Grepene som krymper skatten SKATTE BETALEREN SNYTER DU DEG SELV? FRADRAG FRA A TIL Å SMART SPARING

Transkript

1 SKATTE BETALEREN Grepene som krymper skatten SNYTER DU DEG SELV? FRADRAG FRA A TIL Å SMART SPARING

2 Elektronisk fakturadatabase fakturabank Raskt, enkelt og papirløst do L Regnskap REGNSKAPSPAKKEN Last ned gratis Du kan selv laste ned programvaren og installere den på egen maskin. eller prøve den på Lodo s nettsider. Lodo Regnskap Søker gjør autorisert det mulig regnskapsfører å føre som vil regnskap fra bokføre hvor som scannede helst via bilag. nettleseren. Bestill Vi setter opp Lodo programvaren for deg hos et profesjonelt hostingselskap, eller i deres lokale. Pris Alt. 1 - Ekstern hosting Startpris fra kr 0,- eks. mva + serviceavtale Søker erfaren autorisert regnskapsfører - Bokføring av scannede bilag - Jobb hjemmefra, eller fra vår leilighet i Egypt Føre ditt eget regnskap? Vi tilbyr deg å komme til oss i våre lokaler i Oslo hvor du kan gjøre regnskapet selv under profesjonelt oppsyn og veiledning. NETTBASERT REGNSKAPSPROGRAM Alt. 2 - Server plassert hos deg Fra kr 790,- eks. mva TREKNING De første ti som bestiller er med i en trekning om å få refundert oppstartsavgiften. E-post: post@lodo.no Tlf: Kan lastes ned GRATIS 2 SKATTEBETALEREN

3 INNHOLDH Leder 4 Siden sist 6 Skattelette for syke 14 Hjelp, det er feil i selvangivelsen min! 15 Det beste fradraget for unge 16 Nye regler for fast eiendom 18 Sjekkliste når du har dårlig tid 22 Hvorfor spille med åpne kort? 23 Spareprodukter i selvangivelsen 24 Har du eiendom i utlandet? 26 Fradrag fra A til Å For mange er arbeidet med selvangivelsen preget av jakten på fradrag. Her er de viktigste i alfabetisk rekkefølge. Side 8 Fradragene for selvstendig næringsdrivende 28 Årsberetning for Skattebetalerforeningen 31 Skattefag: Fritaksmetoden innen EØS 38 Gjestekommentar: Sigbjørn Johnsen 40 Vi svarer deg 42 Oss skattebetalere imellom 44 Gry kommenterer 46 Fradraget som virkelig teller Dette fradraget kutter virkelig skatten din. Men hva skal egentlig til for å havne i riktig skatteklasse? Side 12 Spar skatt på boligutleie Har du leid ut boligen du selv eier og bor i, er det store muligheter for at leieinntektene er skattefrie. Er du i tvil ta sjekken her. Side 20 SKATTEBETALEREN

4 TALLENES TALE SKATTEFRITT FOTO: CRESTOCK.COM Aksjer for skattepenger 4,7 Finansdepartementet har foreslått å heve trygdeavgiftssatsen fra 3 prosent til omtrent 4,7 prosent for pensjonister. 6,4 Bankenes utlånsrente i 2013, anslått av SSB. 8 Antall medier som oppdaterte skattelistene ved forrige oppdatering. Totalt har 139 medier bedt om, og formodentlig publisert, skattelistene. 24,5 Skattesatsen på nettoinntekt i Finnmark og Nord-Troms. 613 mrd Statens pensjonsfond utland (også kjent som oljefondet) fikk i 2009 en avkastning på 613 milliarder kroner. Kilder: SSB, Norges Bank, Skatteetaten og Finansdepartemen Et av de mest håndfaste valgløftene de siste årene er løftet om at det samlede skattetrykket skal ligge på 2004-nivå. Dette er et løfte det er lett å etterprøve, og til og med statsminister Jens Stoltenberg har tidligere avvist skattediskusjoner med henvisning til dette løftet. Imidlertid har stadig flere innad i regjeringen tatt til orde for å gjøre noe med skattenivået. Både Senterpartiet og SV har raslet med sablene, og truer med å øke skattenivået for vanlige lønnstakere. Grunnen er så enkel som at man ikke tør, eller makter, å gjøre noe med utgiftsnivået. Løsningen når man bruker penger over evne er altså ikke å stramme inn pengebruken, men å hente inn mer penger. En rekke pensjonister har allerede fått et varsel om at det kommer skjerpelser. De velstående pensjonistene de med over i brutto inntekt får en høyere skatteregning