Kemneren i Ullensaker kommune

1 Kemneren i Ullensaker kommune

2 Innhold 1. Generelt om skatteoppkreverens virksomhet... 3 1.1 Skatteoppkreverkontoret... 3 1.1.1 Ressurser... 3 1.1.2 Organisering... 3 1.1.3 Ressurser og kompetanse... 4 1.2 Internkontroll... 4 1.3 Vurdering av skatteinngangen... 4 1.3.1 Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret... 5 1.3.2 Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret... 6 2. Skatteregnskapet... 7 2.1 Avleggelse av skatteregnskapet... 7 2.2 Avregningsoppgjøret... 7 2.3 Margin... 8 2.3.1 Margin for ligningsåret 2011... 8 2.3.2 Kommentarer til marginavsetningen... 8 3. Innfordring av krav... 9 3.1 Restanseutviklingen... 9 3.1.1 Totale restanser og berostilte krav... 9 3.1.2 Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser... 9 3.1.3 Restanser eldre år... 10 3.1.4 Kommentarer til restanser og restanseoppfølgingen for eldre år... 10 3.1.5 Skattehjelpen... 10 3.2 Innfordringens effektivitet... 10 3.2.1 Vurdering av kontorets resultat pr. 31.12.2012... 11 3.2.2 Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat... 11 3.2.3 Kontorets eventuelle tiltak for å bedre effektiviteten i innfordringen... 12 3.3 Særnamskompetanse... 12 3.4 Ettergivelse... 13 4. Arbeidsgiverkontroll... 13 4.1 Organisering av arbeidsgiverkontrollen... 13 4.2 Planlagte og gjennomførte kontroller... 13 4.3... Resultater fra arbeidsgiverkontrollen... 14 4.4 Vurdering av arbeidsgiverkontrollen... 14 4.5 Samarbeid med andre kontrollaktører... 15 4.6 Gjennomførte informasjonstiltak... 15 Vedlegg 1. Årsregnskapet for 2012... 16 Vedlegg 2. Årsrapport fra AØR... 18

3 1. Generelt om skatteoppkreverens virksomhet 1.1 Skatteoppkreverkontoret Kemnerens arbeids- og ansvarsområde følger av lov av 17. juni 2005 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav, samt forskrifter, instrukser og retningslinjer fastsatt med hjemmel i lov. Skatteavdelingens arbeidsområde består i å innkreve skatter og avgifter for kommune, stat, fylke og folketrygd, føre skatteregnskap og foreta avregningsoppgjør etter gjeldene lover og forskrifter, foreta regnskapskontroll hos arbeidsgivere og fremlegge søknader om ettergivelse for skatteutvalget. Kemneren har namsmannskompetanse for egne krav, og har derfor myndighet til å gjennomføre de fleste innfordringstiltak. I tillegg til skatteområdet har også kemneren ansvar for innkreving av kommunens utestående fordringer. 1.1.1 Ressurser Ressursfordeling Årsverk % andel Skatteregnskap 2,2 22 % Innfordring av skatter og avgifter 3,7 37 % Arbeidsgiverkontroll 2,0 20 % Informasjonsvirksomhet 0,1 1 % Skatteutvalg 0,1 1 % Administrasjon 0,4 4 % Innkreving av kommunale krav 1,5 15 % Sum ressursbruk 10 100 % Kemnerkontoret i Ullensaker har i utgangspunktet 8 stillingshjemler, hvorav det i 2012 har vært innvilget 10% permisjon i en stillingshjemmel. Ut over dette deltar Ullensaker kemnerkontor sammen med de andre kemnerkontorene på Øvre Romerike en felles kontrollenhet (Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike). Enheten hadde i 2012 seks stillingshjemler. Ullensaker kemnerkontors andel av denne kontrollenheten utgjør ca. 36%, dvs. ca. 2,1 stillingshjemler. Grunnet permisjoner og vakanser har de reelle ressursene på dette området i 2012 vært noe lavere. 1.1.2 Organisering Kontoret er delt opp slik at 2 saksbehandlere jobber med føring av skatteregnskap, avstemming og kontroll av lønns- og trekkoppgaver/årsoppgaver, avregningsoppgjør etc. Det brukes 3,4 årsverk på innkreving av utestående skatter og avgifter. Innkrevingen er organisert slik at saksbehandlerne har ansvaret for de aller fleste innfordringsskritt fra purringer til og med konkurs. Det brukes 2,4 årsverk på innkrevings av skatter og avgifter fra personlige skattytere og et årsverk på innkreving fra arbeidsgivere og upersonlige skattytere. Videre er kemneren i Ullensaker deltaker i et kontrollsamarbeid på Øvre Romerike (AØR). Enheten består til sammen av 6 personer hvorav Ullensaker kommune betaler for tilsvarende 2,1 årsverk. 2 av årsverkene går til kontroll, mens 0,1 årsverk antas å bli brukt til administrasjon/ledelse. Videre deltar kemneren både på innkrevings og regnskapssiden i egen organisasjon, i tillegg til å bruke ca. 0,3 årsverk på ledelse og administrative oppgaver.

Ut over dette brukes det 1,5 årsverk på innkreving av kommunale krav. 4 1.1.3 Ressurser og kompetanse Pr i dag har kontoret 6,4 stillingshjemler knyttet til skatteområdet. I tillegg kommer 2,1 stillingshjemler i felles kontrollenhet. Kontrollenheten ble i 2011 styrket med en ny stilling (fra 5 til 6) noe som er nødvendig all den tid antall arbeidsgivere i Ullensaker har vokst kraftig fra oppstarten av kontrollenheten i 2001. Det avdekkes store beløp ved disse kontrollene noe som er en indikasjon på at det er stort behov for kontroll og oppfølging av arbeidsgivere i en vekstkommune som Ullensaker. Når det gjelder innkreving, søknadsbehandling og føring av skatteregnskapet så har bemanningen på dette området vært uendret de siste 13 årene til tross for at kommunen i denne perioden har fått nær 50% flere innbyggere. Løpende effektivisering, innføring av SOFIE og AltInn har sammen med kompetente og erfarne medarbeidere vært med på å effektivisere driften av kontoret. Medarbeiderne har lang og bred erfaring fra arbeidsområde. Det har gjennom mange år vært prioritert å sende medarbeiderne på aktuelle kurs og møter. Med unntak av sist ansatte medarbeider på innfordringsområdet har alle innfordringsmedarbeiderne gjennomført Agder sitt høyskolekurs i innfordring av pengekrav. 1.2 Internkontroll I henhold til Skatteoppkreverinstruksens 2-2 skal skatteoppkreveren sørge for at kontoret har en tilfredsstillende internkontroll. Kontoret har utarbeidet fremdriftsplaner for arbeidet gjennom året. De ansatte har i hovedsak lang erfaring og kjenner sine arbeidsoppgaver godt. I tillegg har kontoret rutinebeskrivelser for noen av hovedarbeidsområdene på kontoret. Disse rutinene må imidlertid på noen områder oppdateres i forhold til SOFIE, noe vi vil jobbe med i 2013. Dette vil sammen med rutinene og brukerveiledningen som ligger i SOFIE gi en god oversikt over arbeidsoppgavene ved kontoret. Kontoret følger også jevnlig med på skatteinngang og innfordringsresultater og iverksetter nødvendige tiltak dersom det er nødvendig for å justere kursen. For øvrig prioriteres det også at de ansatte på kontoret deltar på kurs og samlinger slik at man får medarbeidere med høy kompetanse på sine arbeidsfelt. 1.3 Vurdering av skatteinngangen År 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Antall innbyggere 25966 26934 28138 29088 30081 31044 31735* Antall arbeidsgivere 985 1057 1098 1108 1164 1182 Antall lønns/tr.oppgaver 38124 38297 42575 45027 45606 45272 Skattøre 13,3 12,25 12,05 12,8 12,8 11,3 11,6 Kommunens andel fra forsk.pl 33,90 % 31,40 % 30,10 % 31,20 % 31,50 % 28,00 % 28,60 % *Foreløpig tall fra folkeregisteret Tabellen viser at det også i 2012 har vært vekst i befolkning. Vi ser imidlertid at befolkningsøkningen det siste året har vært noe lavere enn tidligere år. Det er imidlertid grunn til å tro at denne vil ta seg opp igjen i 2013. Når det gjelder veksten i antall arbeidsgivere så har denne vært svært lav i 2011. Det samme gjelder utviklingen i antall innleverte lønns- og trekkoppgaver som har vært uendret siden 2009. For perioden 2008 til 2010 ser vi av SSB sin statistikk at antall arbeidstakere i

