SKATTE BETALEREN. 9 skatte - vett regler. Spar skatt med våre. Enklere med aksjer. Nye regler for pensjonister. Bolig fra 1976 gir formuehopp

Transkript

1 SKATTE BETALEREN Nr Spar skatt med våre 9 skatte - vett regler Enklere med aksjer Nye regler for pensjonister Bolig fra 1976 gir formuehopp

2 Kontroll på næringsregnskapet Få med alle fradrag spar mye tid Spar tid på næringsoppgaven i mai! Automatisk utfylling av fjorårstallene Elektronisk innlevering via Altinn Rimelig, funksjonsrik, enkelt å bruke. PC World Norge nr Prøv programmet selv Tips om næringsoppgaven datax Totaløkonomi Standard er Norges beste regnskapsprogram for selvstendig næringsdrivende! ,- MND* 149,- MND* datax Totaløkonomi Start inneholder: Næringsregnskap Elektronisk innlevering Brukervennlig fakturering datax Totaløkonomi Standard inneholder også: Skatt og selvangivelse Integrasjon med nettbank Reiseregning og utvidet faktura Ring oss i dag Prøv programmet - Få gratis tips * Engangslisens fra kr 990,- tilkommer. Priser er eks. mva.

3 Skattebetaleren nr 2 / Innhold Leder 4 Leserbrev/ Siden sist 6 Kutt skatten med våre skattevettregler 8 Bruker du noen minutter ekstra på å sjekke selvangivelsen kan timelønnen din bli veldig god! Fradragene du må sjekke selv 10 Dette bør du sjekke i selvangivelsen 10 Hva bør du være oppmerksom på hvis du har barn, er pensjonist, er samboer eller har blitt enke/enkemann? Fradragene du må sjekke selv Forhåndsutfylt er ikke det samme som ferdig utfylt selvangivelse. Side 10 Forenklet med aksjer 20 Eier du aksjer og/eller fond skal alt være fylt inn i selvangivelsen for deg men du kan ikke stole på at alt stemmer. Boligprishopp gir formuesøkning 22 Har du en bolig som er oppført i 1976? I så fall får du et ekstra hopp i formuen dersom du bor i en by. Utlandet en utfordring 24 Ikke nødvendigvis skattefritt 26 Hvis arbeidsgiveren din har dekket utgifter for deg, kan det være at dette er noe du må skatte av. Hva kan du kreve av fradrag? 28 Hvordan beregner du som selvstendig næringsdrivende fradragene og hvor skal de føres? Utlandet en utfordring Formue og inntekter i eller fra utlandet kompliserer ofte selvangivelsen. Side 24 Fradrag fra A til Å 31 Årsrapport og regnskap 36 for Skattebetalerforeningen Vi svarer deg 44 Rolf kommenterer 46 Fradrag fra A til Å Vår beste oversikt over fradragene i selvangivelsen. Side 31

4 4 SKATTEBETALEREN NR 2 / 2012 Tall som teller Skattefritt STIG FLESLAND Grunnbeløpet i folketrygden. 2,3 millioner Antall skattebetalere som benyttet seg av leveringsfritaket og lot være å levere selvangivelsen i fjor. 5 millioner Antall innbyggere i Norge passerer 5 millioner 19. mars. 73,9 mrd Innbetalt skatt i januar Kilde: SSB/Skatteetaten Rett skatt? I januar ble skatt atter en gang diskutert i Dagens Næringslivs spalter. Denne gangen ble det blant annet satt spørsmålstegn ved strategien til Skatteetaten. Tidligere har mantraet og ledestjernen vært «Rett skatt», noe som ble utelatt i det siste strategidokumentet. Nå heter det at Skatteetaten skal «sikre inntekter for å finansiere fellesskapet». I et innlegg i DN kunne vi i januar imidlertid lese at Skatteetaten angivelig fortsatt er opptatt av rett skatt, selv om det ikke er med i strategien. Med dette som bakteppe er det besynderlig å lese en artikkel i samme avis knappe to måneder senere. Artikkelen omhandlet et ektepar som risikerer å gå personlig konkurs på grunn av at de ikke fylte inn rett skjema. Feilen består i at de ikke registrerte seg i et register, men til tross for denne feilregistreringen skal de ikke ha hatt personlig vinning i saken. Skattemyndighetene er like fullt klokkeklare i sine uttalelser til DN: «Det er ikke rom for skjønn i slike saker, selv om det er gjort i god tro. Vi må følge det regelverket som til enhver tid gjelder. Sånn er reglene.» Denne holdningen minner litt om holdningen Skatteetaten har hatt når det gjelder tilleggsskatt. Som vi har påpekt ved flere anledninger har små feil begått av skattebetalere, som for eksempel at de ikke har sjekket selvangivelsen godt nok, blitt straffet knallhardt. I mange tilfeller har det skjedd til tross for at feilen har ligget andre steder. Samtidig ser vi at Skatteetaten, omsider, har begynt å få sving på Skattehjelpen. Dette er en ordning som blant annet skal hjelpe de som blir rammet av feil ilagt skatt, og som har opparbeidet seg en høy skattegjeld. Hvis Skatteetaten skal fortsette å stå fast på at det ikke er rom for skjønn, er det duket for flere saker til Skattehjelpen i tiden som kommer. Tilbake til diskusjonen om rett skatt. Ifølge Skattedirektoratets ledelse ligger det implisitt i den nye strategien at man fokuserer på riktig skatt til rett tid. I den forbindelse har det blitt pekt på følgende del av strategien: «Skatteetaten skal opprettholde og styrke legitimiteten til skattesystemet.» Så kan man spørre seg: Styrker man legitimiteten til skattesystemet ved å stå knallhardt på sitt i saker som for eksempel den DN har omtalt? Eller sikrer man bare skatteinntekter? SKATTE BETALEREN Øvre Vollgate 13 Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo Telefon post@skattebetaleren.no REDAKTØR: Stig Flesland stig.flesland@skatt.no ABONNEMENT: Skattebetaleren inngår i medlem skapet i Skattebetaler foreningen. Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 370 kroner. ANNONSER: John Larsen, Media Team Telefon: john@mediateam.no GRAFISK PRODUKSJON: Fora Medier AS Telefon: TRYKK: Kroonpress, Estland UTGIVER: Skattebetalerforeningen ISSN

