KDs regionale økonomiseminarer 2013 - Arbeidsgruppe for merverdiavgift Ellen H. Netland, controller Universitetet i Stavanger uis.no 26.10.2013
Merverdiavgift i UH-sektoren Bakgrunn Innføring av generell mva-plikt på tjenester i 2001 (MVA-reformen) Felles utfordringer i sektoren ift håndteringen av ulike merverdiavgiftsspørsmål samt praktisering og etterlevelse av mva-regelverket Gjennomført selvtest MVA i regi av KD (våren 2009) resultater Svakheter avdekket gjennom Riksrevisjonens løpende kontroll Avgiftsmyndighetenes tolkning/praktisering i konkrete (prinsipp)avgjørelser Særskilt registrering => fradragsrett Kjernefasiliteter => omsetning, avgiftsgrunnlag SFI (konsortieavtale) => omsetning 2
Merverdiavgift i UH-sektoren, bakgrunn Krav og utfordringer i sektoren økt ekstern finansiering (BOA) økt grad av samarbeid og arbeidsdeling mellom institusjonene Sikre en bedre (og redusert) ressursbruk samlet sett, og dermed behov for felles veiledningsmateriell og sikring av enhetlig praksis kartlegging av sentrale utfordringer på mva-området avklaring av prinsipielle mva-spørsmål i sektoren Påtrykk fra sektoren om bistand og involvering fra KDs side => Nedsetting av arbeidsgruppe MVA i regi av KD våren 2013 3
Arbeidsgruppe MVA Mandat 1. Kartlegge og beskrive de ulike utfordringene UH-sektoren har når det gjelder praktisering og etterlevelse av regelverket for merverdiavgift 2. Følge opp de områdene der mva-regelverket eller skatteetatens praktisering av regelverket etter sektorens formening skaper utilsiktede konsekvenser, og søke å finne løsninger gjennom en dialog med skattemyndighetene eller gjennom å løfte problemstillingene opp på et departementalt eller politisk nivå 3. Utarbeide en veileder for ledere og saksbehandlere som har ansvar for håndtering av merverdiavgift på den enkelte institusjon 4. Foreslå andre tiltak som sektoren eller departementet bør iverksette for å bedre etterlevelse av regelverket for merverdiavgift 4
Arbeidsgruppe MVA - sammensetning KD-nedsatt arbeidsgruppe med 7 representanter, herav 4 fra sektoren utpekt av økonomiutvalget i UHR KD leder arbeidet og fungerer som sekretariat KD-representanter NTNU Universitetet i Oslo Høgskolen i Telemark Universitetet i Stavanger Joar Nybo, Gustav Birkeland og Elisabeth Steenstrup Tove Tveråmo Johan Hjemås Kjell Torbjørn Steinhaug Ellen H. Netland 5
Arbeid status pr oktober 2013 Arbeidsmetode Møter (totalt 4) og e-post utveksling Arbeid mot felles erom (etablert ved NTNU) Prioriterte oppgaver (så langt) Utarbeiding av veileder for håndtering av merverdiavgift i sektoren Kartlegging og diskusjon rundt hovedutfordringer på merverdiavgiftsområdet, herunder Klargjøring av sentrale mva-spørsmål i sektoren Innhenting og sammenfatning av avgjørelser fra skatteetaten Diskusjon rundt videre håndtering og framdrift i forhold til løsninger på prinsipielle problemstillinger, herunder endringer av regelverket 6
Veileder for håndtering av MVA i UHsektoren Mål Sikring av enhetlig praksis («best practice») Et praktisk og nyttig oppslagsverk for håndtering av ulike mva-spørsmål men ikke en ny merverdiavgiftshåndbok ikke svar på ALLE spørsmål Ferdigstilles innen utgangen av november 2013 Målgruppe Ledere, saksbehandlere og andre som er ansvarlige for håndtering av mvaproblematikk ved institusjonene Format og vedlikehold Elektronisk format eller «papirversjon»? Ansvar for videre ajourhold og oppdatering 7
Veileder MVA Innhold Hovedtema undertema 1. Merverdiavgiftssystemet Sentrale begreper og definisjoner Registrering i Merverdiavgiftsregisteret Særregler for staten 2. Inntekter (utgående mva) Omsetningsbegrepet salgsinntekter BOA Avgrensning mot bevilgning/- tilskudd Dokumentasjon 8
Veileder MVA, innhold Hovedtema undertema 3. Kostnader (inngående mva) Fradragsrett/forholdsmessig fradrag for inngående mva 4. Ulike tema Unntak og fritak fra avgiftsplikten undervisningstjenester offentlig myndighetsutøvelse bøker og tidsskrifter Utlegg/refusjon Kurs/konferanser Museumsdrift Nasjonal infrastruktur Import av varer og tjenester reverse charge 5. Særregler for staten Omsetning av tjenester innen staten Uttaksreglene => begrenset fradragsrett 9
Veileder MVA, innhold Hovedtema undertema 6. Vedlegg Skjematisk tabell 7. Prinsipielle (og uavklarte) problemstillinger Forskning/forskningsinfrastruktur Tjenester innen staten Rekkevidden av fradragsretten 10
Hovedutfordringer Eksempler på sentrale avgiftsrettslige problemstillinger/tema i sektoren Nasjonal infrastruktur omsetningsbegrepet i mval 3-1 kontra samarbeid/nasjonale fellesoppgaver, herunder konkurransehensynet Merverdiavgift på tjenester innad i staten (mval 3-10) mulig å anse sektoren som et avgiftssubjekt/en avgiftsmessig enhet? Fradragsrett for inngående merverdiavgift (mval 8-1 og 8-2) spørsmål om denne pr i dag praktiseres for snevert? Videre utredning og avklaring av disse (og andre) prinsipielle spørsmål 11
Sluttrapport fra arbeidsgruppen Oppsummering og dokumentasjon av arbeidet status og veien videre for det overordnede arbeidet med mva i sektoren Prinsipielle spørsmål Eventuelle avgjørelser/avklaringer Videre håndtering av uavklarte spørsmål i forhold til avgiftsmyndighetene/skatteetaten og eventuelt Finansdepartementet Tidsplan 12
Oppsummering Forventninger til resultatet av arbeidsgruppens arbeid Oppfyller vi målsetningene i mandatet? Sektorens behov og forventninger Spørsmål og innspill 13