kommunen har vært uendret, noe vi antar er årsaken til at antall innleverte lønns- og trekkoppgaver ikke har økt i denne perioden. Fra 2011 er imidlertid veksten i antall arbeidsplasser i kommunen tatt seg opp noe vi antar vil føre til vekst fremover i innleverte lønns- og trekkoppgaver. Fastsatt skattøre for kommunen ble noe høyere i 2012 sammenlignet med 2011. Dette medførte også at kommunens andel av skatteinntekten økte fra 28% til 28,6% i 2012. 1.3.1 Total skatte- og avgiftsinngang i regnskapsåret 5 Endring i kr 2010/2012 Endring i % 2011/2012 2012 2011 Arbeidsgiveravgift (1 299 354 212) (1 219 710 668) (79 643 544) 6,5 % Kildeskatt - - - Personlige skatteytere (2 730 093 205) (2 523 484 214) (206 608 991) 8,2 % Selskapsskatt (619 654 621) (239 742 424) (379 912 197) 158,5 % Renter (5 195 125) (6 872 230) 1 677 105-24,4 % Innfordringsutgifter 302 676 697 502 (394 826) -56,6 % Sum innkrevet (4 653 994 487) (3 989 112 034) (664 882 453) 16,7 % Fordelt til Folketrygden - arbeidsgiveravgift 1 299 354 213 1 219 710 669 79 643 544 6,5 % Fordelt til Folketrygden - medlemsavgift 681 507 084 642 229 871 39 277 213 6,1 % Fordelt til Fylkeskommunen 158 676 072 143 873 684 14 802 388 10,3 % Fordelt til kommunen 711 952 995 666 626 433 45 326 562 6,8 % Fordelt til Staten 1 568 098 180 1 098 324 906 469 773 274 42,8 % Krav som er ufordelt 1 (4) 5-125,0 % Plassering mellom kommuner 333 560 496 903 (163 343) -32,9 % Avsatt margin i løpet av året 234 072 382 217 849 572 16 222 810 7,4 % Sum fordelt 4 653 994 487 3 989 112 034 664 882 453 16,7 % Tabellen over viser at det i 2012 har blitt innkrevd 4,7 milliarder kr. Ut over dette har også kemnerkontoret innkrevd 152 mill. kr som har gått til fordeling til andre kommuner (dette beløpet tas ikke med ved videre analyser etc.) Totalt sett har derfor kontoret innkrevd 4805 mill. kr i 2012. Veksten i samlet innkrevet skatt fra 2011 til 2012 er på 16,7%. Tilsvarende vekst fra 2010 til 2011 var på 4,9%. Sum innkrevet. Ser vi på de enkelte innkrevde skattartene så viser disse følgende: Arbeidsgiveravgift. Økningen i arbeidsgiveravgift er på 6,5%. Øknings antas å ha sammenheng med økt lønnsnivå som utgjør ca. 4% poeng og økning i antall arbeidsplasser som antas å stå for ca. 2,5% poeng av økningen. Personlige skattytere. Denne skattegruppen består av forskuddstrekk, forskuddsskatt og restskatt. Veksten her er på 8,3%. Av dette antas det at befolkningsveksten står for ca. 3,3% poeng. Videre antar vi at lønnsøkninger står for ca. 4%. Den resterende økningen har antagelig sammenheng med større yrkesdeltakelse blant kommunens innbyggere. Selskapsskatt Innkrevd selskapsskatt har økt med 158% fra året før. Økt aktivitet i næringslivet samt skatteposisjonen til noen av kommunes større foretak antas å være årsaken til den kraftige økningen.

6 Renter/innfordringsutgifter. Endringer vesentlig knyttet til mindre innbetaling av forsinkelsesrenter i løpet av året. Sum fordelt. Innkrevde skatter og avgifter er fordelt som følger: Fordelt til folketrygden arbeidsgiveravgift/medlemsavgift Det har i 2012 blitt fordelt 1980 mill. kr til folketrygden. Dette er en økning på vel 6% fra året før. Flere skattyter og flere arbeidsplasser lokal, samt lønnsøkning, er bakgrunnen for økningen. Fordelt til fylkeskommunen. Fylkeskommunen fikk 158 mill. kr i inntekt i 2012. Dette er en økning fra året før med vel 10%. Bakgrunnen for økningen er generell lønnsøkning, befolkningsøkning og høyere yrkesdeltakelse som medfører at fylkeskommunen har fått økt sin inntekt. Fordelt til kommunen. Kommunens skatteinntekter har økt med 6,8% fra 2011 til 2012. Lønnsøkningen i 2012 antas å ha vært på vel 4 %, mens vi har hatt en befolkningsøkning på 3,3%. I tillegg har det også vært en aktivitetsøkning/yrkesdeltakelses økning på ca. 1%. Ut fra dette burde kommunens skatteinntekter økt med ca. 8,3%. Årsaken til at kommunens inntekter har sammenheng med periodiseringen av skatteinntektene, marginoppgjøret og fordelingsoppgjøret. Fordelt til staten. Statens økning i skatteinntekter har foruten lønns og befolkningsøkning i stor grad sammenheng med økning i innkrevd selskapsskatt. Av statens økning av skatteinntektene på 470 mill. kr, utgjør økningen i selskapsskatt 380 mill. kr. Margin. Marginavsetningen har økt i takt med økt skatteinnbetaling, og det har i 2012 blitt avsatt 234 mill. kr for å møte utbetaling av tilgodebeløp ved skatteoppgjørene for 2011 og 2012. 1.3.2 Kommunens andel av skatteinngangen i regnskapsåret Innbetalt skatt i Innbetalt skatt i Avvik budsj. - Mnd Budsj. inng. 2012 Avvik inngang 2012/2011 2011 2012 reell inngang Jan 89 223 620 82 800 000 83 794 858 994 858-5 428 762-6,08 % Feb 2 758 265 3 000 000 3 522 386 522 386 764 121 27,70 % Mar 107 240 945 116 500 000 119 987 763 3 487 763 12 746 818 11,89 % Apr 2 139 970 2 400 000 2 830 310 430 310 690 340 32,26 % Mai 125 600 481 136 500 000 131 014 855-5 485 145 5 414 374 4,31 % Jun 4 973 267 5 400 000 6 654 672 1 254 672 1 681 405 33,81 % Jul 76 237 075 82 800 000 85 285 251 2 485 251 9 048 176 11,87 % Aug 5 180 984 5 700 000 8 868 539 3 168 539 3 687 555 71,17 % Sep 113 739 239 123 600 000 126 583 552 2 983 552 12 844 313 11,29 % Okt 5 562 863 6 100 000 6 695 797 595 797 1 132 934 20,37 % Nov 125 197 835 131 500 000 128 465 529-3 034 471 3 267 694 2,61 % Des 8 771 883 8 700 000 8 249 481-450 519-522 402-5,96 % Sum 666 626 427 705 000 000 711 952 993 6 952 993 45 326 566 6,80 %