5 Vinnere av konkurranse I forrige utgave av Skattebetaleren hadde vi en konkurranse, der premien var kunnskapsspillet Bezzerwizzer + Familie. Vi har fått inn mange svar, og de aller fleste hadde også klart å finne riktige svar. Fasiten på spørsmålene våre var: Skattebetaleren nr 1 / Konkurranse for Skattebetalerens lesere: Test deg selv! Kan du litt om skatt? Vet du hvem som er administrerende direktør i Skattebetalerforeningen, eller hvor høyt fribeløpet er for arveavgift? Hvis du i tillegg har gode allmennkunnskaper, kan det være at det er nettopp du som stikker av med ett av fem kunnskapsspill vi har som premie. 5 heldige vinnere får spillet Bezzerwizzer+ Familie som premie. 1: 2: 3: Hvilket selskap står bak produktene ipad og iphone? A) Dell B) Microsoft C) Apple 4: Hvilken av disse grønnsakene er en ingrediens i tzatziki? A) Tomat B) Agurk C) Gulrot 5: Hvor mange fylker er det i Norge? A) 19 B) 18 C) 20 Hvor mange toner er det i en oktav? A) 8 B) 6 C) 12 6: 7: Hvilken håndballspiller har per 2011 spilt flest kamper for det norske herrelandslaget? A) Jan Thomas Lauritzen B) Kristian Kjelling C) Steinar Ege 8: Hvilket år ble Skattebetalerforeningen stiftet? A) 1952 B) 1960 C) : Hvor mye er én G (grunnbeløpet i folketrygden)? A) B) C) : Hvem er administrerende direktør i Skattebetalerforeningen? A) Karine Ugland Virik B) Gry Nilsen C) Trond Olsen Hva er det generelle fribeløpet for arveavgiften? A) B) C) Hvem er sjef for skattekrimavdelingen i Skatt øst? A) Jan-Egil Kristiansen B) Svein Kristensen C) Astrid Bugge Mjærum Ditt svar sendes til post@skattebetaleren.no eller til Skattebetaleren, Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo. Siste svarfrist er 1. mars, og vinnerne vil bli offentliggjort i neste utgave av Skattebetaleren. Apple (alternativ C) står bak ipad og iphone. Agurk (alternativ B) er ingrediens i tzatziki. Det er 19 fylker (alternativ B) i Norge. Det er 8 toner (alternativ B) i en oktav. Steinar Ege (alternativ B) har, per 2011, spilt flest landskamper for håndballandslaget. Skattebetalerforeningen ble stiftet i 1952 (alternativ B) Grunnbeløpet i folketrygden er kroner (alternativ B) Karine Ugland Virik (alternativ B) er administrerende direktør i Skattebetalerforeningen Det generelle fribeløpet for arveavgiften er kroner (alternativ B) Jan-Egil Kristiansen (alternativ B) er sjef for skattekrimavdelingen i Skatt øst. Av de innsendte svarene som kom inn i rett tid, altså før 1. mars, har vi trukket ut fem heldige vinnere. Og vinnerne er: Sebastian Blum, Årnes Tore B. Helvig, Randaberg Kaja Graff Huster, Oslo Karen Sofie Fritsvold, Oslo Laila Berntsen, Finnsnes Aktiviteter i 2012 Skattebetalerforeningen fyller 60 år i 2012, og arrangerer derfor en rekke seminarer og kurs over hele landet for å feire sammen med foreningens medlemmer. Innholdet i seminarene er satt sammen utfra hva vi vet våre medlemmer har flest spørsmål rundt. Følg med på skatt.no for mer informasjon om de forskjellige arrangementene. Januar Medlemsarrangement: Frokostmøte for foreldre og ungdom med vekt på BSU. Kurs: Praktisk skatte- regnskapskurs. Februar Medlemsarrangement for bedriftsmedlemmer: To timers kurs med oppsummering av nyheter for 2011 og Mars Medlemsarrangement: Markering av foreningens 60-årsdag 14. mars. Uke 13: Vi reiser rundt i byer og tettsteder i Norge med korte foredrag om selvangivelse. Mulighet for konferanser. April Medlemsarrangement: Frokostmøter om selvangivelsen. Mai Generalforsamling Juni Medlemsarrangement: Frokostmøte om arv og arveavgift. Juli Ferie August Kurs: Bedriftsinterne kurs. September Kurs: Storbykurs i uke 36. Fagdager. Oktober Medlemsarrangement: Frokostmøte om statsbudsjettet dagen etter statsbudsjettet legges frem. Kurs: Temadager lønn. Temadager moms i Bergen og Oslo. November Kurs: Privatrådgiverdagen. Regnskapsførerdagen. Praktisk skatte- og regnskapskurs. Sydenkurs uke 47. Desember Kurs: Praktisk skatte- og regnskapskurs hele desember. Annonse SB1 halvside årshjul.indd :44:03

6 Skattebetaleren nr 2 / 2012 Snart kommer elektronisk skattekort Postboks 4305, 8608 Mo i Rana Ifølge et høringsnotat Finansdepartementet sendte ut fredag 3. februar går det mot slutten for skattekort på papir. Fra og med 2014 kommer skattekortet ditt til å håndteres av arbeidsgiver, og du slipper å oppbevare det hjemme og huske å ta det med til arbeidsgiver. Da kommer nemlig det elektroniske skattekortet - dersom tidsplanen til Skatteetaten holder. Det kommer til å være arbeidsgiveren din som innhenter skattekortet ditt direkte fra Skatteetaten, og det eneste du vil motta i forbindelse med skattekortet er en oversikt over hvordan skattekortet er beregnet, en «Melding om skattetrekk». Denne meldingen vil komme på samme tid som skattekortet kommer i dag - altså i midten av desember. Men du må fortsatt sjekke skattekortet ditt for å unngå at du trekkes feil skatt. Skattyter skal på samme måte som før sjekke underlaget for beregning av skattetrekket, og vurdere behov for å søke om nytt skattekort - både ved mottak av skattetrekksmeldingen og gjennom året. Skattyter bør, som tidligere, inngi så riktig informasjon som mulig til Skatteetaten om inntekts-, fradrags-, gjelds- og formuesforhold som skal danne grunnlag for beregningen av skattetrekket, enten gjennom tjeneste på skatteetaten.no eller ved å sende inn skjema på papir. Disse tjenestene vil i hovedsak være de samme som i dag, skrives det i høringsnotatet. Selvangivelse 2011 Nordmann Ola Bolignr.: H0202 Stredet 15 A 3333 Skattevig Guidelines to the tax return, see taxnorway.no for lønnstakere og pensjonister mv. Fødselsnummer Skatteklasse 1E Ektefelles fødselsnummer Om levering, se informasjon lenger bak. Har du spørsmål om skatt, se skatteetaten.no eller kontakt skattekontoret på telefon Inntekt/Fradrag Rettet til Formue/Gjeld Rettet til 2.1 Lønn og tilsvarende ytelser Lønn, Skattevik Bil Kode 111-A Fri bil Kode 118-A Sum grunnlag trygdeavgift (7,8%) Sum grunnlag toppskatt /4.3 Bolig og annen fast eiendom Bolig i Skattdal, Gnr/Bnr 00001/ Bolig i Skattdal Gnr/Bnr 00002/ Fritidsbolig i Gol, Gnr/Bnr 00002/ Kontroller beløpene nedenfor. Se Starthjelpen til selvangivelsen for hvordan endre poster. Bruk post 5.0 for ev. tilleggsopplysninger. Den nye løsningen utvikles i år, og skal være klar før skattekortene for 2013 skrives ut, i november-desember. De arbeidsgiverne som ønsker det kan ta i bruk den nye løsningen allerede da, dersom tidsskjemaet holder. Arbeidsgivere som av ulike årsaker ikke tar i bruk ny løsning for inntektsåret 2013, må hente inn skattekort på papir fra sine ansatte. 3.1/4.1/4.5 Renter, innskudd, verdipapir, andre kapitalinntekter mv /4.1.1 Renter/innskudd i Sparebanken /4.1.1 Renter/innskudd i Sparebanken Barn /4.5.2 Avkastning/verdi i A/S Forsikring Verdi norske aksjer mv. i verdipapirregister /4.1.8 Skattepliktig aksjeutbytte/verdi overført fra RF Gevinst ved salg av aksjer mv. RF Fradrag i tilknytning til arbeidsinntekt mv Reisefradrag 230 dager 60 km - kr Ved endring, se Spesifikasjon av reisefradrag Barnepass mv., 1 barn innberettet kr Minstefradrag egen inntekt /3.2.9 Reisefradrag overført fra Spesifikasjon av reisefradrag Fagforening i alt kr Kode Kr fordeles mellom ektefellene Leserbrev 3.3/4.8 Renter, gjeld, andre kapitalkostnader og fradrag /4.8.1 Renter/gjeld i Sparebanken /4.8.1 Renter/gjeld i ABC-bank Gave til vitenskapelig forskning Tap ved salg av aksjer mv. RF Om å plage pensjonister 4.2 Innbo/løsøre, bil, MC, båt mv Innbo/løsøre inkl. båt med salgsv. under Bil o.l., listepris som ny kr , 2003, FS Bil o.l., listepris som ny kr , 1990, HB I de siste årene har myndighetene gått inn for en betydelig økning av verdien på hytter. Begrunnelsen skal være at de såkalte sekundærboliger bare er spekulasjonsobjekter, og det vil man forsøke å komme til livs. Det tragiske med myndighetenes holdning er imidlertid at det er myndighetene selv som setter i gang den store flommen av hytter for salg fordi vi pensjonister ikke lenger har råd til å sitte med eiendommene når myndighetene anslår verdien på hytta til 10 millioner eller mer. Fra vårt ståsted ute i Kragerøfjorden har vi utsikt til hytter, og av disse har minst 60 prosent hatt samme eiere - som oss - i 40 år eller mer. At de resterende som blir arvinger eller kanskje flytter og derfor må selge eiendommene er også lett å forstå. Det opplyses at det norske «Oljefondet» nå er det tredje største fondet i verden, og at verdien ligger i området milliarder. Likevel synes altså myndighetene at man bør tyne norske pensjonister som vitterlig har vært med på å bygge opp den norske velstanden. Det sørgelige med det hele er at løsningen er forholdsvis enkel: La dem som har hatt hyttene sine i mange år, få fortsette å ha lave eiendomsverdier som grunnlag for formuesskatten. Så kan man heller innføre nye verdier når eiendommene omsettes på markedet. Da kommer det nemlig pengefolk inn i bildet som beviselig har råd til å betale en høy formuesskatt! Dette forslaget synes jeg at Jens og hans drabanter bør sette i verk, helst før vi får en ny stemmeseddel i hendene! Campingvogn, listepris som ny kr, 1991, CE /4.9 Sum grunnlag for inntekts- og formuesskatt RF-1030 LB Einar Bøhmer Sr.

