Høgskoleni østfold EKSAMEN. Emnekode: Emne: SFB Finansregnskap

Transkript

1 Høgskoleni østfold EKSAMEN Emnekode: Emne: SFB Finansregnskap Dato: Eksamenstid: kl til kl april 2015 Hjelpemidler: Faglærer: Kalkulator Asbjørn 0. Pedersen Lovsamling kjøpt i bokhandelen (utarbeidet av Asbjørn 0. Pedersen) Revisors håndbok Skattelovssamling Norges Lover Andre lovsamlinger Studentene er ikke avhengig av å ha revisors håndbok eller skattelovssamling. Det er tilstrekkelig med lovsamling utarbeidet av Asbjørn 0. Pedersen. Eksamensoppgaven: Oppgavesettet består av 11 sider inklusiv denne forsider og vedlegg + case med løsningsforslag (posteringer og årsavslutning). Kontroller at oppgaven er komplett før du begynner å besvare spørsmålene. Oppgavesettet består av 6 oppgaver. Alle oppgavene skal besvares. Hvor mye oppgavene teller ved sensurering er angitt med prosent bak hver oppgave. Sensurdato: 18. mai 2015 Karakterene er tilgjengelige for studenter på studentweb senest 2 virkedager etter oppgitt sensurfrist. Følg instruksjoner gitt på:

2 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015 Oppgave 1, 2, 3 og 4 har med casen å gjøre, og teller til sammen 75 %. Når du blir bedt om å vise beregninger, er det ikke tilstrekkelig kun å vise til caseløsningen. Beregninger og kommentarer skal føres inn i selve eksamensbesvarelsen. Oppgave 1 (teller 10 %) Ved avslutningen av regnskapet fikk du følgende opplysninger om varige driftsmidler: Biler Inventar Kontor- maskiner Kostpris (opprinnelig verdi) Samlede av- og nedskrivninger per Anskaffelser før desember Foreløpig saldobalanse Årlig avskrivning (lineært) 15 % 10 % 25 % Avskrivningene regnes i prosent av anskaffelseskost. Om biler fikk du opplyst følgende: I slutten av september ble det solgt en bil for kr (se saldobalanse). Det er ikke merverdiavgift på omsetning av brukte biler. Denne bilen hadde en opprinnelig anskaffelseskost på kr og var avskrevet med i alt kr Det ble samtidig anskaffet en ny bi1 for kr Se oppstilling ovenfor. Vis beregningen av årets avskrivning på bilene. Vis deretter hvordan du kom fram til at bokført verdi på biler per er kr

3 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015 Oppgave 2 (teller 15 %) Se Oppgjørspostering D i årsoppgjørsposteringene Bedriften har i løpet av 2013 plassert noen ledige midler i aksjer i Statoil ASA. Aksjene er kjøpt i to omganger. 6. juni ble det kjøpt 500 aksjer for kr , og 10. oktober ble det kjøpt aksjer for kr desember solgte bedriften aksjer for kr netto. Aksjene skal ifølge caseteksten tilordnes gjennomsnittlig anskaffelseskost. Vis beregning av gevinst eller tap ved aksjesalget. Vis hvordan du har vurdert aksjene per Oppgave 3 (teller 25 %) Nedenfor finner du balansen per for de to siste årene for AS Nor-Interiør. Resultatregnskap Salgsinntekt Annen driftsinntekt Sum driftsinntekter Varekostnad Lønn og sosiale kostnader Avskrivninger Andre driftskostnader Sum driftskostnader Driftsresultat Renteinntekter Annen finansinntekt Verdiøkning aksjer Rentekostnader Annen finanskostnad Netto finansposter Resultat før skattekostnad Skattekostnad

4 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015 Årsresultat Styrets forslag til disponering av årsresultatet: Avsatt utbytte Overføres til/fra annen egenkapital SUM Balanse EIENDELER Varige driftsmidler Biler, inventar etc. Sum anleggsmidler Omlopsmidler Varebeholdning Kundefordringer Andre fordringer Kortsiktige aksjer Kontanter og bankinnskudd Sum omløpsmidler Sum eiendeler EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapital Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Utsatt skattegjeld Sum avsetning for forpliktelser Banklån Sum langsiktig gjeld Leverandørgjeld Betalbar skatt Skyldige offentlige avgifter

5 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015 Utbytte Annen kortsiktig gjeld Sum kortsiktig gjeld SUM EGENKAPITAL OG GJELD Du får følgende opplysninger om et utvalg av nøkkeltall knyttet til likviditeten: Kredittid kunder Kredittid leverandører Lagringstid varebeholdning tillegg får du opplyst at omsetningen for disse årene er: Omsetning Du skal gi en vurdering av likviditeten per og utviklingen det siste året. Du må selv beregne flere nøkkeltall for å kunne vurdere likviditeten. Du skal vise de beregningene som du foretar, men du skal ikke vise beregningene av de oppgitte kredittog lagringstider. Oppgave 4 (teller 25 %) Nedenfor følger balanse per og 2013 og resultatregnskap for 2013 for C3-70 AS. Regnskapsføreren, Noldus T. Abell, har prøvd å utarbeide kontantstrømoppstilling, men har innsett sin faglige begrensning og ber om din hjelp til å fullføre den. Du kan velge om du vil fullføre oppstillingen etter den direkte eller den indirekte metoden. Du skal bruke vedl egg til oppgaven når du løser den. Vedlegg finner du bakerst i oppgavesettet. Du skal fylle ut og levere inn vedlegget i 2 to eksemplarer. Hvis du ønsker egen kopi, må du fylle ut et ekstra eksemplar. Regnskapsføreren er ferdig med investerings- og finansieringsaktivitetene. I tillegg har han gjort post 10 ferdig i den direkte metoden, og 25 i den indirekte metoden. Resten av kontantstrømoppstillingene overlates til deg. Oppstillingen skjer på grunnlag av det foreliggende regnskap og opplysningene som følger. Du skal vise beregningene.

