GOL02.doc (v13) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012)

Transkript

1 GOL02.doc (v13) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012) Alminnelig inntekt Olav Hansen, skatteklasse 1 (sktl. 15-4) Inntektsåret 2013 (Henvisningene er til skatteloven av Sjekk de aktuelle lovstedene.) Lønnsinntekt = personinntekt, sktl Overskudd utleid hus* (sktl. 5-1) Renteinntekter ( 5-1)**: Ole, 6 år, 200 Olav, = Sum kapitalinntekter Inntekt før fradragsposter Fradragsposter: Minstefradrag, 6-32 og skattevedtaket 6-1, 40%, men maks Reiseutgifter (3 714 x 1,50) ( 6-44, 1. ledd) 0 Pensjonsinnskudd, trukket i lønn ( 6-47, 1 a) Fagforeningskontingent, (3 900, men max 3 850) ( 6-20) Renteutgifter ( 6-40, 1. ledd) kr Alminnelig inntekt *Inntekt (overskudd) v/utleie = = Skatteplikt når hele eiendommen leies ut for mer enn kr i løpet av året, sktl 7-2(1)b. Fradragsrett for kostnader, også for vedlikehold når eiendommen leies ut halve året eller mer, sktl 6-1(1), 6-11, 6-15 og Leieinntekter av hybel i familiens egen bolig er skattefri, jf sktl 7-2, 1 a. **Her er renteinntekten på barn under 17 år fordelt med en halvpart på hver av foreldrene, men annen fordeling kan fritt velges, sktl 2-14(1). Skattekommune (se sktl. 3-1 og 3-3) Inntekt av utleid hus til Sola, 3-3, (stedbundet beskatning) resten av inntekten til Stavanger. (Bostedsbeskatning for alt unntatt inntekt av fast eiendom.) Renteutgifter (og eventuelle andre fordelingsfradrag) fordeles forholdsmessig, se sktl. 6-90, 1. ledd a. Alminnelig inntekt + renteutgifter = = Herav skattepliktig til Sandnes (utleid hus) Til Stavanger, før renter Stavanger Sandnes Sum Inntekt før renter Renter, fordelt Netto

2 Alminnelig inntekt Gerd: (Skatteklasse 1, se sktl. 15-4) Brutto lønn = Uførepensjon (35% er mindre enn 2/3 ufør), se sktl 6-81 * Personinntekt (se sktl 12-2) Renteinntekter + 80 Renteinntekt Ole (1/2 part) Minstefradrag, 40% av % av = , (max ) (se sktl 6-32 og Stortingets skattevedtak 6-1.) Reiseutgifter (3 740 x 1, ), sktl Foreldrefradrag, ett barn < 12 år, Ikke dokumenterte utgifter 000 Alminnelig inntekt * Hvis hun har mottatt delvis uførepensjon for hele året, har hun krav på særfradrag med kr x 12 : 2 = kr , sktl Dette reduserer skattbar inntekt, (men ikke størrelsen alminnelig inntekt.) Se skatteberegningen. Skattekommune: Stavanger, sktl 3-1 Barna: Barn over 13 år lignes særskilt for arbeidsinntekt. Når de er fylt 17, lignes de selvstendig - også for renteinntekter. Se skattelovens Petter, 17 år kl. 1 Helene, 19 år kl. 1 Brutto lønn = Personinntekt Minstefradrag, 40%, men minst* Renteinntekter Alminnelig inntekt * Minstefradrag i arbeidsinntekt skal utgjøre minimum kr , dog ikke mer enn hele arbeidsinntekten, i eksemplet altså kr for Petter, se Stortingets skattevedtak 6-1 og sktl 6-32 første ledd d annet punktum. Trygdeavgift for Petter og Helene blir 0. ( personinntekt < jfr. Ftrl fjerde ledd) Ved lav inntekt (litt over ) skal avgiften begrenses til 25% av personinntekt over , se Ftl. 23-3, 4. ledd.