neste år dersom regjeringen får viljen sin. Økningen i trygdeavgift, og argumentasjonen som ligger bak denne justeringen nå, gjør det langt lettere å stramme skatteskruen ytterligere ved neste korsvei. Sannsynligvis vil også boligen din lide. Både sentralbanksjefen og OECD har nemlig gått til angrep på den norske boligbeskatningen. Samtidig har regjeringen, representert ved handels- og næringsminister Trond Giske, uten å mukke garantert for milliardbeløp til de børsnoterte selskapene Yara og SAS. Staten eier en relativt stor andel i begge selskapene, og begge selskapene trenger penger. Gjødselsprodusenten Yara ville svært gjerne kjøpe et utenlandsk selskap, men manglet penger. Da stilte staten selvsagt opp med en garanti for at de ville kjøpe aksjer for omtrent fem milliarder kroner slik at oppkjøpet ble sikret. Samtidig har SAS nok en gang havnet i vanskeligheter, og måtte derfor ha penger. Da stiller selvsagt staten opp med omtrent en halv milliard kroner. Det er ikke mer enn et drøyt år siden staten brukte over 19 milliarder kroner på å kjøpe seg opp til 67 prosent i Statoil. I teorien kan man hevde at det var viktig for staten å kjøpe seg opp til over to tredjedels flertall, men til ethvert praktisk formål var det unødvendig. Nærmere 25 milliarder kroner har man dermed brukt, eller sagt seg villig til å bruke, på disse selskapene finansiert med våre skattepenger. Like fullt er det visstnok behov for å øke skattenivået. Regjeringen burde definitivt overlatt aksjespekuleringen til oljefondet, og heller konsentrert seg om hvordan man klarer å gjøre noe med galopperende utgifter. Skattene og avgiftene i Norge er høye nok som de er. Stig Flesland SKATTE BETALEREN Øvre Vollgate 13 Postboks 213 Sentrum 0103 Oslo Tlf post@skattebetaleren.no REDAKTØR Stig Flesland stig.flesland@skatt.no ABONNEMENT: Skattebetaleren inngår i medlemskapet i Skattebetalerforeningen. Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 295 kroner. ANNONSER: HS Media Telefon: mia.berg@hsmedia.no GRAFISK PRODUKSJON: MacCompaniet as Tlf TRYKK: Norprint UTGIVER Skattebetalerforeningen Opplag: ISSN SKATTEBETALEREN

5

6 SIDEN SIST Skattebetaleren.no alltid oppdatert! Store skatteendringer for pensjonistene Finansdepartementet varsler at det kommer nye skatteregler for pensjonsinntekter fra De nye reglene kommer særlig til å ramme pensjonister med brutto inntekt over kroner. Mens pensjonister med lav pensjon får redusert marginalskatt både på lave lønnsinntekter og kapitalinntekter, jekkes trygdeavgiften opp og særfradraget for alder fjernes. Pensjonister med de minste pensjonene skal fortsatt ikke betale skatt av denne. FOTO: SCANSTOCKPHOTO Beregninger utført av Finansdepartementet og SSB viser at pensjonister med under kroner i bruttoinntekt i gjennomsnitt vil få mer å rutte med etter disse endringene blir gjennomført. For gruppen som har inntekt opp mot kroner er endringen i inntekt etter skatt på knappe kroner. Har du derimot bruttoinntekt over kroner kan du få en smell. Beregningene viser at gruppen med inntekt like over denne grensen får knappe mindre å rutte med. Forslaget rammer imidlertid gruppen med høyest inntekt klart hardest. Pensjonister med over i inntekt får en skatteskjerpelse på nesten kroner årlig. - Hensikten med endringene er å sikre at skattereglene støtter opp under pensjonsreformens mål om at det skal lønne seg å arbeide, og legge til rette for at en kan kombinere pensjon og arbeid på en god måte, sier finansminister Sigbjørn Johnsen. Finansdepartementet foreslår også å øke øvre grense i minstefradraget for pensjonsinntekt til samme nivå som for lønn. Satsen holdes uendret. - Den sterke veksten i offentlige utgifter framover innebærer at det ikke er rom for å øke