SKOLEEKSAMEN UNIVERSITETET I NORDLAND

Transkript

1 Side 1 av 6 SKOLEEKSAMEN UNIVERSITETET I NORDLAND Fakultet: Handelshøgskolen i Bodø, studiested Bodø Emnekode og BE 207E Driftsregnskap og budsjettering emnenavn: Dato: Fredag 4. desember 2015 Tid: Kl Sensurfrist: Fredag 25. desember 2015 Fagansvarlig: Einar Torrissen Hjelpemidler: Blyant, penn, linjal, enkel kalkulator og tospråklige ordbøker. Formelsamling vedlagt oppgaven Karakter: Bokstavkarakter A F Begrunnelse: Jf i Forskrift om studier og eksamener ved UiN kan en kandidat kreve begrunnelse for sensurvedtak. Vedlegg: Formelsamling 8 sider

2 Side 2 av 6 Oppgave 1 (55 %) Produksjon AS produserer et produkt som bearbeides i to avdelinger. Standardkalkylen er utarbeidet på grunnlag av en normalproduksjon på 2000 enheter pr måned. Budsjettert salg pr måned er også 2000 enheter til en budsjettert salgspris på kr pr enhet. Indirekte kostnader i tilvirkningsavdelingene innkalkuleres på grunnlag av direkte tid, målt i timer, i den enkelte avdeling. Standard selvkostkalkyle for produktet ser slik ut: Direkte material 4 kg a kr 100 kr 400 Direkte lønn avdeling 1 2 timer a kr 150 kr 300 Direkte lønn avdeling 2 3 timer a kr 160 kr 480 Sum direkte kostnader kr 1180 Indirekte variable kostnader avd 1 2 timer a kr 90 kr 180 Indirekte faste kostnader avd 1 2 timer a kr 80 kr 160 Indirekte variable kostnader avd 2 3 timer a kr 80 kr 240 Indirekte faste kostnader avd 2 3 timer a kr 60 kr 180 Standard tilvirkningskost kr Tillegg for faste salgs og adm kostnader kr 250 Standard selvkost kr Det foreligger følgende opplysninger om virkelig tilvirkning og salg i april 2014: Salget i april var 2100 enheter til en pris på kr pr enhet. I tilvirkningsavdeling nr 1 ble det satt i produksjon 2100 enheter. Beholdning av varer i arbeid og ferdigvarer: 1.april 30. april varer i arbeid 100 enheter ikke oppgitt ferdigvarer 100 enheter 150 enheter Varer i arbeid er ferdig tilvirket i avdeling nr 1, men ikke påbegynt i avdeling nr % av direkte materialer tilsettes ved oppstart av tilvirkningen mens resten tilsettes i avd 2.

3 Side 3 av 6 Faktiske kostnader i april: Direkte materialkostnader kg kr Direkte lønn avdeling nr timer kr Direkte lønn avdeling nr timer kr Indirekte variable kostnader avdeling 1 kr Indirekte faste kostnader avdeling 1 kr Indirekte variable kostnader avdeling 2 kr Indirekte faste kostnader avdeling 2 kr Faste salg og administrasjonskostnader kr Spm a) Beregn budsjettert resultat for april måned. Spm b) Beregn hvor mange enheter varer i arbeid man har på lager 30. april. Spm c) Beregn standard mengde samt standard tid i avdeling 1 og 2 for april. Spm d) Hvilken beholdningsverdi pr enhet vil du benytte i driftsregnskapet dersom det føres etter selvkostmetoden? Hva er tilsvarende verdi ved benyttelse av bidragsmetoden? Spm e) Utarbeid et standard driftsregnskap etter selvkostmetoden for april mnd. Hva ville produksjonsresultatet ha vært dersom du i stedet hadde benyttet bidragsmetoden? Forklar hvorfor metodevalget kan gi ulikt produksjonsresultat. Spm f) Vis hvorfor resultatet som du beregnet i spm e) avviker fra det budsjetterte resultatet du fant i spm a). Spm g) Gå tilbake til spm e). Anta at driftsregnskapet i stedet hadde vært presentert på basis av normalkalkulasjon. Hvilke poster ville i så fall ha vært tallmessig forskjellig? Oppgave 2 (10 %) Ta utgangspunkt i driftsregnskapet etter selvkostmetoden i oppgave 1, spm e. Spm a) Foreta en detaljert avviksanalyse for direkte kostnader og inntekter i april. Spm b) Kommenter kort hva som kan ha forårsaket avvikene.

