Oppgavesettet består av 9 sider inklusiv denne forsiden og vedlegg til oppgave 5.

Transkript

1 EKSAMEN Emnekode: SFB10413 Dato: 30. april 2018 Hjelpemidler: Utskrift av regnskapsloven fra lovdata skrevet ut av studentene selv Kalkulator (Texas Instrument BA II Plus eller Casio FC-100V) Revisors håndbok Skattelovssamling Norges Lover Andre lovsamlinger Emnenavn: Finansregnskap Eksamenstid: Faglærer: Asbjørn O. Pedersen Om eksamensoppgaven og poengberegning: Oppgavesettet består av 9 sider inklusiv denne forsiden og vedlegg til oppgave 5. I tillegg kommer casen (case teksten). Kontroller at oppgaven er komplett før du begynner å besvare spørsmålene. 5 oppgaver skal besvares og anslått tidsforbruk angir hvor mye oppgavene vil telle ved sensurering. Sensurfrist: 18. mai 2018 Karakterene er tilgjengelige for studenter på Studentweb

2 Eksamen i faget finansregnskap med analyse våren 2018 Når du blir bedt om å vise beregninger, er det ikke tilstrekkelig kun å vise til caseløsningen. Beregninger og kommentarer skal føres inn i selve eksamensbesvarelsen. Oppgave 1 (teller 15 %) Nedenfor følger resultat og balanse fra den tabellariske løsningen av årsoppgjøret for 2016 for Nor-Interiør. Resultat Balanse 1230 Biler Salg bil 1250 Inventar Kontormaskiner Varebeholdning Kundefordringer Andre kortsiktige fordringer 1580 Avsetning tap på fordringer Forskuddsbetalte kostnader Kortsiktige aksjer Salg aksjer 1900 Kontanter Bankinnskudd Trekkinnskudd Aksjekapital Annen egenkapital Utsatt skattegjeld Banklån Leverandørgjeld Betalbar skatt Skattetrekk Utgående merverdiavgift Inngående merverdiavgift Oppgjørskonto merverdiavgift Skyldig arbeidsgiveravgift Påløpt arbeidsgiveravgift Avsatt utbytte Påløpt feriepenger Skyldige kostnader Avgiftspliktig omsetning Gevinst ved salg av bil Varekjøp Lønn Feriepenger Arbeidsgiveravgift Obligatorisk tjenestepensjon Andre personalkostnader

3 Eksamen i faget finansregnskap med analyse våren Avskrivninger Husleie Lys og varme Driftsmidler (kostpris < ) Revisjonshonorarer Kontorkostnader Telefon og porto Bilkostnader Salgskostnader Forsikring Bank- og kortgebyrer Andre driftskostnader Tap ved salg av bil 7830 Tap på fordringer Renteinntekter Kursvinning valuta Gevinst ved salg aksjer Verdiøkning aksjer Verdireduksjon aksjer Rentekostnader Kurstap valuta Betalbar skatt Endring i utsatt skatt Avsatt utbytte Overført annen egenkapital Sum Din oppgave er å sette opp et resultatregnskap per etter regnskapsloven 6-1 (se vedlegg) med styrets forslag til disponering av årsresultatet for Oppgave 2 (teller 20 %) Ved avslutningen av regnskapet (casen) fikk du følgende opplysninger om varige driftsmidler: Biler Inventar Kontormaskiner Kostpris (opprinnelig verdi) Samlede av- og nedskrivninger per Anskaffelser før desember Foreløpig saldobalanse Årlig avskrivning (lineært) 15 % 10 % 25 % 2