7 SKATTEBETALEREN NR 2 / Siden sist Skattebetaleren.no alltid oppdatert! Aktuell bok TIL LYKKE: Finansminister Sigbjørn Johnsen ønsker Skattebetalerforeningen til lykke med seksti år i skattebetalernes tjeneste. Gratulerer med dagen! I år fyller Skattebetalerforeningen 60 år, noe vi skal markere behørig. Men at foreningen fyller år har ikke gått upåaktet hen. Finansminister Sigbjørn Johnsen sender her sine gratulasjoner til foreningen og dens medlemmer. Samtidig kommer han med en pekefinger! Hva kjennetegner Skattebetalerforeningen? Foreningen er en god talsmann for skattyterne, med høy faglig integritet. Jeg opplever at foreningen kommer med verdifulle innspill bl.a. til forslag vi har på høring. Selv om vi ikke alltid er enige, blir foreningen lyttet til, og er en medspiller for departementet i arbeidet med å utvikle skatte- og avgiftssystemet. Er det fortsatt behov for en skattebetalerforening i Norge? Foreningen gir skattyterne mulighet til å få informasjon og gode råd fra en uavhengig tredjepart uten at det koster for mye. Foreningen er også en nyttig vaktbikkje overfor det offentlige, som kan peke på forhold som Finansdepartementet og Skatteetaten bør se nærmere på. Disse rollene er det behov for at noen fyller også i årene framover. Hva burde foreningen være mer o p p t a tt a v? Foreningen har som visjon «å gjøre din skattehverdag enklere». Målsetningen om enklere skatteregler er det lett å slutte seg til. Men da må foreningen også ha forståelse for at skattereglene av og til må være litt firkantede og at skattyterne i det lange løp er mer tjent med robuste og praktiserbare regler enn overdreven skreddersøm og millimetertilpasninger. Har du en hilsen i anledning 60-årsdagen? Jeg ønsker til lykke med seksti år i skattebetalernes tjeneste, og i det videre arbeidet. Jeg er sikker på at vi skal har et godt og fruktbart samarbeid også i årene som kommer. Omfangsrik skattebibel Alt var ikke mye bedre før. For skattebetalere var det for eksempel ikke enklere før når man måtte fylle inn selvangivelsen selv og love på tro og ære at tallene stemte. Det er langt lettere å bare sjekke at alt ser bra ut. Like fullt er selvangivelsen og andre skatteforhold blitt stadig vanskeligere. I hvert fall hvis vi skal tolke kompleksiteten ut fra antall sider i Lignings-ABC. For 30 år siden var Lignings-ABCen på 600 sider. For 20 år siden var den på 900 sider. For 10 år siden var den sider. Årets utgave ender på sider med stikkordsregister. Trenger du så boken? Hvis du jobber med skatt er den et uvurderlig oppslagsverk. Den tar for seg skattereglene fra først til sist, og gir svar på mange relevante spørsmål om skatt for både personlige skattytere og selskaper. Samtidig er det ikke gitt at svaret er helt korrekt selv om sannsynligheten er stor. Innholdet i boken gir «uttrykk for Skattedirektoratets fortolkning av de foreliggende rettskilder», og der det er tvil om spørsmålet fremkommer ikke tvilen i boken. Samtidig kan man kun bruke boken til de spørsmål som er besvart her. Som det heter i boken: «Der Skattedirektoratet ikke har tatt endelig standpunkt har en valgt å ikke skrive noe i Lignings-ABC, men heller arbeide videre med spørsmålet internt.» Lignings-ABC 2011/12 Gyldendal Akademisk (2012)

8 8 Skattebetaleren nr 2 / 2012 Kutt skatten med våre skattevettregler Undersøkelser viser at altfor mange er sløvere enn de burde når de får selvangivelsen. Bruker du noen minutter ekstra på å sjekke selvangivelsen kan timelønnen din bli veldig god! Av Stig FleSlAnd Ifølge en undersøkelse utført av Ipsos MMI på vegne av Skattebetalerforeningen er vi altfor sløve til å sjekke selvangivelsen i ett spesifikt tilfelle: Når vi har penger til gode. Det virker som om vi, når vi ser at vi får tilbake penger på skatten, sier oss fornøyd med det uten å sjekke om vi har krav på mer. Det er nemlig ikke gitt at alt er korrekt i selvangivelsen, selv om du har fått penger tilbake. Nettopp derfor er det viktig for deg å bruke noen minutter på å gjennomgå selvangivelsen slik at du er trygg på at du har fått det du har krav på. Skatteetaten vet (ennå) ikke alt om deg, blant annet vet de ikke hvor langt du kjører til og fra jobb, om du har hatt private utgifter til barnepass, om du har lån i utlandet eller om du har andre fradrag som ikke er forhåndsutfylt. Straffes ved feil Det samme gjelder imidlertid også andre veien. Det er nok av eksempler på at man fører opp for mye eller at man ikke sjekker at også inntektspostene stemmer. I fjor kunne vi fortelle om flere uheldige skattebetalere som fikk en kraftig tilleggsskatt fordi de ikke sjekket selvangivelsen nøye nok. Etter dagens regler blir du straffet dersom arbeidsgiveren din sender inn lønns- og trekkoppgaven for sent og du ikke retter det opp igjen på selvangivelsen. I de fleste tilfeller kan man kanskje tenke at det er lett å se dette ettersom lønnen plutselig krymper, men dersom du har hatt flere arbeidsgivere det siste året er det ikke sikkert det er så lett likevel. Det er foreslått nye regler, men ifølge forslaget som er lagt frem vil du uansett bli straffet dersom du ikke sjekker selvangivelsen godt nok. Straffen blir bare ikke fullt så hard. I dag må du ut med 30 prosent tilleggsskatt av det beløpet Skatteetaten mener du kunne ha unndratt i skatt, og forslaget som diskuteres er å halvere denne straffen. Vær «frekk» En grunnleggende regel er at du fører opp fradrag du er usikker på og at du ikke fører opp inntekter du er usikker på. Samtidig må du, når du gjør det på denne måten, være påpasselig med å bruke punktet om tilleggsopplysninger, slik at skattekontoret får de opplysningene som er nødvendig for å gjøre en selvstendig vurdering av forholdet. Det er ikke du som skal fastsette skatten din, det skal skattekontoret gjøre, men du er ansvarlig for å komme med ditt forslag, og med det trenger de en skikkelig forklaring. Trenger du bistand til forklaringen kan du få dette, for eksempel hos Skattebetalerforeningen. Har du god hukommelse? Det er fort gjort å glemme. Det er derfor en god regel å ta frem kalenderen når du får selvangivelsen, slik at du kan få litt bistand til å huske. Sannsynligvis er det lettere å huske på refinansieringen av lånet, oppstarten i barnehagen, byttet av jobb, flyttingen eller andre ting når du har en kalender foran deg. Utgiftsposter som kan fradragsføres dukker fort opp når du får frisket opp hukommelsen. Samtidig er det viktig, noe vi har merket de siste årene her i Skattebetalerforeningen, at du følger opp sjekken av selvangivelsen med å være påpasselig når selve skatteoppgjøret kommer. Vi har, dessverre, sett litt for mange tilfeller av at forslag til endringer i selvangivelsen ikke er hensyntatt i skatteoppgjøret, til tross for at skattebetaleren åpenbart hadde krav på fradrag.