skattefordelene for pensjonistgruppen samlet utover dagens nivå. Jeg tar derfor sikte på å fullfinansiere disse forslagene ved andre skatteendringer for pensjonistgruppen, sier finansminister Sigbjørn Johnsen. Finansdepartementet foreslår derfor å fjerne særfradraget for alder og å øke trygdeavgiften for pensjon noe. I sum innebærer dette en omfordeling fra pensjonister med høy pensjon til dem med lav pensjon, og at de som jobber ved siden av får mer igjen for det. - Vanskelig å ta innvendingene alvorlig Offentlige skattelister fører ikke til mer mobbing, mener Lars Egeland (SV). - Innvendingene (mot skattelistene, red.anm) er at offentliggjøring bidrar til mobbing. Det har jeg vanskelig for å ta helt alvorlig, uttalte Egeland da saken ble debattert i Stortinget i begynnelsen av mars. SV-representanten mener det er liten dokumentasjon på mobbingen, og at løsningen uansett ikke ligger i å ta bort skattelistene. - Vi hadde for en tid tilbake en sånn kampanje om «spark en rødhåra», som det var en del mobbing i tilknytning til på noen skoler. Det var facebook-gruppe om «spark en rødhåra». Løsningen var jo ikke at rødhårede skulle farge håret, men løsningen var å ta en mobbekultur alvorlig, fortsatte Egeland. Til tross for at Politidirektoratet har påpekt at skattelistene fører til kriminalitet, mener Egeland at det må være minimalt. - Vi har også forholdsvis lite dokumentasjon på at skattelistene brukes til kriminalitet. Jeg tror at en like effektiv metode da er å ta seg en tur på vestkantens villastrøk. Høyres Gunnar Gundersen er ikke enig, og mener dagens praksis både er ekstrem og naiv. - Det er snakk om en ekstrem åpenhet som er meget problematisk i forhold til personvern, og som er naivt åpen for dem som kan ha interesse av å bruke dette til kriminell virksomhet. Informasjonen kan kobles sammen med andre databaser, slik at det meste av kartlegging og utsortering av ofre kan foretas usynlig på nettet. 6 SKATTEBETALEREN

7 Nyheter om skatt i din innboks? Meld deg på vårt e-postbrev på rammet av skattetabbe nordmenn fikk i januar brev fra Skatteetaten om at de er ekstra utsatt for restskatt i Grunnen er en feil fra Skatteetatens side. Like før jul, da skattekortene ble sendt ut, fremkom det at flere hadde fått skattekort med for høye rentefradrag. Jon H. Stordrange i Skattebetalerforeningen gikk ut og advarte mot at dette kunne være en betraktelig større feil, og mente det kunne føre til at mange fikk baksmell på skatten. Skatteetaten tilbakeviste da at dette var en feil, men nå har etaten tilskrevet dem som endret skattekortet i 2008 med beskjed om at disse bør endre skattekortet sitt for På grunn av den ekstraordinære rentesituasjonen i 2009 kan de ha fått beregnet for høye rentefradrag på skattekortet for 2010, sier Eva Dahle Rabben i Skatteetaten til Dagens Næringsliv tirsdag. Stordrange er fornøyd med at skattemyndighetene har reagert. - Det er positivt at Skattedirektoratet nå sender ut brev til de som er mest utsatt for restskatt, kommenterer han overfor DN. Foreslår bedre BSU-ordning Finanstilsynet vil stramme inn på utlånspraksisen norske banker har, noe som i første rekke vil ramme de som etablerer seg for første gang. Som kompensasjon foreslår finanstilsynsdirektør Bjørn Skogstad Aamo å bedre BSUordningen. Det skriver DN.no. - BSU (boligparing for unge) er en god ordning, men det er grunn til å vurdere å forbedre den, sier Skogstad Aamo til DN.no. Ordningen, som er ment å få ungdom til å spare, ble forbedret i Nå kan ungdom spare inntil kroner i året frem til og med det året de fyller 33, totalt kroner, samtidig som de får 20 prosent av sparebeløpet i skattefradrag. Forutsetningen er at hele innskuddsbeløpet brukes til bolig, enten til kjøp av bolig eller refinansiering