6 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015 Balanse per EIENDELER Anleggsmidler Biler Inventar Kontormaskiner Sum anleggsmidler Omløpsmidler Varebeholdning Kundefordringer Andre fordringer Kortsiktige aksjer Bankinnskudd Sum omløpsmidl er SUM EIENDELER EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapital Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Utsatt skatt Sum avsetning for forpliktelser Banklån Sum langsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassekreditt Betalbar skatt Skattetrekk Skyldig arb.g.avgift Påløpt arb.g.avgift på feriepenger Skyldig merverdiavgift Utbytte Påløpt feriepenger SUM EGENKAPITAL OG GJELD

7 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27, april 2015 Resultatregnskap Salgsinntekter Sum driftsinntekter Varekostnad Lønn og sosiale kostnader Avskrivning Andre driftskostnader Tap ved salg av bil Tap på fordringer Sum driftskostnader Driftsresultat Renteinntekter Verdiøkning aksjer Rentekostnader Netto finansposter Resultat før skattekostnad Skattekostnad Årsoverskudd Styrets forslag til disponering Avsatt til utbytte Overført annen egenkapital Opplysninger: 1 I løpet av året har selskapet anskaffet en ny bil. I tillegg har selskapet anskaffet nytt kontorutstyr. Det er solgt en bil med et regnskapsmessig tap på kr (se resultatregnskapet). Bortsett fra den nevnte bilen er det ikke solgt driftsmidler. 2 Avskrivningene på kr fordeler seg slik: Biler Inventar Kontormaskiner Fordringen på kr per gjelder forskuddsbetalte driftskostnader.

8 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27, april 2015 Oppgave 5 (teller 15 %) Interconsult AS startet virksomheten i I begynnelsen av september kjøpte selskapet driftsmidler i saldogruppe c for kr inkl. merverdiavgift. Selskapet bruker maksimal saldoavskrivningssats på 20 % i skatteregnskapet. Estimert levetid 8 år. Ingen utrangeringsverdi etter 8 år. I finansregnskapet bruker selskapet lineære avskrivninger. Resultatregnskapet viser et overskudd før skatt på kr for 2013 etter at de regnskapsmessige avskrivningene for 2013 er tatt hensyn til. Hva er den regnskapsmessige verdien (den bokførte verdien) per ? Hva er den skattemessige verdien (saldoverdien) per ? Beregn betalbar skatt og skattekostnad forskjeller. Skatteprosent: 27. for Det er ingen permanente Oppgave 6 (teller 10 %) Forklar hvordan man finner anskaffelseskost for henholdsvis handelsvarer og egentilvirkede varer (tilvirkningsvarer).

9 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015 Den direkte metoden Vedle 1 til o ave 4 Kandidatnr Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter 1 Innbetalinger fra salg av varer og tjenester 2 Innbetalinger knyttet til royalty, kommisjoner o.l. 3 Utbetalinger for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk 4 Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv. 5 Innbetalinger av utbytte 6 Innbetalinger av renter 7 Utbetalinger av renter 8 Utbetalinger av skatter og offentlige avgifter 9 Innbetalinger ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål 10 Utbetalinger ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål Netto kontantstrøm fra o eras'onelle aktiviteter Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter 27 Innbetalinger ved salg av varige driftsmidler Utbetalinger ved kjøp av varige driftsmidler Innbetalinger ved salg av aksjer og andeler i andre selskaper 30 Utbetalinger ved kjøp av aksjer og andeter i andre selskaper 31Innbetalinger ved salg av andre investeringer 32 Utbetalinger ved kjøp av andre investeringer 33 Netto kontantstrøm fra investerin saktiviteter Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter 34 Innbetalinger ved opptak av ny langsiktig gjeld 35 Innbetalinger ved opptak av ny kortsiktig gjeld 36 Utbetalinger ved nedbetaling av langsiktig gjeld Utbetalinger ved nedbetaling av kortsiktig gjeld 38 Netto endring i kassekreditt Innbetalinger av egenkapital 40 Tilbakebetalinger av egenkapital 41 Utbetalinger av utbytte/privatuttak Innbetalinger av konsernbidrag 44 Utbetalinger av konsernbidrag 45 Netto kontantstrøm fra finansierin saktiviteter Virkning av valutakursendringer på kontanter o.l. 47 Netto endring i kontanter og kontantekvivalenter (sum ) 48 Beholdning av kontanter o.l. vederiodens begynnelse Beholdninav kontanter o.l. vederiodens slutt (sum )

