Innhold. Forkortelser for lover og forskrifter... 6

Transkript

1 Innhold Forkortelser for lover og forskrifter... 6 Kapittel 1 Oversikt over regelverket om merverdiavgift Innledning En betydelig inntektskilde for staten Merverdiavgiftsområdet Hovedtrekkene i merverdiavgiftssystemet Illustrasjon av avgiftsbehandlingen Noen sentrale prinsipper i avgiftsbehandlingen Merverdiavgift i EU Kapittel 2 Avgiftssubjektene Innledning Næringsdrivende Stat, kommune og offentlig eide institusjoner Konkursbo og dødsbo Kommisjon, kommittent og kommisjonær Utenlandske næringsdrivende Kapittel 3 Registrering i Merverdiavgiftsregisteret Innledning Enhetsregistrering tilbakegående avgiftsoppgjør Særskilt registrering av deler av virksomheten Fellesregistrering konsernregistrering Frivillig registrering Forhåndsregistrering

2 M ERVERDIAVGIFT LÆREBOK Kapittel 4 Merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel Innledning Generelle vilkår for avgiftsplikt Varebegrepet og tjenestebegrepet Kravet til omsetning Uttak av varer og tjenester Innførsel Kapittel 5 Unntak fra loven Innledning Generelt om unntakene fra loven Helsetjenester og sosiale tjenester Undervisningstjenester Finansielle tjenester Kunst- og kulturaktiviteter Idrett Offentlig myndighetsutøvelse Tjenester innen staten Fast eiendom Ideelle, veldedige og allmennyttige organisasjoner Varer brukt privat Lotteritjenester, seremonielle tjenester Kapittel 6 Uttak av varer og tjenester fra avgiftspliktig virksomhet Innledning Illustrasjon av uttaksreglene Uttak av varer Uttak av tjenester Delt virksomhet, virksomhet både innenfor og utenfor loven Uttak av varer og tjenester til særlige formål innenfor loven Uttak av personbiler og tjenester som gjelder personkjøretøy Oppføring av bygg eller anlegg for egen regning for salg eller utleie Uttak fra offentlig virksomhet

3 I NNHOLD Kapittel 7 Fritak for merverdiavgift Innledning Generelt om fritakene for merverdiavgift Aviser, tidsskrifter og bøker Nye elektriske biler og brukte kjøretøy Tjenester som gjelder offentlig vei og baneanlegg Omsetning av skip, luftfartøy og plattformer Overdragelse av virksomhet Fritak for merverdiavgift ved uttak Utførsel av varer og tjenester Kapittel 8 Avgiftssatser og grunnlaget for beregning av merverdiavgift Innledning Årlig vedtak om merverdiavgift differensierte avgiftssatser Grunnlaget for avgiftsberegningen ved omsetning Tap på utestående fordringer og heving Avgiftsgrunnlaget ved byttehandel, interessefellesskap og uttak Avgiftsgrunnlaget ved oppføring av bygg og anlegg for egen regning Avansemetoden redusert avgift ved videresalg av brukte varer, kunstverk, samleobjekter og antikviteter Beregning av merverdiavgift ved innførsel Kapittel 9 Fradrag for inngående merverdiavgift Innledning Hovedregelen for retten til fradrag for inngående merverdiavgift Krav til dokumentasjon av inngående merverdiavgift Fellesanskaffelser forholdsmessig fradrag Avskåret fradragsrett Tilbakegående avgiftsoppgjør Fradragsrett for konkursbo og insolvente dødsbo

4 M ERVERDIAVGIFT LÆREBOK Kapittel 10 Justering og tilbakeføring av merverdiavgift Innledning Generelt om justering av inngående merverdiavgift Definisjon av kapitalvarer Når oppstår plikten til å justere inngående merverdiavgift? Justeringsperioden og beregning av justeringsbeløpet Praktiske eksempler på bruk av justeringsreglene Tilbakeføring av inngående merverdiavgift Kapittel 11 Utlandet innførsel og utførsel Innledning Merverdiavgiftsområdet Innførsel av varer Varer som er unntatt fra eller fritatt for avgift ved innførsel Innførsel av tjenester Utførsel av varer Utførsel av tjenester Varer og tjenester til skip, fly og petroleumsvirksomhet Reklamepublikasjoner på fremmed språk mv Refusjon av merverdiavgift til utenlandske næringsdrivende Kapittel 12 Fast eiendom bygninger og anlegg Innledning Oversikt over avgiftsbehandlingen av bygg og anlegg Oppføring og vedlikehold av bygg og anlegg Salg av bygg og anlegg Frivillig registrering av utleier av bygg og anlegg Oppføring av bygg og anlegg for egen regning for salg eller utleie

5 I NNHOLD Kapittel 13 Avgiftsoppgjøret Innledning Omsetningsoppgaven Oppgave- og betalingsfrister Tidfesting av merverdiavgiftsbeløpet Kapittel 14 Bokføring og dokumentasjon av merverdiavgift Innledning Behovet for bokføringsregler De bokføringspliktige og pliktene etter bokføringsloven Dokumentasjon av bokførte opplysninger Bruk av kontoplaner Praktiske bokføringseksempler Kapittel 15 Avgiftsforvaltningsrett Innledning Avgiftsmyndighetene Opplysnings- og bistandsplikt Bindende forhåndsuttalelser Skjønnsmessig fastsettelse og forhøyelse av avgift Klage over vedtak i skjønnssaker Administrative reaksjoner og straff Litteratur Stikkordregister