Kemneren i Ullensaker kommune

1 Kemneren i Ullensaker kommune

2 Innhold 1. Generelt om skatteoppkreverens virksomhet... 3 1.1 Skatteoppkreverkontoret... 3 1.1.1 Ressurser... 3 1.1.2 Organisering... 3 1.1.3 Ressurser og kompetanse... 4 1.2 Internkontroll... 4 1.3 Vurdering av skatteinngangen... 5 1.3.1 Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret... 5 1.3.2 Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret... 7 2. Skatteregnskapet... 8 2.1 Avleggelse av skatteregnskapet... 8 2.2 Avregningsoppgjøret... 8 2.3 Margin... 8 2.3.1 Margin for skatteåret 2013... 8 2.3.2 Kommentarer til marginavsetningen for 2014... 9 3. Innfordring av krav... 10 3.1 Restanseutviklingen... 10 3.1.1 Totale restanser og berostilte krav... 10 3.1.2 Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser... 10 3.1.3 Restanser eldre år... 11 3.1.4 Kommentarer til restanser og restanseoppfølgingen for eldre år... 10 3.1.5 Skattehjelpen... 11 3.2 Innfordringens effektivitet... 12 3.2.1 Vurdering av kontorets resultat pr. 31.12.2014... 12 3.2.2 Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat... 13 3.2.3 Kontorets eventuelle tiltak for å bedre effektiviteten i innfordringen... 13 3.3 Særnamskompetanse... 14 3.4 Ettergivelse... 14 4. Arbeidsgiverkontroll... 14 4.1 Organisering av arbeidsgiverkontrollen... 14 4.2 Planlagte og gjennomførte kontroller... 14 4.3 Resultater fra arbeidsgiverkontrollen... 15 4.4 Vurdering av arbeidsgiverkontrollen... 15 4.5 Samarbeid med andre kontrollaktører... 16 4.6 Gjennomførte informasjonstiltak... 16 Vedlegg 1. Årsregnskapet for 2014... 17 Vedlegg 2. Årsrapport fra Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike... 19

3 1. Generelt om skatteoppkreverens virksomhet 1.1 Skatteoppkreverkontoret Kemnerens arbeids- og ansvarsområde følger av lov av 17. juni 2005 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav, samt forskrifter, instrukser og retningslinjer fastsatt med hjemmel i lov. Skatteavdelingens arbeidsområde består i å innkreve skatter og avgifter for kommune, stat, fylke og folketrygd, føre skatteregnskapet og foreta skatteoppgjør etter gjeldene lover og forskrifter, foreta regnskapskontroll hos kommunens arbeidsgivere og fremlegge søknader om ettergivelse for skatteutvalget. Kemneren har namsmannskompetanse for egne krav, og har derfor myndighet til å gjennomføre de fleste innfordringstiltak. I tillegg til skatteområdet har også kemneren ansvar for innkreving av kommunens utestående fordringer. Kemnerkontoret genererer store kontantstrømmer. I 2014 er samlet innkrevd beløp på vel 5 milliarder kroner. 1.1.1 Ressurser Ressursfordeling Årsverk Andel Skatteregnskap 2,1 21,9 % Innfordring av skatter og avgifter 3,5 36,5 % Arbeidsgiverkontroll 1,9 19,8 % Informasjonsvirksomhet 0,1 1,0 % Skatteutvalg 0,1 1,0 % Administrasjon 0,3 3,1 % Innkreving av kommunale krav 1,6 16,7 % Sum ressursbruk 9,6 100 % Kemnerkontoret i Ullensaker har i utgangspunktet 8 stillingshjemler. I en av stillingshjemlene har det i 2014 vært innvilget 10% permisjon. I tillegg har en av de andre saksbehandlerne valgt å gå ned i 80% stilling. Ut over dette deltar Ullensaker kemnerkontor sammen med de andre kemnerkontorene på Øvre Romerike i en felles kontrollenhet, Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike(AØR). Enheten hadde i 2014 seks stillingshjemler. AØR har i 2014 hatt vakanser i stillinger grunnet permisjoner og sykdom. Ullensaker kemnerkontors andel av denne kontrollenheten utgjør ca. 36%. Justert for vakanser utgjør Ullensakers kommunes andel av ressursene ved enheten 1,9 årsverk. 1.1.2 Organisering Oppgavene ved kontoret er organisert som følger: - 2 saksbehandlere jobber med føring og oppfølging av regnskapsføringen, avstemming og kontroll av lønns og trekkoppgaver, avregningsoppgjør og informasjonsvirksomhet.

