STATSBUDSJETTET. Forslag til statsbudsjett Oktober 2016

Transkript

1 Oktober 2016 STATSBUDSJETTET Forslag til statsbudsjett 2017 Regjeringen foreslår redusert skattesats for alminnelig inntekt, innføring av ny finansskatt for finansnæringen og verdsettelsesrabatt for formuesskatt på aksjer, driftsmidler mv. Vi har oppsummert de viktigste forslagene i statsbudsjettet.

2 FINANSSKATT Økt arbeidsgiveravgift for finansnæringen og skattesats på 2016-nivå videreføres Finansskatt foreslås innført fra Finansskatten foreslås innført i form av to elementer: En ekstraskatt på 5 pst. av lønnsgrunnlaget (særskilt arbeidsgiveravgift) i finanssektoren, samt at satsen på alminnelig inntekt for sektoren videreføres på 2016-nivå (25 pst.). Ekstraskatt på 5 pst. av lønnsgrunnlaget Finansskatten skal i utgangspunktet omfatte alle foretak som i hovedsak driver med aktivitet innen finansierings- og forsikringsområdet, jf. Statistisk sentralbyrås Standard for næringsgruppering SN2007, næringshovedområde K. De aktivitetene som omfattes av næringshovedområde K, er i hovedsak sammenfallende med de tjenestene som er unntatt fra merverdiavgiftsplikt etter merverdiavgiftsloven 3-6. Den foreslåtte avgrensningen vil derfor i utgangspunktet omfatte all merverdiavgift, unntatt finansiell aktivitet. For å avgrense mot foretak som i liten grad driver finansiell aktivitet, foreslås en nedre grense på 30 prosent finansiell aktivitet for å bli finansskattepliktig. Andelen finansiell aktivitet skal beregnes på grunnlag av andelen lønnskostnader mv. knyttet til finansielle aktiviteter i forhold til foretakets samlede lønnskostnader mv. (arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget) for foregående inntektsår. Finansskatt på lønnsgrunnlaget beregnes i prosent med utgangspunkt i grunnlaget for arbeidsgiveravgift for de finansskattepliktige virksomhetene. Finansskatten på lønn skal følge samme regler for arbeidsgiveravgiften (beregning, saksbehandling og innkreving mv.), og det forslås ny bestemmelse i folketrygdloven 23-2 a. Skattesatsen foreslås satt til 5 pst. Finansskatten på lønn kommer til fradrag ved beregningen av alminnelig inntekt. Det foreslås unntak fra skatteplikten for a) foretak med mindre enn 30 pst. finansiell aktivitet, og b) foretak med mer enn 70 pst. merverdiavgiftspliktig, finansiell aktivitet. Videre foreslås det at foretak som driver ikke-økonomisk aktivitet i EØS-rettslig forstand, kan begrense skattegrunnlaget til den del som knytter seg til eventuell økonomisk aktivitet. Skatt på overskuddsgrunnlaget i finansiell sektor Regjeringen foreslår at en ekstra beskatning på overskudd gjennomføres ved at skattesatsen for finansforetak beholdes uendret. Det innebærer at satsen på 25 pst. videreføres. Skattesatsen på 25 pst. skal gjelde for alle skattepliktige foretak som omfattes av den ekstra skatten på lønnsgrunnlaget for finansielle foretak. 2

3 SKATTESATSER Skattesatsen på alminnelig inntekt foreslås redusert for selskaper og personer til 24 pst. fra Skattesatsen skal ytterligere ned til 23 pst. i Samtidig økes satsene i trinnskatten til 0,93 pst. i trinn 1, 2,41 pst. i trinn 2, 11,52 pst. i trinn 3 (9,52 pst. i Finnmark og Nord-Troms) og 14,52 pst. i trinn 4. Resultatet blir lavere marginalskattesatser når en ser endringene i trinnskatten og skattesatsen på alminnelig inntekt samlet. Marginalskatten på utbytte mv. (inklusive selskapsskatt) skal være om lag uendret. I tråd med dette foreslår regjeringen at oppjusteringsfaktoren for utbytte mv. økes fra 1,15 til 1,24 i Det betyr at et utbytte på 100 oppjusteres til 124, som skattlegges med 24 pst. Derved blir den effektive skattesatsen på utbytte 29, 76 pst. Provenyet fra grunnrentenæringene skal ikke reduseres. For vannkraftsektoren innebærer provenynøytralitet at grunnrenteskattesatsen må økes med 1,3 prosentenheter, til 34,3 pst., når satsen på alminnelig inntekt settes ned med 1 prosentenhet. AKSJESPAREKONTO Det foreslås innført en ordning der personlige skatteytere kan opprette en aksjesparekonto. Innskuddene på kontoen kan benyttes til å investere i børsnoterte aksjer og aksjefond. Gevinster ved realisasjon av aksjer eller aksjefondsandeler på kontoen skattlegges først når midlene tas ut av kontoen. Ordningen vil gjelde for børsnoterte aksjer og verdipapirfond som har mer enn 80 % aksjeandel på investeringstidspunktet. Ordningen er begrenset til gevinst. Det betyr at utbytter fra aksjer og fondsandeler som inngår på aksjesparekontoen tilordnes aksjonæren direkte og skattlegges ved innvinning. Utdelinger i form av tilbakebetaling av innbetalt kapital anses ikke som utbytte, og går inn på aksjesparekontoen. Skjermingen tar utgangspunkt i kontohaverens innskudd på kontoen, og tillegges eventuell ubenyttet skjermingsfradrag. For å lette overgangen foreslås en overgangsregel hvor personlige aksjonærer i inntektsåret 2017 kan overføre aksjer til aksjesparekontoen med kontinuitet. KJØP AV AKSJER I ARBEIDSGIVER Med virkning fra og med inntektsåret 2017 foreslår regjeringen å øke den skattefrie fordelen ved ansattes erverv av aksjer i arbeidsgiverselskapet til underkurs til maksimalt kr i inntektsåret. 3

