Hva blir skatten for inntektsåret 2011?

Transkript

1 Hva blir skatten for inntektsåret 2011? Heftet gir informasjon om skatteberegningen med eksempel, skjema og tabeller for beregning av skatt og trygdeavgift

2 Om beregning av skatten Netto for mue Enslige, og enslige forsørgere som liknes i skatte 2, skal ha fribeløp på kr ved beregning av formuesskatt kommune og stat. Ektefeller og registrerte partnere skal ha fribeløp på kr ved beregning av formuesskatt kommune og stat. Personinntekt Av personinntekt skal du beregne trygdeavgift og toppskatt, se tabell. Personinntekt består, for lønnstakere og pensjonister, av sum lønn og/eller pensjon. I tillegg kan den bestå av godtgjøring for arbeid til deltaker i deltakerliknet selskap og/eller beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetak. Nye regler for skatt på pensjon fra 2011 Det er nye regler for skatt på alderspensjon og AFP for alle som er 62 år eller eldre. Skattereglene er også endret for uførepensjon og visse trygdeytelser. Reglene gjelder både for deg som er pensjonist fra før, og for deg som blir pensjonist etter 1. januar Trygdeavgiften for 2011 er 4,7 prosent for alle pensjonsinntekter. Mottar du alderspensjon med ektefelletillegg er ektefelletillegget skattefritt dersom ytelsen ble innvilget før 1. januar Er ytelsen innvilget etter 31. desember 2010 er ektefelletillegget skattepliktig. Det er innført et nytt skattefradrag for alderspensjonister og for mottakere av AFP. Det nye skattefradraget erstatter skattebegrensningsregelen for alderspensjonister. Reglene om særfradrag for alder er opphevet. Se nærmere om dette på side 3. Alminnelig inntekt Av alminnelig inntekt skal du beregne kommune-, fylkes- og fellesskatt, se tabell 3. Alminnelig inntekt består for lønnstakere og pensjonister av lønn og/eller pensjon pluss kapitalinntekt (renter, aksjeutbytte med mer), minus alle fradrag unntatt særfradrag. Har du særfradrag, skal du likevel trekke dette fra før du leser av skatt på alminnelig inntekt i tabell 3. Ved beregning av skattebegrensning på grunn av inntekt, er det alminnelig inntekt før fradrag for særfradrag som er utgangspunktet. For virksomhetsutøver inngår virksomhetsinntekten i alminnelig inntekt. Minstefradrag Fradrag blir gitt i pensjon og arbeidsinntekt. Fradrag i arbeidsinntekt blir gitt med 36 %. Nedre grense er kr Øvre grense er kr Fradrag i pensjon blir gitt med 26 %. Nedre grense er kr Øvre grense er kr Fradraget kan ikke settes høyere enn det grunnlaget det skal beregnes av. En lønn på kr vil for eksempel gi et minstefradrag på kr Dersom inntekten består av både lønn og pensjon, beregnes minstefradraget til det gunstigste av enten minimumsbeløpet for minstefradrag i lønn (lønnsfradrag kr ) og intet fradrag i pensjon, eller etter ene for hver av de to inntektstypene, begrenset oppad til maksimalt minstefradrag lønn (kr ). Foreldrefradrag Fradraget skal fordeles med en halvpart på hver av foreldrene, dersom foreldrene ikke krever en annen fordeling. Du får fradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn med inntil kr for ett barn, kr for to barn og fradraget økes med inntil kr for hvert barn ut over to. Særfradrag Fra og med 2011 er det bare uførepensjonister som får særfradrag for uførhet. Er du minst 2/3 ufør får du helt særfradrag mens du får halvt særfradrag om du er mindre enn 2/3 ufør. Helt særfradrag er kr per mnd for Reglene om særfradrag for alder er opphevet. Se eget punkt om skattefradrag for alderspensjonister. Skatter Hvilken skatte du skal liknes i, har betydning for størrelsen av personfradraget ved beregning av skatt av alminnelig inntekt, se tabell 3. Skattefritt beløp og progresjonstrinn ved beregning av toppskatt, se tabell 2, er likt i 1 og 2. Trygdeavgift, tabell 1, beregnes alltid særskilt for hver person uavhengig av. Enslige liknes i 1. Enslige forsørgere