4-3,3 stillingshjemler brukes innen innfordring av skatter og avgifter. En saksbehandler (80% av full stilling) har ansvar for innkreving av skatter og avgifter fra upersonlige arbeidsgivere/skattytere. 2,5 stillingshjemler er rettet inn mot innkreving av skatter og avgifter fra personlige arbeidsgivere/skattytere. Innfordringsmedarbeiderne foretar alle typer innfordringsskritt mot skyldner. - Bokettersyn foretas av medarbeiderne i AØR på vegne av kemneren i Ullensaker. - Ut over dette har brukes det også 1,5 stillingshjemler på innkreving av kommunens utestående fordringer. - Kemner deler sin stilling mellom de ulike ansvarsområdene etter behov. I tillegg har kemneren ansvar for personaloppfølging, rapportering og diverse andre oppgaver knyttet til drift av kontoret. 1.1.3 Ressurser og kompetanse Det har i 2014 blitt brukt 0,1 færre årsverk enn i 2013. Dette har sammenheng med at en av saksbehandlerne på kemnerkontoret har valgt å gå ned i 80% stilling, samtidig som kommunens andel av AØR sine ressurser har økt noe. På kemnerkontoret ble det i 2014 brukt 6,1 årsverk på skatteområdet, noe som er 0,2 stillingshjemler lavere enn året før. Bakgrunnen er at en av saksbehandlerne på innfordringsområdet har gått ned til 80% stilling. Bemanningen anses tilfredsstillende for å løse kontorets oppgaver. Ullensaker kommune er en av de kommunene som de siste 15 årene har vokst raskest i landet både hva gjelder innbyggere og arbeidsgivere. Effektivisering både på eget kontor og gjennom datasystemer har gjort det mulig for kontoret å løse sine oppgaver uten bemanningsøkning i denne perioden. Kontoret har også dyktige og godt skolerte saksbehandlere med lang erfaring fra arbeidsområdet. I tillegg er også flere av de ansatte ved kontoret bosatt i kommunen og har dermed gode lokalkunnskaper, noe som har vært med på å løse saker på en smidig og effektiv måte. Når det gjelder Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike så ble den for noen år siden styrket med en stillingshjemmel. Bakgrunnen for dette var en langvarig og sterk vekst i antall arbeidsgivere i regionen, samt stort behov for kontroll. Det avdekkes store beløp ved kontroller hos arbeidsgiverne i Ullensaker hvert år. Kemneren har også inntrykk av at det også er en del useriøse næringsdrivende som flytter til Ullensaker. En god og rask oppfølging fra kontrollsiden har gjennom mange år derfor vært nødvendig. Medarbeiderne ved AØR har god kompetanse til å utføre sine oppgaver og har lang erfaring fra kontrollområdet eller tilstøtende arbeidsområder. 1.2 Internkontroll I henhold til Skatteoppkreverinstruksens 2-2 skal skatteoppkreveren sørge for at kontoret har en tilfredsstillende internkontroll. Kontoret har følgende styrings og kontrollaktiviteter: - Fastsatte innkrevingsmål for de ulike skattene og avgiftene. Utvikling i forhold til målsetningene følges opp månedlig. Ved behov analyseres restansemassen for å finne gode tiltak for å kunne oppnå målsetningene.

5 - Daglig oppfølging og føring av skatteregnskapet. - Månedlig avstemming av skatteregnskapet - Egne kontrollrutiner - God oppfølging av arbeidslister - Det er så langt utarbeidet ca. 25 prosedyrer for både innfordring, regnskapsføring og kontroll som inngår i kommunens kvalitetssystem - Virksomhetsplan - Oppfølging av tilgangskontroll til SOFIE - Gode arkiveringsrutiner - Kompetanseutvikling av medarbeiderne 1.3 Vurdering av skatteinngangen År 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Antall innbyggere 28138 29088 30081 31044 31743 32438 33291* Antall arbeidsgivere 1098 1108 1164 1182 1218 1238 ** Antall lønns/tr.oppgaver 42575 45027 45606 45272 45794 40514 ** Skattøre 12,05 12,8 12,8 11,3 11,6 11,6 11,4 Kommunens andel fra forsk.pl 30,10 % 31,20 % 31,50 % 28,00 % 28,60 % 28,80 % *Foreløpige tall 28,54 % ** Tall for 2014 foreligger ikke Tabellen viser at det også i 2014 har vært vekst i befolkning. Befolkningsveksten i 2014 økte sammenlignet med tidligere år. Også boligbyggingen ser nå ut til å øke, slik at vi antar at befolkningsøkningen fremover vil ligge på dagens nivå. Tall for antall arbeidsgivere har økt noe, mens antall innleverte lønns- og trekkoppgaver viser en nedgang fra 2012 til 2013. Dette kan ha sammenheng med at enkelte større arbeidsgivere har byttet kontorkommuner. Av statistikk fra SSB fremgår det at det har vært en økning i antall arbeidsplasser i kommunen på ca. 500 siste år, og at antall arbeidsplasser innen kommunegrensen var ved utgangen av 2013 på 23 800. Skattøre har gått ned fra 11,6 i 2013 til 11,4 i 2014. Kommunens andel av skatteinntektene i 2013 var på 28,8%, mens den ble redusert til 28,54% for 2014. 1.3.1 Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret Endring i kr 2013/2014 Endring i % 2013/2014 2014 2013 Arbeidsgiveravgift (1 400 967 467) (1 339 041 061) (61 926 406) 4,6 % Kildeskatt (5 175 000) (4 620 000) (555 000) 12,0 % Personlige skatteytere (2 996 839 667) (2 922 345 961) (74 493 706) 2,5 % Selskapsskatt (640 808 463) (456 698 650) (184 109 813) 40,3 % Renter (12 410 446) (6 273 142) (6 137 304) 97,8 % Innfordringsutgifter 392 003 289 623 102 380 35,3 % Sum innkrevet (5 055 809 040) (4 728 689 191) (327 119 849) 6,9 % - Fordelt til Folketrygden - arbeidsgiveravgift 1 400 967 469 1 339 041 061 61 926 408 4,6 % Fordelt til Folketrygden - medlemsavgift 807 371 761 739 501 003 67 870 758 9,2 % Fordelt til Fylkeskommunen 176 090 421 169 027 058 7 063 363 4,2 % Fordelt til kommunen 785 830 333 767 589 394 18 240 939 2,4 % Fordelt til Staten 1 621 520 417 1 460 028 557 161 491 860 11,1 % Krav som er ufordelt (3) 2 (5) -250,0 % Plassering mellom kommuner 1 622 300 (22 906) 1 645 206-7182,4 % Avsatt margin i løpet av året 262 406 342 253 525 022 8 881 320 3,5 % Sum fordelt 5 055 809 040 4 728 689 191 327 119 849 6,9 %