4 Eksamen i faget finansregnskap med analyse våren 2018 Avskrivningene regnes i prosent av anskaffelseskost. Om biler fikk du opplyst følgende: I slutten av september ble det solgt en bil for kr (se saldobalanse). Det er ikke merverdiavgift på omsetning av brukte biler. Denne bilen hadde en opprinnelig anskaffelseskost på kr og var avskrevet med i alt kr Det ble samtidig anskaffet en ny bil for kr Se oppstilling ovenfor. a) Forklar kort hva avskrivninger er. Hva slags eiendeler er gjenstand for avskrivninger. b) Gi en oversikt over ulike avskrivningsmetoder. Hvilken av metodene er mest vanlig i praksis? c) Vis ved beregning hvordan du kom fram til at gevinst ved salg av biler er kr d) Den regnskapsmessige (bokførte) verdien av bilene per er kr Hva blir verdien dersom bedriften velger å redusere avskrivningssatsen til 12,5 % fra og med 2016? Beregninger skal vises. Oppgave 3 (teller 25 %) Nedenfor finner du balansen per for de tre siste årene for AS Nor-Interiør: Balanse EIENDELER Varige driftsmidler Biler, inventar etc Sum anleggsmidler Omløpsmidler Varebeholdning Kundefordringer Andre fordringer Kortsiktige aksjer Kontanter og bankinnskudd Sum omløpsmidler Sum eiendeler EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapital Annen egenkapital Sum egenkapital

5 Eksamen i faget finansregnskap med analyse våren 2018 Gjeld Utsatt skattegjeld Sum avsetning for forpliktelser Banklån Sum langsiktig gjeld Leverandørgjeld Betalbar skatt Skyldige offentlige avgifter Utbytte Annen kortsiktig gjeld Sum kortsiktig gjeld SUM EGENKAPITAL OG GJELD Du får følgende opplysninger om et utvalg av nøkkeltall knyttet til likviditeten: Kredittid kunder Kredittid leverandører Lagringstid varebeholdning I tillegg får du opplyst at omsetningen for disse årene er: Omsetning Du skal gi en vurdering av likviditeten per og utviklingen det siste året. Du må selv beregne flere nøkkeltall for å kunne vurdere likviditeten. Du skal vise de beregningene som du foretar, men du skal ikke vise beregningene av de oppgitte kredittog lagringstider. Oppgave 4 (teller 15 %) Ved avslutningen av regnskapet (casen) fikk du følgende opplysninger om varer: Bedriften har foretatt vareopptelling per Varebeholdningen har en anskaffelsesverdi på kr totalt. Opptellingen omfatter varer som må selges til redusert pris. Anskaffelsesverdien for disse varene er kr , mens forventet salgsverdi er kr ekskl. mva. Bedriften regner med 20 % salgskostnader beregnet av salgsverdi ekskl. mva. I tillegg får du vite at varene fra Svolvær Trevare AS til kr ekskl. mva. ikke var kommet fram per på grunn av transporten. Disse varene er derfor heller ikke kommet med i vareopptellingen

6 Eksamen i faget finansregnskap med analyse våren 2018 a) Vis hvordan du kom fram til at bokført verdi på varebeholdningen per er kr b) Forklar kort begrepet varekostnad. Oppgave 5 (teller 25 %) a) Sett opp en kontantstrømoppstilling etter den direkte metoden. Vis beregninger. Husk: Bruk vedlegget til oppgave 5. Du skal fylle ut to eksemplarer. Dersom du ønsker en kopi selv må du fylle ut tre eksemplarer. Påfør kandidatnummer. Resultatregnskap 2016 Salgsinntekter Vareforbruk Lønn og arbeidsgiveravgift Avskrivninger Diverse driftskostnader Driftsresultat 444 Renteinntekter 45 Rentekostnader Resultat av finansposter Resultat før skattekostnad 340 Skattekostnad Årsresultat 240 Styrets forslag til disponering av årsoverskuddet: Avsatt til utbytte 120 Avsatt til annen egenkapital 120 Balanse Eiendeler Varige driftsmidler Varebeholdning Kundefordringer Kontanter og bankinnskudd Sum eiendeler Egenkapital og gjeld Aksjekapital Annen egenkapital