4 SKATTEFUNN Regjeringen ønsker å øke støtten til næringslivets egen forskning og utviklingsinnsats (FoU) ved å utvide Skattefunnordningen. Det foreslår å heve beløpsgrensen fra 20 millioner kroner til 25 millioner kroner for egenutført FoU, og fra 40 millioner kroner til 5o millioner kroner for innkjøpt FoU i PETROLEUMSSKATTESYSTEMET For å oppnå provenynøytralitet og unngå økte vridninger i petroleumsskatten, foreslås det at særskattesatsen økes med én prosentenhet samtidig som friinntektssatsen reduseres fra 5,5 pst. til 5,4 pst. per år. Fradragsverdien av friinntekten vil da være uendret samtidig som marginalskatten for petroleum er uendret på 78 pst. Friinntektsjusteringen skal fases inn gradvis. Det foreslås at reduksjonen i friinntektssatsen skal tre i kraft med virkning for kostnader til erverv av driftsmiddel pådratt fra og med 1. januar For kostnader pådratt før denne datoen skal gjeldende friinntektssats fortsatt benyttes for resten av friinntektsperioden. For å oppnå symmetri hos kjøper og selger ved realisasjon av driftsmiddel foreslås en tilsvarende reduksjon av friinntektssatsen til 5,4 pst. ved tilbakeføring av friinntekt ved realisasjon og uttak av driftsmiddel. Departementet foreslår at endringen trer i kraft med virkning for realisasjon og uttak av driftsmiddel fra og med 1. januar FORMUESSKATT Verdsettingsrabatt på 10 pst. for aksjer, driftsmidler mv. Regjeringen foreslår å innføre en verdsettingsrabatt på 10 pst. for aksjer, grunnfondsbevis, aksjeandelen av andeler i verdipapirfond, andeler i deltakerlignede selskap, samt driftsmidler. Rabatten skal bare omfatte eiendeler som den formuesskattepliktige eier direkte. Aksjer mv. eid av aksjeselskap eller andre foretak som ikke er formuesskattepliktige, er ikke omfattet. Verdien av gjelden som tilordnes eiendelene som omfattes av rabatten, reduseres også med 10 pst. i SEKUNDÆRBOLIGER OG NÆRINGSEIENDOMMER Sekundærboliger og næringseiendom skal beholde dagens rabatt på 20 pst. Reglene for verdsetting av sekundærboliger og næringseiendom i ikke-børsnoterte selskap justeres for å unngå dobbel rabatt. Dette gjøres ved å verdsette sekundærbolig og næringseiendom til 89 pst. i beregningen av selskapets formuesskattegrunnlag og i tillegg gi 10 pst. rabatt på aksjene. Samlet rabatt for sekundærboliger og næringseiendom eid gjennom ikkebørsnotert selskap blir dermed 20 pst. Videre foreslås det at sekundærboliger eid av formuesskattepliktige ikke skal være omfattet av rabatten på driftsmidler. Disse vil fremdeles være gjenstand for dagens rabatt på 20 pst. 4

5 Verdsettingen av gjeld tilordnet personlig eid sekundærbolig og næringseiendom, eller slike eiendommer eid av andre formuesskattepliktige foreslås redusert med 20 pst. KONTAKTPERSONER Det foreslås at endringen av reglene for verdsetting av sekundærbolig og næringseiendom eid av ikke-børsnoterte aksjeselskap skal tre i kraft fra og med 2016, slik at den får virkning for aksjonærene for inntektsåret Øvrige endringer skal tre i kraft fra og med UTSATT BETALING AV FORMUESSKATT Forslaget i revidert budsjett 2016 om en midlertidig regel om betalingsutsettelse av formuesskatten i to år for eiere av virksomheter med negativt resultat i årsregnskapet for året før inntektsåret innføres. Regelen vil gjelde for inntektsårene 2016 og CECILIE AMDAHL ceam@schjodt.no m: t: MERVERDIAVGIFT Nøytral merverdiavgift for helseforetakene Det foreslås innført en ordning med nøytral merverdiavgift for helseforetakene fra 1. januar Det er tidligere innført en lignende ordning i statlig sektor. Ordningen er ment å skulle være budsjettnøytral for staten. MORTEN SANDLI msan@schjodt.no m: t: Merverdiavgiftskompensasjon kommunesektoren Regjeringen foreslår å utvide kompensasjonsordningen for kommunesektoren til også å gjelde internatdelen ved skoler godkjent etter friskolelova, samt borettslag og eierseksjonssameier som har et botilbud som fremstår som et integrert heldøgns helse- og omsorgstilbud i kommunenes lovpålagte tjenesteproduksjon. AVSKRIVINGSSATSER Avskrivningssatsen for alle driftsmidler i saldogruppe c foreslås økt fra 20 prosent til 24 prosent. Videre foreslås det å avvikle bestemmelsen om 10 prosent startavskrivninger for driftsmidler i saldogruppe d. HUGO MATRE Partner, Bergen huma@schjodt.no m: t: TROND LARSEN trla@schjodt.no m: t: Foto på første side: Gjermund Nortdtug/Stortinget