Vår dato Din/Deres dato Saksbehandler 15.02.2019 Hanne Gløsmyr Øverland 800 80 000 Din/Deres referanse Telefon Skatteetaten.no 90262820 Org.nr Vår referanse Postadresse 974761076 2019/5308067 Postboks 9200 Grønland 0134 OSLO Kommunestyret i Modum kommune Postboks 38 3371 VIKERSUND Kontrollrapport 2018 vedrørende skatteoppkreveren for Modum kommune 1. Generelt om faglig styring og kontroll av skatteoppkreveren Skatteoppkreverens ansvar og myndighet følger av skattebetalingsloven og "Instruks for skatteoppkrevere" av 8. april 2014. Skattekontoret har faglig ansvar og instruksjonsmyndighet overfor skatteoppkreverne. Det betyr at skattekontoret: plikter å yte veiledning og bistand i faglige spørsmål gjennom mål- og resultatstyring søker å legge til rette for best mulig resultater utfører kontroll av skatteoppkreveren Grunnlaget for skattekontorets styring av skatteoppkreverne er "Instruks for skattekontorenes styring og oppfølging av skatteoppkreverne" av 1. januar 2014. Grunnlaget for skattekontorets kontroll av skatteoppkreverne er "Instruks for skattekontorenes kontroll av skatteoppkreverne" av 16. mai 2018. Formålet med kontrollen er å avklare: om skatteoppkreveren har en tilfredsstillende intern kontroll for utførelsen av sine gjøremål om regnskapsføringen, rapporteringen og avleggelsen av årsrapport og årsregnskap er i samsvar med gjeldende regelverk om utførelsen av innkrevingsarbeidet og oppfølgingen av restansene er i samsvar med gjeldende regelverk om utførelsen av arbeidsgiverkontrollen er i samsvar med gjeldende regelverk 2. Om skatteoppkreveren Sum årsverk i henhold til skatteoppkreverens årsrapporter: Antall årsverk 2018 Antall årsverk 2017 Antall årsverk 2016 2,5 2,5 2,5 Antall årsverk inkluderer 0,6 årsverk for tjenesten arbeidsgiverkontroll som er kjøpt fra skatteoppkreveren i Eiker. Side 1 / 5
3. Måloppnåelse Skatte- og avgiftsinngang Skatteoppkreverens frist for avleggelse av årsregnskapet og årsrapporten er 20. januar 2019. Skattekontoret har mottatt det innen fastsatt frist. Årsregnskapet for Modum kommune viser per 31. desember 2018 en endelig skatte- og avgiftsinngang 1 til fordeling mellom skattekreditorene (etter fradrag for avsetning til margin) og videresending plassering mellom kommuner på kr 1 538 454 359 og utestående restanser 2 på kr 69 527 634, herav berostilte krav på kr 212 347. Innkrevingsresultater Tabellen viser innkrevingsresultatene per 31. desember 2018 for Modum kommune. Resultatkrav sum krav sum krav 2017 (i %) sum krav for regionen 2018 (i %) Restskatt personlige skattytere 2016 93,00 94,66 92,92 96,38 Forskuddstrekk 2017 99,90 99,95 99,94 99,94 Forskuddsskatt personlige skattytere 2017 98,50 98,62 98,06 99,22 Forskuddsskatt upersonlige skattytere 2017 99,90 99,79 99,84 99,95 Restskatt upersonlige skattytere 2016 98,50 99,86 98,09 98,84 Arbeidsgiveravgift 2017 99,80 99,63 99,66 99,84 Resultater for arbeidsgiverkontrollen Skatteoppkreveren for Modum kommune kjøper arbeidsgiverkontroller av skatteoppkreveren i Eiker. Resultater for kommunen per 31. desember 2018 viser følgende i henhold til skatteoppkreverens resultatrapportering: Antall arbeidsgivere i kommunen/ kontrollordningen Minstekrav antall kontroller (5 % av arbeidsgiverne) Antall utførte kontroller i 2018 2017 (i %) 2018 region (i %) 512 26 26 5,1 5,3 4,8 Skatteoppkrever/kontrollmiljø har også deltatt i ulike kontrollsamarbeid og aksjoner sammen med Skatteetaten, blant annet mot arbeidslivskriminalitet (Akrim). Arbeidsgiverkontrollen er svært viktig for arbeidet mot Akrim og svart økonomi. Tverretatlige samarbeid gir gode effekter i arbeidet mot Akrim, og dette har vært en arbeidsform som har vært prioritert også i 2018. Dette er et område som i dag ikke har direkte styringsparameter, men et stort engasjement og prioritering fra skatteoppkrever har vært og er viktig for de gode resultatene som satsingen gir. 1 Sum innbetalt og fordelt til skattekreditorene 2 Sum åpne (ubetalte) forfalte debetkrav Side 2 / 5