Tabellen over viser kommunens andel av skatteinntektene i 2012 sammenlignet med 2011 samt budsjettert skatteinngang. Vi ser at samlet skatteinngang ble på 712 mill. kr. I utgangspunktet ble det budsjettert med en forventet skatteinntekt på 705 mill. kr. Senere prognoser tilsa at skatteinntektene ville bli mellom 710 og 715 mill. kr. 7 Kommunens skatteinngang for 2012 har vært preget av følgende forhold: - Skattøre i 2011 var på 11,3. Dette ble økt i 2012 til 11,6. Dette vil si at kommunens andel av skatteinntekter fra forskuddspliktige økte fra 28% til 28,6%. Antas å utgjøre ca. 2,1% poeng av skatteøkningen - Befolkningsøkning med 3,3% fra 2011 til 2012 har vært med på å øke kommunens inntekter tilsvarende. - Beregninger fra SSB anslår at lønnsøkningene i 2012 har vært på i overkant av 4%. Dette har vært med på å øke kommunens inntekter tilsvarende. - Ut over dette har det kun vært mindre justeringer i skatteinntektene med bakgrunn i fordelings- og marginoppgjør, samt periodisering av skatteinntektene, som har vært med på å redusere veksten i skatteinntektene med ca. 2,6 % poeng. 2. Skatteregnskapet 2.1 Avleggelse av skatteregnskapet kommune bekrefter at skatteregnskapet for 2012 er ført, avstemt og avlagt i samsvar med gjeldende forskrifter og retningslinjer, jf. Instruks for skatteoppkrevere 3-1. Det er i 2012 ikke mottatt pålegg knyttet til regnskapsføring. Det er imidlertid mottatt pålegg knyttet til inngåelse av betalingsavtaler, bruk av aktiviteten «midlertidig unntak fra innfordring registrert», og gjennomgang av liste over foreldede krav. Det er gitt tilsvar i eget brev til Skatt øst vedrørende disse forhold. Årsregnskapet for 2012 følger som vedlegg til årsrapporten, og er signert av skatteoppkreveren. 2.2 Avregningsoppgjøret 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Antall skattytere 20 699 21 434? 23 743 24 835 24 945 25 968 27 357 Sum utlignet skatt i mill kr 1 435 1 526 1 588 1 784 1 912 2 067 2 205 2340 Antall aksjeselskap 782 914 972 1 032 1 124 1 162 1 258 1207 Sum utlignet skatt i mill. kr 167 368 417 319 375 264 240 628 *Antall skattytere for 2006 er ikke kjent. Ved siste avregningsoppgjør ble det registrert 27 357 skattytere i Ullensaker. Av disse var det 3 249 skattytere som har skatteoppgjør med 0 i skatt. Det ble ved skatteoppgjøret for 2011 utlignet 2,34 milliarder kr i skatt. Når det gjelder aksjeselskaper så er det foretatt skatteoppgjør for 1207 selskaper i Ullensaker. Til sammen ble det utlignet 628 mill. kr i skatt på disse foretakene.

8 2.3 Margin 2.3.1 Margin for ligningsåret 2011 MARGINAVSETNING 2011 Beløp Avsatt margin for ligningsåret 2011 218 710 261 Brukt margin for ligningsåret 2011 213 445 825 Overskytende margin for 2011 5 264 436 Av tabellen over fremgår det at det for ligningsåret 2011 ble avsatt 218,7 mill. kr i marginavsetning. Marginavsetning gjøres slik at kemneren kan møte forventede utbetalinger av tilgodebeløp ved skatteoppgjøret. I Ullensaker har man valgt å avsette 9% av skatteinntektene fra personlige skattytere for å møte forventende utbetalinger av tilgodebeløp. Av tabellen fremgår det videre at det ble utbetalt 213,4 mill. kr i tilgodebeløp til kommunens skattytere ved skatteoppgjøret for ligningsåret 2011 sommeren/høsten 2012. Dette førte til at det ble et overskytende tilgodebeløp etter at skatteoppgjøret var gjennomført på kr 5,3 mill. kr. Dette beløpet ble fordelt og inntektsført til skattekreditorene i henhold til gjeldende fordelingsprosent. For Ullensaker kommune førte dette til at kommunen fikk ca 1,5 kr i ekstra skatteinntekter. 2.3.2 Kommentarer til marginavsetningen MARGINAVSETNING 2012 Beløp Avsatt margin for ligningsåret 2012 199 613 257 Brukt margin for ligningsåret 2012 56 234 Innestående margin pr 31.12.2012 199 557 023 Oversikten over viser at pr utgangen av 2012 var det avsatt 199,6 mill. kr for å møte utbetaling av tilgodebeløp ved skatteoppgjøret til sommeren/høsten 2013. På samme tid i fjor var det avsatt 184,2 mill. kr. Marginavsetningen forventes å øke til 230-235 mill. kr utover våren. De siste årene har Ullensaker kemnerkontor satt av 9% av innbetalingene fra forskuddspliktige i marginavsetning. Dette har vist seg tilstrekkelig. Vi har tidligere erfart at dersom det har vært store renteendringer etter at skattekort har blitt utskrevet, har dette ført til en kraftig økning av utbetalinger i tilgodebeløp. Vi har det siste året ikke vært i denne situasjonen, og vi regner derfor med at avsatt margin vil være tilstrekkelig til å dekke utbetaling av tilgodebeløp ved sommerens/høstens avregningsoppgjør.

