Revidert nasjonalbudsjett endringer i merverdiavgiftsloven mv.

Transkript

1 meldinger SKD 7/10, 25. juni 2010 Rettsavdelingen, avgift Revidert nasjonalbudsjett endringer i merverdiavgiftsloven mv. 1 Revidert nasjonalbudsjett Endringer i merverdiavgiftsloven 3 Endringer i lov om kompensasjon for merverdiavgift 3.1 Redaksjonell endring 3.2 Elektronisk kompensasjonsoppgave 4 Meld. St. 2 ( ) Revidert nasjonalbudsjett Prop. 125 S ( ) Tilleggsbevilgninger og omprioriteringer i statsbudsjettet 2010 Vedlegg

2 1 Revidert nasjonalbudsjett 2010 I revidert budsjett, som ble lagt frem 11. mai 2010, foreslår Regjeringen flere endringer i merverdiavgiftsloven og i lov om kompensasjon for merverdiavgift (kompensasjonsloven). Lovendringene følger som vedlegg til denne meldingen. I budsjettdokumentene omtales også et pågående arbeid med utarbeidelse av en veileder for skatteetaten og hestebransjen samt innføring av en ny kompensasjonsordning for merverdiavgift ved bygging av idrettsanlegg. 2 Endringer i merverdiavgiftsloven Ved lov 25. juni 2010 nr. 44, jf. Prop. 126 LS ( ) Endringar i skatte- og avgiftsreglene mv. og Innst. 351 L ( ), ble det foretatt en rekke mindre, tekniske justeringer og opprettinger i merverdiavgiftsloven annet ledd bokstav j Det er kommet ny lov om havner og farvann (17. april 2009 nr. 19) og henvisningen i bestemmelsen er derfor endret. Siden den nye havne- og farvannsloven ikke har et eget kapittel om havneavgifter, er henvisningen til kapittel utelatt. 4-1 annet ledd bokstav c Det er vist til forsinkingsloven. Riktig lov skal være forsinkelsesrenteloven. 8-8 I overskriften til paragrafen står det inngående avgift. Dette er rettet til inngående merverdiavgift som konsekvent er brukt i resten av loven Lottfiskere kan gis refusjon av inngående merverdiavgift ved kjøp av fiskeredskap. I praksis gis også refusjon ved leie av fiskeredskap og bestemmelsen er endret i tråd med dette tredje ledd bokstav b Bestemmelsen fritar fra taushetsplikt når opplysninger gis som vitneprov eller dokumentfremlegging under rettergang. Slikt fritak følger også av straffeprosessloven 118 og tvisteloven 22-1 annet ledd. Bestemmelsen er derfor opphevet som overflødig 12-1 annet ledd Henvisningen til 10-5, som ble opphevet ved lov 11. desember 2009 nr. 129, er fjernet åttende ledd annet punktum Den avgiftspliktige er rettet til avgiftssubjektet som er den betegnelsen som ellers brukes i loven første ledd tredje punktum Bestemmelsen er endret slik at også kjøpere av klimakvoter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret kan unnlate å levere særskilt omsetningsoppgaver for de terminer det ikke oppstår plikt til å beregne merverdiavgift fjerde ledd Bestemmelsen er en videreføring av merverdiavgiftsloven første ledd. Ved en inkurie falt samvirkeforetak ut i den tekniske revisjonen. Samvirkeforetak er nå tatt inn i oppregningen over de som skal levere oppgaver og opplysninger tredje ledd Henvisningen skal være til 9-8, og ikke til 9-4.