liknes i 2. For ektefeller gjelder: Ektefeller som bare har en inntekt liknes i 2. Det samme gjelder ektefeller som får ere samlet skatt ved felles likning i 2 enn ved særskilt likning i 1. I alle andre tilfeller liknes ektefeller særskilt i 1. Blir skatten ved særskilt likning i 1 og felles likning i 2 den samme, velges 1. Fradrag i Finnmark og Nord-Troms ( finnmarksfradrag ) Personer som er bosatt i Finnmark, eller i en av kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy eller Storfjord i Troms, får særskilt skattelette. Skattebegrensning på grunn av alminnelig inntekt Er du alderspensjonist eller mottar du AFP skal det beregnes eget skattefradrag. Du finner nærmere informasjon om dette på side 3. Mottar du: Uførepensjon med minst 2/3 Overgangsstønad Supplerende stønad til personer med kort botid i Norge Etterlattepensjon Pensjon til familiepleier kan du få skattebegrensning etter skatteloven 17. Skatter som kan begrenses er kommune- og fylkesskatt, fellesskatt og trygdeavgift. Skattebegrensningen beregnes slik: Er du enslig, skal du ikke betale skatt når alminnelig inntekt før særfradrag er ere enn grensebeløpet, kr Er inntekten høyere, skal skatt på alminnelig inntekt og trygdeavgift til sammen ikke være høyere enn 55 prosent av inntekten over grensebeløpene. Har du formue, legges 1,5 prosent av formue over kroner til inntekten før beregning av skattebegrensningen. Bolig brukt som egen primærbolig holdes utenfor ved beregningen av formuen. Som primærbolig regnes den boligen der du har ditt hjem ved årets utgang. Du må betale eventuell toppskatt og formueskatt selv om du omfattes av skattebegrensningsregelen. Er du gift eller meldepliktig samboer, skal skattebegrensningen etter som hovedregel beregnes særskilt for hver av dere. Grenseinntekten for hver ektefelle er kr Formue, gjeld, inntekter og fradrag som ved ligningen kan fordeles fritt ektefellene, skal fordeles med halvparten på hver av dere ved beregningen av skattebegrensningen. Alminnelig inntekt tillegges 1,5 prosent av nettoformue over kroner (primærbolig holdes utenfor). Mottar du uførepensjon og ektefelle-tillegg, skal skattebegrensningen beregnes under ett for deg og din ektefelle på grunnlag av den samlede inntekten deres. Grenseinntekten for ektepar er kr Samlet alminnelig inntekt tillegges 1,5 prosent av samlet nettoformue over kroner (primærbolig holdes utenfor). Fra og med inntektsåret 2011 skal ektefeller ved beregningen av skattebegrensning ses hver for seg uansett om de lignes felles eller særskilt. Formue, inntekter og fradrag som kan fordeles fritt ektefeller, skal fordeles med en halvpart på hver ved fastsettingen av beregningsgrunnlaget Mottar du uførepensjon og ektefelletillegg, skal skattebegrensning som tidligere beregnes under ett for deg og din ektefelle på grunnlag av deres samlede inntekt og formue Se eksempler på side 3. Skattekort for 2011 Skattekortet for 2011 bygger i hovedsak på opplysninger om inntekt og formue fra likningen For de fleste står disse opplysningene på skjemaet som fulgte med skattekortet. Hvis beløpene ikke stemmer med forventet inntekt, formue, fradrag eller gjeld, kan dette føre til uriktig skattetrekk. For skattytere med tabelltrekk, vil bare endringer i fradrag og kapitalinntekter gjøre utslag. Om det er store endringer i beløpene, må du be skattekontoret om nytt skattekort. Bruk skatteetaten.no/skattekort eller skjema for endring av skattekort. Skjemaet på side 5 kan brukes til å beregne skatten for Skjemaet gjelder for lønnsmottakere og personer som mottar pensjon, trygd eller lignende fra folketrygden. Skjemaet er ikke tilrettelagt for personer som kommer inn under regelen for skattebegrensning på grunn av inntekt. Denne brosjyren er utarbeidet på grunnlag av skattereglene per 1. januar Det blir tatt forbehold om at det kan skje endringer senere. 2