9 SKATTEBETALEREN NR 2 / ARKIV: Når du leverer selvangivelsen elektronisk arkiveres alle endringer du gjør, endringer registreres, og du får et arkiv for neste år. Skattebetalerforeningens 9 skattevettregler 1. Selvangivelsen er for mange bare delvis utfylt. Du har en unik mulighet til å redusere skatten din ved å føye til fradrag, og du har et ansvar for å supplere den hvis inntekter mangler 2. Levér elektronisk. Hvorfor: Alle endringer du gjør arkiveres, du får bekreftelse på at du har levert, det er mer sannsynlig at endringer registreres, du har et arkiv for senere år. 3. Ikke send inn kvitteringer. Men ta vare på dem, og ha dem klar hvis skattekontoret spør. Og gi uttrykkelig beskjed hvis du har rotet dem bort 4. Gi tilstrekkelige opplysninger. Bruk feltet for tileggsopplysninger. Tilstrekkelige opplysninger er nødvendig for at skattekontoret skjønner hva som har skjedd. Mangelfulle og/eller uriktige opplysninger 5. Ikke sjekk alle tallene på en gang. Del dem opp. Da er det større sjanse for at du oppdager eventuelle feil 6. Finner du feil i forhåndsutfylte opplysninger, gjør to ting: 1. rett i selvangivelsen, og forklar hvorfor og 2. Kontakt den som har sendt inn opplysningene, for eksempel arbeidsgiver, forsikringsselskap, bank, organisasjon. 7. Finn frem kalenderen. Har det skjedd noe i løpet av fjoråret som kan påvirke skatten? 8. Følg opp endringer i selvangivelsen. Hvis du har endret selvangivelsen følg opp med å sjekke skatteoppgjøret. Hvis ikke endringene dine er tatt med: Klag! 9. Betal tidlig. Betal varslet tilleggsforskudd innen 31. mai hvis du ligger an til restskatt, da slipper du ekstra renter.

10 10 SKATTEBETALEREN NR 2 / 2012 Selvangivelsen er ikke ferdig utfylt: Fradragene du må sjekke selv Forhåndsutfylt selvangivelse er ikke det samme som ferdig utfylt selvangivelse. Årlig bommer både Skatteetaten og vi skattebetalere når vi skal fylle inn selvangivelsen. AV ROLF LOTHE Viktig å sjekke Undersøkelser viser at norske skattebetalere snyter seg selv for store beløp i selvangivelsen. Grunnen er at vi stoler på at selvangivelsen er ferdig utfylt, og derfor ikke fyller inn fradrag vi faktisk har krav på. Tall fra Skatteetaten viser at det er postene lønn, gjeld og gjeldsrenter som blir endret i flest selvangivelser, og at det er reisefradrag, nye opplysninger om bil, fradrag for kost og losji og særfradraget for sykdomsutgifter som oftest føyes til på selvangivelsen. I tillegg bommer mange på skatteklassen, noe som kan koste dem over kroner i skatt. Det vanligste fradraget som ikke er ferdig utfylt er kanskje reisefradraget, typisk for den daglige reisen til og fra arbeidet. Reisefradraget utgjør kr 1,50 kr per km, med et bunnfradrag på kroner. Bunnfradraget gjør at det ikke er relevant å tenke på reisefradraget for alle. Du må normalt sett ha minst 20 kilometer å reise til/fra jobb, altså til sammen 40 kilometer daglig. Har du lang reise til jobb? Kjører du omvei for å levere i barnehage? Har du brukt privat dagmamma? Har du lån eller aksjer i utlandet? Har du private lån? Har du riktig skatteklasse? Har du underskudd på selvangivelsen fra tidligere år? Handler du aksjer og har utgifter knyttet til dette? Har du refinansiert lån? Har du hatt inntekt eller formue i utlandet? Har du store utgifter på grunn av sykdom? Har arbeidsgiver dekket utgifter for deg? I full stilling regner en vanligvis med 230 arbeidsdager per år, slik at med en daglig reise på 25 kilometer hver vei, vil reisefradraget se slik ut: ( ,50) = kroner Dersom samlet distanse i løpet av et år utgjør mer enn kilometer, synker satsen til kr 0,70 for overskytende kilometer. Det gis i visse tilfeller også fradrag for bompenger/fergekostnader. Dersom du også er pendler, vil du i tillegg ha krav på fradrag for besøksreiser, altså reisen mellom hjemstedet og pendlerbolig. I et slikt tilfelle vil det gjelde et felles bunnfradrag på kroner. En person med daglig reise på 10 kilometer mellom pendlerbolig og arbeidssted og 20 hjemreiser i året a 500 kilometer, vil derfor få følgende reisefradrag: ( ,50) + ( ,50) = kroner Pendlere har i tillegg krav på fradrag for kost og losji. Men du kan også ha krav på reisefradrag i andre sammenhenger, for eksempel i forbindelse med sykdomsfradrag, tilsyn av utleiebolig eller kjøring til barnehage. Og i slike tilfeller gjelder det ikke et bunnfradrag på kroner. Kjører du for eksempel til jobb, men må kjøre en omvei for å levere og/eller hente i barnehagen, har du krav på fradrag for omveien. Kilometersatsen er 1,50 kroner, og beløpet inngår i foreldrefradraget. For visse reisefradrag gjelder en høyere sats på kr 3,65 per kilometer, for eksempel tilsyn av utleiebolig i mindre enn ti dager per år. Foreldrefradrag blir normalt innberettet, men dersom en har utgifter til pass og stell av barn som ikke er innberettet, må dette føres i selvangivelsen. Typisk vil være privat barnepass/ dagmamma. Utenlandske oppgavegivere, for eksempel banker, har ikke innberetningsplikt til ligningsmyndighetene. Fradrag som gjelder slike poster vil derfor heller ikke være utfylt i selvangivelsen. Har en lån/gjeldsrenter i utlandet, tap på valuta eller aksjer mm. i utlandet, må en selv føre beløpene inn i selvangivelsen. Det samme gjelder overkurs ved innfrielse av fastrentelån i utlandet og renteutgifter på private lån. De aller fleste står med skatteklasse 1 i den tilsendte selvangivelsen. Dette er som oftest korrekt, men enkelte skal lignes i s k a tt e k l a s s e 2, noe som for inntektsåret 2011 gir en redusert skatt