Tabellen over viser at det i 2014 har blitt innkrevd 5,05 milliarder kr. Dette er 327 mill. kr mer enn i 2013, eller en vekst på 6,9%. 6 Sum innkrevet. Ser vi på de enkelte innkrevde skattartene så viser disse følgende: Arbeidsgiveravgift. Økningen i arbeidsgiveravgift er på 4,6%. Økningen har sammenheng med generell økning i lønnsnivået på ca. 3,5% fra 2013 til 2014. I tillegg har det blitt flere arbeidsplasser innen kommunegrensen, noe som også vil føre til økning i innberettet arbeidsgiveravgift. Personlige skattytere. Denne skattegruppen består av forskuddstrekk, forskuddsskatt og restskatt. Veksten her ble på kun 2,5%. Økningen er svært lav tatt i betraktning at lønnsøkningen i 2014 antas å ha vært på 3,5%, i tillegg har kommunen hatt en befolkningsøkning på ca. 2,4%. Selskapsskatt Innkrevd selskapsskatt har økt med 40,3% fra året før. Skatteinntekten fra foretak økte kraftig fra 2013 til 2014 og er nå på rekordhøye 641 mill. kr. Renter/innfordringsutgifter. Det har i 2014 vært en vesentlig økning i innbetaling av forsinkelsesrenter, mens utgifter knyttet til innfordringsaktiviteter og renteutgifter har økt lite fra 2013. Sum fordelt. Innkrevde skatter og avgifter er fordelt som følger: Fordelt til folketrygden arbeidsgiveravgift/medlemsavgift Av samlet skatteinntekt for 2014 på vel 5 milliarder kr ble 2207 mill.kr fordelt til folketrygden. Dette er 129 mill. kr mer enn i 2013. En økning på 6,2%. Overføringen til folketrygden består av innbetalt arbeidsgiveravgift og medlemsavgift fra arbeidstakerne. Den største veksten har vært i medlemsavgiften fra arbeidstakere. Fordelt til fylkeskommunen. Fylkeskommunens andel av skatteinntektene var i 2014 på 176 mill. kr. Dette er en økning fra 2013 på 7 mill. kr (4,2%) Bakgrunnen for økningen er generell lønnsøkning og befolkningsøkning. Fordelt til kommunen. Kommunens skatteinntekter økte med 2,4% fra 2013 til 2014. Økningen har sammenheng med befolkningsøkning, generell lønnsøkning og at kommunens andel av skatteinntektene ble redusert med 0,26%poeng. Inntektene er også påvirket av at det ved skatteoppgjøret for 2013 ikke var avsatte nok midler til å dekke utbetaling av tilgodebeløp. Skatteoppgjøret gikk med underskudd og kommunen måtte bidra med 7 mill. kr for å dekke utbetalingene. Fordelt til staten. Statens skatteinntekter økte i 2014 med 11,1%.. Hovedårsaken er at innkrevd selskapsskatt økte med 184 mill. kr fra 2013 til 2014. Uten denne økningen vill statens skatteinntekter blitt lavere enn i 2013.

7 Margin. Marginavsetningen har økt i takt med økt skatteinnbetaling, og det ble i 2014 avsatt 262 mill. kr for å møte utbetalinger av tilgodebeløp ved skatteoppgjørene. 1.3.2 Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret Mnd Innbetalt skatt i 2013 Budsj. inng. 2014 Innbetalt skatt i 2014 Avvik budsj. - reell inngang Avvik inngang 2014/2013 Jan 94 023 012 100 600 000 100 080 363-519 637 6 057 351 6,44 % Feb 2 319 682 2 450 000 2 317 650-132 350-2 032-0,09 % Mar 129 129 445 136 800 000 132 208 942-4 591 058 3 079 497 2,38 % Apr 2 265 039 2 550 000 3 796 012 1 246 012 1 530 973 67,59 % Mai 150 439 097 154 000 000 150 853 508-3 146 492 414 411 0,28 % Jun 3 143 772 3 300 000 6 063 856 2 763 856 2 920 084 92,88 % Jul 92 546 845 98 100 000 93 543 955-4 556 045 997 110 1,08 % Aug 8 547 240 9 000 000 8 850 221-149 779 302 981 3,54 % Sep 135 072 242 143 200 000 139 132 901-4 067 099 4 060 659 3,01 % Okt 8 634 206 9 100 000 1 828 011-7 271 989-6 806 195-78,83 % Nov 136 385 951 143 500 000 142 069 075-1 430 925 5 683 124 4,17 % Des 5 082 866 5 400 000 5 085 839-314 161 2 973 0,06 % Sum 767 589 397 808 000 000 785 830 333-22 169 667 18 240 936 2,38 % Tabellen over viser kommunens andel av skatteinntektene i 2014 sammenlignet med 2013 samt budsjettert skatteinngang. Vi ser at samlet skatteinngang ble på 785,8 mill. kr. I rådmannens budsjettforslag ble det foreslått å budsjettere med en skatteinngang på 808 mill. kr. Prognoser ut over 2014 tilsa at dette skatteanslaget var for høy og skatteanslaget ble flere ganger nedjustert. Kommunens skatteinngang for 2014 har vært preget av følgende forhold: - Skattøre ble nedjustert fra 11,6 til 11,4. dette førte til at kommunens andel av skatteinntektene sank fra 28,8% til 28,54% i 2014. Som følge av dette har kommunen fått ca. 7 mill. kr lavere skatteinntekt i 2014. - Befolkningsøkning med 2,4% fra 2013 til 2014 har vært med på å øke kommunens inntekter tilsvarende. - Beregninger fra SSB anslår at lønnsøkningene i 2014 har vært på i 3,5%, noe som vil være med på øke kommunens skatteinntekter. - I tillegg fikk kommunen en ekstraordinær skatteinntekt i mai på 5 mill. kr i forbindelse med at Skattedirektoratet flyttet på skattytere for å få disse til rett skattekommune. - Ut over dette var det avsatt for lite marginavsetning for å møte utbetaling av tilgodebeløp ved skatteoppgjøret for 2013 (marginoppgjøret). Kommunens andel av underskuddet ble på 7 mill. kr og måtte belastes løpende skatteinntekter.