av lån på bolig som er kjøpt etter at spareavtalen er inngått. Klagerush på skatteetaten Tall fra Sivilombudsmannen viser at omorganiseringen i Skatteetaten har ført til en kraftig oppgang i klager. - I 2009 hadde vi 152 klagesaker på Skatteetaten. Det er en ganske kraftig oppgang fra året før, da vi hadde 123 saker, sier Bjørn Dæhlin, kontorsjef hos Sivilombudsmannen. Dette tallet inkluderer også klager på folkeregisteret, men ifølge Dæhlin er antallet klager her minimalt. Dermed er Skatteetaten tilbake på det klagenivået man lå på for 4-5 år siden - og en positiv tendens er samtidig radert helt bort. - Det kan virke som omorganiseringen har ført til flere klager på saksbehandlingen, og i tillegg har innføringen av den nye kildeskatten ført til flere klager, sier kontorsjefen til Skattebetaleren. Inntrykket bekreftes hos Skattebetalerforeningen. - Vi opplever litt for ofte at medlemmer som klager ikke får vite om klagen er mottatt - eller får vite hvem som behandler klagen. Mangelen på informasjon, oppfølging og tilgjengelighet oppleves som frustrerende for dem som klager, sier Trond Olsen, advokat i Skattebetalerforeningen. Skatteetaten mener tregheten kan skyldes vanskeligere saker. - I utgangspunktet kan det hende at sakene er mer komplekse og krevende, slik at de tar lengre tid å behandle, sier Øivind Strømme, direktør i Skatteetaten. - Det forklarer ikke hvorfor man ikke får svar fra Skatteetaten? - Skattytere skal få beskjed om når saken behandles. Hvis de ikke har fått det, er det en svikt i våre rutiner, sier Strømme. FOTO: STIG FLESLAND SKATTEBETALEREN

8 Fradrag fra A til Å For mange er arbeidet med selvangivelsen preget av jakten på fradrag. Her finner du derfor listen over de aller viktigste, samt posten disse skal føres i. Advokathjelp (post 3.3.7) Utgifter til advokat er kun fradragsberettiget dersom utgiften er pådratt for å sikre, vedlikeholde eller erverve skattepliktig inntekt. Er utgiften relatert til lønnsinntekt inngår fradraget i minstefradraget, alternativt i post Aksjehandel (post 3.3.7) Har du utgifter til PC, bredbånd, telefon, tidsskrifter eller annet i forbindelse med aksjehandel eller annen aktivitet som gir deg skattepliktig inntekt, så kan dette være fradragsberettiget. Husk at mye av dette også kan brukes privat, så ofte kan du ikke trekke fra hele kostnaden. Gjør et anslag, og forklar og spesifiser overfor skattekontoret i selvangivelsen. Alternativt fordelingsfradrag (post 1.5.6) Har du jobbet i utlandet, kan du ha krav på alternativt fordelingsfradrag i skatten. Har du lønnsinntekt fra utlandet kan du ha krav på fradrag dersom vilkårene etter den såkalte ettårsregelen er oppfylt, eller dersom du har jobbet i et land vi har unntaksskatteavtale med. Fradraget er en forholdsmessig nedsettelse av skatten i Norge med den delen av skatten som skyldes utenlandsinntekten. Fyll ut RF Arbeidsreise (post 3.2.8) Fradrag for reiser til og fra jobb. Du multipliserer antall kilometer med en sats på 1,50 kroner. Overstiger antall kilometer i løpet av et år, bruker du 0,70 kroner per kilometer på overskytende. Du må trekke fra et bunnbeløp på kroner som ikke er fradragsberettiget. Bankboks (post 3.3.7) Utgifter til bankboks er fradragsberettiget dersom du oppbevarer inntektsgivende verdipapirer der. Bompenger (post 3.2.8) Kun fradragsrett dersom bilbruk til og fra jobb fører til minst to timer kortere reiseog ventetid regnet under ett for hver gang du reiser hjemmefra til du kommer hjem igjen, sammenlignet med bruk av rutegående transportmiddel. For å få fradrag må samlede utgifter til bom og ferge overstige kroner per år. Er vilkårene oppfylt får du fradrag for de samlede utgifter. Boligselskap (post 3.3.4) Fradragsberettigede kostnader som