Sensorveiledning i: BØK 2302 Operativ økonomistyring

Transkript

1 Handelshøyskolen BI Institutt for regnskap, revisjon og jus Sensorveiledning i: BØK 2302 Operativ økonomistyring Eksamensdato: , kl Oppgave 1 (10%) Sum variable enhetser for T2 er kr. 50,40 Vareforbruket av H2 i kroner for 2. kvartal er kr. 619 tusen* c) Innkjøpet av H1 i 2. kvartal 2004 er enheter d) Bud. ind. var. kostn. for T1 + T2 i 3. kvartal er tusen* e) Totalt dekningsbidrag for alt salg i 2004 kr tusen* f) Bud. økning i kassekredittgjeld i 2004 kr tusen* g) Selvkostkalkylen viser et tap per enhet av T2 er: kr. 11,30 h) Den variable aktivitetssatsen i kvalitetkontroll er: kr ,- Den faste aktivitetssatsen i kvalitetskontroll er: kr. 547,- i) Kostnaden for ledig kapasitet i produksjon er: kr ,- j) Totale aktivitetser fordelt til H1 er: kr ,- * tallene er avrundet til nærmeste tusen. Oppgave 2 (25%) Volumet av T2 øker med kg. Dette påvirker: - salgsbudsjettet - lagerbudsjett for tilvirkede varer - produksjonsbudsjett - lagerbudsjett - produksjonsbudsjett - vareforbruksbudsjett - vareinnkjøpsbudsjett - budsjett for indirekte variable er Ingen av delbudsjettene i caset påvirkes av endringen i kredittid. Derimot påvirkes balansebudsjettet ved at kundefordringer og kassekredittgjeld reduseres og kontantstrømsoppstillingen påvirkes ved at innbetalinger fra salg øker og økningen i kassekredittgjeld reduseres. Resultatbudsjettet påvirkes ikke, slik caset er utformet, men det er en forenkling. Ved at kassekreditten reduseres burde renteene også reduseres med bedret resultat, kontantstrøm og egenkapital som konsekvens. 1

2 c) Dekningsbidrag per enhet av T1: kr. 5,50 Økning i volum av T1: kg Total endring i dekningsbidrag kr ,- Nytt resultat = kr ,- Økte kundefordringer som følge av volumøkning: * 40,- = kr ,- Salgsøkningen fordeler seg over året med 24%, 23 %, 23% og 30% for hhv. 1., 2., 3., og 4. kvartal. Dette gir: Kvartal 1: ,- Kvartal 2: ,- Kvartal 3: ,- Kvartal 4: ,- Pr er følgende utestående som følge av volumøkningen: Kvartal 4: ,- * 0,35 = ,- Kvartal 3: ;- * 0,05 = , ,- (økning) Reduserte kundefordringer som følge av redusert kredittid (opprinnelig volum): Opprinnelig salg fordelt over året: Kvartal 1: Kvartal 2: Kvartal 3: Kvartal 4: Reduksjon i utestående per : Kvartal 4: Kvartal 3: Ingen endring * 0,05 = (reduksjon) Kundefordringene reduseres med = (avrundet) 2

3 Oppgave 3 (25%) Antall ordrelinjer er trolig den best egnede sdriveren av de to. Dette på grunn av at: - medgått tid til å skrive en ordre normalt varierer med antall ordrelinjer - i praksis er det svært vanlig at en ordre inneholder bestillinger på mange produkttyper. Langsiktig tidshorisont betyr at fullkost-abc benyttes. Fullkost per ordrelinje: 5 mill./ = 500 kroner Total ordre for produkt A: 500*1.000 = kroner Salgs per enhet av A i 2003: /100 = kroner c) Variable er er å forstå som aktivitetser som varierer med antall ordrelinjer, mens faste aktivitetser gjør det ikke. I et langt tidsperspektiv forutsettes det ofte at alle aktivitetser varierer proporsjonalt med den valgte sdriveren, noe som selvsagt er en tilnærming. På kort sikt er det åpenbart at enkelte sarter er upåvirket av variasjon i antall driverenheter, som her er antall ordrelinjer. Dette er aktivitetens faste er. d) Akt. Var. akt.- Fast akt.- Ønsket kapasitet Benyttet Kapasitet Variabel sats Fast sats gitt ønsket kap. Fast sats gitt benyttet kap , /3 160,- Kostnad for ledig kapasitet blir: 133,33 * = e) Siden bedriften har ledig kapasitet må vi først se om denne er tilstrekkelig til å dekke inn tilleggsordren: 200 enheter P1 * 3 linjer per enhet = 600 linjer Vi har derfor tilstrekkelig med ledig kapasitet. Marginalen for ordrebehandling blir derfor: 360,- * 600 linjer = kr ,- 3

4 Oppgave 4 (20%) Enhets Egenproduksjon Ekstern leveranse Pris fra ekstern lev 9,00 Direkte materialer 3,00 Direkte lønn (4,20*0,75) 3,15 Variable ind. Kostnader (0,60 * 0,75) 0,45 Arbeidsledelse 0,80 Avskrivninger 1,75 Totalt 9,15 9,00 Avskrivninger er beregnet slik: ( ) / 5 = per år per år / enheter = 1,75 per enhet. Ser en ukritisk på tallene vil bedriften få en positiv resultateffekt på: 0,15 * = 6.000,- ved å velge ekstern leveranse. Oppgave 5 (20%) Fleksibelt budsjett (aktivitetsjustert til virkelig salgsvolum, som er ) enheter Salgsinntekt * Kr Direkte materialer 250 * Kr Direkte lønn 280 * Kr Indirekte variable 140 * Kr er Indirekte faste er 420 * Kr Budsjettert resultat Kr Virkelig resultat = Virkelig dekningsbidrag Virkelige faste er = = ,- Avvik mellom virkelig og budsjettert resultat = = ,- Forbruksavviket for indirekte variable er = Normer Virkelige indirekte er = 4

5 0,5 * = (U) Ytelsesavvik for indirekte variable er = Standarder Innkalkulerte indirekte er = 0,5 * ,5 * = (U) c) Salgsprisavvik = (Virkelig salgspris budsjettert salgspris) * Virkelig volum = ( ) * = ,- (U) Salgsvolumavvik = (Virkelig volum budsjettert volum) * kalk. fortj. per enhet =( ) * 410 = (G) Salgets resultatavvik = = ,- d) Når direkte lønn brukes som aktivitetsmål forutsettes det implisitt at sstedets indirekte er varierer perfekt i takt med variasjon i direkte lønn. Denne forutsetningen er ofte svært urealistisk. 5