11 Skattebetaleren nr 2 / på inntil kroner. De som skal lignes i skatteklasse 2 er hovedsakelig enslige forsørgere, og disse må kreve skatteklasse 2 i selvangivelsen. Underskudd fra tidligere år må føres inn i selvangivelsen. Et eventuelt underskudd til fremføring finner en på fjorårets skatteoppgjør. Dersom underskuddet ikke føres i det første året etter at det er oppstått, vil det falle bort. Fradraget føres i post VPS-gebyr er fradragsberettiget, og normalt ikke ferdig utfylt i selvangivelsen. Fradraget føres i post Løpende utgifter i forbindelse med aksjehandel kan også føres til fradrag. Omkostninger ved kjøp og salg er normalt automatisk en del av gevinst-/tapsberegningen, men andre utgifter må en løpende trekke i fra. Dette kan for eksempel gjelde abonnement på økonomiske tidsskrifter eller abonnement på realtidskurser. Slike utgifter må en selv føre i post Ved refinansiering av boliglån for å oppnå lavere rente, har en, foruten gebyrene til långiver, krav på fradrag for tinglysingsgebyr og utgifter til takstmann. Fradraget føres opp i post Har en inntekt eller formue i utlandet og betaler skatt av dette der, vil en ofte ha krav på fradrag i utlignet skatt i Norge. Her må en selv kreve fradraget i skatt og fylle ut tilhørende skjema. Typiske tilfeller er lønn, pensjon og fast eiendom i utlandet. Reglene er ofte kompliserte ta gjerne kontakt med oss i Skattebetaler foreningen for bistand. Merkostnader på grunn av sykdom er ikke ferdig utfylt. Dersom merkostnadene er på minst kroner, føres de i post Enkelte arbeidsgivere dekker jobbrelaterte utgifter på en slik måte at utgiftene skal innberettes som skatte pliktig utgiftsgodtgjørelse. Dette gjelder for eksempel kilometergodtgjørelse for bruk av privat bil i arbeidet, dersom godtgjørelsen utbetales som en månedlig fast sum. Slike utgifts godtgjørelser må i selvangivelsen reduseres med faktiske kostnader. Eksempelvis vil en arbeidstaker som har mottatt kroner per måned i kjøregodtgjørelse, uten at kjøringen er dokumentert overfor arbeidsgiver, ha fått oppgitt en skattepliktig inntekt på kroner i selvangivelsen. Dersom en kan dokumentere eller sannsynliggjøre yrkeskjøring på for eksempel kilometer i løpet av året, skal den skattepliktige godt gjørelsen i selvangivelsen reduseres med kroner (3, ). Slik reduksjon kan også være aktuelt for visse diettgodtgjørelser. SelvSnyteri: Hvis man stoler på at den ferdig utfylte selvangivelsen er komplett, er sjansen stor for at man snyter seg selv for fradrag man har krav på.

12 12 SKATTEBETALEREN NR 2 / 2012 Dette bør du sjekke i selvangivelsen AV TROND OLSEN Sjekkliste ekte feller Forsørger ektefelle: Hvis ektefellen din har lav eller ingen nettoinntekt, for eksempel fordi hun eller han studerer, kan du lignes i skatteklasse 2. Dette innebærer at du får et ekstra personfradrag, som i 2011 utgjør kroner. Det ekstra personfradraget reduserer dermed skatten med kroner (28 prosent av kroner). Hva som lønner seg i det enkelte tilfelle; felles ligning i skatteklasse 2 eller særskilt ligning i skatteklasse 1, beror på en konkret vurdering av ektefellenes inntekter og fradrag. Skattemyndighetene skal benytte den skatteklassen som er gunstigst for dere, men for sikkerhets skyld bør du likevel sjekke i selvangivelsen om du har fått riktig skatteklasse. Hvis skatteklassen er feil må du selv gi beskjed om dette i selvangivelsen, under post 5.0. Gift etter 31. oktober 2010: Har dere giftet dere i denne perioden anses dere ikke automatisk som ektefeller altså rent skattemessig. Det vil si at dere må sjekke om det lønner seg å bli lignet som ektefeller. Det kan være aktuelt for å få skatteklasse 2, hvis en av dere har lav eller ingen inntekt. Det kan også lønne seg hvis den ene har skattepliktig formue og den andre gjeld. Hvis det lønner seg for dere å få skatteklasse 2, kan den ektefellen som har lavest netto inntekt kreve å bli lignet felles med sin ektefelle. Det er imidlertid et vilkår som må oppfylles, og det er at dere må ha flyttet sammen i felles hjem før utgangen av inntektsåret. Spart skatt utgjør i så fall kroner. Et eksempel på det du kan skrive under posten «Tilleggsopplysninger» (post 5.0) er: «Jeg giftet meg med Torbjørn Lien f.nr: den 15. desember

13 SKATTEBETALEREN NR 2 / Skatteklasse fastsettes for alle personlige skattytere ved ligningen Om du har fått riktig personfradrag avhenger av om du er blitt satt i riktig skatteklasse. Personfradraget er et skattefritt fribeløp ved beregning av skatt på alminnelig inntekt. Enslig person liknes i skatteklasse 1. Enslig forsørger med omsorg for barn under 18 år liknes i klasse 2. Klasse 2 gjelder også for enslig person ved tilnærmet full forsørgelse av barn som er 18 år eller eldre. Ektefeller liknes i klasse 2 når de liknes sammen for inntekt og formue. Ektefeller kan liknes særskilt for lønn, pensjon og kapitalinntekt i klasse 1, mens formuen liknes under ett i klasse 2. Fribeløpet ved beregningen av formuesskatt til kommunen forutsetter at skattyter har rett på personfradrag i klasse 1 eller 2. Personfradraget fremkommer ikke i selvangivelsen, men hensyntas i selve skatteberegningen Vi har bodd sammen i flere år og oppfyller derfor vilkåret om å ha stiftet felles hjem før utgangen av Jeg har ikke hatt noen inntekt i 2011, og krever derfor å bli lignet sammen med min ektefelle i skatteklasse 2 F.» Felles bedrift: Dersom en av dere er personlig næringsdrivende, og begge ektefellene jobber i denne virksomheten, kan dere fordele inntekten fra virksomheten etter arbeidsinnsats. Da reduserer dere personinntekten og grunnlaget for toppskatt. Fordeling av inntekter og kostnader: Ektefeller kan velge i hvilken selvangivelse de vil føre renteinntekter, aksjeutbytte, gevinst ved salg av eiendom og andre kapitalinntekter. Det samme gjelder kapitalkostnader som for eksempel gjeldsrenter, tap ved salg av aksjer og eiendom, og særfradrag for store sykdomsutgifter. Normalt sett har ikke slike disposisjoner betydning for skatten, ettersom skattesatsen er 28 prosent på nettoinntekten uansett. Det finnes imidlertid ett tilfelle der det kan ha betydning å flytte på fradragene, og det er dersom en av ektefellene har så lav inntekt at en ikke får benyttet personfradraget fullt ut. Da lønner det seg å flytte fradragene over til den av dere som har høyest inntekt. I tillegg er det viktig at pensjonistektepar med renteinntekter eller -utgifter passer på å få utnyttet skattefradraget sitt når de fyller ut selvangivelsen (se også mer om pensjon på side 18). Ektefeller kan også fritt fordele formue og gjeld, men dere blir alltid lignet felles for formue, slik at forde-