7 Eksamen i faget finansregnskap med analyse våren 2018 Pantegjeld Leverandørgjeld Betalbar skatt Avsatt utbytte Påløpt feriepenger, arb.g.avg.etc. Sum egenkapital og gjeld Tilleggsopplysninger: Det er ikke betalt avdrag på pantegjelden i b) Det oppdages at det er gjort en feil i forbindelse med varetellingen per slik at den må korrigeres til 1 250, altså økes med 50. Hvilken virkning vil det få for kontantstrømmene for 2016? Det er tilstrekkelig at du forklarer virkningen 6

8 Eksamen i faget finansregnskap med analyse våren 2018 Vedlegg oppgave Resultatregnskap etter art Resultatregnskapet etter art skal ha følgende oppstillingsplan: 1. Salgsinntekt 2. Annen driftsinntekt 3. Endring i beholdning av varer under tilvirkning og ferdig tilvirkede varer 4. Endring i beholdning av egentilvirkede anleggsmidler 5. Varekostnad 6. Lønnskostnad 7. Avskrivning på varige driftsmidler og immaterielle eiendeler 8. Nedskrivning av varige driftsmidler og immaterielle eiendeler 9. Annen driftskostnad 10. Driftsresultat 11. Inntekt på investering i datterselskap og tilknyttet selskap 12. Inntekt på andre investeringer 13. Renteinntekt fra foretak i samme konsern 14. Annen finansinntekt 15. Verdiendring av finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi 16. Nedskrivning av finansielle eiendeler 17. Rentekostnad til foretak i samme konsern 18. Annen finanskostnad 19. Ordinært resultat før skattekostnad 20. Skattekostnad på ordinært resultat 21. Ordinært resultat 22. Ekstraordinære poster 23. Skattekostnad på ekstraordinære poster 24. Årsresultat Salgsinntekt etter første ledd nr. 1 skal ikke omfatte skatter og avgifter direkte knyttet til salget. Første ledd nr. 11 og 12 skal spesifisere resultatandel fra investering vurdert etter egenkapitalmetoden eller bruttometoden. 7

9 Vedlegg oppgave 5 Kandidatnummer Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter 1 Innbetalinger fra salg av varer og tjenester 2 Innbetalinger knyttet til royalty, kommisjoner o.l. 3 Utbetalinger for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk 4 Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv. 5 Innbetalinger av utbytte 6 Innbetalinger av renter 7 Utbetalinger av renter 8 Utbetalinger av skatter og offentlige avgifter 9 Innbetalinger ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål 10 Utbetalinger ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål 11 Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter 27 Innbetalinger ved salg av varige driftsmidler 28 Utbetalinger ved kjøp av varige driftsmidler 29 Innbetalinger ved salg av aksjer og andeler i andre selskaper 30 Utbetalinger ved kjøp av aksjer og andeler i andre selskaper 31 Innbetalinger ved salg av andre investeringer 32 Utbetalinger ved kjøp av andre investeringer 33 Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter 34 Innbetalinger ved opptak av ny langsiktig gjeld 35 Innbetalinger ved opptak av ny kortsiktig gjeld 36 Utbetalinger ved nedbetaling av langsiktig gjeld 37 Utbetalinger ved nedbetaling av kortsiktig gjeld 38 Netto endring i kassekreditt 39 Innbetalinger av egenkapital 40 Tilbakebetalinger av egenkapital 41 Utbetalinger av utbytte/privatuttak 42 Innbetalinger av aksjonærbidrag 43 Innbetalinger av konsernbidrag 44 Utbetalinger av konsernbidrag 45 Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter 46 Virkning av valutakursendringer på kontanter o.l. Netto endring i kontanter og kontantekvivalenter (Sum ) 48 Beholdning av kontanter o.l. ved periodens begynnelse 49 Beholdning av kontanter o.l. ved periodens slutt (Sum )