3 3 Endringer i lov om kompensasjon for merverdiavgift Ved lov 25. juni 2010 nr. 39, jf. Prop. 126 LS ( ) Endringar i skatte- og avgiftsreglene mv. og Innst. 351 L ( ), ble det foretatt endringer i kompensasjonsloven. 3.1 Redaksjonell endring I tilknytning til ny merverdiavgiftslov ble kompensasjonsloven endret ved at det i 4 første ledd nr. 2 ble vist til merverdiavgiftsloven 8-3 som avskjærer fradragsretten for nærmere bestemte varer og tjenester. Det er nå også innarbeidet en henvisning til merverdiavgiftsloven 8-4 som avskjærer fradragsretten for personkjøretøy. Dette er i tråd med gjeldende rett. 3.2 Elektronisk kompensasjonsoppgave Retten til å levere kompensasjonsoppgave på papir oppheves. Endringen skyldes at papiroppgavene medfører et betraktelig merarbeid for skatteetaten. Departementet viser også til at endringen først og fremst får betydning for mindre virksomheter som leverer på papir etter gjeldende ordning, dvs. virksomheter som leverer oppgave én gang i året. Endringen fremgår av 7 der tredje punktum i første ledd og annet punktum i tredje ledd er opphevet. På bakgrunn av at elektronisk levering ikke lenger er knyttet opp mot de ulike leveringsfrister, men nå omfatter alle virksomheter uansett leveringsfrist, er 7 tredje ledd første punktum flyttet til 6. Dette gir ifølge departementet en bedre sammenheng med paragrafenes overskrift. 4 Meld. St. 2 ( ) Revidert nasjonalbudsjett 2010 Regjeringen omtaler arbeidet med å utarbeide en veileder for skatteetaten og hestebransjen med hensyn til kriterier for næringsklassifisering av hestehold. I denne sammenheng vil man også se på den merverdiavgiftsmessige behandlingen av pengepremier vunnet i trav- og galoppløp. Regjeringen tas sikte på å komme med en nærmere vurdering av den merverdiavgiftsmessige behandlingen i statsbudsjettet for Prop. 125 S ( ) Tilleggsbevilgninger og omprioriteringer i statsbudsjettet 2010 Det opprettes en ny rammestyrt ordning for kompensasjon av merverdiavgift ved bygging av idrettsanlegg. Ordningen opprettes til erstatning for forslaget om frivillig registrering av idrettslag som ble skissert i Prop. 1 S ( ) Skatte-, avgifts- og tollvedtak. Ordningen skal være søknadsbasert og vil omfatte søkere som oppfyller vilkårene for å motta spillemidler til idrettsanlegg, med unntak av kommuner, fylkeskommuner og kommunale foretak. Ordningen gjelder idrettsanlegg der byggearbeidene er igangsatt etter 31. desember Søknad kan ikke sendes før anlegget er ferdigstilt og regnskapet er kontrollert av revisor. Ordningen ligger under Kulturdepartementet og vil bli forvaltet av Lotteri- og stiftelsestilsynet med Lotterinemnda som klageinstans.

4 Vedlegg Endringer i merverdiavgiftsloven 3 11 annet ledd bokstav j lyder: j) omsetning av rett til å disponere kommunal havn mot havneavgifter eller vederlag i samsvar med havneog farvannsloven 4 1 annet ledd bokstav c lyder: c) forsinkelsesrente etter forsinkelsesrenteloven Overskriften i 8-8 lyder: Betaling via bank som vilkår for fradrag for inngående merverdiavgift 10 6 første ledd lyder: (1) Lottfiskere som selv holder fiskeredskap i vedkommende fiske, har rett til refusjon av inngående merverdiavgift som er betalt ved kjøp eller leie av de redskapene lottfiskerne deltar med annet ledd lyder: (2) Tollregionen er avgiftsmyndighet når merverdiavgift skal beregnes ved innførsel av varer og ved refusjon etter 10-7 til tredje ledd lyder: (3) Departementet kan uten hinder av første ledd gi opplysninger til forskningsformål i samsvar med forvaltningsloven 13 d åttende ledd lyder: (8) Den som har plikt til å gi opplysninger etter dette kapittel, skal opptre aktsomt og lojalt. Avgiftssubjektet skal bidra til at avgiftsplikten i rett tid blir klarlagt og oppfylt, og også gjøre avgiftsmyndighetene oppmerksom på feil ved avgiftsberegningen første ledd tredje punktum lyder: Mottakere omfattet av 15-6 skal bare levere oppgave for de terminer det oppstår plikt til å beregne merverdiavgift fjerde ledd lyder: (4) I enkeltpersonforetak påhviler opplysnings- og oppgaveplikten foretakets innehaver. I selskap, samvirkeforetak, forening, institusjon eller innretning påhviler plikten den daglige leder av virksomheten, eller styrelederen dersom virksomheten ikke har daglig leder tredje ledd lyder: (3) Denne loven 3 3 første ledd annet punktum, 9 1 tredje ledd og 9 8 oppheves med virkning fra 1. januar Endringene trer i kraft straks. Endringer i lov om kompensasjon for merverdiavgift 4 første ledd nr. 2 lyder: For merverdiavgift på anskaffelser som nevnt i merverdiavgiftsloven 8-3 og første ledd nytt annet punktum lyder: Kompensasjonsoppgave skal sendes inn elektronisk. 7 lyder: 7 Oppgavefrist Oppgaven må være kommet frem til skattekontoret innen 1 måned og 10 dager etter utløpet av hver periode. Fristen for 3. periode, mai og juni, er likevel 20. august.

5 Krav om kompensasjon for merverdiavgift på anskaffelser gjort i løpet av en periode kan tidligst fremsettes ved periodens utløp. Endringen i 4 første ledd nr. 2 trer i kraft straks. Øvrige endringer trer i kraft 1. januar 2011.