3 Skattefradrag alderspensjon/afp Utgangspunktet for beregningen er samlet pensjonsinntekt før skatt. Skattefri del av pensjon holdes utenfor. Maksimalt skattefradrag er kr Dette får du dersom du mottar opp til kr i alderspensjon/afp hele 2011, og tar ut 100 % pensjon. Fradraget trappes ned for pensjon over kroner og faller helt bort når pensjonen er kroner eller mer. Tar du ut mindre enn full pensjon og/eller pensjon bare i deler av året, blir skattefradraget og inntektsgrensene redusert. Du kan ikke få høyere skattefradrag enn summen av kommune- og fylkeskatt, fellesskatt, toppskatt og trygdeavgift. Ubenyttet del av fradraget kan ikke fremføres eller overføres til ektefelle/registrert partner. Tar du ut full alderspensjon fra folketrygden eller fra en AFPordning hele året og pensjonen er kroner eller mer, trappes skattefradraget ned slik: For pensjonsinntekt kroner og kroner trappes skattefradraget ned med 15,3 prosent av pensjonsinntekten, minus kroner. Se eksempel. For pensjonsinntekt fra kroner og høyere trappes skattefradraget ned med 6 prosent av pensjonsinntekten, minus kroner. Du får ikke skattefradrag når samlet pensjonsinntekt er kroner eller mer. Tar du bare ut pensjon i en del av året og/eller tar ut mindre enn 100 prosent pensjon, blir beløpsgrensene ere. Beløpsgrensene over gjelder for Stortinget fastsetter nye er hvert år. Eksempler på beregning av skattefradrag Eks 1. Full (100%) Alderspensjon kr og pensjonist hele Maksimalt skattefradrag kr trappes ned med ( ) x 15,3 % kr 972 = Skattefradrag kr Eks 2. Full (100%) alderspensjon kr og pensjonist hele Maksimalt skattefradrag kr trappes ned med ( ) x 6 % = trappes ned med ( ) x 15,3 % = kr = Skattefradrag kr Eks % alderspensjon kr , og pensjonist i 5 mnd i Bergning maksimalt skattefradrag: kr x 60 % x 5/12 = kr Beregning maksimal skattefri pensjon: kr x 60 % x 5/12 = kr Beregning andel av pensjon som skal redusere skattefradrag med 15,3 %: x 60 % x 5/12 = kr Beregnet maksimalt skattefradrag, kr trappes ned med ( ) x 6 % = kr trappes ned med ( ) x 15,3 % = kr kr = Skattefradrag kr Eks 4 Ektepar, hvor ektefelle 1 er alderspensjonist og tar ut full alderspensjon hele året med kr Skattefradrag kan innrømmes med maks kr Beregnet skatt før skattefradrag utgjør kr Det vil si at det gjenstår kr i ubenyttet skattefradrag. Ektefelle 2 har lønnsinntekt kr og kr i renteinntekter. Ektefellene kan fritt overføre renteinntekter seg i. For å få benyttet skattefradraget fullt ut må ektefellene overføre renteinntekter tilsvarende kr i skatt. Det eksakte beløpet som må overføres finner du ved å multiplisere resterende skattefradrag med 100 og dele med skatteprosenten på nettoinntekt, 28 %. I dette tilfelle vil det lønne seg å overføre renteinnteketer til den ektefellen som får skattefradrag. Størrelsen på renteinntekten som bør overføres til den ektefellen som har skattefradrag: (4 770(ubenyttet skattefradrag) x 100)/28 = kr Ektepar og uførepensjon Skattebegrensning for alminelig inntekt skal fastsettes særskilt for hver ektefelle på grunnlag av den enkeltes inntekt og formue. Ved beregning av skattebegrensningen skal likevel netto formue, kapitalinntekter og fradrag (som ved likningen kan fordeles fritt ektefellene) fordeles med en halvpart på hver av ektefellene. Eksempel Ektefelle 1 er mer enn 2/3 ufør, mottar uførepensjon med kr , og har kapitalinntekter på kr Ektefelle 2 har lønn kr og kapitalutgifter på kr Inntekts- og skatteberegning ektefelle 1 Uførepensjon kr kapitalinntekter kr = Sum inntekter kr Minstefradrag kr Særfradrag kr kr = Alminnelig inntekt kr Trygdeavgift iht. tabell 1 kr Skatt alm. inntekt iht. tabell 3 kr Beregnet Skatt kr Fastsettelse sammenlikningsinntekt Uførepensjon kr ½ del kapital ( )/ 2 kr Sum inntekter kr Minstefradrag kr Kap.ut ( )/2 kr kr = sammenlikningsinntekt kr Skattefri inntekt kr Skatt skal maks utgjøre 55 % av kr Dvs maks utlignet skatt kr 5 830, Dette gir en skattenedsettelse på: Beregnet skatt kr Maks utliknet skatt kr = Skattenedsettelse alminelig inntekt kr Skatteberegning for ektefelle 2 blir etter vanlig beregning. 3