3 Netto formue for Gerd og Olav Hansen Formuen lignes under ett for ektefeller, sktl Bankinnskudd (130' + 4' + 6'+ 11,2') Enebolig, ligningsverdi, Stavanger Arvet eiendom, Sola Personbil, under ett år gammel, 75% av Innbo og løsøre: % 3 = Motorbåt, antatt salgsverdi (merk: under ) * Sum Fribeløp, 4-20, 1. ledd b Sum bruttoformue * Alternativt 10% av forsikringsverdi; denne er ikke oppgitt i oppgaven. Lystbåt verd minst skal verdsettes til 75% av forsikringssummen, og skal ikke medregnes i innbo og løsøre, altså ingen reduksjon med kr i denne verdien, selv om antatt salgsverdi for innbo og løsøre for øvrig ligger under Bruttoformue (ektefeller lignes under ett for formuen) Gjeld: 1. prioritet på huset prioritet Nettoformue Fribeløp kommune og stat, SSV 2-1 og 2-3 (for 2013) Skattbar formue kommune og stat Formuesskatt av skattbar formue (SSV 2-1 og 2-3) Formuesskatt til stat Formuesskatt til kommune Sum formuesskatt Merk at det ikke er gitt fradrag for Helenes (19 år) studielån. Dette kan ikke redusere foreldrenes formue, når Helene er fylt 17 år! Helene skal ha sin egen formuesansettelse. Barnas skattbare formue antas å være 0. 1 Oles bankinnskudd lignes på foreldrene. Han er under 17 år, se sktl Se takseringsreglene Se takseringsreglene, og 1-1-5

4 Fordelingen av formuen: (Se skattelovens 4-30 om fordeling av gjeldsfradraget.) 4 Brutto formue i alt Herav i Sola kommune ( 3-3, 1. ledd) I Stavanger ( 3-1, 1. ledd) Stavanger Sola Sum Bruttoformue Gjeld, fordelt Netto formue Skattefritt beløp , fordelt * Skattbar formue i hver kommune * Fribeløpet må fordeles mellom de to kommunene i forholdet : , se skattevedtaket 2-3. Skatteberegning for Gerd og Olav Hansen m/barn Olav Hansen: klasse 1, Personinntekt = Alminnelig inntekt = Trygdeavgift = ,8% = Toppskatt (fribeløpet er kr i 2013) 0 Sum bruttoskatt Nettoskatt: (skatt av alm. inntekt = 28%) Kommune-, fylkes- og fellesskatt: 28% av ( personfradrag) = x 0,28 = Sum inntektsskatt Formuesskatt kommune = Formuesskatt stat = 805 Sum skatter for Olav for Familien får barnetrygd for to barn dette året, Ole og Petter som er under 18 år. Barnetrygden er skattefri, se sktl. 5-43, 1. ledd a) Gerd Hansen: kl. 1, Personinntekt = , alminnelig inntekt = Trygdeavgift av lønn ,8% = Trygdeavgift av pensjon ,7% = Kommuneskatt m.v. ( særfra ) 0,28 = Sum inntektsskatt for Gerd for