10 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015 Den indirekte metoden Vedle i til o ave 4 Kandidatnr Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter 12 Resultat før skattekostnad 13 Periodens betalte skatt 14 Tap/gevinst ved salg av anleggsmidler 15 Ordinære avskrivninger 16 Nedskrivning anleggsmidler 17 Verdiendring aksjer 18 Tap/gevinst ved salg av aksjer 19 Endring i varelager 20 Endring i kundefordringer 21 Endring i leverandørgjeld 22 Effekt av valutakursendringer 23 Endring i andre tidsavgrensningsposter 24 Innbetalinger ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål 25 Utbetalinger ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål Netto kontantstrøm fra o eras'onelle aktiviteter Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter 27 Innbetalinger ved salg av varige driftsmidler Utbetalinger ved kjøp av varige driftsmidler Innbetalinger ved salg av aksjer og andeler i andre selskaper 30 Utbetalinger ved kjøp av aksjer og andeler i andre selskaper 31 Innbetalinger ved salg av andre investeringer 32 Utbetalinger ved kjøp av andre investeringer 33 Netto kontantstrøm fra investerin saktiviteter Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter 34 Innbetalinger ved opptak av ny langsiktig gjeld 35 Innbetalinger ved opptak av ny kortsiktig gjeld 36 Utbetalinger ved nedbetaling av langsiktig gjeld Utbetalinger ved nedbetaling av kortsiktig gjeld 38 Netto endring i kassekreditt Innbetalinger av egenkapital 40 Tilbakebetalinger av egenkapital 41Utbetalinger av utbytte/privatuttak Netto kontantstrom fra finansierin saktiviteter Virkning av valutakursendringer på kontanter o.l. 47 Netto endring i kontanter og kontantekvivalenter (sum ) 48 Beholdning av kontanter o.l. ved periodens begynnelse Beholdning av kontanter o.l. ved periodens slutt (sum )

11 Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015 Nøkkeltall Vedlegg 2 Arbeidskapital Omløpsmidler minus kortsiktig gjeld eller Langsiktig finansiering minus anleggsmidler Likviditetsgrad 1 OmløpsmieLlr Kortsiktiggjeld Likviditetsgrad 2 Mestlikvideomløpsmidk Kortsiktigjeld Her må man være klar over at det i praksis finnes litt forskjellige beregningsmåter. Det er ganske normalt at man holder kassekredittgjeld utenom den kortsiktige gjelden ved beregning av likviditetsgradene. Dette betyr at man nærmest anser kassekreditt som langsiktig gjeld ved disse beregningene. En annen måte er å ta med ubenyttet kassekreditt i telleren ved beregningen av likviditetsgradene, mens kassekredittgjeld anses som langsiktig gjeld Kredittider og lagringstider Kunder Gjennomsnitligekundefordinger. Salgsinnt(kterpå kredittinkl.mva. 365 Leverandører Gjennomsnitlig leverandøgjeld Varekjøppå kredittinkl.mva. 365 Varebeholdning Gjennomsnitlig varebeholining 365 Varekostnal (vareforbuk) Modellen for varebeholdning gjelder for varebeholdningen i handelsvirksomhet og råvarebeholdningen for håndverk- og industriforetak. Likviditersreserve Kontanter og bankinnskudd Kortsiktige investeringer Likviditetsreserve

12 Case i finansregnskapp,,,& høsten 2014 og våren 2015 Case i finansregnskap med analyse Du har nå fått casen som skal brukes ved innlevering våren Innlevering er mandag den 16. mars kl i resepsjonen. Casen er obligatorisk og må være bestått for å kunne gå opp til eksamen. Den delen av casen som skal leveres inn 16. mars er punktene 2 5 side 3 i denne casen samt del 2. Innlevering skjer som sagt ute i resepsjonen/sentralbordet. Alle som har deltatt i gruppen skal signere på et eget vedlegg (forside) som legges ved, samt at hver enkelt skal fylle ut et egenerklæringsskjema. Casen er eksamensrelevant i % av eksamen på den måten at man kan bli testet på casen eller få oppgaver som er av tilsvarende karakter. Casen skal loses i grupper (helst 6). Det er ikke lov å samarbeide på tvers av gruppene. Oppdages dette vil man måtte levere inn nytt case. Husk at dere også skal fylle ut forside + egenerklæringsskjema. Før du begynner på årsoppgjørsposteringene legg inn riktige posteringer som du gjorde høsten 2014 (løsningsforslag følger vedlagt). Sjekk også om saldobalanse etter posteringer stemmer med saldobalanse som følger vedlagt.

13 Caseteksten består av 16 sider. Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Itillegg kommer to vedlegg: I. til del 1: årsoppgjørs posteringer og 2. til del 2: skjema for kontantstrømoppstilling etter den direkte og den indirekte metoden. Dersom du av en eller annen grunn finner tallmaterialet eller opplysningene i forbindelse med årsoppgjøret ufullstendige, skal du ta dine egne forutsetninger og notere deg disse. Forutsetninger må selvfølgelig ikke være i strid med de opplysninger som er gitt i caseteksten eller gjeldende lover og regler. En case av denne typen kan ha flere løsninger. Besvarelsen vil avhenge av de forutsetninger som du måtte ta. Det kan med andre ord finnes fiere ulike, men likevel fullt akseptable løsninger Det anbefales at du jobber grundig med casen, men det er samtidig viktig at du også bruker tid på mer tradisjonell oppgaveløsing i emnet. Det får ikke dramatiske følger til eksamen dersom besvarelsen skulle lide av mindre mangler eller "feil". Spørsmålene og problemstillingene til eksamen tar sikte på å teste forståelsen av fagområdet. Den innleverte caseløsningen vil bli kontrollert. Den vil imidlertid ikke telle ved karakterfastsettelsen. For at caseløsningen skal bli godkjent, må det innleverte materialet ikke inneholde vesentlige mangler. Hvis innlevert caseløsning ikke blir godkjent, medfører det at man ikke får anledning til å gå opp til eksamen. Beskjed om dette vil bli gitt. And here wego...