4 Eksempel på beregning av skatten Skjema for beregning av skatt Et ektepar har tre barn under 12 år. - Beløpet skal føres i post 21. Fradraget begrenses til kr og fordeles med en halvpart på hver av foreldrene. Formue 1. Bankinnskudd 2. Aksjer 3. Bolig 4. Hytte Skatt Eksemplet i skjemaet viser utregning av formue, inntekt og skatt for ektefelle 1. Det blir gitt henvisninger til postene i skjemaet. 5. Bil 6. Brutto formue 7. Gjeld = 8. Netto formue Tabell 4 Formueskatt Fordeling av formueskatt for ektefeller 8. Egen formue Ektefelles formue 9. Samlet formue Tabell 4 = x 8 ) ) Inntekt 11. Lønn mv Tabell 1 Trygdeavg Pensjon mv Tabell 1 Trygdeavg Sum Tabell Renteinntekter 15. Andre inntekter 16. Skattepliktig aksjeutbytte Sum inntekter a. Minstefradrag *) Post 11: x36 % b. Minstefradrag **) Post 12: x26 % Reiseutgifter Fagforeningskontigent maks pensjonsinskudd 21. Foreldrefradrag ***) 22. Gjeldsrenter Andel utgifter borettslag 24. Pensjonsforsikring 25. Andre fradrag 26. Særfradrag (ikke alder) 27. Sum fradrag 28. Sum = Tabell 3 Skatt på alm. inntekt Sum = *) Minimum kr. Maksimum kr Skattefradrag alder/afp - **) Boligsparing - Minimum kr. Maksimum kr Finnmarksfradrag - (Høyeste beløp av 18a og 18b skal velges.) Satsene for hver av inntektstypene beregnes oppad dersom sum gir høyere minstefradrag enn kr , begrenset oppad til kr Sum = Ektefelle 1 Lønn (Post 11) Pensjon (Post 12) Bankinnskudd (post 1) Renteinntekter (Post 14) Aksjer (Post 2) Motatt aksjeutbytte Skjermingsfradrag Skattepl. utbytte (post 16) Hytte, likningsverdi (Post 4) Reiseutgifter (Post 19) Fagforeningskontigent (Post 20) Pensjonsinnskudd (Post 20) Foreldrefradrag (Post 21) Gjeld (Post 7) Gjeldsrenter (Post 22) Ektefelle 2 Lønn Netto inntekt Bolig Gjeld Netto formue ***) 1 barn under 12 år: inntil kr barn under 12 år: inntil kr barn under 12 år: inntil kr inntil kr for hvert barn under 12 år dersom utgiftene kan legitimeres. Fradraget fordeles som hovedregel med en halvpart på hver av foreldrene. 4