5 5 Barna : se foran. Hvor mye kan en 17-åring tjene skattefritt? Trygdeavgift skal betales når personinntekten er over , men max 25% av inntekt over fribeløpet. Restskatt under kr 100 innkreves ikke. En lønnsinntekt på gir da kr ( ) x 0,25 = 100 i trygdeavgift, som da må betales. En skoleungdom får frikort for kr , som blir det maksimale beløpet han kan tjene skattefritt. Skatt av alminnelig inntekt er ikke aktuelt før lønnen har passert summen av forhøyet minstefradrag (31 800) og personfradraget, som i 2013 utgjør kr i kl 1. Altså ingen nettoskatt på lønn under kr Skatt av lønn på utgjør da x 0,078 = kr i trygdeavgift for en 17- åring, eller kr x 0,047 = kr i trygdeavgift for en ungdom under 17 år. Kommentarer til løsningen foran: 1) Laveste inntekt (av ektefellenes inntekt) er såpass høy at særskilt ligning normalt svarer seg. Begge ektefellene lignes derfor i klasse 1. ( 15-4) (Dette gir lavere toppskatt enn felles ligning i klasse 2.) (Beregn samlet toppskatt ved felles/særskilt ligning av ektefellene.) (Som du ser, blir toppskatten høyest ved felles ligning.) Blir det noen forskjell i nettoskatten? (Nei. Felles ligning og særskilt ligning gir i dette eksemplet samme samlede nettoskatt siden begge ektefellene har høy nok inntekt til å utnytte personfradraget - og særfradraget til kona.) 2) Fordel av egen bruk av boligeiendom er skattefri, se sktl Leieinntekten for hybelen er også skattefri, så lenge det meste av boligen brukes av eieren selv som egen bolig, sktl 7-2. Den utleide eiendommen skal lignes etter regnskap. 3) Renteinntekter for barn under 17 år lignes hos foreldrene. Beløpet kan deles likt mellom foreldrene, eller slik foreldrene krever, se ) Her er rentene fordelt med ½-parten på hver av foreldrene. Verdien av fradraget blir det samme hos begge ektefellene! 5) Bankinnskudd. De to barna som er fylt 17 år, lignes selvstendig. Oles bankinnskudd skal medtas hos foreldrene. (Ole er under 17 år.) (Se sktl. 2-14) Foreldrefradrag i inntekt: 6-48 Kari Pettersen, enke to barn a) Betalt for barnehageplass kr x 2 = mottatt tilskudd etter Ftrl , 5: 64% * = Foreldrefradrag, det hun har betalt selv *Forutsetter at Kari Pettersens pensjonsgivende inntekt er under 6G. (Se Ftrl ledd.) b) Som ovenfor. Foreldrefradraget reduseres ikke om barna har inntekt eller formue.

6 6 c og d Fredrik 12 år, Liv er 18 år eller begge er 17 år: Foreldrefradrag gis bare for barn under 12 år (hvis de er friske ) Foreldrefradraget blir altså 0 i disse tilfellene. Barnetrygd utbetales månedlig med 1/12 av årsbeløpet til og med måneden før barna fyller 18 år. Barnets eventuelle inntekter eller formue har ikke betydning for størrelsen av barnetrygden. alt. a og b. Full barnetrygd for tre barn for hele året. Siden moren er enslig forsørger, gis det barnetrygd for ett ekstra barn. Barnetrygden utgjør for tiden pr. barn pr. år, dvs kr 970 pr. måned. Barnetrygd til Kari Pettersen for inntektsåret utgjør da 3 x = Barnetrygden er skattefri, jf. sktl. 5-43, 1. ledd a. alt. c. For Liv, som har fylt 18 år i løpet av inntektsåret, utbetales barnetrygd for månedene før hun fylte 18 år. Om fødselsdagen er i mai, utbetales altså barnetrygd for Liv med kr x 4/12 = For Fredrik + ett ekstra barn kr x 2 = , sum kr alt. d. Begge barna er 17 år, Liv har inntekt. Her blir det igjen full barnetrygd for tre barn i alt kr Felles eller særskilt ligning? Ektefellenes lønn, henholdsvis kr og kr Sum kr Det blir ingen toppskatt enten man velger felles eller særskilt ligning, siden sum lønn er lavere enn innslagspunktet for toppskatt. Skatten blir den samme i begge alternativene. Om Oles lønn er og Ingrids er , sum , blir det toppskatt ved felles ligning ( ) x 0,09 = Ved særskilt ligning blir toppskatten 0, siden begge ektefellene har personinntekt under innslagspunktet for toppskatt, kr i Nå blir altså samlet skatt lavest ved særskilt ligning. (Forutsatt at begge har positiv alminnelig inntekt.)