Emnenavn: Finansregnskap Eksamenstid: Faglærer: Asbjørn O. Pedersen

Transkript

1 EKSAMEN Emnekode: SFB10413 Dato: 9. januar 2019 Hjelpemidler: Utskrift av regnskapsloven fra lovdata skrevet ut av studentene selv Emnenavn: Finansregnskap Eksamenstid: Faglærer: Asbjørn O. Pedersen Kalkulator (Texas Instrument BA II Plus eller Casio FC- 100V) Revisors håndbok Skattelovssamling Norges Lover Andre lovsamlinger Om eksamensoppgaven og poengberegning: Oppgavesettet består av 12 sider inklusiv denne forsiden og vedlegg til oppgave 5. I tillegg kommer casen (case teksten). Kontroller at oppgaven er komplett før du begynner å besvare spørsmålene. 5 oppgaver skal besvares og anslått tidsforbruk angir hvor mye oppgavene vil telle ved sensurering. Sensurfrist: 30. januar 2019 Karakterene er tilgjengelige for studenter i Studentweb. Når du blir bedt om å vise beregninger, er det ikke tilstrekkelig kun å vise til caseløsningen. Beregninger og kommentarer skal føres inn i selve eksamensbesvarelsen.

2 Oppgave 1 (teller 15 %) Nedenfor følger resultat og balanse fra den tabellariske løsningen for en bedrift i Resultat Balanse 1100 Forretningseiendom Biler Salg bil 1250 Inventar Kontormaskiner Varebeholdning Kundefordringer Andre kortsiktige fordringer Avsetning tap på fordringer Forskuddsbetalte kostnader 1740 Forskuddsbetalte kostnader 1810 Kortsiktige aksjer Salg aksjer 1900 Kontanter Bankinnskudd Trekkinnskudd Aksjekapital Annen egenkapital Utsatt skatt Pantelån Leverandørgjeld Betalbar skatt Skattetrekk Utgående merverdiavgift

3 2710 Inngående merverdiavgift 2740 Oppgjørskonto merverdiavgift Skyldig arbeidsgiveravgift Påløpt arbeidsgiveravgift Avsatt utbytte Påløpt feriepenger Skyldige kostnader Avgiftspliktig omsetning Avgiftsfri omsetning Leieinntekter Gevinst ved salg av bil Varekjøp Lønn Feriepenger Arbeidsgiveravgift Obligatorisk tjenestepensjon Andre personalkostnader 6000 Avskrivninger Lys og varme Verktøy (kostpris < ) Vedlikehold bygning Revisjonshonorarer Kontorkostnader Telefon og porto Bilkostnader Salgskostnader Forsikring Bank- og kortgebyrer Andre driftskostnader Tap ved salg av bil

4 7830 Tap på fordringer Renteinntekter Kursvinning valuta 8070 Mottatt aksjeutbytte Gevinst ved salg aksjer 8080 Verdiøkning aksjer Verdireduksjon aksjer 8150 Rentekostnader Kurstap valuta Betalbar skatt Endring i utsatt skatt Avsatt utbytte Overført annen egenkapital Sum Din oppgave er å sette opp et balanseregnskap per etter regnskapsloven 6-1 og 6-2 (se vedlegg). Oppgave 2 (teller 20 %) Ved avslutningen av regnskapet (casen) fikk du følgende opplysninger om varige driftsmidler:

5 Biler Inventar Kontormaskiner Kostpris (opprinnelig verdi) Samlede av- og nedskrivninger per Anskaffelser før desember Foreløpig saldobalanse Årlig avskrivning (lineært) 15 % 10 % 25 % Avskrivningene regnes i prosent av anskaffelseskost. Om biler fikk du opplyst følgende: I slutten av september ble det solgt en bil for kr (se saldobalanse). Det er ikke merverdiavgift på omsetning av brukte biler. Denne bilen hadde en opprinnelig anskaffelseskost på kr og var avskrevet med i alt kr Det ble samtidig anskaffet en ny bil for kr Se oppstilling ovenfor. a) Forklar kort hva saldoavskrivninger er, og hvis det ved et eksempel. b) Vis ved beregning hvordan du kom fram til at avskrivning biler var kr c) Den regnskapsmessige (bokførte) verdien av bilene per er kr Hva blir verdien dersom bedriften velger å øke avskrivningssatsen til 20 % fra og med 2016? Beregninger skal vises. Oppgave 3 (teller 30 %) Nedenfor finner du resultatregnskapet og balansen per for de tre siste årene for AS Nor: Resultatregnskap Salgsinntekt Annen driftsinntekt Sum driftsinntekter Varekostnad