14 14 Skattebetaleren nr 2 / 2012 >>> lingen ikke får noen betydning for formuesskatten. I skatteoppgjøret vil den samlede formuesskatten bli fordelt på ektefellene ut i fra fordeling av formue og gjeld i selvangivelsen. Vær oppmerksom på at ikke alt kan fordeles fritt. Lønnsinntekt, pensjon og trygdeytelser ikke kan fordeles. Disse skal føres i selvangivelsen til den av ektefellene som har utført arbeidet eller som har krav på pensjonen. Det samme gjelder kostnader som knytter seg til slike inntekter. Underskudd: Det er mulig å gå med underskudd i selvangivelsen. Det skjer når fradragene er høyere enn inntektene. Når dette skjer med ektefeller overføres automatisk underskuddet til den andre ektefellen. I dette tilfellet kan dere ikke velge å ikke overføre underskuddet, det skjer automatisk. Hvis underskuddet fortsatt ikke er fullt utnyttet hos ektefellen, vil det gjenstående kunne fremføres til fradrag neste år, men dere må da huske å gjøre dette selv ettersom det ikke er forhåndsutfylt på selvangivelsen. Fremførbart underskudd fremgår av skatteoppgjøret. Skilt eller separert: Hvis dere har flyttet fra hverandre (samlivsbrudd) ved utgangen av året vil dette, skattemessig, få effekt for hele året. I selvangivelsen vil dere derfor bli behandlet som enslige. Hvordan påvirker det så skatteoppgjøret? Hvis dere ikke har barn vil samlivsbruddet i liten grad påvirke skatten. Ektefellene vil i så fall bli lignet som to selvstendige skattytere. Begge tar med egen formue og inntekt, og får personfradrag fastsatt etter forholdene til hver enkelt. Vær imidlertid oppmerksom på at dersom en av dere har forsørget den andre det meste av året, enten ved underhold før bruddet eller bidrag etter bruddet, kan kreve skatteklasse 2 og på denne måten spare penger i skatt. For ektefeller med barn blir den skattemessige effekten av et samlivsbrudd større. En eller begge av de tidligere ektefellene vil bli betegnet som «enslig forsørger». Som enslig forsørger får man foreldrefradraget, og blir lignet i skatteklasse 2. Den av dere som har fått hovedansvaret for barnet (barna) vil bli betraktet som enslig forsørger. Det er mulig at begge kan få statusen, og fradraget, men det krever at dere har flere barn sammen og at dere har hovedansvaret for hvert deres barn. Når dere har barn Foreldrefradrag: Har du barn som er 11 år eller yngre (født 2000 eller senere) kan du kreve foreldrefradrag for dokumenterte kostnader til pass og stell (kostnader til dagmamma, barnehage, skolefritidsordning, barnevakt o.l). Det samme gjelder hvis du har eldre hjemmeboende barn, forutsatt at barnet/barna har særlige behov for omsorg og pleie for eksempel på grunn av funksjonshemming. Fradraget gis for faktiske utgifter, begrenset oppad til kroner for ett barn, deretter for hvert barn. Hvis du har to barn, kan du føre opp maks kroner selv om kostnadene bare skriver seg fra det ene barnet. Samboere med felles barn bør passe på hvis fradraget fører til at en av dere får negativ alminnelig inntekt. Dere kan nemlig ikke føre over fradraget til neste år via såkalt framførbart underskudd, og dermed er den beste løsningen å flytte det over på den av dere som har høyest inntekt i årets selvangivelse. Som hovedregel skal ektefeller som lever sammen ha et felles maksimumsbeløp som fradrag. Men det er unntak. For det året ekteskapet inngås aksepterer ligningsmyndighetene at ektefeller som ikke har felles barn kan kreve det fradraget de ville hatt krav på om de ikke var gift. Eksempel: Tor og Ida giftet seg 1. mars Tor har ett særkullsbarn, og Ida har to særkullsbarn. Tors utgifter til pass og stell av barn er kroner, mens Ida har utgifter for sine to barn på kroner. Tor kan kreve kroner i foreldrefradrag og Ida kroner i selvangivelsene sine for Etter hovedregelen ville de bare fått fradrag for til sammen kroner (maksimumsbeløpet for tre barn). Men for neste år er det hovedregelen om et felles maksimumsbeløp som gjelder. Merk at samboere som har hvert sitt særkullsbarn kan føre opp inntil kroner hver. Fradragsmulighetene inkluderer også kjøring til barnehage, SFO, dagmamma osv. Dette gjelder imidlertid kun for bruk av bil, og satsen er 1,50 kroner per kilometer. Det er bare kost-

15 Skattebetaleren nr 2 / nadene til ekstra kjøring som kan tas med, noe som betyr at dersom barna leveres på vei til jobb, kan du ikke få fradrag for hele avstanden mellom hjem og jobb bare selve omveien du kjører for å komme deg til barnehagen. Eksempel: Ett barn, barnehageutgifter kroner pr. år. Daglig merdistanse for å kjøre barnet til barnehage er 5 kilometer. Fradraget for transport blir: 5 km x 230 dager x 1,50 kroner = kroner. Totalt fradrag kroner. Foreldrefradraget må kunne dokumenteres. Utgiftene til barnehage skal være forhåndsutfylt, uavhengig om det er privat eller offentlig. Det samme gjelder SFO. Sjekk likevel alltid om du har fått korrekt foreldrefradrag. Foreldrene kan fritt fordele fradraget slik de selv ønsker. Utgifter til dagmamma må du selv kreve fradrag for i selvangivelsen post Det samme gjelder eventuell bilkjøring til barnepass (innenfor beløpsgrensene). Gi i så fall nærmere opplysninger i post 5.0 «Tilleggsopplysninger». Sjekkliste for samboere Samboere med særkullsbarn: Ofte har samboere barn fra tidligere forhold (særkullsbarn), noe som gjør at de fortsetter å være enslige forsørgere, med rett til både skatteklasse 2 og fullt foreldrefradrag. Skattefordelen som enslig forsørger (klasse 2) forsvinner imidlertid den dagen samboere får felles barn eller gifter seg, selv om hverdagen for så vidt er den samme. Samboere som bare har særkullsbarn, og særlig hvis de har høye utgifter til barnehage eller lignende, bør derfor la være å gifte seg så lenge de ikke får felles barn. Legg merke til at trygdefordelen som enslig forsørger (dobbelt barnetrygd med mer) forsvinner allerede når man blir samboer. Samboer gått bort: Hvis gjenlevende samboer overtar hele eller deler av avdød samboers eiendeler i uskifte skal gjenlevende samboer ha lik skattemessig behandling som om de var gift før dødsfallet. Det er bare samboere med felles barn, eller som har hatt eller venter barn sammen som kan sitte i uskifte med bestemte eiendeler. For det året dødsfallet skjer, lignes gjenlevende samboer for sin og avdødes inntekt under ett i klasse 2 dersom fellesligning av inntektene gir lavere samlet skatt enn særskilt ligning. Gjenlevende vil da få dobbelt personfradrag. Hele formuen (gjenlevendes og avdødes formue) ved årets utgang lignes hos gjenlevende samboer, så fremt hele boet etter avdøde er overtatt i uskifte. For dødsfallsåret gis det dobbelt formuesfradrag, og det kan slå gunstig ut. For å vise dette med et eksempel: Gjenlevende samboer har formue, og betaler formuesskatt. Både han og den avdøde samboer eide hver sin halvpart av en belånt, felles bolig. Avdød samboer hadde ingen netto formue. Den gjenlevende samboeren, som sitter i uskifte, ber om å bli lignet under ett med avdøde. I stedet for ett fribeløp på kroner blir fribeløpet det doble: 1,4 millioner, og formuesskatten reduseres derfor med kroner. For årene etter dødsfallsåret lignes gjenlevende samboer for all inntekt og formue i uskifteboet som enslig skattyter. Felles lån: Skal gjeld og gjeldsrentefradraget fordeles, må begge samboerne være forpliktet overfor banken eller andre kreditorer. Eventuelt at de har inngått en særskilt skriftlig avtale om fordeling av gjelden. Samboere kan få fradrag for gjeldsrenter de hefter for under forutsetning av at det er de selv som har betalt de aktuelle rentene. Dersom dere overfor banken hefter med 50 % hver, og også betaler i henhold til dette, har dere rett på fradrag med halvparten hver. Hvis samboeren din har fått ført opp hele lånet og rentene på sin selvangivelse, så stryker vedkommende da både gjeldsbeløpet og rentebeløpet i sin selvangivelse, og fører opp halve beløpet på streken til høyre. I feltet for tilleggsopplysninger forklarer hun at du hefter og betaler for halvparten, og derfor fører dette hos deg. Du skal i din selvangivelse føre halvparten av renteutgiftene i post og halve lånesaldoen i post (dersom du ikke har annen gjeld fører du dette i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt fører du her»). I feltet for tilleggsopplysninger forklarer du på samme måte at du hefter for og betaler halve lånet. Salg av bolig etter samlivsbrudd: Hovedregelen ved salg av bolig er at en eventuell gevinst først blir skattefri dersom selger har vært eier i mer enn ett år, og bodd i boligen ett av de to siste årene før salget. I forbindelse med et samlivsbrudd er nok den vanligste situasjonen at én av partene raskt flytter ut. Imidlertid kan det ta litt tid å få solgt boligen, og etter hovedregelen vil da den utflyttede part måtte skatte av gevinsten. Denne urimeligheten er det heldigvis tatt høyde for når det gjelder ektefeller, slik at den av ektefellene som flytter, vil opparbeide seg botid på lik linje med den som blir boende. Denne regelen gjelder også for samboere som har eller har hatt felles barn. Andre samboere bør derimot passe på å selge innen ett år fra utflyttingen dersom det ligger an til gevinst ved salget. Gi opplysninger i selvangivelsen post 5.0 om skattefritt salg av tidligere felles bolig.