andelseier eller sameier i boligsameie blir som regel innrapportert fra sameiet, og kommer forhåndsutfylt på selvangivelsen. BSU (skatteoppgjøret) Sjekk at du har fått med BSU-fradrag i skatteberegningen dersom du har spart. Fradraget er på inntil 4000 kroner direkte i skatten. Hvor stort fradrag du får på din BSU-sparing avhenger av hvor mye du har spart i løpet av året: 20 prosent av sparebeløpet (maks kroner). Fagforeningskontingent (post ) Det gis fradrag for kontingent betalt til fagforening med inntil kroner. Ofte vil fradraget være forhåndsutfylt på selvangivelsen. Fradrag kan ikke kreves av pensjonister som fortsatt står i fagforeningen etter at de har sluttet å jobbe. Faglitteratur (post 3.2.2) Utgifter til faglitteratur i tilknytning til din jobb inngår i minstefradraget, så dette er kun aktuelt hvis du krever faktiske utgifter istedenfor. Faktiske utgifter (post 3.2.2) Her fører du fradrag for faktiske utgifter til erverv, sikring eller vedlikehold av 8 SKATTEBETALEREN

9 FOTO: BO MATHISEN ARBEID SOM LØNNER SEG: Det er ikke sikkert alt som står i selvangivelsen din stemmer. skattepliktig lønns- eller pensjonsinntekt (kommer i stedet for minstefradrag). Lag et vedlegg hvor du spesifiserer utgiftene du krever fradratt. Dette kan være advokatutgifter, hjemmekontor, fagbøker, arbeidsklær og liknende. Husk å stryke minstefradraget. Ferge (post 3.2.8) Se «Bompenger» de samme regler gjelder. Flyttekostnader (post 3.2.2) Dette er et fradrag for deg som har måttet flytte på grunn av arbeidet. Beløpet inngår i minstefradraget, så det er kun aktuelt hvis du krever fradrag for faktiske utgifter. Prøv heller å få beløpet dekket skattefritt av arbeidsgiver. Foreldrefradrag (post ) Dokumenterte utgifter til pass og stell av barn under 12 år, for eksempel SFO eller barnehage, kan trekkes fra. Fradrag kan kreves for utgifter inntil kroner for ett barn, og inntil kroner for hvert ytterligere barn. Gaver (post 3.3.7) Gaver til frivillige organisasjoner er fradragsberettigede med inntil kroner, men gave til den enkelte mottaker må være på minst 500 kroner i året. Gaven må være innberettet til Skattedirektoratet, og vil stå oppført på den forhåndsutfylte selvangivelsen. Det er også fradrag for gaver til forskning. For gaver over kroner kan ikke fradraget overstige 10 prosent av netto inntekt. Hjemmekontor (post 3.2.2) Dette er et fradrag for deg som har et rom hjemme som er i eksklusiv bruk i jobb for arbeidsgiver. Fradraget settes sjablongmessig til kroner året, eller alternativt de faktiske utgifter til strøm, og utgifter til boligen som kan tilordnes dette rommet. Fradraget inngår i minstefradraget, så det er kun aktuelt hvis du krever faktiske utgifter istedenfor. Prøv heller å få beløpet dekket skattefritt av arbeidsgiver! Kreditfradrag (post 1.5.6) Har du inntekt fra utlandet, for eksempel utbytte fra utenlandsk selskap, renteinntekt i utenlandsk bank, eller lønn/pensjon fra utlandet, og du har betalt skatt i utlandet, kan du ha krav på kreditfradrag i Norge for skatten du har betalt. Fyll ut RF Har du lønn fra utlandet og alternativt fordelingsfradrag er et alternativ, vil det lønne seg. Lån i arbeidsforhold (post 3.3.1) Har du lån fra arbeidsgiver, og har betalt renter, eller er skattlagt for rentefordelen, husk på å kreve rentefradrag. SKATTEBETALEREN

