Merverdiavgift idrettsanlegg

Transkript

1 Regnskapstjenesten Merverdiavgift idrettsanlegg Foto: Carl-Erik Eriksson

2 Hvorfor merverdiavgift som tema? Rett bruk av momsreglene kan delfinansiere idrettsanlegget Mva som betales på kostnader knyttet til oppføring av idrettsanlegg = reell utgift for idrettsanlegget Hvis momsreglene kan benyttes slik at idrettslaget får tilbake hele/deler av den momsen som betales = A.) B.) Mindre som skal finansieres Økt kostnadsramme Avgiftsplanlegging tidlig i prosjektet blir en viktig del av planleggingen Tema omfatter ikke merverdiavgift på drift av anlegget etter ferdigstillelse.

3 Tre teoretiske utgangspunkt 1. Kommunen står som byggherre/eier av anlegget 2. Ordinære regler om fradrag for merverdiavgift 3. Regler om kompensasjon for merverdiavgift

4 Kommunen som eier/byggherre En kommune som fører opp et idrettsanlegg hovedsakelig til egen bruk vil med noen få unntak få kompensert all merverdiavgift på oppføringen = får igjen merverdiavgiften på staten = lavere prosjektkostnad. Utleie mot vederlag til andre (eks. idrettslag) vil redusere den andelen av mva som kommunen får igjen. Gir maksimal effekt der kommunen stiller anlegget til gratis disposisjon for idrettslaget. Lite aktuelt i Trondheim kommune p.t.

5 Ordinære regler om fradrag for merverdiavgift Utgangspunkt: Har idrettslaget omsetning/salg som utløser avgiftsplikt iht merverdiavgiftsloven, har idrettslaget også fradrag for merverdiavgift på kostnader som kan knyttes til denne aktiviteten = penger tilbake fra staten. NB! Retten til momsrefusjon utløses normalt først når idrettslagets avgiftspliktig omsetning blir høyere enn pr år. Hovedregel = antatt bruk Merverdiavgift på byggekostnadene må fordeles forholdsmessig i forhold til antatt bruk innenfor og utenfor merverdiavgiftsomårdet.

6 Ordinære regler om fradrag for merverdiavgift, forts. To svært sentral dommer: Hunsbethdommen Porthusetdommen Høyesterett reduserte kravet til sammenheng mellom utgifter og inntekter for at fradrag for inngående mva skal kunne innvilges.

7 Ordinære regler om fradrag for merverdiavgift forts Følgende inntekter vil normalt utløse avgiftsplikt på salget som kan gi grunnlag for momsrefusjon på oppføringskostnaden Salg av reklameplass Skattedirektoratet legger (etter HR-dommene) til grunn at arealgrunnlaget som gir grunnlag for momsrefusjon omfatter både den delen av idrettsanlegget som eksponerer reklamen og de delene av idrettsanlegget som er en forutsetning for at reklame kan eksponeres. Dette omfatter bl.a. mål, tribuner, treningsfasiliteter, garderober, lyd- og lysanlegg m.m.

8 Ordinære regler om fradrag for merverdiavgift forts Salg av inngangsbilletter til idrettsarrangement (8 % mva fra ) Ikke avgiftspliktig før sum inntekter > pr år, unntatt for de to øverste divisjonene i fotball for menn og den øverste divisjonen i ishockey for menn Utleie av lokaler i idrettsanlegg (8 % mva fra )

9 Ordinære regler om fradrag for merverdiavgift forts Oppsummert Avhengig av type idrettsanlegg og type aktiviteter som organiseres på rundt /dette kan andelen merverdiavgift på byggekostnaden som er refunderbar etter ordinære regler bli ganske stor.