10 Case i finansregnskap med analyse høsten 2017 og våren 2018 Case i finansregnskap med analyse Du har nå fått casen som skal brukes ved innlevering våren Innlevering er mandag den 26. mars kl i resepsjonen. Casen er obligatorisk og må være bestått for å kunne gå opp til eksamen. Den delen av casen som skal leveres inn 26. mars er å avslutte regnskapet for 2016 (del I) og kontantstrømoppstilling (del II). Innlevering skjer som sagt ute i resepsjonen/sentralbordet. Alle som har deltatt i gruppen skal signere på et eget vedlegg (forside) som legges ved, samt at hver enkelt skal fylle ut et egenerklæringsskjema. Casen er eksamensrelevant i 50 % - 75 % av eksamen på den måten at man kan bli testet på casen eller få oppgaver som er av tilsvarende karakter. Casen skal løses i grupper (helst 6). Det er ikke lov å samarbeide på tvers av gruppene. Oppdages dette vil man måtte levere inn nytt case. Caseteksten består av 8 sider. Dersom du av en eller annen grunn finner tallmaterialet eller opplysningene i forbindelse med årsoppgjøret ufullstendige, skal du ta dine egne forutsetninger og notere deg disse. Forutsetninger må selvfølgelig ikke være i strid med de opplysninger som er gitt i caseteksten eller gjeldende lover og regler. Det får ikke dramatiske følger til eksamen dersom besvarelsen skulle lide av mindre mangler eller feil. Spørsmålene og problemstillingene til eksamen tar sikte på å teste forståelsen av fagområdet. Den innleverte caseløsningen vil bli kontrollert. Den vil imidlertid ikke telle ved karakterfastsettelsen. 1

11 Case i finansregnskap med analyse høsten 2017 og våren 2018 For at caseløsningen skal bli godkjent, må det innleverte materialet ikke inneholde vesentlige mangler. Hvis innlevert caseløsning ikke blir godkjent, medfører det at man ikke får anledning til å gå opp til eksamen. Beskjed om dette vil bli gitt. And here we go.. 2

12 Case i finansregnskap med analyse høsten 2017 og våren 2018 Del 1 Årsoppgjør Den innleverte løsningen skal omfatte: 1. Tabellarisk løsning på grunnlag av opplysningene A I. Beregninger skal vises. 2. Resultatregnskap stilt opp etter regnskapslovens bestemmelser 3. Balanse stilt opp etter regnskapslovens bestemmelser KOMMENTARER TIL DEN FORELØPIGE SALDOBALANSEN PER OG LITT GENERELT OM DE PRINSIPPER OG PRAKSIS SOM BEDRIFTEN FØLGER: 1 Avskrivninger regnes som sagt for hele måneder, avrundet til nærmeste hele måned. 2 Varebeholdningen var vurdert til kr

13 Case i finansregnskap med analyse høsten 2017 og våren 2018 Opplysninger til årsoppgjøret per : A Kontoutdrag fra banken viser følgende saldoer per : Bankinnskudd (konto 1920) Trekkinnskudd (konto 1950) Debetsaldo Debetsaldo Saldolister over kunder og leverandører viser disse saldoene per : Kundefordringer Debetsaldo Leverandørgjeld Kreditsaldo De oppgitte saldoene er etter at alle posteringene (også årsoppgjørsposteringene) er foretatt. Du må kontrollere at saldoene stemmer med dine tall. B Opplysninger om varige driftsmidler Biler Inventar Kontormaskiner Kostpris (opprinnelig verdi) Samlede av- og nedskrivninger per Anskaffelser før desember Foreløpig saldobalanse Årlig avskrivning (lineært) 15 % 10 % 25 % Avskrivningene regnes i prosent av anskaffelseskost. I slutten av september ble det solgt en bil for kr (se saldobalanse). Det er ikke merverdiavgift på omsetning av brukte biler. Denne bilen hadde en opprinnelig anskaffelseskost på kr og var avskrevet med i alt kr Det ble samtidig anskaffet en ny bil for kr Se oppstilling ovenfor ble det anskaffet nytt datautstyr. Jf. postering nr. 1 blant de bilagene som du har ført innledningsvis. C Bedriften har foretatt vareopptelling per Varebeholdningen har en anskaffelsesverdi på kr totalt. Opptellingen omfatter varer som må selges til redusert pris. Anskaffelsesverdien for disse varene er kr , mens forventet salgsverdi er kr ekskl. mva. Bedriften regner med 20 % salgskostnader beregnet av salgsverdi ekskl. mva. Se dessuten postering nr. 10 i casen høsten D Bedriften har i løpet av 2016 plassert noen ledige midler i aksjer i Statoil ASA. Aksjene er kjøpt i to omganger: 4