8 2. Skatteregnskapet 2.1 Avleggelse av skatteregnskapet Oppfølgingen av skatteregnskapet og avstemming av oppgaver er viktig både for innkrevingsarbeidet ved kontoret og for at kommunens arbeidsgivere og skattytere får rett oppgjør til rett tid. Kontoret følger opp disse områdene på en god måte og har god kontroll på skatteregnskapsføringen. Det er ved ettersyn fra Skatt øst i 2014 imidlertid gitt pålegg på følgende områder: - Dokumentasjon og arkivering av manuelle bilag - Lokale rutinebeskrivelser - Manuelt registrerte bankkonto - Betalingsavtaler. Kemnerkontoret gjennomgår sine rutiner på disse områdene og har iverksatt tiltak for å forbedre kvaliteten på disse områdene. kommune bekrefter at skatteregnskapet for 2014 er ført, avstemt og avlagt i samsvar med gjeldende forskrifter og retningslinjer, jf. Instruks for skatteoppkrevere 3-1. Årsregnskapet for 2014 følger som vedlegg til årsrapporten, og er signert av skatteoppkreveren. 2.2 Avregningsoppgjøret 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Antall skattytere 24 835 24 945 25 968 27 357 28 538 29 991 Sum utlignet skatt i mill kr 1 912 2 067 2 205 2 340 2 523 2 664 Antall aksjeselskap 1 124 1 162 1 258 1 207 1 348 1 450 Sum utlignet skatt i mill. kr 375 264 240 628 459 649 Ved siste avregningsoppgjør (for inntektsåret 2013) ble det registrert 29 991 skattytere i Ullensaker. Av disse var det 4152 skattytere som hadde skatteoppgjør uten skatt. Det ble ved skatteoppgjøret for 2013 utlignet 2,66 milliarder kr i skatt. Når det gjelder aksjeselskaper så er det foretatt skatteoppgjør for 1450 selskaper i Ullensaker. Til sammen ble det utlignet 649 mill. kr i skatt på disse foretakene. Med unntak av juli ble det fra 26. juni lagt ut nye skatteoppgjør ukentlig frem til midten av oktober, hvor siste skatteoppgjør for inntektsåret 2013 ble foretatt. Deretter har det blitt sendt ut korrigerte skatteoppgjør etter klagebehandling og endringer ukentlig. Skatteoppgjørene følges opp løpende på en god måte, og det gis tilbakemelding til Skatt øst der hvor vi finner at det er åpenbare feil eller mangler ved oppgjørene. 2.3 Margin 2.3.1 Margin for skatteåret 2013 MARGINAVSETNING SKATTEÅRET 2013 Beløp Avsatt margin for ligningsåret 2013 255 100 771 Utbetalt tilgodebeløp ved avregningsoppgjøret 2013 279 704 800 Underskudd ved marginoppgjøret (24 604 029)