9 3. Innfordring av krav 3.1 Restanseutviklingen 3.1.1 Totale restanser og berostilte krav Restanser 2012 Herav berostilte krav 2012 Restanser 2011 Herav berostilte krav 2011 Endring i restanse 2012/2011 Endring i berostilt restanse 2012/2011 Skatterestanse/år Sum restanse skatteartene eksl. diverse 200 577 154 5 174 826 198 853 842 5 458 580 1 723 312 (283 754) Arbeidsgiveravgift inkl. avsavnsrenter 14 030 782-13 821 057-209 725 - Artistskatt - - - - - - Forsinkelsesrenter 8 341 830 173 104 8 245 872 185 779 95 958 (12 675) Forskuddsskatt 316 923-599 666 - (282 743) - Forskuddsskatt person 22 289 763 507 415 22 947 193 507 415 (657 430) - Forskuddstrekk inkl. avsavnsrenter 13 776 577 36 187 14 136 402 36 187 (359 825) - Gebyr 53 870-27 270-26 600 - Innfordringsinntekter 2 484 015 48 056 2 458 523 64 787 25 492 (16 731) Inntekt av summarisk fellesoppgjør 1 130 881-1 519 789 - (388 908) - Kildeskatt - - - - - - Restskatt inkl. avsavnsrenter, avregningsrenter og tilbakesøkingskrav 8 212 391-5 605 517-2 606 874 - Restskatt person inkl. avsavnsrenter, avregningsrenter og tilbakesøkingskrav 129 940 122 4 410 064 129 492 553 4 664 412 447 569 (254 348) Sum restanse diverse krav 1 055 607-1 471 642 - (416 035) - Diverse krav 1 055 607-1 471 642 - (416 035) - Sum restanse inkl. diverse krav 201 632 761 5 174 826 200 325 484 5 458 580 1 307 277 (283 754) Samlet utestående beløp ved utgangen av 2012 var på 201,6 mill. kr, hvorav 1 mill. kr gjelder innkreving av utenlandske skatter og avgifter. 3.1.2 Kommentarer til restansesituasjonen og utviklingen i restanser Samlet utestående restanse var ved årsskiftet på vel 201 mill. kr. Av dette er 5,1 mill. kr berostilte krav som man ikke regner med å kunne innkreve. Økningen i utestående krav fra i fjor er på 1,3 mill. kr. Ca. 2/3 av samlet utestående krav er restskatt. Utestående restskatt er på 130 mill. kr. Dette er en økning fra i fjor på 450 000 kr. Med tanke på at det ble utskrevet nærmere 110 mill. kr i restskatt, samt endringer av ligning på eldre år er økningen svært beskjeden. Ser vi nærmere på utestående restskatt finner vi at 19 skattytere har ubetalte enkeltforfall på skatten på kr 500 000 eller mer. Samlet skyldig beløp er her på 35,9 mill. kr, og utgjør mer enn en fjerdedel av utestående restskatt. Denne gruppen har siden i fjor blitt redusert med 2 skattytere og utestående beløp har gått ned med 8 mill. kr. I enkelte av disse sakene er kravene påklaget og vi avventer da i stor grad med å innkreve disse. I de andre sakene er kravene under innkreving, eller ligger til overvåkning der hvor innkreving ikke er mulig. Av andre utestående krav utgjør skattetrekk og arbeidsgiveravgift også forholdsvis store beløp. En del av utestående her er forholdsvis nye krav som vi forventer vil bli oppgjort ved pågang. Når det gjelder eldre krav så er en stor andel av disse krav som er meldt i konkursbo, og vi kan i disse sakene påregne å få lite til dekning for våre krav. Av andre større utestående krav finner vi forskuddsskatt person, hvor utestående er 22,3 mill. kr. Utestående her har gått ned siden i fjor med vel 650 000 kr. Med tanke på at det hvert år skrives ut ca. 140 mill. kr i forskuddsskatt er denne utviklingen svært gledelig.

10 3.1.3 Restanser eldre år Tabell: Restanser for eldre år Herav skatteart Inntektsår Sum restanse Restskatt - person 2010 16 342 593 8 660 292 2009 18 442 827 12 156 946 2008 17 213 521 11 734 774 2007-XX 98 240 481 Tabellen viser samlede restanse for eldre år, samt hvor stor andel restskatten utgjør av den samlede restansen for det enkelte år. 3.1.4 Kommentarer til restanser og restanseoppfølgingen for eldre år Samlet utestående krav for eldre år tom. 2010 utgjør 150,1 mill. kr. Dette er i det alt vesentlige ubetalte restskatter. Noe av årsaken til at restansen er så vidt høy har sammenheng med at det ved bokettersyn de senere årene har blitt avdekket store beløp som har vært unndratt beskatning. Vi har flere saker hvor skattyter skylder har fått etterlignet mellom 1 og 10 mill. kr i restskatter. Disse utgjør en vesentlig del av utestående eldre restanser. Vi har de siste årene hatt flere tilfeller hvor skattytere etter kontroll har fått etter beregnet restskatter på mer enn 1 mill. kr. Noen av disse skattene er under klagebehandling, og vi avventer med innfordring av kravene til sakene er avgjort. I de andre sakene pågår det innfordring av utestående krav der hvor dette er mulig. 3.1.5 Skattehjelpen De senere årene har Skatteetaten opprettet en egen enhet som skal følge opp saker der hvor skattyter reelt sett har blitt lignet feil, eller hvor skattyter har blitt skjønnslignet som følge av manglende innlevering av selvangivelse. Mange skattytere har som følge av feil ligning/høyt ilagt skjønn fått store problemer men å få etablert seg og komme videre i livet. Bakgrunnen for en del av skjønnsligningen har ofte sammenheng med rus, samlivsbrudd, sykdom eller fengselsopphold etc., og Skatteetaten har sett behovet for å kunne ta opp feilaktige ligninger på nytt slik at disse skattyterne kan få ordnet opp i sine problemer på skatteområdet. Kemnerkontoret har gjennom flere år hatt et godt samarbeid lokalt med skattehjelpen og oversendt flere saker til saksbehandler hos skattehjelpen. Dette samarbeidet har resultert i at flere større saker har blitt tatt opp til ny ligning. Utestående krav har da helt eller delvis blitt frafalt. 3.2 Innfordringens effektivitet Når det gjelder innfordringens effektivitet velger vi å ta utgangspunkt i hvor enkelt det er å drive innkreving i Ullensaker. Statistikk fra flere andre offentlige og private innstanser viser følgende: Ullsokningen regnes i en undersøkelse foretatt av et inkassoselskap for å være blant landets 10% dårligst betalere I 2009 var det svært høy inkassogjeld blant Ullsokningene