14 Case i fmansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Del 1 Årsoppgjor med analyse AS Nor-Interiør er en handelsbedrift, har ca. 12 heltids- og deltidsansatte og ligger i midtre Vestfold. For nyinvesteringer beregnes de regnskapsmessige avskrivningene fra og med anskaffelsesmåneden, avrundet til hele måneder. Anskaffelser i slutten av en måned blir derfor ikke avskrevet for den måneden kjøpet fmner sted. Tilsvarende beregnes avskrivningene for driftsmidler som utrangeres (selges). Bedriften legger følgende prosentsatser til grunn: Merverdiavgift 25 Arbeidsgiveravgift 14,1 Ferie en er 12 På grunnlag av det tilgjengelige tallmaterialet ønsker ledelsen en mest mulig fullstendig analyse av likviditet, finansiering, soliditet og lønnsomhet etc. for den aktuelle perioden. Bedriften ønsker både en analyse av dagens situasjon samt utviklingen for årene 2013 og Den innleverte løsningen skal omfatte: Posteringene 1 16 (gjort hosten innlevering av casen høsten Pass på å legge inn posteringene etter losningsforslaget slik at du har riktig saldobalanse før du begynner pa punktene under). Tabellarisk løsning på grunnlag av opplysningene A I. Beregninger skal vises. Resultatregnskap for 2013 og 2012 stilt opp etter regnskapslovens bestemmelser Balanse per og stilt opp etter regnskapslovens bestemmelser Beregning av nøkkeltall i forbindelse med analysen av finansiering, soliditet, likviditet og lønnsomhet. Du skal ikke levere inn kommentarer til nøkkeltallene. KOMMENTARER TIL DEN FORELØPIGE SALDOBALANSEN PER OG LITT GENERELT OM DE PRINSIPPER OG PRAKSIS SOM BEDRIFTEN FØLGER: 1 Avskrivninger regnes som sagt for hele måneder, avrundet til nærmeste hele måned. 2 Varebeholdningen var vurdert til kr Arbeidsgiveravgift og feriepenger avsettes ved hver lønnsutbetaling. Trukket skatt overføres samtidig til egen bankkonto (konto 1950) fra konto Skyldig og påløpt arbeidsgiveravgift og påløpne feriepenger på arbeidsgiveravgift er å

15 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 jour for all lønn og tjenestepensjon som er registrert i regnskapet per Lønnsutbetalingen for desember er ikke bokført hittil.

16 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Bilag som ennå ikke er bokfort per (Dette gjorde du hoste 2014, men merk kommenturene til posteringene 2 og 10). Dette er dels bilag som har kommet inn i perioden , dels bilag som av ulike årsaker er blitt liggende. Ingen av disse bilagene er med andre ord med i den foreløpige saldobalansen. Du må derfor bokføre disse bilagene. Deretter skal du utarbeide ny saldobalanse per der virkningen av posteringene er med. Dette vil skje automatisk dersom du løser oppgaven ved hjelp av Excel. Noen av posteringene vil kunne reise spørsmål om periodisering og avskrivninger. Det er mest praktisk å ta hensyn til dette i forbindelse med det tabellariske årsoppgjøret. Du bør derfor notere deg disse bilagene i forbindelse med bokføringen slik at du ikke glemmer å ta hensyn til dem ved årsoppgjøret. Hvis du har behov for det, kan du opprette nye kontoer underveis. Dette burde imidlertid ikke være nødvendig. Du skal bokføre følgende bilag som er nummerert fra 1 til 16: 1 Faktura datert fra AS Kontorland for datautstyr levert og tatt i bruk samme dag. Fakturaen forfaller Datautstyr + Merverdiavgift = Sum Selskapet har en stund vært i forhandlinger med forsikringsselskapet Varde. Derfor har selskapet først i begynnelsen av desember mottatt faktura for perioden Fakturaen er datert og forfaller til betaling Fakturaen lyder på kr Det er ikke merverdiavgift på forsikringer. For hele faluroen som leverandorgield Foreta periodisering i forhindelse med ("Irsoppgjoret. 3 Lønnsutbetaling for desember: Brutto lønn Forskuddstrekk = Netto utbetalt Lønnsutbetalingen ble belastet bankkonto (1920) 10. desember Samtidig er forskuddstrekk blitt overført fra bankkonto (1920) til konto for trekkinnskudd (1950). Arbeidsgiveravgift (14,1 %) og feriepenger (12 %) skal bokføres.