4. Skattekontorets kontroll av skatteoppkreveren Skattekontorets kontroll av skatteoppkreverne i regionen utføres i henhold til en årlig plan, hvor behovet for kontroll av områdene skatteregnskap, innkreving og arbeidsgiverkontroll vurderes overordnet for hver skatteoppkrever. Samtlige områder vil derfor nødvendigvis ikke bli kontrollert hvert år. Skattekontoret har for 2018 utført kontorkontroller av skatteoppkreveren for området skatteregnskap. Skattekontoret har i 2018 også gjennomført stedlig kontroll av skatteoppkreveren for områdene skatteregnskap og innkreving avholdt 24. april 2018. Rapport er sendt skatteoppkreveren 31. mai 2018. Skatteoppkrever har gitt tilbakemelding på rapporten 15. juni 2018. Stedlig kontroll for området arbeidsgiverkontroll ble avholdt hos Skatteoppkreveren i Eiker 12. juni 2018. Rapport er sendt skatteoppkreveren i Eiker 27. august 2018. Skatteoppkrevers overordnede internkontroll Som et resultat av kontrollene som skattekontoret har gjennomført, har vi gitt følgende pålegg: Skatteoppkrever pålegges å sørge for at ansatte underskriver taushetserklæringer som inneholder alle aktuelle bestemmelser om taushetsplikt. Skatteoppkrever opplyser i sin årsrapport at de har innrettet seg ved at nytt skjema for taushetserklæring er signert og sendt til skattekontoret. Ut over gitte pålegg anser vi at skatteoppkreverens overordnede interne kontroll i det alt vesentlige er i samsvar med gjeldende regelverk. Regnskapsføring, rapportering og avleggelse av årsregnskap Gjennom kontrollene som skattekontoret har gjennomført, har vi gitt følgende pålegg: Skatteoppkrever pålegges å følge gjeldende retningslinje for manuell endring av bankkonto. Skatteoppkrever opplyser i sin årsrapport at de vil innrette seg ved å bruke gjeldende rutiner på området. Skatteoppkrever pålegges å legge inn opplysninger i kommentarfeltet eller "gul lapp" i SOFIE for å dokumentere informasjon, vurderinger og avgjørelser i forbindelse med saksbehandlingen. Skatteoppkrever opplyser i sin årsrapport at de vil innrettet seg ved å være konsekvent med å legge inn opplysninger i kommentarfelt eller gul lapp i SOFIE. Ut over gitte pålegg anser vi at regnskapsføringen, rapporteringen og avleggelsen av årsregnskapet i det alt vesentlige er i samsvar med gjeldende regelverk og gir et riktig uttrykk for skatteinngangen i regnskapsåret. Skatte- og avgiftsinnkreving Gjennom kontrollene som skattekontoret har gjennomført, har vi gitt følgende pålegg: Skatteoppkrever pålegges for tredje gang å følge de dokumentasjonskrav og saksbehandlingsregler som fremgår av Skattedirektoratets lempningsmeldinger. Skatteoppkrever opplyser i sin årsrapport at de vil innrette seg ved å benytte søknadsskjema ved lempning og betalingsordninger. Side 3 / 5
Skatteoppkrever pålegges å sørge for at innfordringen skjer uten unødig opphold, herav foreta sikring av krav og videre oppfølging av disse. Skatteoppkrever opplyser i sin årsrapport at de vil innrette seg ved å bestrebe å drive innfordringen uten unødig opphold. Skatteoppkrever pålegges å etablere en praksis ved stansing og endring av utleggstrekk som er i samsvar med gjeldende regelverk. Skatteoppkrever opplyser i sin årsrapport at de vil innrette seg ved å bruke eget skjema for å dokumentere inntekter og utgifter. Ut over gitte pålegg anser vi at utførelsen av innkrevingsarbeidet og oppfølgingen av restansene i det alt vesentlige er i samsvar med gjeldende regelverk. Arbeidsgiverkontroll Basert på de kontrollene som skattekontoret har gjennomført, anser vi at utførelsen av arbeidsgiverkontrollen i det alt vesentlige er i samsvar med gjeldende regelverk. 5. Skattekontorets oppfølging av skatteoppkreveren Skattekontoret har vært i dialog med skatteoppkrever om resultatkrav og det er avholdt dialogmøte 31. januar 2018 i Drammen, hvor det ble gitt mulighet for innspill. Det er gjennomført styringssamtale 1. august 2018 med skatteoppkrever. Temaene i samtalen har vært resultatkravoppnåelse, faglig tilbakemeldinger på arbeidet med internkontroll, arbeidsgiverkontroll, innkreving og skatteregnskap, prioriterte områder i styringsbrevet, samlinger og kurs, samt informasjon fra skatteoppkrever om ressurssituasjon, kompetanse og endringer på kontoret. Med hilsen Ingvill Helstad avdelingsdirektør Innkreving, oppfølging skatteoppkrevere Skatteetaten Elisabeth Gylder Vingereid Side 4 / 5
For ettertiden kan spørsmål til Skatteetaten om oppfølging av skatteoppkreverne rettes til: oppfolging-skatteoppkrever@skatteetaten.no for skatteregnskaps- og innkrevingsområdet SKOstyringAGK@skatteetaten.no for arbeidsgiverkontrollområdet Kopi til: Skatteoppkreveren for Modum kommune Kontrollutvalget for Modum kommune Rådmann/administrasjonssjef for Modum kommune Riksrevisjon Dokumentet er elektronisk godkjent og har derfor ikke håndskrevne signaturer. Side 5 / 5