet A B C D E F G H I J K L M N Ordreprodusenten AS Kostnadsfordeling Januar x Budsjett, 1.kvartal x Registrerte tall i tilvirkning og salg i budsjett og regnskap Maskinavdelingen Montasjeavdelingen Totalt Total Ordre 1 Ordre Ordre Ordre 1 Ordre Ordre Ordre 1 Ordre Ordre sum Realisert salg Direkte materialer Direkte lønn Maskintimer 0 Direkte arbeidstimer Delsummer dir.arbtimer Indirekte kostnader Materialavdeling Maskinavdeling Montasjeavdeling --- avdeling Salg/admavdeling Indirekte variable kostnader Faste kostander SUM indirekte kostnader Direkte materialer Maskintimer Arbeidstimer --- avdeling Tilvirkn. kost salg Fordelingsgrunnlag Beholdningsendringer Varer i arbeid (ViB) Ferdigvarer (FV) IB UB IB UB Produkt Produkt Produkt Produkt Sum beholdninger Besivelse Normalsats (budsjett) Produkt 1 Produkt Produkt Produkt Normalkost Virkelig Dekningsdifferanse K r % Gr.lag K r Gr.lag K r Gr.lag K r Gr.lag K r K r K r K r Salgsinntekter Direkte materialer Direkte lønn Indirekte tilvirkningskostnader: Avd.: Material % Avd.: Maskin Avd.: Montasje Avd.: Tilvirkningskost i perioden Beholdningsendringer ViA Tilvirkningskost ferdige varer Beholdningsendringer FV Tilvirkningskost salg Inirekte kostnader salg/adm, % SELVKOST PRODUKTRESULTAT Sum dekningsdifferanser Produksjonsresultat 0 0

4 1 Driftsregnskapet basert på normalkalkulasjon A B C D E F G H I J K L M N Ordreprodusenten AS Kostnadsfordeling Januar x Budsjett, 1.kvartal x Indirekte kostnader Material-avdeling Maskin-avdeling Montasje-avdeling --- avdeling Salg/adm-avdeling Indirekte variable kostnader Faste kostander SUM indirekte kostnader =SUMMER(B:B) =SUMMER(C:C) =SUMMER(D:D) =SUMMER(E:E) =SUMMER(F:F) Direkte materialer Maskin-timer Arbeids-timer --- avdeling Tilvirkn. kost salg Fordelingsgrunnlag Registrerte tall i tilvirkning og salg i budsjett og regnskap Maskinavdelingen Montasjeavdelingen Totalt Total Ordre 1 Ordre Ordre =B =C =D =E =F =G sum =SUMMER(H1:J1) Realisert salg Direkte materialer =SUMMER(H1:J1) Direkte lønn =B1+E1 =C1+F1 =D1+G1 =SUMMER(H1:J1) Maskintimer 0 =SUMMER(B1:D1) Direkte arbeidstimer =B+E =C+F =D+G =SUMMER(H:J) Delsummer dir.arbtimer =SUMMER(B:D) =SUMMER(E:G) =SUMMER(H:J) =SUMMER(H:J) Andre forutsetninger Material-avdeling Maskin-avdeling Montasje-avdeling --- avdeling Salg/adm avdeling Virkelige indirekte tilvirkningskostnader: Beholdningsendringer Varer i arbeid (ViB) Ferdigvarer (FV) IB IB UB UB Produkt Produkt Produkt Produkt Sum beholdninger =SUMMER(C:C1) =SUMMER(D:D1) =SUMMER(F:F1) =SUMMER(G:G1) Beregning av normalsatser Normalsatser Direkte materialer Maskin-timer Arbeids-timer --- avdeling Tilvirkn. kost salg Variable =B/B$ =C/C$ =D/D$ =F/F$ + Faste =B/B$ =C/C$ =D/D$ =F/F$ = Totale =SUMMER(B:B) =SUMMER(C:C) =SUMMER(D:D) =SUMMER(E:E) =SUMMER(F:F) Normalkost etter selvkostprinsippet Besivelse Normalsats (budsjett) Produkt 1 Produkt Produkt Produkt Normal-kost Virkelig Deknings-differanse Kr % Kr Kr Kr Gr.lag Kr Gr.lag Kr Gr.lag Kr Gr.lag Kr =E+G+I+K Salgsinntekter =H1 =I1 =J1 =K1 Direkte materialer =H1 =I1 =J1 =E+G+I+K =K1 Direkte lønn =H1 =I1 =J1 =E+G+I+K =K1 Indirekte tilvirkningskostnader: Avd.: Material =B =E =D*$C$ =G =F*$C$ =I =H*$C$ =K =J*$C$ =E+G+I+K =C =L-M Avd.: Maskin =B1 =D*$B$ =C1 =F*$B$ =D1 =H*$B$ 0 =J*$B$ =E+G+I+K =D =L-M =C Avd.: Montasje =D =E =D0*$B$0 =F =F0*$B$0 =G =H0*$B$0 0 =J0*$B$0 =E0+G0+I0+K0 =E =L0-M0 Avd.: ---- =E =E1+G1+I1+K1 =F =L1-M1 Tilvirkningskost i perioden =SUMMER(E:E1) =SUMMER(G:G1) =SUMMER(I:I1) =SUMMER(K:K1) =SUMMER(L:L1) =SUMMER(M:M1) Beholdningsendringer ViA =-(C-D) =-(C-D) =-(C0-D0) =-(C1-D1) =E+G+I+K =-(C-D) Tilvirkningskost ferdige varer =SUMMER(E:E) =SUMMER(G:G) =SUMMER(I:I) =SUMMER(K:K) =SUMMER(L:L) =SUMMER(M:M) Beholdningsendringer FV =-(F-G) =-(F-G) =-(F0-G0) =-(F1-G1) =E+G+I+K =-(F-G) Tilvirkningskost salg =E-E =G-G =I-I =K-K =L-L =M-M Inirekte kostnader salg/adm =E =D*$C$ =G =F*$C$ =I =H*$C$ =K =J*$C$ =E+G+I+K =G =L-M =AVRUND(F;) SELVKOST =E+E =G+G =I+I =K+K =E+G+I+K =M+M PRODUKTRESULTAT =E-E =G-G =I-I =K-K =E+G+I+K Sum dekningsdifferanser =N0 =SUMMER(N:N) Produksjonsresultat =L+L0 =M-M