17 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren Faktura datert fra Dansk Design i Ikast for varer levert samme dag. Varer Per 30 dager Fakturaen er i danske kroner. Kursen på danske kroner er Faktura datert for reparasjon av en av bilene: Arbeid og deler + Merverdiavgift = Sum Det dreier seg om en stasjonsvogn. Merverdiavgiften på person- og stasjonsvogner er ikke fradragsberettiget ved avgiftsoppgjøret. Fakturaen skal føres over konto 2400 Leverandargjeld. Fakturaen ble betalt med bankkort da bilen ble hentet fra verkstedet Betalt obligatorisk tjenestepensjon med kr Det skal beregnes arbeidsgiveravgift : Sluttseddel fra megler: Solgt aksjer i Statoil ASA til kurs 144 = Kurtasje 200 = Netto Nettobeløpet er godskrevet bankkontoen Bokfør salget på konto Foreta beregningen og bokføringen av gevinst eller tap ved salg i forbindelse med årsoppgjøret. Se bokstav D under oppgjørsposteringene. 8 En mangeårig kunde, møbelsnekker Bo K. Hylle, har gått konkurs. Tilgodehavendet er kr inkl. mva. Hele fordringen må anses som tapt, og tapet bokføres Det er betalt en faktura fra Fyresdal Lafteri AS med forfall Fakturaen gjelder kjøp av varer og er allerede bokført. Nettobeløpet på kr er belastet bankkonto samme dag. Fakturabeløp inkl. mva ,5 % kontantrabatt 600 herav mva. kr 120

18 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 = Netto Faktura per 20 dager datert fra Svolvær Trevare AS. Fakturaen gjelder varekjøp. Varene ble sendt med transportfirmaet «Over sjø og land AS» , men er ikke kommet fram til Nor-Interiør per Disse varene er derfor heller ikke kommet med ved vareopptellingen Se opplysning C under opplysninger til arsoppgjoret. Varer Merverdiavgift = Sum Fakturaen skal bokføres Fraktnota datert for varer som ble mottatt straks før jul. Notaen forfaller Frakt Merverdiavgift 200 = Sum Før notaen som leverandørgjeld. 12 AS Nor-Interiør har en bonusordning i forbindelse med kjøp av hvitevarer fra Miele. Bonusen beregnes hvert år, og utgjør 5 % av samlet varekjøp i løpet av siste år. Rundt 20. januar 2014 mottok firmaet kreditnota. Kreditnotaen er datert Samlet bonus ekskl. mva Merverdiavgift = Sum Beløpet er gått inn på bankkonto Utgående faktura (varesalg) til Marit Johaug for kjøkken levert i desember Kjøkken modell Line Merverdiavgift Sum Forfall Melding fra banken om renter på innskuddskontoene (1920 og 1950). Rentene er satt inn på den vanlige bankkontoen, konto 1920.

19 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Renter på innskuddskonto (1920) Renter på trekkinnskuddskonto (1950) Gebyrer for desember 2013 for bankkontoen (1920) er kr 350. Gebyrene er belastet kontoen. 16 Merverdiavgiftskontoene 2700 og 2710 skal gjøres opp ved at saldoene overføres til konto 2740 Oppgjørskonto merverdiavgi f t. Saldobalansen etter at posteringene 1 16 er foretatt, vil bli lagt ut på Fronter. På denne måten kan du kontrollere om du har løst denne delen av oppgaven riktig. Samtidig får alle et likt utgangspunkt for selve årsoppgjøret. Så casen våren 2015: Opplysninger til årsoppgjoret per : A Kontoutdrag fra banken viser følgende saldoer per : Bankinnskudd (konto 1920) Debetsaldo Trekkinnskudd (konto 1950) Debetsaldo Saldolister over kunder og leverandører viser disse saldoene per : Kundefordringer l Debetsaldo Leverandørgjeld Kreditsaldo De oppgitte saldoene er etter at alle posteringene (også årsoppgjørsposteringene) er foretatt. Du må kontrollere at saldoene stemmer med dine tall. Opplysninger om varige driftsmidler Biler Inventar Kontormaskiner Kostpris L L13 (opprinneligyerdi) Samlede av-nedskrivninger_per L L Anskaffelser før desember Foreløpig saldobalanse Årliavskrivnin(lineært) 15 % 10 % 25 %

20 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Avskrivningene regnes i prosent av anskaffelseskost. I slutten av september ble det solgt en bil for kr (se saldobalanse). Det er ikke merverdiavgift på omsetning av brukte biler. Denne bilen hadde en opprinnelig anskaffelseskost på kr og var avskrevet med i alt kr Det ble samtidig anskaffet en ny bil for kr Se oppstilling ovenfor ble det anskaffet nytt datautstyr. Jf. postering nr. 1 blant de bilagene som du har ført innledningsvis. C Bedriften har foretatt vareopptelling per Varebeholdningen har en anskaffelsesverdi på kr totalt. Opptellingen omfatter varer som må selges til redusert pris. Anskaffelsesverdien for disse varene er kr , mens forventet salgsverdi er kr ekskl. mva. Bedriften regner med 20 % salgskostnader beregnet av salgsverdi ekskl. mva. Se dessuten postering nr. 10. Bedriften har i løpet av 2013 plassert noen ledige midler i aksjer i Statoil ASA. Aksjene er kjøpt i to omganger: Dato Antall Kost ris totalt I desember 2013 ble det solgt aksjer. Aksjene skal tilordnes gjennornsnittlig anskaffelseskost. Balansevurderingen skal skje til virkelig verdi. Børskursen er kr 144 per aksje. Ved gjennomgang av kundereskontroen har bedriften funnet noen kundefordringer på tii sammen kr inkl. mva. som må anses som svært usikre. F Selskapet har kun en post i utenlandsk valuta per Jf. postering nr. 4. Kursen på danske kroner er 112 per Betalbar skatt for 2013 er beregnet til kr Utsatt skattegjeld per settes til kr Styret foreslår at det avsettes kr til utbytte for Styret ønsker imidlertid ikke av avsette utbytte som overstiger årsoverskuddet for Hvis det foreslåtte utbyttet er for stort, reduserer du utbyttet tilstrekkelig. Avrund i så fall utbyttet nedover til hele kroner.