Også når det gjelder innbetaling av andre offentlige skatter og avgifter viser det seg at Ullsokningen er en dårlig betaler. Ullsokningen har høy snittgjeld sett i forhold inntekt På skatteområdet ser vi at Ullensaker ofte ligger dårlig an når det gjelder rettidig og forsinket innbetaling av skatt. Når det gjelder skjønnsligninger så har vi tidligere sett at andelen av restskatt som er skjønnsfastsatt ofte har vært høyere i Ullensaker enn i Akershuskommunene. Dette er forhold som er med på å gi oss ekstra utfordringer i forhold til innkreving av skatter og avgifter. 3.2.1 Vurdering av kontorets resultat pr. 31.12.2012 Innkrevingsresultater pr 31.12.2012 Skatteart 11 Mål Oppnådde resultater pr 31.12.2012 Restskatt personlige s/y 2010 91,00 % 91,90 % Andel innkrevd restskatt pers. s/y 2010 64,00 % 65,50 % Forskuddsskatt personlige s/y 2011 98,40 % 98,40 % Forskuddstrekk 2011 99,80 % 99,80 % Arbeidsgiveravgift 2011 99,70 % 99,70 % Forskuddsskatt foretak 2010 99,90 % 99,80 % Restskatt foretak 2010 97,50 % 98,70 % Skattedirektoratet og Skatt øst fastsetter hvert år innkrevingsmål for kemnerkontoret. Fra og med 2012 er måletidspunktet for resultatene lagt til 31.12, mens det tidligere ble satt krav til resultater pr 30.06, slik at man ikke har tidligere års resultater å sammenligne med. Resultatene som oppnås er avhengig av innkrevingsaktivitet, skjønnsfastsettelser, endring av ligning og dekningsmuligheten hos skyldner. Av tabellen over ser vi at kemnerkontoret har nådd målene for alle typer skatter med unntak av forskuddsskatt på foretak for 2010. I den grad vi kan sammenligne med tidligere år finner vi at man i 2012 har oppnådd svært gode resultater på de fleste innkrevingsområder. Effektivt innkrevingsarbeid, ingen vakanser og ingen store endringer av ligningsoppgjørene har vært nøkkelen til fremgangen. 3.2.2 Vurdering av sammenheng mellom aktivitet og resultat Et utdrag av hovedaktivitetene hva gjelder innfordring viser følgende aktivitetsnivå de to siste årene: Antall debitorer 2012 Antall aktiviteter 2012 Antall debitorer 2011 Antall aktiviteter 2011 Endring antall debitorer 2012/2011 Endring antall aktiviteter 2012/2011 Innfordringssktivitet Anmeldelse 50 96 50 128 0-32 Betalingsavtale Standard 386 1712 345 1561 41 151 Gjeldsordning 30 145 39 231-9 -86 Konkurs 97 348 130 463-33 -115 Motregning 823 979 856 1032-33 -53 Purring/Varsling 2537 4612 2678 4812-141 -200 Telefoninkasso 1 2 51 114-50 -112 Utleggsforretning Standard 687 3751 535 3945 152-194 Utleggsforretning Vurdering 80 85 129 142-49 -57 Utleggstrekk Standard 798 3158 930 3338-132 -180 SUM 5489 14888 5743 15766-254 -878

12 Tabellen over viser en oversikt over hovedaktivitetene som har blitt iverksatt for å innfordre utestående skatter og avgifter. Tabellen viser antall debitorer/krav som det har vært iverksatt tiltak mot, og antall aktiviteter som har blitt gjennomført knyttet til den enkelte innfordringsaktivitet. Av tabellen ser vi at det har blitt utført 14 888 aktiviteter rettet mot 5 489 krav. Tabellen viser at det har blitt utført færre aktiviteter, men at det også har vært færre krav å iverksette aktiviteter mot enn i 2011. Trenden de siste årene er at det har blitt færre krav og at antall aktiviteter har gått ned. Antall aktiviteter pr debitor ligger imidlertid på samme nivå (2,7 pr. debitor) både i 2012 og 2011. Dette er imidlertid noe lavere enn i 2010 hvor det i snitt ble gjennomført 3,0 aktiviteter pr debitor. Av tabellen fremgår det også at det i 2012 nesten ikke har blitt gjennomført telefonpurringer. Kontoret har tidligere utprøvd dette, men det viste seg at dette hadde liten effekt, og i stor grad førte til at man kom senere i gang med innkreving av utestående. Kontoret har derfor valgt å ikke gjennomføre telefoninkasso. Av andre forhold ser vi at det har vært nærmere 30% økning i antall skyldnere hvor det har blitt iverksatt utleggsforretning. For øvrig ser vi at vi har en del skattytere i kommunen som det vanskelig lar seg gjøre å innkreve skatt fra. Disse blir i tillegg ofte ilagt skjønnsligninger. Det virker også for oss som om denne gruppen er økende da vi jevnlig får inn bistandssaker fra andre kommuner som viser at skattyterne skylder store beløp, og hvor vi kan forvente at det også blir utskrevet store skatter i Ullensaker som heller ikke lar seg inndrive hos oss. Under kapittel 4 i rapporten fremkommer det også at det de siste årene har blitt avdekket store beløp som skulle vært innberettet som lønn. Disse ettersynene fører til at skattytere får etterberegnet lønn med tilhørende skatter. Disse kan det ofte by på utfordringer å innfordre. Det samme gjelder også etterberegninger fra Skatt øst hvor det i flere tilfeller har blitt fastsatt restskatter på over 1 mill. kr. 3.2.3 Kontorets eventuelle tiltak for å bedre effektiviteten i innfordringen I 2010 ble det iverksatt en rutine fra Skattedirektoratets side som krevde at oppfølging mot enkelte skattytergrupper delvis skulle skje pr telefon. Ullensaker kemnerkontor inngikk i den forbindelse en avtale med Oslo kemnerkontor om at de skulle ta seg av denne oppgaven på vegne av Ullensaker. Oslo kemnerkontor har lang erfaring og egnet utstyr til å gjøre denne oppgaven på en effektiv og god måte. Av resultatene ser vi imidlertid at sammenlignet med tidligere år lå Ullensaker langt bak sammenlignbare resultater for tidligere år. Ullensaker kemnerkontor har ved innkreving de siste årene valgt å fravike denne rutinen og gå tilbake til tidligere strategi for innkreving av restskatt. Dette har så langt vist seg å gi langt bedre resultater og vi har i 2012 oppnådd langt bedre innkrevingsresultater enn tidligere år. Videre følges arbeidsgivere tett opp og der hvor ikke er mulig å innfordre beløpet oversendes begjæring om konkurs raskt til skifteretten. Videre prioriteres kompetanseoppbygging hos saksbehandlerne slik at de ser de muligheten som finnes for og innkreve utestående skatter og avgifter. 3.3 Særnamskompetanse Kemneren i Ullensaker har særnamsmannskompetanse, dvs. kan pante for egne krav. Denne brukes utstrakt og det ble i 2012 berammet 505 utleggsforretninger med tanke på å innkreve og sikre krav.