Av tabellen over fremgår det at det for ligningsåret 2013 ble avsatt 255,1 mill. kr i margin. Marginavsetning gjøres slik at kemneren kan møte forventede utbetalinger av tilgodebeløp ved skatteoppgjøret. I Ullensaker har man valgt å avsette 9% av skatteinntektene fra personlige skattytere for å møte forventende utbetalinger av tilgodebeløp. Av tabellen fremgår det videre at det ble utbetalt 280 mill. kr i tilgodebeløp til kommunens skattytere ved skatteoppgjøret for ligningsåret 2013 sommeren/høsten 2014. Som det fremgår av tabellen over var det avsatt 24,6 mill. kr for lite for å møte utbetalingene av tilgodebeløp. Dette har derfor blitt belastet skattekreditorene. Kommunens andel av dette utgjør ca. 7 mill. kr. Bakgrunnen for dette er at skattekontoret har utskrevet langt mer i forskuddsskatt/ forskuddstrekk enn det som har blitt fastholdt ved skatteoppgjøret. Ved skatteoppgjøret 2013 ble det utskrevet 104,53% i forskuddsskatt/forskuddstrekk i forhold til det som ble fasthold. Tallene for året før var på 103%, mens det for årene før det har ligget rundt 101% av fastholdt skatt. Denne økningen har ført til en kraftig økning i utbetaling av tilgodebeløp og er årsaken til underskuddet ved marginoppgjøret i 2014. 9 2.3.2 Kommentarer til marginavsetningen for 2014 MARGINAVSETNING SKATTEÅRET 2014 Beløp Avsatt margin for ligningsåret 2014 221 540 085 Brukt margin for ligningsåret 2014 103 791 Innestående margin pr 31.12.2014 221 436 294 Oversikten over viser at pr utgangen av 2014 var det avsatt 221,4 mill. kr for å møte utbetaling av tilgodebeløp ved skatteoppgjøret til sommeren/høsten 2015. På samme tid i fjor var det avsatt 214,2 mill. kr. Marginavsetningen forventes å øke til 270 mill. kr utover våren. De siste årene har Ullensaker kemnerkontor satt av 9% av innbetalingene fra forskuddspliktige i marginavsetning. Dette har vist seg tilstrekkelig til og med skatteoppgjørene til og med 2012. I 2014 kom ligningsoppgjøret for 2013. Som det fremgår over gikk man der med nesten 25 mill. kr i underskudd. En gjennomgang av ligningsstatistikken viser at utskrevet skattekort og forskuddsskatt for 2013 har vært alt for høyt i forhold til det som har blitt fastholdt ved ligningsoppgjøret. Utviklingen de senere årene viser at skattekontoret bommer mer og mer med utskriving av skatt. For skatteoppgjøret for 2014 (som blir gjennomført i 2015), bør skattekontoret ha klart å forbedre utskrivningen slik at man ikke igjen får store underskudd i forbindelse med marginoppgjøret.

10 3. Innfordring av krav 3.1 Restanseutviklingen 3.1.1 Totale restanser og berostilte krav Restanse (forfalte debetkrav) Herav berostilt restanse Restanse (forfalte debetkrav) Herav berostilt restanse Skatteart 2014 2014 2013 2013 Sum restanse pr. skatteart Sum restanse diverse krav Sum restanse pr. skatteart inkl. diverse krav Endring i restanse 2013/2014 Endring i berostilt restanse 2013/2014 197 597 825 3 688 130 196 929 381 5 128 819 668 444-1 440 689 Arbeidsgiveravgift inkl. avsavnsrenter 12 408 628 0 13 222 812 0-814 184 0 Artistskatt 0 0 0 0 0 0 Forsinkelsesrenter 9 661 932 177 116 9 038 093 145 688 623 839 31 428 Forskuddsskatt bedrift 132 413 0 135 348 0-2 935 0 Forskuddsskatt person 22 723 027 362 687 22 985 552 505 275-262 525-142 588 Forskuddstrekk inkl. avsavnsrenter 15 389 038 36 187 15 445 061 36 187-56 023 0 Gebyr 43 850 0 43 850 0 0 0 Innfordringsinntekter 2 644 470 57 865 2 543 777 47 727 100 693 10 138 Inntekt av summarisk fellesoppgjør 633 420 0 1 130 437 0-497 017 0 Kildeskatt 0 0 0 0 0 0 Restskatt bedrift inkl. avsavnsrenter, avregningsrenter og tilbakesøkingskrav 10 495 569 0 6 170 793 0 4 324 776 0 Restskatt person inkl. avsavnsrenter, avregningsrenter og tilbakesøkingskrav 123 465 479 3 054 275 126 213 658 4 393 942-2 748 180-1 339 667 36 602 0 122 166 0-85 564 0 Diverse krav 36 602 0 122 166 0-85 564 0 197 634 427 3 688 130 197 051 547 5 128 819 582 880-1 440 689 Samlet utestående beløp ved utgangen av 2014 var på 197,6 mill. kr, hvorav 36 000 kr gjelder innkreving av utenlandske skatter og avgifter. 3.1.2 Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Samlet utestående restanse var ved årsskiftet på vel 197,6 mill. kr. Av dette var 3,7 mill. kr berostilte krav. Dette er krav som man ikke regner med å kunne innkreve i uoverskuelig framtid, men hvor kravet er opprettholdt mot skyldner. Samlet utestående krav er omtrent uendret fra forrige år. Restskatt person inkl. avsavnsrenter, avregningsrenter og tilbakesøkningskrav. Ca. 2/3 av samlet utestående krav er restskatt. Utestående restskatt er på 123,5 mill. kr, noe som er en nedgang fra i fjor på 2,7 mill. kr. Årsaken til nedgangen antas å være følgende: - Godt innkrevingsarbeid hvor det er oppnådd gode innkrevingsresultater det siste året har ført til at en stor andel av utestående er innkrevet, og har blitt innkrevd kortere tid etter forfall. - Flere større restansesaker har vært behandlet og løst hos Skatt øst. - Opprydning og bedre rutiner knyttet til avregningsoppgjøret for utenlandske skattytere Det skal også bemerkes at det også i 2014 har vært fastsatt flere større restskatter etter bokettersyn. Disse er ofte krevende å innfordre. En gjennomgang av alle forfalte restskattekrav på kr 250 000 og større per forfall viser at disse utgjør til sammen 49 mill. kr av den utestående restskatten på 123,5 mill. kr. Det er 45 personer som til sammen skylder dette beløpet. Erfaringsmessig så vet vi at disse skattyterne også har andre restskattekrav på mindre beløp enn kr 250 000 pr forfall, slik at vi kan anta at denne gruppen samlet skylder 60 65 mill. kr i restskatt, dvs. ca. halvparten av det utestående beløpet.