10 Minstefradrag (post 3.2.1) Dette er et sjablonmessig fradrag som gis automatisk i lønnsinntekt og pensjonsinntekt som kompensasjon for utgifter man har til å erverve, sikre eller vedlikeholde skattepliktig lønns- eller pensjonsinntekt. Man kan kreve fradrag for faktiske utgifter isteden, men for at det skal lønne seg må de faktiske utgiftene være høyere enn dette standard sjablonbeløpet. For lønnsmottakere er minstefradraget 36 prosent av brutto lønn (maks kroner, og minimum kroner med mindre lønnen er lavere enn kroner), for pensjonister 26 prosent (maks kroner). Se «Faktiske utgifter». Pendlerfradrag (post 3.2.7/3.2.9) Oppfyller du vilkårene for å være skattemessig pendler (du bor utenfor ditt hjem på grunn av ditt arbeid, og kravene til pendlerhyppighet og bolig er oppfylt), har du krav på pendlerfradrag hvis du ikke får dekket utgiftene skattefritt av arbeidsgiver. Har du ektefelle og/eller mindreårige barn på hjemstedet anses du automatisk for å være pendler når jobben krever at du har et sekundærhjem. Er du singel eller samboende, må flere vilkår være oppfylt: pendling minst hver 3. uke (unntak ved spesielt lang reise), samt at det stilles vilkår til størrelse og beskaffenhet av boligene dine. Les mer på side 22. Pensjonssparing (post og ) Har du inngått avtale om egen pensjonsparing (IPS) skal fradragsberettiget innskudd eller premie være forhåndsutfylt i selvangivelsen post Maksimalt beløp kroner. Har du betalt en egenandel i pensjonsordningen på jobben (innskudds- eller foretakspensjon) skal fradragsberettiget beløp være forhåndsutfylt i selvangivelsen post Personfradrag Om du har fått riktig personfradrag avhenger av at du har blitt satt i riktig skatteklasse. Sjekk på toppen av selvangivelsen. Se artikkel s. Rentefradrag (post 3.3.1) Alle renter på gjeld som er påløpte og/eller betalt i løpet av året kan fradragsføres. Dette gjelder renter på både norsk og utenlandsk gjeld. Vær imidlertid klar over at rentefradraget begrenses dersom du har fast eiendom i et land med såkalt «unntaksskatteavtale». Husk at du kun kan få fradrag for renter du selv har betalt på din egen gjeld. Ektefeller kan, i motsetning til samboere, fritt fordele gjeld og gjeldsrenter mellom seg. Husk at renter på private lån, lån hos arbeidsgiver eller utenlandske lån ikke er forhåndsutfylt i selvangivelsen. Ved refinansiering av lån er utgifter til takst eller verdivurdering samt tinglysing av ny pantobligasjon fradragsberettiget. Du må selv føre opp beløpet i selvangivelsen. Sjøfolk og fiskere (post og ) Det gis et særskilt fradrag til fiskere og sjøfolk på 30 prosent av inntekten. Sjømannsfradraget kan maksimalt utgjøre kroner, mens fradraget for fiskere og fangstfolk maksimalt kan utgjøre kroner. Skatteklasse Se «Personfradrag». Skjermingsfradrag (skjema RF-1088/1059) Har du utbytte fra norske eller utenlandske aksjer, pass på at skattepliktig beløp reduseres med skjermingsfradraget. Skjermingsfradrag forutsetter at du eide aksjene per Fradraget fremgår av RF-1088 for aksjer du har i norske selskaper (og utenlandske selskaper registrert på Oslo børs), men du må selv kreve det og regne det ut i RF-1059 dersom du har mottatt utbytte på aksjer i andre utenlandske selskaper. Standardfradrag (post 3.3.7) Utlendinger har de to første år i Norge krav på standardfradrag på 10 prosent av brutto lønn, maks kroner. Fradraget går istedenfor en del andre fradrag, for eksempel rentefradrag og pendlerfradrag, så man må rett og slett regne på hva som lønner seg. Særfradrag for alder (post 3.5.1) Fra og med fylte 70 år (67 år hvis du mottar pensjon) har du krav på særfradrag for alder med kroner per måned. Ektefeller mottar til sammen et særfradrag. Særfradrag for lettere nedsatt ervervsevne (post 3.5.3) Er ervervsevnen din varig nedsatt, men av lett karakter, har du krav på særfradrag med kroner per år. Det må gjøres en vurdering av din ervervsevne og økonomi. Særfradrag for store sykdomsutgifter (post 3.5.4) Har du en varig sykdom (minst to år), og store sykdomsutgifter (minst kroner) kan du kreve fradrag for sannsynliggjorte merutgifter som skyldes sykdommen. For noen år siden ble diabetikere likestilt med andre som