13 3.4 Ettergivelse Skattytere som har svak økonomi og tilstrekkelige rimelighetsårsaker kan søke om å få ettergitt skatt. Det har i 2012 blitt ettergitt skatter, renter og omkostninger i ni saker. Samlet ettergitt beløp er på 799 256 kr. I tre av sakene er skatt ettergitt med bakgrunn i ligningslovens 9-12, hvor skatt kan ettergis der hvor det er særlige grunner knyttet til fastsettingen av kravet. I en sak ble det ettergitt vel 590 000 kr med bakgrunn i billighetsårsaker. Ut over dette er det ettergitt mindre beløp i enkeltsaker. Saker hvor det er søkt om ettergivelse av hovedstoler og renter og omkostninger ut over kr 50 000 har vært behandlet i skatteutvalget. Resterende saker har vært behandlet av kemner. Dette iht. gitte fullmakter. 4. Arbeidsgiverkontroll 4.1 Organisering av arbeidsgiverkontrollen Arbeidsgiverkontrollen for kemneren i Ullensaker utføres av kontrollsamarbeidet Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike (AØR). Dette er et interkommunalt foretak organisert etter kommuneloven 27 hvor kommunene Eidsvoll, Hurdal, Gjerdrum, Nannestad, Nes og Ullensaker er deltakerkommuner. Ullensaker kommune dekker ca. 36% av utgiftene til AØR og får tilsvarende kontrollressurser tilbake. Enheten består av leder og 5 kontrollører. Enheten skal relokaliseres fra høsten 2013, og det pågår for tiden forhandlinger om nytt lokaliseringssted. 4.2 Planlagte og gjennomførte kontroller Skattedirektoratet setter i sine planer krav til at det skal gjennomføres kontroller hos 5% av kommunens arbeidsgivere. Gjennomføringen av kontrollene er nå spesielt viktige i og med innføringen av forhåndsutfylt selvangivelse og stille aksept. Krav til antall kontroller i Ullensaker for 2012 er på 58. Det ble i 2012 gjennomført 62 kontroller til tross for vakanser i en stilling, samt langvarig sykefravær hos en medarbeider. 11 av disse kontrollene har vært enklere formalkontroller som har vært pålagt kemnern i Ullensaker å gjennomføre i forbindelse omlegging av regelverk knyttet til aksjeselskaper. Dette har vært enklere kontroller for å se på regnskapskvaliteten hos kontrollobjektet. Det har ved disse kontrollene ikke blitt innmeldt endringsforslag til Skatt øst.

4.3 Resultater fra arbeidsgiverkontrollen År Forslag til økning av grunn-lag arbeidsgiveravgift SUM forslag til økning av inntekt som følge av kontroll av AØR 2012 16 465 171 32 742 288 2011 27 119 337 46 747 782 2010 18 691 170 32 749 283 2009 28 004 917 54 146 295 2008 18 406 396 21 912 328 2007 11 013 903 14 522 447 2006 10 255 042 7 997 241 2005 5 527 351 8 206 230 2004 9 006 232 8 580 412 2003 5 544 627 14 386 577 2002 3 431 350 8 353 441 14 Som det fremgår av tabellen over har det i 2012 blitt innrapportert 16,5 mill. kr som forslag til økning av arbeidsgiveravgiftsgrunnlag. Det blir kun innrapportert forslag til økning hos de arbeidsgiverne som fortsatt er i drift. Der hvor arbeidsgiver er under konkursbehandling blir det ikke innsendt forslag til økning av grunnlag for arbeidsgiveravgiften da dette erfaringsmessig er krav som får liten eller ingen dekning i konkursboene. Leder for kontrollenheten antyder at medregnet konkurstilfellene ville beløpet vært nær tre ganger så høyt. Vi ser av tabellen over at siden 2008 har forslaget til økning av arbeidsgiveravgiftsgrunnlag ligget i nærheten av eller over 20 mill kr pr år. Når det gjelder forslag til økning av lønn som følge av ettersyn så har det etter kontroller blitt innmeldt forslag til økning på 32,7 mill. kr. Dette er noe lavere enn i 2011, men på linje med 2010. I landsmålestokk er dette svært høye beløp sett i forhold til kommunes størrelse. Avdekket for lite innrapportert lønn har ligget høyt de siste årene, og vi ser få tegn som tyder på at disse tallene vil bli mindre i årene fremover. 4.4 Vurdering av arbeidsgiverkontrollen Som tallene over viser avdekkes det hvert år store beløp i unnlatt innberettet arbeidsgiveravgiftsgrunnlag og lønn. AØR gjør i samarbeid med kemnerkontoret og Skatt øst utvalg av kontrollobjekter. Det viser seg at man ved de fleste kontrollene avdekker beløp som ikke er innrapportert i henhold til regelverket. Ullensaker har de senere årene vært helt på topp på landsbasis i forhold til avdekkede beløp, kun slått av de store bykommunene. Dette viser at vi har en god kontrollenhet, men det viser også at vi har flere næringsdrivende lokalt som i liten grad følger opp innberetning av lønn i henhold til lover og regler. Noen særlig endring på dette område er det vanskelig å se i dag, og AØR vil være viktig i tiden fremover for å følge opp det lokale næringslivet. Kontrollenheten har også en viktig oppgave i forhold til å rydde opp i og lage lønns- og trekkoppgaver i foretak som går konkurs. Dette er et viktig område da skattyterne ellers ikke vill blitt godskrevet skattetrekk, og derved vil endt opp med store restskatter etter skatteoppgjøret.

Kemneren i Ullensaker v/kontrollenheten har i 2012 blitt pålagt å delta med 11 formalkontroller hvor formålet har vært å se på regnskapskvaliteten hos aksjeselskap. Det har ved disse kontrollene ikke blitt foreslått økning av inntekt eller arbeidsgiveravgiftsgrunnlag. De ressursene som har blitt brukt på disse kontrollene har medført lavere aktivitet på andre områder og derved lavere avdekkede beløp. 15 4.5 Samarbeid med andre kontrollaktører Vi har ikke samarbeidet med andre kontrollaktører i 2012 med unntak av at vi har hatt kontroller på satsningsområdene som er bestemt i samarbeid med Skatt øst. Kemneren i Ullensaker ble i 2012 pålagt å delta i 11 formalkontroller knyttet til det å se på regnskapskvaliteten hos aksjeselskap av Skatt øst. 4.6 Gjennomførte informasjonstiltak Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike har i samarbeid med skatteoppkreverne i deltakerkommunene avholdt informasjonsdag for arbeidsgivere i 2012. Nærmere 90 deltakere var med, hvorav mange regnskapsførere. Kemnerne på Øvre Romerike er godt fornøyd med oppslutningen om den årlige informasjonsdagen. Ut over dette sender kemnerkontoret ut informasjon til alle som vi blir gjort kjent med at har startet opp som arbeidsgivere i kommunen. Sted/dato: Jessheim 21.01.2013 Kemneren i Ullensaker Vedlegg: Årsregnskapet for 2012 - signert av skatteoppkreveren. Årsrapport fra Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike

16 Vedlegg 1 Årsregnskap 2012

FORKLARING TIL ÅRSREGNSKAPET Generelt Skatteregnskapet er avlagt etter kontantprinsippet. Dette viser skatter og avgifter mv som er innbetalt i løpet av året, hvordan disse fordeler seg på skattartene, samt hvordan innbetalte skatter og avgifter er fordelt mellom skattekreditorene. Innbetalte skatter og avgifter fordeles mellom skattekreditorene i henhold til gjeldende fordelingstall. Hovedpostene i Årsregnskapet Likvider Skatteoppkrevers likvider består av innestående på bankkonto for skatt og eventuell kontantbeholdning. Skyldig skattekreditorene Her ligger resultatet fra periodeoppgjøret for desember som utbetales senest 10. januar. Dersom kolonnen viser et positivt beløp, har skattekreditorene gjeld til skatteoppkreveren. Dette beløpet forfaller til betaling 20. januar. Skyldig andre Posten inneholder uidentifiserte og uplasserte innbetalinger. Udisponert resultat Dette skal være et mindre beløp og gjelder øreavrunding. Innbetalte skatter og avgifter, Renter, Innfordring Dette er innbetalt arbeidsgiveravgift, kildeskatt, personlige skatteytere, selskapsskatt, renter, innfordring etter fradrag for margin mm som er fordelt mellom skattekreditorene. Fordelt skattekreditorene Her vises innbetalte skatter og avgifter og hvordan disse er fordelt mellom skattekreditorene. Krav som er ufordelt Dette skal være et mindre beløp og gjelder øreavrunding 17

18 Vedlegg 2 Arbeidsgiverkontrollen på Øvre Romerike Årsrapport for virksomheten 2012 1) ORGANISERING / DRIFT Organisering Arbeidsgiverkontrollen Øvre Romerike ble opprettet i 2001 som en interkommunal kontrollenhet for kommunene Eidsvoll, Gjerdrum, Hurdal, Nannestad, Nes og Ullensaker. Hovedformålet med å opprette en felles enhet for arbeidsgiverkontroll var at hvert kemnerkontor skulle få en bedre og faglig sterkere arbeidsgiverkontroll og en bedre utnyttelse av kontrollressursene enn hva kemnerkontorene kunne klare hver for seg. Et voksende næringsliv i distriktet vil kunne dra nytte av et sterkt fagmiljø når det gjelder reglene om lønn, skattetrekk og arbeidsgiveravgift. Driften av kontrollenheten i 2012 Året 2012 har vært et ordinært driftsår for kontrollenheten. Det vesentligste av driften i virksomheten har bestått av ettersyn/kontroll av arbeidsgivere i medlemskommunene. Videre har enheten arbeidet med informasjon og veiledning for distriktets arbeidsgivere og regnskapsførere med tanke på riktig innrapportering av lønn og arbeidsgiveravgift og oppfylling av lover og regler på skattebetalingsområdet. I tillegg har enheten arbeidet med kontroller i samarbeid med Skatt øst. AØR har jevnlig avisoppslag om virksomheten og avdekningsresultatene. Hensikten med dette er å forebygge uregelmessigheter og svart arbeid ved å vise at vi eksisterer, jobber og avdekker store beløp. Styrets virksomhet i 2012: Virksomhetens styre har i 2012 bestått av kemner Bjørn Røtterud, Nannestad, som leder, og kemner Jarl Fredsvik, Eidsvoll har vært nestleder. Styret har ellers bestått av kommunekasserer Bjørn Trondrud, Gjerdrum, kemner Øystein Smidt, Nes, og kemner Terje Bihaug, Ullensaker. Fra begynnelsen av året var økonomisjef/kommunekasserer i Hurdal medlem av styret. I løpet av året 2012 ble skatteoppkreverkontoret i Hurdal slått sammen med Nannestad. Hurdal er fortsatt med i kontrollsamarbeidet, men fra sammenslåingen er kemner Bjørn Røtterud, nå både Nannestad og Hurdal styrerepresentant for begge skatteoppkreverne. Det har vært avholdt 4 styremøter. Ordinære saker har vært behandlet, som kvartalsvis resultatrapportering fra driften av kontrollenheten, løpende kontrollplaner, enhetens økonomi, regnskap og budsjett. I tillegg er andre saker som samarbeid med andre kontrollenheter, rutiner og avtaler, blitt tatt opp, drøftet og behandlet. 2) ØKONOMI I henhold til enhetens vedtekter skal kostnadene til drift av enheten fordeles mellom deltakerkommunene med 50 % etter antall arbeidsgivere og 50 % etter antall innbyggere. Kontrollenheten har fått overført kr.4.090.000,- som driftstilskudd fra deltakerkommunene i 2012. 3) RESSURSER I 2012 Arbeidsgiverkontrollen fikk tilført enheten ytterligere en stilling, en utvidelse av enheten fra 5 til 6 stillinger fra 1.1.2011. Dette kom på plass etter at AØR og styret hadde påpekt og dokumentert et stort behov for en stilling til i mange år. Vi hadde en medarbeider som sluttet våren 2012. Stillingen ble utlyst i juni men det var for dårlig søkermasse til å ansette noen da. Det faktum at AØR ikke visste hvor enheten skulle bli lokalisert fra september 2013, gjorde at kvalifisert søker trakk seg. På grunn av dette ble det bestemt å vente noe med ny utlysning. Vi tilsatte endelig ny medarbeider i desember. Hun tiltrer 1.4.2013. På grunn av ovennevnte har AØR hatt 5 årsverk i 2012, en person har i tillegg vært sykmeldt en lengre periode. AØR utførte 150 kontroller i 2012, 7 kontroller mer enn året før. Tallet er høyt sett i forhold til de ressurser enheten har hatt, men de er oppnådd fordi 24 av kontrollene er raske formalkontroller som er utført etter avtale med Skatt øst/skd.. AØR har oppnådd det antall kontroller som Skatte-direktoratet/Finansdepartementet har satt,