21 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Eventuelt restoverskudd overføres annen egenkapital. Tilleggsopplysninger i tilknytning til analysen: 1 Kontantomsetningen er ganske ubetydelig. Du kan derfor gå ut fra at alt salg skjer på kreditt. 2 Alle varekjøp skjer på kreditt. Inngående rnerverdiavgift på varekjøp i 2013 utgjør kr Dette beløpet er litt lavere enn 25 % av årets varekjøp fordi selskapet i noen grad importerer kjøkken fra Danmark. Det er ikke merverdiavgift på import av varer. 3 Andre fordringer på kr per er forskuddsbetalt forsikring. 4 Bortsett fra varekostnadene regner bedriften lønn, avskrivninger, andre kostnader og rentekostnader som faste kostnader. Noen forslag når det gjelder gangen i arbeidet. 1 Posteringer av resterende bilag for desember på eget vedlegg 2 Overføring av saldoene fra kassedagbok til den tabellariske løsningen. Dette skal være "automatisert" dersom du løser oppgaven i Excel. 3 Foreta tabellarisk årsoppgjør. Beregninger vises. 4 Resultatregnskap for 2013 og balanse per stilles opp i henhold til regnskapslovens bestemmelser. 5 Fullstendige lønnsomhetsanalyser for bedriften gjennomføres i den grad tallmaterialet tillater det. 6 Balanseanalyse (likviditet, finansiering og soliditet). 7 Du bør legge vekt på kommentarer samt å notere deg henvisninger til regnskapsloven og NRS. 8 flvis du gjør forutsetninger, er det viktig at du noterer deg disse. På de neste sidene folger resultatregnskapet for 2012 samt balansen per og per I praksis står alltid det siste regnskapsåret i venstre kolonne og fjorårets tall til høyre.

22 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Noen nøkkeltall for 2011 og 2012 AS Nor-Interiør har utarbeidet et utvalg nøkkeltall for 2011 og Disse oppgis nedenfor i alfabetisk rekkefølge. Noen av tallene lar seg kontrollere. Det er opp til deg å supplere bedriftens beregninger for 2012 og foreta tilsvarende beregninger for Arbeidskapital Bruttofortjeneste Dekningsgrad Egenkapitalprosent Egnkapitalrentabilitet Finansieringsgrad 1 Finansieringsgrad 2 Gjeldsgrad Kapitalens omlopshastighet Kreditt-tid kunder (hele dager) Kreditt-tid leverandører (hele dager) Lagringstid for varelageret (hele dager) Likviditetsgrad 1 Likviditetsgrad 2 Likviditetsreserve/driftsinntekter Rentedekningsgrad Resultatgrad Sikkerhetsmargin Totalrentabilitet ,8 29,8 % 39,6 % 0,25 1,66 1,53 4, ,66 0,99 7,3 % 49,1 3,2 % 10,4 % 13,6 % % 36,7 % 0,30 1,55 1,73 4, ,55 1,00 7,8 % 31,3 3,3 % 9,8 % 13,6 %

23 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 ÅRSREGNSKAPET FOR 2013 Balanse EIENDELER Varige driftsmidler Biler, inventar etc Sum anleggsmidler Omløpsmidler Varebeholdning Kundefordringer Andre fordringer Kortsiktige aksjer Kontanter og bankinnskudd I Sum omløpsmidler SUM EIENDELER EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapital Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Utsatt skatt Sum avsetning for forpliktelser Banklån Sum langsiktig gjeld Leverandørgjeld BetaIbar skatt Skyldige offentlige avgifter Utbytte Annen kortsiktig gjeld Sum kortsiktig gjeld SUM EGENKAP1TAL OG GJELD

24 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Resultatre nska Salgsinntekter Gevinst ved salg av bil Varekostnad Lønn etc Avskrivninger Andre kostnader Sum driftsko stnader Driftsresultat Renteinntekter And re finansinntekter Rentekostnader Andre finanskostnader Netto finansposter 400 Resultat før skatt Skattekostnad Årsoverskudd Styrets forslag til disponering Avsatt utbytte Overført annen egenkapital

25 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Del 2 Kontantstromoppstilling Nedenfor følger balanse per og I tillegg kommer resultatregnskapet for På grunnlag av dette materialet og opplysningene som følger nedenfor skal du utarbeide kontantstrømoppstilling etter både den direkte og indirekte metoden. Bruk vedlegg til del 2 når du løser denne oppgaven. Balanse per EIENDELER Anleggsmidler Bygninger Maskiner Biler Inventar Sum anleggsmidler Omløpsmidler Råvarer Ferdigvarer Kundefordringer Andre fordringer Kortsiktige aksjer Bankinnskudd Sum omløpsmidler SUM EIENDELER EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapital Overkurs Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Utsatt skatt Sum avsetning for forpliktelser Banklån Sum langsiktig gjeld