14 Case i finansregnskap med analyse høsten 2017 og våren 2018 Dato Antall Kostpris totalt I desember 2016 ble det solgt aksjer. Aksjene skal tilordnes gjennomsnittlig anskaffelseskost. Balansevurderingen skal skje til virkelig verdi. Børskursen er kr 144 per aksje. E Ved gjennomgang av kundereskontroen har bedriften funnet noen kundefordringer på til sammen kr inkl. mva. som må anses som svært usikre. F Selskapet har kun en post i utenlandsk valuta per Jf. postering nr. 4. Kursen på danske kroner er 112 per G H I Betalbar skatt for 2016 er beregnet til kr Utsatt skattegjeld per settes til kr Styret foreslår at det avsettes kr til utbytte for Styret ønsker imidlertid ikke å avsette utbytte som overstiger årsoverskuddet for Hvis det foreslåtte utbyttet er for stort, reduserer du utbyttet tilstrekkelig. Avrund i så fall utbyttet nedover til hele kroner. Eventuelt restoverskudd overføres annen egenkapital. 5

15 Case i finansregnskap med analyse høsten 2017 og våren 2018 Del 2 Kontantstrømoppstilling Nedenfor følger balanse per og I tillegg kommer resultatregnskapet for På grunnlag av dette materialet og opplysningene som følger nedenfor skal du utarbeide kontantstrømoppstilling etter både den direkte og indirekte metoden. Bruk vedlegg til del 2 når du løser denne oppgaven. Balanse per EIENDELER Anleggsmidler Bygninger Maskiner Biler Inventar Sum anleggsmidler Omløpsmidler Råvarer Ferdigvarer Kundefordringer Andre fordringer Kortsiktige aksjer Bankinnskudd Sum omløpsmidler SUM EIENDELER EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapital Overkurs Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Utsatt skatt Sum avsetning for forpliktelser Banklån Sum langsiktig gjeld

16 Case i finansregnskap med analyse høsten 2017 og våren 2018 Leverandørgjeld Betalbar skatt Skattetrekk Skyldig arb.g.avgift Påløpt arb.g.avgift på feriepenger Skyldig merverdiavgift Utbytte Påløpt feriepenger Annen kortsiktig gjeld SUM EGENKAPITAL OG GJELD Resultatregnskap Salgsinntekter Gevinst ved salg av bil Sum driftsinntekter Beholdningsnedgang ferdigvarer Råvarekostnad Lønn og sosiale kostnader Avskrivning Nedskrivning Andre driftskostnader Tap på fordringer Sum driftskostnader Driftsresultat Renteinntekter Verdiøkning aksjer Rentekostnader Netto finansposter Resultat før skattekostnad Skattekostnad Årsoverskudd

17 Case i finansregnskap med analyse høsten 2017 og våren 2018 Styrets forslag til disponering Avsatt til utbytte Overført annen egenkapital Opplysninger Spesifikasjon av avskrivningene for 2016: Bygninger Maskiner Biler Inventar En maskin med bokført verdi på kr ble ansett som verdiløs og derfor nedskrevet til 0 i Det er blitt solgt en bil i løpet av Bokført verdi på salgstidspunktet var kr Bortsett fra denne bilen er det ikke solgt anleggsmidler i Andre fordringer per er forskuddsbetalte driftskostnader. 5 Annen kortsiktig gjeld per er skyldige renter på banklånet. 6 Det er ikke kjøpt eller solgt aksjer i Det er gjennomført en kontantemisjon til overkurs. Midlene er for en stor del brukt til nedbetaling av banklånet. 8