5 Skjema for beregning av skatt Formue Skatt 1. Bankinnskudd 2. Aksjer 3. Bolig 4. Hytte 5. Bil 6. Brutto formue 7. Gjeld = 8. Netto formue Tabell 4 Formueskatt + Fordeling av formueskatt for ektefeller 8. Egen formue Ektefelles formue 9. Samlet formue 10 Tabell 4 = x 8 ) 9) Inntekt 11. Lønn mv Tabell 1 Trygdeavg Pensjon mv Tabell 1 Trygdeavg Sum Tabell Renteinntekter 15. Andre inntekter 16. Skattepliktig aksjeutbytte 17. Sum inntekter 18a. Minstefradrag *) Post 11: x36 % 18b. Minstefradrag **) Post 12: x26 % 19. Reiseutgifter Fagforeningskontigent maks pensjonsinskudd 21. Foreldrefradrag ***) 22. Gjeldsrenter 23. Andel utgifter borettslag 24. Pensjonsforsikring 25. Andre fradrag 26. Særfradrag (ikke alder) 27. Sum fradrag 28. Sum = Tabell 3 Skatt på alm. inntekt + *) Minimum kr. Maksimum kr **) Minimum kr. Maksimum kr (Høyeste beløp av 18a og 18b skal velges.) Satsene for hver av inntektstypene beregnes oppad dersom sum gir høyere minstefradrag enn kr , begrenset oppad til kr Sum = Skattefradrag alder/afp - Boligsparing - Finnmarksfradrag - Sum = ***) 1 barn under 12 år: inntil kr barn under 12 år: inntil kr barn under 12 år: inntil kr inntil kr for hvert barn under 12 år dersom utgiftene kan legitimeres. Fradraget fordeles som hovedregel med en halvpart på hver av foreldrene. 5

6 Tabell 1 - Trygdeavgift på personinntekt Tabellen viser trygdeavgift på personinntekt. Det er tre forskjellige er. Lav, (4,7%) på pensjoner, (7,8%) på lønn og næringsinntekt av jordbruk, skogbruk og fiske, og høy, (11,0%) på annen næringsinntekt. Personer under 17 år eller over 69 år (fyller 70 år eller mer i året) skal betale trygdeavgift etter uansett inntektstype. en skal ikke utgjøre mer enn 25% av samlet grunnlag over kr et rundes av til nærmeste hele krone. Utover tabellen øker avgiften med kr 47 per for, kr 78 per for og kr 110 per for høy. høy høy høy høy

7 høy høy høy høy

8 Tabell 2 - til staten på personinntekt Tabellen viser toppskatt på personinntekt i skatte. Skattefritt beløp er kr både i. Det skal beregnes 9% toppskatt av de første kr i. Av det overskytende skal det beregnes 12% toppskatt. Beregningsgrunnlaget er summen av lønn, pensjon og beregnet personinntekt. et rundes av til nærmeste hele krone. Utover tabellen øker toppskatten med kr 120 per både i

9

10 Tabell 3: Skatt på alminnelig inntekt Tabellen viser summen av kommune- og fylkesskatt og fellesskatt i skatte. Satsene er til sammen 28 %. Personfradragene, kr i 1 og kr i 2 er innarbeidet i tabellen. Beregningsgrunnlaget er alminnelig inntekt (netto inntekt) etter særfradrag. et avrundes til nærmeste hele krone. Utover tabellen øker skatten med kr 280 pr både i

11

12 Tabell 4: Formuesskatt til staten og kommunen Tabellen viser summen av formuesskatt til staten og kommunen i skatte samt for ektefeller. Skattefritt beløp ved kommune- og statsskattelikningen er kr i. Ektefeller har tilsammen et skattefrittbeløp på kr Formuesskatt til kommunen beregnes med 0,7% over skattefritt beløp. Formuesskatt til staten beregnes med 0,4% av formue over skattefritt beløp. Skatten beregnes av uavrundet beløp (hele kroner). Netto formue Formueskatt av høyere formuer 12 Klasse Netto Ektefeller formue Nettoformue Skatt Tillegg per. kr Formueskatt av Nettoformue Skatt Tillegg per. kr høyere formuer *) For ektefeller avleses skatten av samlet formue for begge ektefellene. Skatten fordeles deretter forholdsmessig etter den enkeltes nettoformue. Du kan også bruke enkel skatteberegning for 2010 på skatteetaten.no. Der finner du også mer informasjon om skattespørsmål. Utgitt av Skatteetaten Februar 2012 Trykk: xxx Opplag RF-2014B