5 . Normalkostregnskapet på Excel A B C D E F G H I J K Avviksanalyse ved selvkost Ordreprodusenten AS Januar x Virkelige indirekte kostnader ijanuar x Budsjetterte kostnader og normalsatser for 1.kvartal x Variable kostnader Faste kostnader SUM kostnader Materialavdelingen Normalsatser Maskinavdelingen Variabel,0 % 0 1, % Montasjeavdelingen Fast,0 % 0, % -- 0 Faste kostn Salgs-/adm.avdeling avdeling Materialavdeling Maskinavdeling Montasjeavdeling Salgs- /adm.avd. Normalsats 1.kvartal x Grunnlag Innkalkulert (1) Budsjett () Kostnads-type Materialavdeling Totalt,00 % Virkelig () Beskjeftigelsesavvik (=1-) Forbruksavvik (=-) Dekningsdifferanse (=1-) i direkte Variabel,0 % materialer 00 - Fast,0 % Maskinavdeling Totalt 00 timer i Variabel 0 maskintid Fast Montasjeavdeling Totalt Variabel timer i arbeidstid Fast avdeling Totalt Velg grunnlag Variabel 0 fordeling Fast Salgs/ adm.avdeling Totalt, % i tilvirkn. kost Variabel 1, % salg 0 - Fast, % TOTALT -1 00

6 Driftsregnskapet basert på normalkalkulasjon A B C D E F G H I J K Avviksanalyse ved selvkost Ordreprodusenten AS Januar x ="Virkelige indirekte kostnader i"&d Budsjetterte kostnader og nor Variable kostnader Faste kostnader SUM kostnader Material-avdeling Maskin-avdeling Montasje-avdeling --- avdeling Salgs-/adm.avd. Materialavdelingen =SUM(B:C) Normalsatser Maskinavdelingen 0 0 =SUM(B:C) Variabel 0,0 0 0,01 Montasjeavdelingen =SUM(B:C) Fast 0,0 0 0, -- =SUM(B:C) Faste kostn Salgs-/adm.avdeling 000 =SUM(B:C) Kostnads-type Normalsats 1.kvartal x Grunnlag Innkalkulert (1) Budsjett () Virkelig () Beskjeftig-elsesavvik (=1- ) Forbruks-avvik (=-) Materialavdeling Totalt =SUM(C1:C1) =normk!k1 =$D$*C =D =E-G Variabel =G i direkte materialer =$D$*C1 =D*C1 =B =F1-G1 Fast =G =$D$*C1 =G/ =C =E1-F1 =F1-G1 Maskinavdeling Totalt =SUM(C1:C) =normk!k1 =$D$1*C1 =D =E1-G1 Variabel =H timer i maskintid =$D$1*C1 =D1*C1 =B =F1-G1 Fast =H =$D$1*C =H/ =C =E-F =F-G Montasjeavdeling Totalt =SUM(C:C) =normk!e =$D$*C =D =E-G Variabel =I timer i arbeidstid =$D$*C =D*C =B =F-G Fast =I =$D$*C =I/ =C =E-F =F-G --- avdeling Totalt =SUM(C:C) 0 =$D$*C =D =E-G Variabel =J Velg grunnlag fordeling =$D$*C =D*C =B =F-G Fast =J =$D$*C =0/ =C =E-F =F-G Salgs/ adm.avdeling Totalt =SUM(C:C) =normk!l =$D$*C =D =E-G Variabel =K i tilvirkn. kost salg =$D$*C =D*C =B =F-G Fast =K =$D$*C =K/ =C =E-F =F-G TOTALT =SUM(J:J) Deknings-differanse (=1- )