4 Side 4 av 6 Oppgave 3 (35 %) AS Handel har denne balansen pr : Eiendeler Forretningseiendom Biler og inventar Varebeholdning Kundefordringer Kontanter/bankinnskudd Sum eiendeler Gjeld og egenkapital Aksjekapital Annen egenkapital Pantelån Kassekreditt Leverandørgjeld Skyldig arbeidsgiveravgift ordinær lønn Skyldig feriepenger inkl arb.g.avgift Skyldig merverdiavgift påløpne renter pantelån Betalbar skatt Skyldig utbytte Sum gjeld og egenkapital For 1. kvartal 2015 foreligger følgende opplysninger: 1) Forventet omsetning eksklusive mva er Januar Februar mars Alt varesalg er avgiftspliktig med 25 %. Av det totale salget er 60 % kontantsalg og 40 % pr 40 dager. Alt salg skjer jevnt over hver måned. Omsetningen i november og desember 2014 var like stor hver måned 2) Avansen forventes å være 50 %. Bedriften ønsker å redusere varelageret med kr i hver av månedene januar, februar og mars. Alt varekjøp skjer pr 30 dager.

5 Side 5 av 6 3) Lønn utbetales med kr per måned. Det skal avsettes 12 % feriepenger hver måned og det påløper 14,1 % arbeidsgiveravgift på lønn og feriepenger. 4) Følgende opplysninger er gitt om andre betalbare driftskostnader (betales kontant): Kostnad Mva sum Januar Februar Mars ) Selskapet har pantelån i Sparebanken. Renter og avdrag betales etterskuddsvis den 1.aug og 1. februar. Renten er på 5 % pro anno, mens hvert avdrag er på kr. 6) AS Handel As er også innvilget kassekreditt i Sparebanken. Øvre grense (limit) er for tiden på kr. Kostnaden ved å benytte kreditten er provisjon på kr pr kvartal mens renter for 1. kvartal 2015 er beregnet til 4607 kr. Banken belaster renter og provisjon pr 31. mars. 7) Skyldig mva og skyldig arbeidsgiveravgift betales i henhold til vanlige oppgjørsterminer. 8) Avskrivninger på biler og inventar utgjør i 1. kvartal kr mens avskrivninger på forretningseiendom er kr ) I mars utbetales skyldig utbytte 10) Av betalbar skatt pr betales kr i februar ) Av regnskapsmessig resultat etter finanskostnader avsettes skattekostnad med 27 %. Resultat etter skatt skal overføres annen egenkapital. Spm 1) Beregn hva som innebetales fra kundene hver måned i 1. kvartal og UB kundefordringer pr 31. mars Spm 2) Utarbeid en oversikt på månedsbasis som viser vareforbruk og varekjøp der du tar hensyn til at varekjøp eksklusive mva skal være kr lavere enn forbruket. Dersom du ikke klarer å beregne varekjøpet så kan du basere resten av oppgaveløsningen på en forutsetning om at varekjøpet eksklusive mva er kr i januar, kr i februar og kr i mars. Spm 3) Beregn hva som utbetales til vareleverandørene i januar, februar og mars. Spm 4) Beregn hvor mye man er skyldig/har til gode i mva pr utgangen av mars Spm 5) Utarbeid et likviditetsbudsjett for januar, februar og mars 2015 som også viser hvor mye man skylder banken i kassekreditt ved utgangen av hver måned. Kommenter kort likviditetsutviklingen i 1. kvartal.

6 Side 6 av 6 Spm 6) Utarbeid et resultatbudsjett for 1. kvartal Dette budsjettet trenger ikke å være månedsfordelt. Kommenter resultatutviklingen i 1. kvartal. Spm 7) Utarbeid et balansebudsjett pr 31. mars 2015.