10 Regler om kompensasjon for merverdiavgift Lov om kompensasjon for merverdiavgift gjelder ikke for idrettslag Ny søknadsbasert ordning fra 2010 Rammestyrt ordning, tildeling av midler baseres på årlige bevilgninger over statsbudsjettet Bevilget for 2012: 61,85 mill. Innvilget kompensasjon <= Søknadssum Innvilget kompensasjon ved godkjent søknad = Søknadssum x Rammebevilgning Sum godkjente søknader

11

12 Ordningen med kompensasjon av merverdiavgift ved bygging av idrettsanlegg Hvem omfattes Lag og foreninger som har fått godkjent søknad om spillemiddeltilskudd til idrettsanlegg. Men kan søke kompensasjon selv spillemidlene ikke er utbetalt pr dato. Unntak: Lag og foreninger som er registrert i merverdiavgiftsregisteret og har forholdsmessig fradrag for sine anleggsinvesteringer. Den delen av momsen som omfattes av registreringen omfattes ikke av den nye ordningen. Kan altså ikke kombinere ordinær momsrefusjon og kompensasjon på de samme utgiftene Forutsetninger/begrensninger Laget/foreningen skal stå oppført som eier av anlegget (hjemmelshaver iht grunnboken) Kompensasjon kun for anleggslementer som er berettiget til tilskudd fra spillemidlene.

13

14

15

16 Nye generell ordning for momskompensasjon for frivillige organisasjoner Søknadsbasert Må sende søknad om kompensasjon Søknader i 2013 baseres på revidert og godkjent regnskap for 2012 Rammestyrt ordning Tildeling av midler baseres på årlige bevilgninger over statsbudsjettet Innvilget kompensasjon <= Søknadssum Innvilget kompensasjon ved godkjent søknad = Søknadssum x Rammebevilgning Sum godkjente søknader

17 Nye generell ordning for momskompensasjon for frivillige organisasjoner Hvem omfattes av den nye ordningen: Frivillige organisasjoner Medlemsbaserte organisasjoner Ikke fortjenestebasert formål Tros- og livssynsorganisasjoner Stiftelser med allmennyttig formål der frivillig innsats er et viktig element. Frivillige kultur- eller velferdsprodusenter som ikke har fortjeneste som hovedformål. Søker MÅ være registrert i Frivillighetsregisteret

18 Nye generell ordning for momskompensasjon for frivillige organisasjoner Den nye ordningen omfatter IKKE mva på: Utgifter knyttet til ordinær avgiftspliktig aktivitet i laget Merverdiavgift som er kompensasjonsberettiget etter momskompensasjonsloven (gjelder helse-, undervisnings- eller sosiale tjenester på nærmere vilkår) Utgifter knyttet til investering i og påkostning på bygg, anlegg eller annen fast eiendom. Men drifts- og vedlikeholdskostnader omfattes. Drifts- og vedlikeholdsutgifter som gjelder bygg, anlegg eller annen fast eiendom for utleie til andre enn ledd i egen org. Utgifter knyttet til anleggsinvesteringer som omfattes av den nye ordningen med momskompensasjon for investeringer i idrettsanlegg.

19 Nye generell ordning for momskompensasjon for frivillige organisasjoner Den nye ordningen omfatter IKKE mva på: Servering, kostnader vedr leie av selskapslokaler ifm servering Kunst- og antikviteter Representasjon, kost til og naturalavlønning av nåv. Og tidligere ansatte (ledelse, ansatte og pensjonister) Gaver og artikler som deles ut i reklameøyemed når verdien ikke er uvesentlig. Oppføring, vedlikehold, innleie og drift av boligeiendom Anskaffelse, drift og vedlikehold av personkjøretøy

20 To søknadsmodeller Forenklet modell Tar utgangspunkt i totale driftskostnader Trekker i fra spesifiserte poster som ikke skal inngå. Momskomp = Grunnlag x 0,35 x 0,2 Dokumentert modell Dokumenterer faktiske utgifter til merverdiavgift. Trekker i fra merverdiavgift på en del anskaffelser som ikke har fradragsrett etter ordinære vilkår.

21 To søknadsmodeller Organisasjoner som består av flere ledd må bruke samme søknadsmodell på hele organisasjonen. Kan skifte mellom søknadsmodellene: Etter 1 år Deretter hvert 4 år (4 års bindingstid på valgt søknadsmodell f.o.m 2011)

22 Minstegrenser Forenklet modell Minstegrense = Grunnlag refusjon kr Dokumentert modell Minstegrense = i søknadsberettiget mva Ordningen forvaltes av Lotteri- og stiftelsestilsynet

23