Med tanke på at det i løpet av høsten har forfalt over 102 mill. kroner i restskatt til betaling, er en nedgang på 2,7 mill. kr i samlet utestående restskatt et godt resultat. Forskuddsskatt person Utestående forskuddsskatt har det seneste året blitt redusert med 300 000 kr, og er nå på 22,7 mill. kr. Utestående forskuddsskatt har ligget på dette nivået i flere år og endrer seg lite fra år til år. Forskuddstrekk inkl. avsavnsrenter/arbeidsgiveravgift inkl. avsavnsrenter Utestående arbeidsgiveravgift har det seneste året blitt redusert med 800 000, mens utestående forskuddstrekk har vært uendret. I løpet av høsten 2014 synes det som om færre arbeidsgivere enn før betaler rettidig. Vi kan derfor forvente at utestående skattetrekk og arbeidsgiveravgift vil øke i det kommende året. De fleste av de eldre kravene på dette området er krav i konkursbo. 11 3.1.3 Restanser eldre år Inntektsår Sum restanse Herav skatteart " Restskatt - person" 2012 (19 875 161,00) (11 421 324,00) 2011 (21 491 168,00) (12 512 011,00) 2010 (12 629 607,00) (8 037 450,00) 2009 og eldre (106 772 427,26) Tabellen viser samlede restanse for eldre år, samt hvor stor andel restskatten utgjør av den samlede restansen for det enkelte år. 3.1.4 Kommentarer til restanser og restanseoppfølgingen for eldre år Samlet utestående krav for eldre år tom. 2012 er på 160,8 mill. kr. Dette er i det alt vesentlige ubetalte restskatter. Noe av årsaken til at restansen er så vidt høy har sammenheng med at det ved bokettersyn de senere årene har blitt avdekket store beløp som har vært unndratt beskatning. Vi har flere saker hvor skattyter har fått etterberegnet store beløp i skatter og avgifter. Disse utgjør en vesentlig del av utestående eldre restanser. Noen av disse skattene er under klagebehandling, og vi avventer med innfordring av kravene til sakene er avgjort. I de andre sakene pågår det innfordring av utestående krav der hvor dette er mulig. Noen av sakene forventes løst i løpet av 2015, mens det i andre tilfeller vil være snakk om mange år før hele kravet kan forventes innbetalt. Vi har her også flere krav som er så vidt store at sett i forhold til skyldner inntekt og formuesforhold kan vi ikke forvente at disse kravene vil bli innkrevd i overskuelig tid. 3.1.5 Skattehjelpen De senere årene har Skatteetaten opprettet en egen enhet som skal følge opp saker der hvor skattyter reelt sett har blitt lignet feil, eller hvor skattyter har blitt skjønnslignet som følge av manglende innlevering av selvangivelse. Mange skattytere har som følge av feil ligning/høyt ilagt skjønn fått store problemer men å få etablert seg og komme videre i livet. Bakgrunnen for en del av skjønnsligningene har ofte sammenheng med rus, samlivsbrudd, sykdom eller fengselsopphold etc., og Skatteetaten har sett behovet for å kunne ta opp

feilaktige ligninger på nytt slik at disse skattyterne kan få ordnet opp i sine problemer på skatteområdet. Kemnerkontoret har gjennom flere år hatt et godt samarbeid med skattehjelpen og har oversendt saker til skattehjelpen. De senere årene har imidlertid antall som er oversendt til skattehjelpen vært lavere enn før. 12 3.2 Innfordringens effektivitet Når det gjelder innfordringens effektivitet velger vi å ta utgangspunkt i hvor enkelt det er å drive innkreving i Ullensaker. Statistikk fra flere andre offentlige og private innstanser viser følgende: Ullsokningen regnes i en undersøkelse foretatt av et inkassoselskap for å være blant landets 10% dårligst betalere I 2009 var det svært høy inkassogjeld blant Ullsokningene. Det er liten grunn til å tro at dette har endret seg siden da. Også når det gjelder innbetaling av andre offentlige skatter og avgifter viser det seg at Ullsokningen er en dårlig betaler. Ullsokningen har høy snittgjeld sett i forhold inntekt På skatteområdet ser vi at Ullensaker ofte ligger dårlig an når det gjelder rettidig og forsinket innbetaling av skatt. Når det gjelder skjønnsligninger så har vi tidligere sett at andelen av restskatt som er skjønnsfastsatt ofte har vært høyere i Ullensaker enn i Akershuskommunene. Skjønnsfastsettelsen har imidlertid falt det seneste året, noe som lettet innfordring av utestående krav. Dette er forhold som er med på å gi oss ekstra utfordringer i forhold til innkreving av skatter og avgifter. 3.2.1 Vurdering av kontorets resultat pr. 31.12.2014 Skatteart Mål Oppnådde resultater pr 31.12.2014 Restskatt personlige s/y 2012 93,50 % 89,20 % Andel innkrevd restskatt pers. s/y 2012 64,00 % 50,70 % Forskuddsskatt personlige s/y 2013 98,40 % 98,80 % Forskuddstrekk 2013 99,80 % 99,90 % Arbeidsgiveravgift 2013 99,70 % 99,90 % Forskuddsskatt bedrift 2013 100,00 % 100,00 % Restskatt bedrift 2012 99,00 % 99,20 % Skattedirektoratet og Skatt øst fastsetter hvert år innkrevingsmål for kemnerkontoret. Det måles da hvor stor andel av den enkelte skatteart som kontoret klarer å innkreve innen 31.12. Med unntak av restskatt for personlige skattytere og andel innkrevd restskatt personlige skattytere har kemnerkontoret alle oppnådd målsetningene for 2014. Når det gjelder restskatt personlige skattytere nådde man ikke helt opp til målsetningene. Noe av bakgrunnen er endringer i skatteoppgjør i løpet av året, i saker som er vanskelig å innkreve på den korte tiden som er frem til 31.12.