16 16 Skattebetaleren nr 2 / 2012 Sjekkliste enslig forsørger Omsorg for barn: Hovedregelen er at den som alene har omsorg for barn under 18 år anses som enslig forsørger. Å ha omsorgen betyr at barna bor hos vedkommende, det formelle foreldreansvaret har i denne sammenhengen ingen betydning. Dersom omsorgen er delt mellom foreldrene, vil den som har hatt den daglige omsorgen størstedelen av året, bli ansett som enslig forsørger. Hvert barn må vurderes for seg. Dette innebærer at begge foreldrene kan anses som enslige forsørgere hvis de har ett barn hver boende hos seg. Det er en forutsetning at forholdet er reelt, og at delingen av barneflokken er av varig karakter. Har foreldrene barna like mye, får de status som enslig forsørger annet hvert år. Er barnet 18 år eller eldre kreves det at man faktisk forsørger barnet for å bli betraktet som enslig forsørger. Hvis barnets inntekt er under/inntil halvparten av folketrygdens gjennomsnittlig grunnbeløp, legges det normalt til grunn at barnet er forsørget. Dette beløpet utgjorde for kroner. Barnets inntekt beregnes slik: Det tas utgangspunkt i barnets alminnelige inntekt fratrukket eventuelle særfradrag, det vil si beløpet i selvangivelsen post 3.6. Deretter gjøres tillegg for skattefrie barnebidrag. Minstefradrag og andre fradrag som vanligvis ikke innebærer reelle kostnader, legges til. Også fradrag for eventuell pensjonspremie og underskudd fra tidligere år legges til. Eksempel: Tina(19 år) har lønn kr Minstefradrag Alminnelig inntekt kr 0 Barnebidrag (ikke skattepliktig) Barnets inntekt blir da: Alminnelig inntekt 0 kroner + minstefradrag kroner + barnebidrag kroner = kroner. Her vil du bli regnet som enslig forsørger, og få skatteklasse 2. Det gis ikke automatisk, kun etter krav fra forsørgeren med begrunnelse i selvangivelsen post 5.0. Barn som størstedelen av inntektsåret har avtjent førstegangstjeneste, eller som uten behovsprøving mot foreldreinntekt har mottatt studielån fra Lånekassen, kan normalt ikke anses som forsørget. Ny samboer: Hvis du som enslig forsørger har fått samboer i løpet av året, påvirker dette i utgangspunktet ikke statusen som enslig forsørger.

17 Skattebetaleren nr 2 / «Når en skattyter dør blir adressen automatisk fjernet i folkeregisteret» Dersom du derimot får barn med den nye samboeren, vil du ikke lenger anses som enslig forsørger. Ved nytt giftemål vil også statusen som enslig forsørger opphøre, uavhengig av om dere har felles barn eller ikke. Effekt av status som enslig forsørger: Det gis dobbelt personfradrag i klasse 2, noe som reduserer skatten med kroner for Den av de tidligere ektefellene som anses som enslig forsørger, får foreldrefradraget. For ett barn med fullt fradrag gir dette kroner mindre i skatt, og med to barn gir det kroner mindre i skatt. I mange tilfeller er klasse 2 forhåndsutfylt i selvangivelsen. Hvis ikke må du selv huske på å kreve det i selvangivelsens post 5.0 eller eget vedlegg og gi en begrunnelse for hvorfor du krever endringen. Enke eller enkemann Selvangivelse når ektefelle sitter i uskifte dødsåret: Hvis ektefellen har gått bort i 2011, og du sitter i uskiftet bo, kan du levere den forhåndsutfylte selvangivelsen til avdøde. Marker på selvangivelsen at han er død, og opplys om at du sitter i uskiftet bo. Sjekk at oppgaver fra arbeidsgiver, pensjonsutbetaler, banker mv. har kommet riktig med på selvangivelsen, og gjør eventuelle korrigeringer. Dere lignes uansett felles for formue i dødsåret som ektefeller. Dersom han eller du hadde så liten inntekt at begge ikke får gjort nytte av personfradraget, kan det lønne seg å kreve felles ligning i klasse 2. Har dere begge to «normal» inntekt i det aktuelle året vil det sjelden være aktuelt. Vær imidlertid oppmerksom på at når en skattyter dør blir adressen automatisk fjernet i folkeregisteret, og det blir derfor ikke sendt ut selvangivelse til avdøde i disse tilfellene. Registrer derfor en c/o-adresse hos folkeregisteret, slik at selvangivelsen blir sendt til denne adressen. Har du ikke registrert c/o-adresse, kan du som gjenlevende ektefelle få tilsendt avdødes selvangivelse ved henvendelse til Skatteetaten, eller få den utlevert ved fysisk oppmøte på et skattekontor.

18 18 SKATTEBETALEREN NR 2 / 2012 Nye regler for pensjonister Har du mottatt pensjon som gir rett til skattefradrag bør du også kjenne til hvordan fradraget i selve skatten fastsettes, slik at du kan sjekke at beregningene stemmer. Skattefradraget kan redusere skatten din med maksimalt kroner i Fradraget avhenger av størrelsen på pensjonen, pensjonsgrad og hvor stor del av året du har fått utbetalt pensjon. Hvis samlet brutto pensjonsinntekt er høyere enn kroner reduseres fradraget. Skattefradraget avkortes med 15,3 prosent av samlet pensjonsinntekt mellom kroner og kroner, og med 6 prosent av overskytende pensjonsinntekt. Eksempel: Lars har en samlet pensjonsinntekt på kroner i 2011, og tar ut 100 prosent pensjon. Fullt skattefradrag er kroner, men dette avkortes fordi pensjonen overstiger kroner. I intervallet kroner til kroner avkortes fradraget med 15,3 prosent, mens det avkortes med 6 prosent for overstigende beløp. For Lars avkortes dermed skattefradraget med kroner kroner, til sammen kroner. Skattefradraget blir dermed ( ) kroner. Hadde du pensjonsinntekt over cirka kroner vil ikke skattefradraget gi noen skattereduserende effekt. For pensjoner over dette nivået er det altså snakk om en ren skatteskjerpelse fra 2011, gjennom økt trygdeavgift og bortfall av særfradrag. Eksempel: Tore (70 år) er enslig, og mottar blant annet alderspensjon fra folketrygden og Statens pensjonskasse. Den samlede pensjonen er på kroner. Økt trygdeavgift fra 3 til 4,7 prosent utgjør: x 1,7 % = kroner. Særfradrag for alder (som man tidligere fikk fra fylte 67 år) vil han ikke få i Den skattemessige effekten av dette er: x 28 % = kroner. Med en pensjon på kroner, vil han for 2011 ikke få nytte av skattefradraget. Med andre ord vil han med de nye reglene betale kroner ( ) mer i skatt enn han ville ha betalt etter de gamle reglene. Pensjonsgrad reduserer fradraget og har du benyttet muligheten etter