26 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Leverandørgjeld Betalbar skatt Skattetrekk Skyldig arb.g.avgift Påløpt arb.g.avgift på feriepenger Skyldig merverdiavgift Utbytte Påløpt feriepenger Annen kortsiktig gjeld SUM EGENKAPITAL OG GJELD Resultatregnskap Salgsinntekter Gevinst ved salg av bil Sum driftsinntekter Beholdningsnedgang ferdigvarer Råvarekostnad Lønn og sosiale kostnader Avskrivning Nedskrivning Andre driftskostnader Tap på fordringer Sum driftskostnader Driftsresultat Renteinntekter Verdiøkning aksjer Rentekostnader Netto finansposter Resultat før skattekostnad Skattekostnad Årsoverskudd

27 Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Styrets forslag til disponering Avsatt til utbytte Overført annen egenkapital Opplysninger 1 Spesifikasjon av avskrivningene for 2013: Bygn inger Maskiner Biler Inventar En maskin med bokført verdi på kr ble ansett som verdiløs og derfor nedskrevet til 0 i Det er blitt solgt en bil i løpet av Bokført verdi på salgstidspunktet var kr Bortsett fra denne bilen er det ikke solgt anleggsmidler i Andre fordringer per er forskuddsbetalte driftskostnader. 5 Annen kortsiktig gjeld per er skyldige renter på banklånet. 6 Det er ikke kjøpt eller solgt aksjer i Det er gjennomført en kontantemisjon til overkurs. Midlene er for en stor del brukt til nedbetaling av banklånet.

28 Case 2014 Posteringer Kontormaskiner Kundefordringer Aksjer Salg av aksjer Foreløpig saldo 1 Kontormaskin Forsikring 3 Lønn A.g.a. Feriepenger A.g.a. fp. Overført Dansk Design 5 Reparasjon 6 OTP Arb.g.avgift 7 Salg aksjer Konkurs Giro Rabatt 10 Faktura 11 Frakt 12 Bonus 13 Utg.faktura Renter 15 Gebyrer 1900 Kontanter til til Side 1 av 5

29 Case 2014 Posteringer 1920 Bankinnskudd Trekkinnskudd Leverandorgjeld Skattetrekk Utgåendemva Inngåendemva Side 2 av 5

30 Case 2014 Posteringer 2740 Oppgjørskonto mva Skyldig arbeidsgiveravgift Påløpt arb.g.avgift på feriep Påløpt feriepenger Avg.pl omsetning Varekjøp Side 3 av 5

31 Case 2014 Posteringer Lønn Feriepenger Arbeidsgiveravgi ft 5450 Obligatorisk 7000 tjenestepensjon Bilkostnader Salgskostnader Side 4 av 5

32 Case 2014 Posteringer Andre Forsikringer Bankgebyrer driftskostnader Tap på fordringer Renteinntekter Kontroll Side 5 av 5

33 Case 2015 Arsoppgjør Saldobalanse Oppgjørsposteringer Resultat Balanse 1230 Biler Salg bil Inventar Kontormaskiner Varebeholdning Kundefordringer I Andre kortsiktige fordringer 1580 Avsetning tap på fordringer Forskuddsbetalte kostnader Kortsiktige aksjer Salg aksjer Kontanter Bankinnskudd Trekkinnskudd Aksjekapital Annen egenkapital Utsatt skattegjeld Banklån Leverandørgjeld Betalbar skatt Skattetrekk Utgående merverdiavgift Inngående merverdiavgift Oppgjørskonto merverdiavgift Skyldig arbeidsgiveravgift Påløpt arbeidsgiveravgift Avsatt utbytte Påløpt feriepenger Skyldige kostnader Avgiftspliktig omsetning Gevinst ved salg av bil Side 1 av 10

34 Case 2015 Årsoppgjør 4300 Varekjøp 5000 Lønn 5100 Feriepenger 5400 Arbeidsgiveravgift 5450 Obligatorisk tjenestepensjon 5990 Andre personalkostnader 6000 Avskrivninger 6300 Husleie 6340 Lys og varme 6500 Driftsmidler (kostpris < ) 6700 Revisjonshonorarer 6800 Kontorkostnader 6900 Telefon og porto 7000 Bilkostnader 7300 Salgskostnader 7500 Forsikring 7770 Bank- og kortgebyrer 7790 Andre driftskostnader 7800 Tap ved salg av bil 7830 Tap på fordringer 8050 Renteinntekter 8060 Kursvinning valuta 8077 Gevinst ved salg aksjer 8080 Verdiøkning aksjer 8100 Verdireduksjon aksjer 8150 Rentekostnader 8160 Kurstap valuta 8300 Betalbar skatt 8320 Endring i utsatt skatt 8920 Avsatt utbytte 8960 Overført annen egenkapital Saldobalanse I Side 2 av 10

35 Case 2015 Årsoppgjør Varebeholdning KuranteUkurante varervarer SUM Anskaffelsesverdi Varer fra Mosjøen Trevare Antatt salgsverdi % salgskostnader Balanseverdi Leverandørgjeld i danske kroner Dansk Design DKK Bokført verdi NOK Verdi Kurstap Forsikring Betalt forsikring for perioden til Forskuddsbetalt for Resultatregnskap Salgsinntekt Annen driftsinntekt Sum driftsinntekter Varekostnad Lønn og sosiale kostnader Avskrivninger Side 3 av 10