3.2.2 Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat Et utdrag av hovedaktivitetene hva gjelder innfordring viser følgende aktivitetsnivå de to siste årene: Innfordringssktivitet Antall debitorer 2014 13 Antall aktiviteter 2014 Antall debitorer 2013 Antall aktiviteter 2013 Anmeldelse 17 53 43 101 Betalingsavtale Standard 246 899 346 1552 Gjeldsordning 35 147 33 183 Konkurs 95 403 95 458 Motregning 99 141 844 1022 Purring/Varsling 2070 3620 2517 4742 Telefoninkasso 1 2 2 4 Tvangsdekning 69 262 Utleggsforretning Standard 533 3411 569 3766 Utleggsforretning Vurdering 92 101 Utleggstrekk Standard 763 2951 760 2984 SUM 3928 11889 5301 14913 Tabellen over viser en oversikt over hovedaktivitetene som har blitt iverksatt for å innfordre utestående skatter og avgifter. Tabellen viser antall debitorer/krav som det har vært iverksatt tiltak mot, og antall aktiviteter som har blitt gjennomført knyttet til den enkelte innfordringsaktivitet. Tabellen viser f.eks. under konkurs alle aktiviteter som har blitt utført tilknyttet konkursområdet slik som konkursbegjæring, melde krav i boet osv. Ut over det som fremkommer i tabellen over er det utførte mange andre aktiviteter som ikke fremkommer. Av tabellen ser vi at det har blitt utført 11889 aktiviteter rettet mot 3928 krav. Det har i 2014 blitt iverksatt færre aktivitet enn i året før. Vi ser av tabellen over at nedgangen er stor når det gjelder antall purringer. Dette har sammenheng med at langt færre en tidligere har fått restskatt, samt at arbeidsgiverne i større grad enn tidligere har betalt rettidig. Vi har også gjennom hele 2014 sett at næringsdrivende og arbeidsgivere i langt større grad enn tidligere har betalt skatter og avgifter rettidig. I slutten av året ser det imidlertid ut til at denne trenden er i ferd med å snu. Antall igangsatte aktiviteter pr krav har imidlertid gått opp fra 2,8 til 3,0, noe som kan tyde på at det har vært nødvendig med et noe høyere aktivitetsnivå pr krav. Under kapittel 4 i rapporten fremkommer det også at det de siste årene har blitt avdekket store beløp som skulle vært innberettet som lønn. Disse ettersynene fører til at skattytere får etterberegnet lønn med tilhørende skatter. Disse kan det ofte by på utfordringer å innfordre. Det samme gjelder også etterberegninger fra Skatt øst hvor det i flere tilfeller har blitt fastsatt restskatter på over 1 mill. kr. 3.2.3 Kontorets eventuelle tiltak for å bedre effektiviteten i innfordringen Kontoret bruker følgende tiltak for å få til en effektiv innkreving av utestående skatter og avgifter i Ullensaker:

14 - Kontoret har valgt å unnlate å bruke telefoninkasso da dette har vist seg å ha liten effekt og kun forsinker innkrevingsprosessen - Ved gjennomføring av innfordringstiltak vil tiltak som raskt gir kontantinnbetalinger bli prioritert fremfor sikring av krav i eiendeler. - Videreutvikling av kompetanse hos innfordringsmedarbeiderne - Tett oppfølging og rask åpning av konkurs hos arbeidsgivere og aksjeselskap som unnlater å gjøre opp utestående skatter og avgifter. Dette for å tvinge frem oppgjør, og for å unngå at utestående krav øker. - Tett oppfølging av resultatutviklingen på innfordringsområdet og analyser for eventuelt å korrigere innsatsen. - I tillegg finner man også frem til skattytere som åpenbart er feillignet og som har fått restskatter. Disse sakene tas opp enten med skattyter eller direkte med skattekontoret for å få korrigert ligningen. - Saksbehandlerne kommer også i kontakt med skattytere som er skjønnslignet. Man har der et godt samarbeid med skattehjelpen slik at sakene kan tas opp for ny vurdering for derved å redusere utestående fordringer. 3.3 Særnamskompetanse Kemneren i Ullensaker har særnamsmannskompetanse, dvs. kan pante for egne krav. Denne brukes der hvor man finner dette hensiktsmessig for å innkreve utestående krav. 3.4 Ettergivelse/skatteutvalg. Skattytere som har svak økonomi og tilstrekkelige rimelighetsårsaker (sykdom, uførhet etc.) kan søke om å få ettergitt skatt. Det har i 2014 blitt ettergitt skatter, renter og omkostninger i fire saker. Samlet ettergitt beløp er på 306 165 kr. 4. Arbeidsgiverkontroll 4.1 Organisering av arbeidsgiverkontrollen Kontroll med kommunens arbeidsgivere utføres for kemneren i Ullensaker av Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike (AØR). Dette er et interkommunalt foretak organisert etter kommuneloven 27 hvor kommunene Eidsvoll, Hurdal, Gjerdrum, Nannestad, Nes og Ullensaker er deltakerkommuner. Ullensaker kommune dekker ca. 36% av utgiftene til AØR og får tilsvarende kontrollressurser tilbake. Enheten består av leder og 5 kontrollører. Enheten flyttet høsten 2013 inn i nye lokaler i Eidsvoll sentrum, og ble der samlokalisert med Eidsvoll kemnerkontor. 4.2 Planlagte og gjennomførte kontroller Skattedirektoratet setter i sine planer krav til at det skal gjennomføres kontroller hos 5% av kommunens arbeidsgivere. Gjennomføringen av kontrollene er nå spesielt viktige i og med bruk av forhåndsutfylt selvangivelse og stille aksept.