6 Lønn og sosiale kostnader Avskrivninger Andre driftskostnader Sum driftskostnader Driftsresultat Renteinntekter Annen finansinntekt Verdiendring finansielle instrumenter Rentekostnader Annen finanskostnad Netto finansposter Resultat før skattekostnad Skattekostnad Årsresultat Styrets forslag til disponering av årsresultatet: Avsatt utbytte Overføres til annen egenkapital SUM Balanse EIENDELER Varige driftsmidler Biler, inventar etc Sum anleggsmidler

7 Omløpsmidler Varebeholdning Kundefordringer Andre fordringer Kortsiktige aksjer Kontanter og bankinnskudd Sum omløpsmidler Sum eiendeler EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapital Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Utsatt skattegjeld Sum avsetning for forpliktelser Banklån Sum langsiktig gjeld Leverandørgjeld Betalbar skatt Skyldige offentlige avgifter Utbytte Annen kortsiktig gjeld Sum kortsiktig gjeld SUM EGENKAPITAL OG GJELD a) Hvor stor er totalkapitalens rentabilitet for 2016? Vis beregning.

8 b) Hva forteller dette nøkkeltallet? c) Totalrentabiliteten har ligget mellom 13 og 14 % de to foregående årene. Du blir bedt å drøfte mulige årsaker til fallet i lønnsomhet i Aktuelle beregninger skal vises. Oppgave 4 (teller 15 %) Ved avslutningen av regnskapet (casen) fikk du følgende opplysninger om varer: Bedriften har i løpet av 2016 plassert noen ledige midler i aksjer i Statoil ASA. Aksjene er kjøpt i to omganger: Dato Antall Kostpris totalt I desember 2016 ble det solgt aksjer. Kurtasje kr 200. Aksjene skal tilordnes gjennomsnittlig anskaffelseskost. Balansevurderingen skal skje til virkelig verdi. Børskursen er kr 144 per aksje. a) Vis hvordan du kom fram til at bokført verdi på aksjene per er kr , og at gevinst på salg av aksjene var kr b) Forklar kort begrepet kurtasje.

9 Oppgave 5 (teller 20 %) Selskapet ønsker å utarbeide kontantstrømoppstilling for Kontantstrømmene fra investeringsog finansieringsaktivitetene er gjort ferdig. Du blir bedt om å gjøre ferdig resten av oppstillingen, dvs. de operasjonelle aktivitetene. Du skal vise beregninger for de operasjonelle aktiviteter. Husk: Bruk vedlegget til oppgave 5. Du skal fylle ut to eksemplarer. Dersom du ønsker en kopi selv må du fylle ut tre eksemplarer. Påfør kandidatnummer. Resultatregnskap 2016 Salgsinntekt Annen driftsinntekt 58 Sum driftsinntekter Varekostnad Lønn og sosiale kostnader Avskrivninger 589 Andre driftskostnader Sum driftskostnader Driftsresultat Mottatt aksjeutbytte 28 Renteinntekter 37 Verdifall kortsiktige aksjer 25 Rentekostnader 70 Netto finansposter -30 Resultat før skattekostnad Skattekostnad 460

10 Årsresultat Styrets forslag til disponering av årsresultatet: Avsatt utbytte 600 Overføres til annen egenkapital 539 SUM Balanse per EIENDELER Anleggsmidler Goodwill Bygninger og fast eiendom Biler, inventar og kontormaskiner Sum anleggsmidler Omløpsmidler Varer Kundefordringer Kortsiktige aksjer Bankinnskudd, kontanter og lignende Sum omløpsmidler SUM EIENDELER

11 EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapital Overkurs 250 Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Utsatt skatt Sum avsetning for forpliktelser Øvrig langsiktig gjeld Sum langsiktig gjeld Leverandørgjeld Betalbar skatt Skyldige offentlige avgifter Utbytte Annen kortsiktig gjeld Sum kortsiktig gjeld SUM EGENKAPITAL OG GJELD Tilleggsopplysninger: 1 Posten Annen driftsinntekt er gevinst ved salg av to biler. 2 Spesifikasjon av Skyldige offentlige avgifter :

12 Skyldig merverdiavgift Skyldig arbeidsgiveravgift Skyldig skattetrekk Sum Spesifikasjon av Annen kortsiktig gjeld : Påløpt feriepenger Skyldige renter 10 0 Sum Selskapet har kjøpt kortsiktige aksjer i Det er ikke solgt aksjer. En plassering i Sevan Marine ASA er nedskrevet med 25 på grunn av fall i kursverdien. 5 Posten Andre driftskostnader omfatter tap på fordringer med 32. Vedlegg oppgave Balanse Balansen skal ha følgende oppstillingsplan:

13 EIENDELER A Anleggsmidler I.Immaterielle eiendeler 1. Forskning og utvikling 2. Konsesjoner, patenter, lisenser, varemerker og lignende rettigheter 3. Utsatt skattefordel 4. Goodwill II.Varige driftsmidler 1. Tomter, bygninger og annen fast eiendom 2. Maskiner og anlegg 3. Skip, rigger, fly og lignende 4. Driftsløsøre, inventar, verktøy, kontormaskiner og lignende III.Finansielle anleggsmidler 1. Investeringer i datterselskap 2. Investeringer i annet foretak i samme konsern 3. Lån til foretak i samme konsern 4. Investeringer i tilknyttet selskap 5. Lån til tilknyttet selskap og felles kontrollert virksomhet 6. Investeringer i aksjer og andeler 7. Obligasjoner 8. Andre fordringer B.Omløpsmidler I.Varer II. Fordringer 1. Kundefordringer 2. Andre fordringer 3. Krav på innbetaling av selskapskapital III.Investeringer

14 1. Aksjer og andeler i foretak i samme konsern 2. Markedsbaserte aksjer 3. Markedsbaserte obligasjoner 4. Andre markedsbaserte finansielle instrumenter 5. Andre finansielle instrumenter IV.Bankinnskudd, kontanter og lignende EGENKAPITAL OG GJELD C.Egenkapital I. Innskutt egenkapital 1. Selskapskapital 2. Overkurs 3. Annen innskutt egenkapital II.Opptjent egenkapital 1. Fond 2. Annen egenkapital D.Gjeld I.Avsetning for forpliktelser 1. Pensjonsforpliktelser 2. Utsatt skatt 3. Andre avsetninger for forpliktelser II.Annen langsiktig gjeld 1. Konvertible lån 2. Obligasjonslån 3. Gjeld til kredittinstitusjoner 4. Øvrig langsiktig gjeld III.Kortsiktig gjeld

15 1. Konvertible lån 2. Sertifikatlån 3. Gjeld til kredittinstitusjoner 4. Leverandørgjeld 5. Betalbar skatt 6. Skyldige offentlige avgifter 7. Annen kortsiktig gjeld Beholdning av egne aksjer skal føres opp til pålydende på egen linje under posten selskapskapital eller spesifiseres i note eller i oppstillingen av endringer i egenkapitalen. Som pensjonsforpliktelser etter første ledd D I nr. 1 regnes differansen mellom verdien av påløpte pensjonsforpliktelser og verdien av midler avsatt til dekning av forpliktelsene. I stedet for en oppstillingsplan etter første ledd kan den regnskapspliktige inndele eiendeler og gjeld etter likviditet dersom opplysningene er spesifisert på tilsvarende måte som etter første ledd, og dette gir mer relevante og pålitelige opplysninger. 0 Endret ved lover 19 des 2003 nr. 122 (ikr. 1 jan 2004), 10 juni 2005 nr. 46 (ikr. 1 jan 2006 iflg. res. 10 juni 2005 nr. 531), 14 juni 2013 nr. 40 (ikr. 1 juli 2013 iflg. res. 14 juni 2013 nr. 635).

16 Den direkte metoden Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter 1 Innbetalinger fra salg av varer og tjenester 2 Innbetalinger knyttet til royalty, kommisjoner o.l. 3 Utbetalinger for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk 4 Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv. 5 Innbetalinger av utbytte 6 Innbetalinger av renter 7 Utbetalinger av renter 8 Utbetalinger av skatter og offentlige avgifter 9 Innbetalinger ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål 10 Utbetalinger ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål 11 Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter 27 Innbetalinger ved salg av varige driftsmidler Utbetalinger ved kjøp av varige driftsmidler Innbetalinger ved salg av aksjer og andeler i andre selskaper 30 Utbetalinger ved kjøp av aksjer og andeler i andre selskaper 31 Innbetalinger ved salg av andre investeringer 32 Utbetalinger ved kjøp av andre investeringer 33 Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter -370 Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter 34 Innbetalinger ved opptak av ny langsiktig gjeld 35 Innbetalinger ved opptak av ny kortsiktig gjeld 36 Utbetalinger ved nedbetaling av langsiktig gjeld Utbetalinger ved nedbetaling av kortsiktig gjeld 38 Netto endring i kassekreditt 39 Innbetalinger av egenkapital 750

17 40 Tilbakebetalinger av egenkapital 41 Utbetalinger av utbytte/privatuttak Innbetalinger av aksjonærbidrag 43 Innbetalinger av konsernbidrag 44 Utbetalinger av konsernbidrag 45 Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter Virkning av valutakursendringer på kontanter o.l. 47 Netto endring i kontanter og kontantekvivalenter (sum ) 48 Beholdning av kontanter o.l. ved periodens begynnelse 49 Beholdning av kontanter o.l. ved periodens slutt (sum )