krever fradrag for store sykdomsutgifter når det gjaldt sannsynliggjøring av utgifter. Det kan imidlertid legges til grunn et sjablonbeløp på kroner som merutgifter til kost dersom ikke høyere utgifter kan sannsynliggjøres. Vær klar over at man som diabetiker likevel må kunne sannsynliggjøre utgifter totalt sett på minst kroner for å få fradrag. For alle som krever fradraget anbefaler vi at det lages et vedlegg hvor utgiftene spesifiseres, og at legeattest legges ved. Les mer på side 18. Særfradrag for uførhet (post 3.5.2) Mottar du tidsbegrenset uførestønad eller uførepensjon, har du krav på særfradrag med kroner per måned. For lavere uføregrad enn 2/3 har du krav på 807 kroner per måned i fradrag. Du har ikke krav på fradraget dersom du mottar uførepensjon fra et forsikringsselskap og rehabiliterings-/attføringspenger fra folketrygden med mindre du allerede ved utløpet av 2006 mottok slike ytelser i kombinasjon med uførepensjon. Tap på valuta (post 3.3.7) Har du tapt på valutahandel eller valutalån er dette fradragsberettiget. Lag et oppsett som viser utregningen av tapet i selvangivelsen. Tap ved realisasjon av aksjer (post 3.3.8) I denne posten fører du opp tap som fremkommer i «Oppgave over aksjer og grunnfondsbevis 2008» RF Tap ved realisasjon av verdipapirfond (post 3.3.9) Her fører du opp tap på verdipapirfond. Tap ved realisasjon av aksjer mv som ikke er omfattet av 3.3.8/3.3.9 (post ) Alle andre tap på aksjer eller 10 SKATTEBETALEREN

11 verdipapirer føres her. Dette gjelder for eksempel tap på utenlandske aksjer. Tapet må spesifiseres i skjema RF Tap ved salg av bolig eller annen eiendom (post 3.3.6) Har du solgt eiendom med tap, så kan tapet være fradragsberettiget. Merk at dersom du oppfyller vilkårene for skattefritt salg av bolig (eid i minst ett år og brukt som egen bolig i minst ett av de to siste årene i egen eiertid) eller fritidseiendom (eid i minst fem år og brukt som egen fritidseiendom minst fem av de siste åtte år) får du ikke fradrag for tapet. Fradragsberettiget tap bør dokumenteres i vedlegg. Se skatt.no for standardoppsett. Underskudd fra tidligere år (post ) Husk på denne posten dersom du hadde underskudd i fjor, ellers risikerer du å «miste» underskuddet. Finn frem ligningspapirene fra i fjor. Underskudd ved utleie av fast eiendom (post ) Har du underskudd ved utleie av fast eiendom skal beløpet føres til fradrag her. Regnskapet som viser hvordan du har kommet frem til underskuddet skal spesifiseres i skjema RF Utdanning (post 3.2.2) Det gis ikke fradrag for utgifter til en grunnutdannelse, men dersom du selv har måttet dekke kurs eller annen utdanning for å holde ved like utdanningen din for å kunne gjøre din jobb, så er det fradragsrett, men bare dersom du krever fradrag for faktiske kostnader i stedet for minstefradrag. Det samme gjelder utgifter til tilleggsutdanning på grunn av nye kompetansekrav som er nødvendig for å beholde stillingen. Vedlikehold (post 3.3.6/skjema RF-1189) Vedlikeholdskostnader er fradragsberettigede dersom du har en regnskapslignet (utleie)eiendom. Vedlikeholdskostnadene skal føres til fradrag i utleieskjemaet RF-1189, hvor nettoresultatet blir enten negativt (overføres til post 3.3.6) eller positivt (overføres til post 2.8.2). Merk at det kun er fradragsrett for vedlikeholdskostnader og ikke påkostninger. Grensedragningen mellom vedlikehold og påkostninger er ikke alltid lett å trekke, men kort fortalt er en påkostning noe som setter eiendommen i en annen eller bedre stand enn det den noen gang har vært i, også i tidligere eiers eiertid. Eksempler på vedlikehold av maling, reparasjoner og nødvendige utskiftninger. Eksempler på påkostning er flytting av vegger, påbygg, standardheving utover tilpasning til dagens standard. Yrkesreiser (post 3.2.2) Får du ikke kjøregodtgjørelse for bruk av egen bil på yrkesreiser av arbeidsgiver, kan du kreve fradrag for 3,50 kroner per kilometer, men bare dersom du krever fradrag for faktiske kostnader i stedet for minstefradrag. Se nærmere under «Faktiske kostnader». SKATTEBETALEREN