19 SKATTEBETALEREN NR 2 / De nye reglene Reglene for alderspensjonister er endret fra og med To av endringene er direkte innstramminger: Trygdeavgiften er øket fra 3 prosent til 4,7 prosent, og særfradrag for alder er opphevet. Videre er skattebegrensningsregelen erstattet av et nytt skattefradrag for alle som mottar alderspensjon fra folketrygden. I tillegg omfattes mottagere av AFP i offentlig sektor og mottagere av gammel AFP i privat sektor og tilsvarende pensjoner fra andre EØS-land. Tilleggspensjoner fra andre pensjonsordninger enn folketrygden, slik som tjenestepensjoner og ny AFP i privat sektor, vil ikke gi selvstendig rett til skattefradrag. Skattefradraget fastsettes individuelt for den enkelte skattyter, uavhengig av ektefelles inntekt. For inntektsåret 2011 er maksimalt skattefradrag kroner. Fradraget trappes ned for pensjon over kroner og faller helt bort når pensjonen er kroner eller mer. Tar du ut mindre enn full pensjon eller pensjon bare i deler av året, blir skattefradraget og inntektsgrensene redusert. Du kan ikke få høyere skattefradrag enn summen av din inntektsskatt og trygdeavgift. Skattefradraget avkortes ikke mot arbeidsinntekter, og påvirkes heller ikke av andre inntekter og fradrag. Skattefradraget finner du ikke i selvangivelsen, og sjekk derfor skatteoppgjøret nøye. de nye reglene om fleksibelt uttak av alderspensjon fra folketrygden kan pensjonen tas ut helt eller delvis, og graderingen kan være 20, 40, 50, 60, 80 eller 100 prosent av full pensjon. Har du tatt ut 60 prosent alderspensjon fra folketrygden, får du kun 60 prosent av maksimalt skattefradrag. Ved alderspensjon fra folketrygden fremgår pensjonsgraden av kode 217 i lønns- og trekkoppgaven. Også AFP kan tas ut gradert. Ved AFP i offentlig sektor, og «gammel» AFP i privat sektor som er tatt ut før 1. januar 2011, fremgår pensjonsgraden av lønns- og trekkoppgaven post 227. Eksempel: Eva hadde bruttopensjon på kroner med 50 prosent pensjonsgrad. Maksimalt skattefradrag for Eva blir da satt til 50 prosent av fullt skattefradrag, dvs. 0,5 * = kroner Grensen for avkortning av skattefradraget blir tilsvarende satt til 50 prosent av full grense, dvs. 0,5 * = kroner. Siden Evas brutto pensjonsinntekt overstiger kroner, skal hennes skattefradrag reduseres med 15,3 pst. av den delen av pensjonsinntekten som overstiger grensen opp til kroner. Det vil si 0,153 * ( ) = kroner. Skattefradraget for Eva blir da = kroner. Pensjon bare en del av året reduserer skattefradraget på samme måte. Eksempel: Nina tar ut 100 prosent pensjon fra 1. juli 2011, altså i seks måneder i Hun mottar kroner i pensjon. Hennes skattefradrag blir kroner. I dette tilfellet halveres skattefradraget fordi hun bare har tatt ut pensjon halve året. Dessuten reduseres skattefradraget fordi hun har en årlig pensjon over kroner. Skattefradraget reduserer inntektsskatt og trygdeavgift, men ikke formuesskatt. Vær oppmerksom på at skattefradraget ikke kan settes høyere enn utlignet skatt. Pensjonistektepar med for eksempel renteinntekter eller renteutgifter må derfor passe på å få utnyttet sitt skattefradrag når de fyller ut selvangivelsen. Skattefradrag for pensjonsinntekt beregnes individuelt på grunnlag av hver ektefelles brutto pensjonsinntekt. Det kan derfor være svært lønnsomt å passe på at begge får full utnyttelse av sitt eget skattefradrag når de fyller ut selvangivelsen. Eksempel: Stein er lønnsmottaker og har betydelige renteinntekter. Hans ektefelle Inger har pensjon på kroner. Fordi hennes pensjon er lavere enn kroner, vil hun ha krav på et skattefradrag på kroner. Hennes skatt på pensjonen er imidlertid bare på kr , slik at hun ikke får utnyttet kroner av skattefradraget. I denne situasjonen vil det lønne seg å overføre renteinntekter på kroner fra Stein til Ingers selvangivelse. Som en følge av overføringen øker skatten hennes med kroner, til kroner, og hun får utnyttet skattefradraget på kroner fullt ut.

20 20 SKATTEBETALEREN NR 2 / 2012 Aksjer og andre spareprodukter i selvangivelsen: Forenklet med aksjer Eier du aksjer og/eller fond skal alt være fylt inn i selvangivelsen for deg men du kan ikke stole på at alt stemmer. AV JOACHIM K. JOHANNESSEN Sparer du i aksjer skal utfyllingen av selvangivelsen nå være enklere enn tidligere, ettersom alt skal være fylt ut i selvangivelsen. Dette sparer deg for mye arbeid, men det er viktig å sjekke at innrapporterte tall i selvangivelsen stemmer overens med de opplysningene som du selv har fått fra forvaltningsselskapet eller Verdipapirsentralen (VPS). Aksje- og kombinasjonsfond Avkastningen på andelene i aksje- og kombinasjonsfond beskattes først når andelene selges (realisasjon/innløsning). Det vil si at du kun trenger å tenke på dette hvis du har solgt i løpet av En eventuell gevinst beskattes med 28 prosent. Den skattepliktige gevinsten finner du ved å ta utgangspunkt i salgssummen, trekke fra kostnader ved salget, kostprisen og ubenyttet skjermingsfradrag (netto salgssum minus skattemessig inngangsverdi). Gevinsten finner du i selvangivelsens post Realisert kurstap på andelene er fradragsberettiget etter samme skattesats. Tapet beregnes på samme måte som gevinsten, men skjermingsfradraget faller bort. Tapet står i selvangivelsen post Sjekk at opplysningene i selvangivelsen stemmer med realisasjonsoppgaven fra forvaltningsselskapet eller VPS. Er beløpene korrekte trenger du ikke foreta deg noe mer. Har du andelene i behold, vil ligningsverdien, som utgjør 100 prosent av markedsverdien per 1. januar i ligningsåret, stå som skattepliktig formue i selvangivelsen post Pengemarkeds- og obligasjonsfond Rentefond utbetaler skattepliktig inntekt til andelseierne, og utbetalingene vil vanligvis bli automatisk reinvestert i nye andeler. Rentene er skattepliktig som kapitalinntekt, og skattesatsen er 28 prosent. Urealiserte kursgevinster på verdipapirer som fondet har investert i, kommer til beskatning for andelseier når han realiserer sine andeler. Urealiserte kurstap er på tilsvarende måte fradragsberettiget for andelseier når han selger andelene. Har du andelene i behold, vil ligningsverdien, som utgjør 100 prosent av markedsverdien per 1. januar 2012, stå som skattepliktig formue i selvangivelsen post Hvorfor kan det se ut som du har tapt penger i rentefond ved årsslutt? Ved hvert årsskifte utbetales utbytte fra rentefond, gitt at rentefondet går med skattemessig overskudd. Utbyttet utbetales som nye andeler (slik at antall andeler i fondet øker) til de som er andelseiere i fondet pr Dette blir å regne som skattepliktig inntekt (på linje med vanlige renteinntekter) for de som mottar andelene. Verdien av disse andelene blir tillagt andelseierens kostpris, slik at andelseieren ved senere salg av andelene skal unngå dobbelbeskatning. På grunn av dette vil fondets avkastning for året som helhet se negativ ut, men andelseieren har altså fått flere andeler uten å betale for dette. Skatteregler for aksjeeiere Ved salg (realisasjon) av aksjer anses salget skjedd på handelsdatoen. For VPS-registrerte aksjer har imidlertid skattemyndighetene tidligere praktisert at det er datoen for VPSregistrering (oppgjørsdato) som er den avgjørende dagen skattemessig. Oppgjørsdatoen er normalt tre dager etter handelsdato. Begrunnelsen var at det tidligere har vært mest praktisk å forholde seg til VPS-datoen, men de senere årene har systemene blitt bedre slik at handelsdatoen nå er tilgjengelig for skattemyndighetene. Gevinst og tap ved realisasjon av aksjer skal derfor fra og med inntektsåret