36 Case 2015 Andre driftskostnader Sum driftskostnader Driftsresultat Renteinntekter Annen finansinntekt Verdiendring finansielle intrumenter Rentekostnader Annen finanskostnad Netto finansposter Resultat før skattekostnad Skattekostnad Årsoppgjør Årsresultat Styrets forslag til disponering av årsresultatet: Avsatt utbytte Overføres til/fra annen egenkapital SUM Balanse EIENDELER Varige driftsinidler Biler, inventar etc. Sum anleggsmidler Side 4 av 10

37 Case 2015 Årsoppgjør Omløpsmidler Varebeholdning Kundefordringer Andre fordringer Kortsiktige aksjer Kontanter og bankinnskudd Sum omløpsmidler Sum eiendeler EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital Aksjekapita Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Utsatt skattegjeld Sum avsetning for forpliktelser Banklån Sum langsiktig gjeld Leverandørgield Betalbar skatt Skyldige offentlige avgifter Utbytte Annen kortsiktig gjeld Side 5 av 10

38 Case 2015 Arsoppgjør Sum kortsiktig gjeld SUM EGENKAPITALOG GJELD Totalkapitalens avkastning RTK ,9 % ,6% Finansiering/soliditet Totalkapital Egenkapital Total gjeld Omløpsmidler Anleggsmidler Kortsiktig gjeld Langsiktig finansiering Mest likvide omløpsmidler Varelager Resultat før skatt + renter Rentekostnader Egenkapitalprosent 40,1 % 39,6 % 36,7 % Arbeidskapital Finansieringsgrad 1 0,26 0,25 0,30 Finansieringsgrad2 1,66 1,66 1,55 Gjeldsgrad 1,50 1,53 1,73 Arbeidskapital i % av varer 98,0 % 99,0 % 100,2% Rentedekningsgrad 32,5 49,1 31,3 Side 6 av 10

39 Case 2015 Arsoppgjør Likviditet Omløpsmidler Varebeholdning Mest likvide omløpsmidler Kortsiktig gjeld Arbeidskapital Driftsinntekter Likviditetsreserve Gjennomsnittlig varelager Gjennomsnittlig kundefordringer Gjennomsnittlig leverandørgj eld Varekostnad Varekjøp Merverdiavgift Varekjøp inkl. mva Avg.pl. salg Merverdiavgift Salg inkl. mva Lagringstid Kredittid kunder Kredittid leverandører Likviditetsgrad 1 1,66 1,66 1,55 Side 7 av 10

40 Case 2015 Likviditetsgrad 2 Arbeidskapital/omsetning Likviditetsreserve/driftsinntekter 0,99 7,9 % 5,1 % Årsoppgjør 0,991,00 8,4 %7,8 % 7,3 %7,8 % Gjennomsnittlig totalkapital Gjennomsnittlig egenkapital Gjennomsnittlig gjeld Resultat før skatt Rentekostnader Totalkapitalens avkastning i kroner Driftsinntekter RTK 8,9 % 13,6 % 13,6 % Resultatgrad 1,9 % 3,2 % 3,3 % Kapitalens omløpshastighet 4,60 4,19 4,05 REK 21,5 % 34,8 % 70,6 % Gjennomsnittlig lånerente 0,5 % 0,4 % 0,4 % Driftsinntekter Varekostnader Dekningsbidrag Dekningsgrad 27,6 % 29,8 % 30,0 % Faste kostnader Nullpunktomsetning Sikkerhetsmargin Sikkerhetsmargin i prosent 6,2 % 10,4 % 9,8 % Side 8 av 10

41 Case 2015 Arsoppgjør Vertikal analyse Sum driftsinntekter 100,0 % 100,0 % 100,0 % Varekostnad 72,4 % 70,2 % 69,8 % Lønn og sosiale kostnader 22,0 % 22,7 % 23,1 % Avskrivninger 0,6 % 0,6 % 0,6 % Andre driftskostnader 3,2 % 3,3 % 3,3 % Sum driftskostnader 98,2 % 96,8 % 96,7 % Driftsresultat 1,8 % 3,2 % 3,3 % Renteinntekter 0,05 % 0,09 % 0,1 % Annen finansinntekt 0,02 % 0,00 % 0,0 % Verdiendring finansielle intrumenter 0,03 % 0,00 % 0,0 % Rentekostnader 0,06 % 0,07 % 0,1 % Annen finanskostnad 0,01 % 0,03 % 0,0 % Netto finansposter 0,04 % 0,00 % -0,01 % Resultat før skattekostnad 1,9 % 3,2 % 3,3 % Horisontal analyse Sum driftsinntekter 122,6 % 106,2 % 100,0 % Varekostnad 127,1 % 106,8 % 100,0 % Lønn og sosiale kostnader 117,1 % 104,6 % 100,0 % Avskrivninger 136,6 % 113,6 % 100,0 % Andre driftskostnader 118,5 % 107,1 % 100,0 % Sum driftskostnader 124,5 % 106,3 % 100,0 % Driftsresultat 68,5 % 103,0 % 100,0 % Side 9 av 10

42 Case 2015 Årsoppgjør Rentei nntekter 84,2 % 122,8 % 100,0 % Annen finansinntekt 1160,0 % 200,0 % 100,0 % Verdiendring finansielle intrumenter Rentekostnader 90,3 % 87,1 % 100,0 % Annen finanskostnad 120,0 % 540,0 % 100,0 % Netto finansposter -491,4 % 22,9 % 100,0 % Resultat før skattekostnad 67,9 % 100,0 % Side 10 av 10