12 Fradragene som Mange fradrag gir deg kun småpenger ekstra. Men noen skattefradrag kutter skatten din kraftig. Av Mette Riise Alle skattefradragene du kan få bør du ta imot med åpne armer. Men det er en kjensgjerning at det er langt viktigere å sjekke enkelte fradrag nøyere enn andre. Om du har fått riktig personfradrag avhenger av om du er blitt satt i riktig skatteklasse feil klasse kan innebære at du taper kroner i skatt. Er du i klasse 1, vil personfradraget ditt for fjoråret være på kroner. I klasse 2 er dette doblet, slik at du får fradrag på kroner. Personfradraget trekkes fra før alminnelig inntektsskatt beregnes. Det er med andre ord svært lønnsomt å bli lignet i klasse 2 men det er bare visse skattytere som har krav på dette doble personfradraget. Personfradraget kommer ikke frem i en egen post i selvangivelsen, men trekkes automatisk av skattemyndighetene ved skatteberegningen. Hvilken klasse du blir lignet i kan imidlertid leses ut av selvangivelsens første side rett under opptegnelsen av ditt fødselsnummer. Alle kan ikke få Hovedregelen er at det bare er enslige forsørgere og ektefeller som lignes under ett (for både inntekt og formue) som kan kreve å bli lignet i klasse 2. Normalt lignes ektefeller hver for seg i klasse 1 E når det gjelder inntekt, mens de lignes felles for formuen og gjelden. Det vil si at de leverer hver sin selvangivelse, og hver av ektefellene vil dermed ha et personfradrag på kroner i ligningen for inntektsåret Dersom den ene ektefellen har lav eller ingen inntekt kan det likevel lønne seg å bli lignet under ett også for inntekten - i skatteklasse 2F. Da vil ektefellenes inntekt slås sammen, og skatten beregnes som om den kun var opptjent av den ene ektefellen (trygdeavgiften beregnes likevel alltid adskilt). Her kan det være greit med et eksempel for å illustrere: Per hadde i 2009 en inntekt på kroner, mens kona Kari hadde en lønnsinntekt på kroner, ekteparet har ingen formue og ingen andre særskilte fradrag utover minstefradraget. Lignes Per og Kari under ett for også inntekten i klasse 2 vil både Per og Karis lønnsinntekter bli ilagt toppskatt. (første innslagspunkt for toppskattberegning er kroner i 2009). Total skatt for ekteparet ved ligning i klasse 2 blir kroner, mens lignes ektefellene hver seg for inntekten i klasse 1 vil total skatt for ektefellene bli kroner høyere. Hva som lønner seg i det enkelte tilfelle; dobbelt personfradrag eller særskilt ligning, beror på en konkret vurdering av ektefellenes inntekter og hva slags inntekt det er snakk om (lønnsinntekt eller kapitalinntekt osv.). Skattemyndighetene beregner automatisk den skatteklassen som er gunstigst for ektefeller, men det kan være greit å dobbeltsjekke dette for sikkerhets skyld. Vær også klar over at dersom du giftet deg etter 31. oktober 2008 må du i selvangivelsen for 2009 eventuelt kreve at dere blir lignet sammen i klasse 2. Her skjer det ikke automatisk fra skattemyndighetenes side selv om klasse to er det mest gunstige for dere. Eksempler - inntektsåret 2009 Har Kari ingen lønnsinntekt, men kun litt renteinntekter fra en sparekonto, vil det lønne seg for henne og ektemannen å bli lignet i klasse 2 dersom Kari har mindre enn kroner i renteinntekter. (Dette er personfradraget minstefradraget har man kun krav på som lønnstaker/pensjonist.) Dersom ektefellen med høyest inntekt må betale toppskatt med lav sats (9 %) FOTO: BO MATHISEN 12 SKATTEBETALEREN