Skatt og krypto. Norges Bitcoin- og Blockchainforening, Skatt og kryptovaluta, Oslo 10. april 2019

Transkript

1 Skatt og krypto Norges Bitcoin- og Blockchainforening, Skatt og kryptovaluta, Oslo 10. april 2019 Henning Laurantzon Senior Tax Technology Advisor

2 EY Blockchain

3 Hva skal jeg prate om? Beskatning av krypto utenfor virksomhet. Er det forskjell på: Inntekt fra kjøp og salg av krypto (trading), og; Inntekt fra mining? Hva skal til for å drive virksomhet? Er det ulik terskel for krypto trading og miningvirksomhet? Hva er konsekvensene av å drive virksomhet? Er det ulike konsekvenser av trading vs miningvirksomhet? Kort om ulike former for organisering av virksomhet ICO noen betraktinger

4 Krypto - utenfor virksomhet Ordinært kjøp og salg av krypto (utenfor virksomhet) Kjøp og salg av krypto/ formuesobjekt = kapitalgevinst (22%) tap fradragsberettiget med 22% Ordinær mining av krypto (utenfor virksomhet) Mining er sagt å være en tjeneste men hva slags type inntekt? Kapitalavkastning (22%)? Arbeidsinntekt (46,4%)? Skattefri hobbyinntekt (0%) ved mottak, men 22% ved senere salg/ realisasjon Generelt Hva med kostnader? Inntektsperiode 1. januar til 31. desember Frist skattemelding 30. april

5 Virksomhet hva skal til? Innledning - hvorfor lurer vi på dette? Ulik skattesats på inntekt i og utenfor virksomhet for personer Trading 22% både i og utenfor virksomhet Mining 0% (eller 22%?) utenfor virksomhet vs. 49,6% i virksomhet Registreringsplikter mm. Større mulighet for fradrag for kostnader i virksomhet Hva skal til for å drive virksomhet? Virksomhet er aktivitet som: 1. Tar sikte på en viss varighet; 2. Har et visst omfang; 3. Er egnet til overskudd, og; 4. Utført for egen regning og risiko;

6 Virksomhet hva skal til? Eksempel grensen hobby vs virksomhet Er jeg næringsdrivende? veileder skatteetaten.no Blogger eksempelet: Driver du med blogging? skal du fortsette bloggingen? inntekter større enn kostnader siste 12 mnd? Egen regning og risiko? Ja på alle over du driver virksomhet! Eksempel grensen kapitalinntekt vs virksomhet 4 utleieleiligheter ikke virksomhet, men kapitalinntekt (22%)

7 Virksomhet hva skal til? Er det ulik terskel for virksomhet ved mining og kjøp og salg av krypto? Trading av aksjer generelt høy terskel Grunn til å sammenligne trading av aksjer og krypto? Hva med mining? Har konsekvensene av at det drives virksomhet noe å si for om det drives virksomhet? Hva med cloudmining? Kan tradingvirksomhet etablere miningvirksomhet? Bindende forhåndsuttalelse Svar etter 4 uker til 3 måneder Kr 575 for lønnstakere pensjonister mv og Kr for enkeltpersonforetak

8 Virksomhet konsekvenser Enkeltpersonforetak 49,6% skatt på virksomhetsoverskudd, men: Kryptotrading kapitalinntekt og 22%, også i virksomhet Mining kapitalinntekt (22%) eller virksomhetsinntekt (49,6%)? Aksjeselskap 22% skatt på overskudd i AS Total skatt etter utdeling til aksjonær 46,7% = (1,44* utdelt)* 22 Innskutt kapital og skjerming (0,8% i 2018) ikke skattepliktig ved utdeling Verdsettelsesrabatt på 25% ved beregning av formuesskatt for personlige aksjonær Selskap med deltakerfastsetting (ANS/ Kommandittselskap/ Indre selskap mv) Skatt beregnes løpende på deltagers hånd med 22% av overskudd Utdeling til personlig deltaker beskattes samme som for aksjeselskap (over) Muligheter for utdeling etter selskapsavtale, ikke bundet av aksjeklasser/ eiersits

9 Virksomhet konsekvenser Fradragsregler i virksomhet Løpende fradrag for kostnader (som for eksempel strøm, husleie, lønn mv) Oppstartskostnader (opp til 5 år tilbake) Årlig avskrivning av driftsmidler (som for eksempel minere) med verdi over kr Generelt Frist skattemelding 31. mai Registreringsplikt Brønnøysundregistrene Forskuddsskatt Skattefri omorganisering av virksomhet kontinuitet

10 Skatt på ICO tokens? Butikk ICO Whitepaper T? Verdi Er tokens mottatt? Kan de faktisk benyttes? Hvilken verdi? Når er eierskapet overført? Betinget eiendomsrett?

11 Oppsummering Usikkert hva som skal til for drive virksomhet Kryptotrading 22% skatt på gevinst og tap i og utenfor virksomhet Er mining skattefritt (0%) utenfor virksomhet og skattepliktig med opp til 49,6% i virksomhet? Dersom det drives virksomhet er det videre adgang til løpende fradrag for kostnader Virksomheter har utvidet registrerings og etterlevelsesplikt Det er mulighet for skattefri omdanning av virksomhet ICO kun formuesbeskatning av tokens man er reell eier av

12 Henning Laurantzon