4.3 Resultater fra arbeidsgiverkontrollen 15 År Forslag til økning av grunn-lag arbeidsgiver-avgift SUM forslag til økning av inntekt som følge av kontroll av AØR 2014 8 420 298 33 834 354 2013 15 232 038 40 744 186 2012 16 465 171 32 742 288 2011 27 119 337 46 747 782 2010 18 691 170 32 749 283 2009 28 004 917 54 146 295 2008 18 406 396 21 912 328 2007 11 013 903 14 522 447 2006 10 255 042 7 997 241 2005 5 527 351 8 206 230 2004 9 006 232 8 580 412 2003 5 544 627 14 386 577 2002 3 431 350 8 353 441 Forslag til økning av grunnlag arbeidsgiveravgift. Bokettersyn foretatt av AØR har i 2014 avdekket at det har vært innrapportert 8,4 mill. kr for lite i grunnlag for arbeidsgiveravgift. Det er her ikke tatt inn avdekning av arbeidsgiveravgiftsgrunnlag i konkursboet. Bakgrunnen for dette har sammenheng med at det i svært få tilfeller blir utlodning fra konkursboet for ubetalt arbeidsgiveravgift. 83% av de avdekkede beløp har arbeidsgiver valgt å godkjenne ved egenretting. De resterende beløpene har blitt oversendt til Skatt øst for fastsetting. Sum forslag økning av inntekt som følge av kontroll av AØR Det har i 2014 blitt foreslått økning av inntekt på til sammen 33,8 mill. kr etter kontroll hos arbeidsgivere. Nesten 44% av dette beløpet har blitt egenrettet av arbeidsgiver etter kontrollen. De resterende beløpene har blitt oversendt til Skatt øst for fastsetting av ny ligning på skattyter. 4.4 Vurdering av arbeidsgiverkontrollen Forslag til økning av arbeidsgiveravgift og inntekt er i 2014 noe lavere enn i 2013, men på linje med det nivået man har ligget på de 5-6 siste årene. Ut fra avdekkede beløp ligger man i Ullensaker svært høyt sett i forhold til andre kommuner på vår størrelse. Dette viser at behovet for kontroll hos kommunens arbeidsgivere. Det har gjennom flere år vært forhold som tyder på at Ullensaker kommune tiltrekker seg en del useriøse arbeidsgivere, og at dette er med på å gi de høye avdekningsresultatene vi har. Kontrollenheten har også en viktig oppgave i forhold til å rydde opp i og lage lønns- og trekkoppgaver i foretak som går konkurs. Dette er et viktig område da skattyterne ellers ikke vil blitt godskrevet skattetrekk, og derved vil endt opp med store restskatter etter skatteoppgjøret. Til sammen har det i 2014 blitt avholdt 25 kontroller hos arbeidsgivere som ikke leverer lønns- og trekkoppgaver. Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike har i 2014 deltatt i en felles aksjon med Skatt øst i forhold til å følge opp arbeidsgivere som er pålagt å føre personallister.

Tett oppfølging og videre kontroll med kommunens arbeidsgivere vil være et viktig virkemiddel fremover for kemneren i Ullensaker. 16 4.5 Samarbeid med andre kontrollaktører I 2014 har AØR deltatt i samarbeidsprosjekt med Skatt øst med kontrollfokus på følgende områder på - Personallistekontroller - Lån/mellomregningskonto - Bygg/anlegg/eiendomsbransjen Det har vært avholdt til sammen 21 kontroller på disse områdene i Ullensaker i 2013. 4.6 Gjennomførte informasjonstiltak Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike har i samarbeid med skatteoppkreverne i deltakerkommunene avholdt informasjonsdag for arbeidsgivere i 2014. 105 personer deltok på dette kurset. Kemnerne på Øvre Romerike er godt fornøyd med oppslutningen om den årlige informasjonsdagen og har fått god tilbakemelding fra kursdeltakerne. Ut over dette sender kemnerkontoret ut informasjon til nye arbeidsgivere i kommunen. Kemnerkontoret har også eget område på kommunens hjemmeside hvor det ligger informasjon rettet mot kommunens skattytere og arbeidsgivere. Det legges ut ny informasjon ved behov. Sted/dato: Jessheim 20.01.2015 Kemneren i Ullensaker Vedlegg: Årsregnskapet for 2014 - signert av skatteoppkreveren. Årsrapport fra Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike for 2014.

17 Vedlegg 1.

18

19 Vedlegg 2.

20

21

22

23