men på grunn av arbeid med formalkontroller er avdekningsresultatene lavere enn i fjor. Krav om antall utførte kontroller blir kontinuerlig veid opp imot grundighet i kontrollene. 19 4) RAPPORTERING PÅ 0PPGAVEOMRÅDET INFORMASJON OG VEILEDNING 2012 Ved kontrollbesøk ute hos arbeidsgiverne har det å yte service ved å gi løpende informasjon om nyheter innen regelverket samt forståelsen av reglene om lønnsinnberetning blitt prioritert av regnskapskontrollørene. Kontrollørene har forespurt om problemområder for arbeidsgiverne og belyst og avklart disse. Vi har delt ut brosjyrer som omhandler regelverket ved kontrollbesøkene. I tillegg besvarer AØR spørsmål om regelverket fra arbeidsgivere og regnskapsførere pr. telefon og E-post løpende gjennom året Som et ledd i informasjonsarbeidet har enheten avholdt dagskurs om nyheter i regelverket med ca 90 deltakere i Ullensaker kulturhus. Deltakerne fikk et godt oppdateringskurs til en rimelig pris og et fyldig kompendium som vil fungere som et oppslagsverk gjennom året. 5) RAPPORTERING PÅ 0PPGAVEOMRÅDET UTFØRTE KONTROLLER I 2012 Virksomhetsplanen for 2012 inneholdt et målkrav om avholdelse av 160 kontroller i 2012. Ved årets slutt hadde Arbeidsgiverkontrollen avholdt 150 kontroller fordelt slik på deltakerkommunene: Eidsvoll Gjerdrum Hurdal Nannestad Nes Ullensaker SUM 31 8 5 13 31 62 150 Skattedirektoratet/Finansdepartementet har satt et årskrav til skatteoppkreverne om at 5 % av antall arbeidsgivere i kommunen skal kontrolleres, og at de fleste kontrollene skal utføres som fullstendige kontroller. 5 % av arbeidsgiverne i kommunene på Øvre Romerike utgjorde etter gjeldende måleparameter 147 kontroller for 2012. 6) AVDEKKEDE BELØP FORSLAG TIL ØKNING AV GRUNNLAG ARBEIDSGIVERAVGIFT FOR ARBEIDSGIVERE OG ØKNING AV INNTEKT PÅ PERSONER - EIERE ELLER ANSATTE. RESULTAT - AVDEKKEDE BELØP SOM FØLGE AV KONTROLLER I 2012 Kommune Antall rapporter / kontrollerte arbeidsgivere Antall avdekningsrapporter med endringsforslag /avdekning Antall rapporter med endringsforslag i % av avholdte avdekningskontroller Sum avdekket for lite beregnet grunnlag arbeidsgiveravg. Sum avdekket ikke oppgitt inntekt / forslag til økning av inntekt på personer Gjerdrum 8 4 66,7 % 418.429 1.616.682 Ullensaker 62 43 86 % 16.465.171 32.742.288 Nes 31 21 80,8 % 2.494.524 9.927.826 Eidsvoll 31 18 66,7 % 2.229.144 14.779.088 Nannestad 13 9 75 % 239.061 2.046.633 Hurdal 5 5 100 % 1.238.746 3.445.756 SUM 150 100 79,4 % 23.085.075 64.558.273 Av antallet 150 er 24 formalrapporter som ikke har avdekning som formål men er avholdt som en 0- punktsanalyse for å kontrollere om selskapene har innrettet seg etter lover og regler generelt.

7) RESULTAT AV SKATTEETATENS BEHANDLING AV ETTERSYNSRAPPORTER I 2012 ( RAPPORTER OVERSENDT I 2009, 2010, 2011 og 2012 OG SOM ER BEHANDLET I 2012 SAMT EGENRETTEDE BELØP AV ARBEIDSGIVERNE I 2012). ØKNING AV INNTEKT PÅ PERSONER FASTSATT VED LIGNINGSENDRING AV SKATT ØST Kommune Forslag økning av inntekt for personer som er fastsatt av Skatt øst i 2012 Vedtak i retur fra Skatt øst i 2012 økning av inntekt på personer Resultat = økning av inntekt i % av forslag Gjerdrum 4.803.225 3.682.285 76,7 % Ullensaker 11.548.160 9.215.930 79,8 % Nes 2.787.339 1.526.263 54,8 % Eidsvoll 13.540.847 9.595.495 70,9 % Nannestad 3.286.396 2.920.684 88,9 % Hurdal 0 0 SUM 35.965.967 26.940.657 74,9 % I noen tilfeller er det allerede satt et skjønn når våre forslag til økning av inntekt skal behandles. Da blir forslaget tatt opp til behandling bare når forslaget er høyere enn skjønnet. Enkelte ganger blir våre forslag til økning av lønn avgjort som ulovlig utbytte. Ellers blir sakene i de aller fleste tilfellene avgjort som vi har foreslått. ØKNING AV INNTEKT PÅ PERSONER EGENRETTET AV ARBEIDSGIVERNE VED UNDERSKRIFT PÅ ÅRSOPPGAVE OG UTFYLTE LØNNS- OG TREKKOPPGAVER AV AØR Kommune Sum avdekket ikke oppgitt inntekt / forslag til økning av inntekt på personer i 2012 Herav egenrettede beløp inntekt ved LTO/ underskrift på årsoppgaver i 2012 Gjerdrum 1.616.682 192.649 11,9 % Ullensaker 32.742.288 17.431.303 53,2 % Nes 9.927.826 6.458.881 65 % Eidsvoll 14.779.088 8.987.922 60,8 % Nannestad 2.046.633 721.301 35,2 % Hurdal 3.445.756 2.722.829 79 % SUM 64.558.273 36.514.885 56,5 % 20 Arbeidsgivernes egenrettede beløp i % av avdekket ikke oppgitt lønn/inntekt i 2012 ØKNING AV ARBEIDSGIVERAVGIFT EGENRETTET AV ARBEIDSGIVERNE VED UNDERSKRIFT PÅ ÅRSOPPGAVER I 2012 Sum avdekket for lite beregnet og Egenrettede beløp ved Kommune oppgitt grunnlag arbeidsgiveravgift i 2012 arbeidsgivers underskrift på årsoppgaver i 2012 Gjerdrum 418.429 0 0 % Ullensaker 16.465.171 3.441.740 20,9 % Nes 2.494.524 1.988.828 79,7 % Eidsvoll 2.229.144 1.528.202 68,6 % Nannestad 239.061 0 0 % Hurdal 1.238.746 1.088.208 87,8 % SUM 23.085.075 8.046.978 34,9 % Arbeidsgivernes egenrettede beløp i % av avdekket, ikke oppgitt, grunnlag arbeidsgiveravgift i 2012 I følge tallene ovenfor har vi avdekket ca. 23 mill.kr. i ikke oppgitt/ for lite oppgitt grunnlag arbeidsgiveravgift i 2012. I realiteten har vi avdekket mye mer, kanskje oppimot 60 mill. kr. Dette skyldes avdekket, ikke oppgitt grunnlag arbeidsgiveravgift i foretak som er gått konkurs. Fordi selskapet er konkurs, rapporteres ikke disse tallene. Dette er fordi avgiften ikke kan innfordres når det ikke er penger i boet. I disse tilfellene blir heller ikke grunnlag arbeidsgiveravgift fastsatt av Skatt øst.

8) PRIORITERT OMRÅDE I HENHOLD TIL VIRKSOMHETSPLAN FOR 2012 INKL. VEDTATTE SAMARBEIDSPROSJEKTER MED SKATT ØST OG UTFØRTE KONTROLLER PÅ DE PRIORITERTE OMRÅDENE. I henhold til virksomhetsplan skal vi ha hovedfokus på avdekning, manglende oppgaver og oppretting av feil når vi plukker ut objekter for kontroll. I tillegg skal vi avholde kontroller i den grad vi har mulighet for det i de samarbeidsprosjektene vi har med Skatt øst. I 2012 var disse fordel fri bil, lån/mellomregning og OTP. Utførte kontroller fordelt på type kontroller i 2012 Kommune Konkurs Innfordr.kontr.bl.a OTP- Mellom- Hus- Gatekj. Random SUM mangl. oppg/trekk Kont. regning/lån leie -rest. Gjerdrum 3 1 1 1 0 2 8 Ullensaker 25 18 1 3 0 4 11 62 Nes 13 8 2 2 0 0 6 31 Eidsvoll 12 8 1 2 3 1 4 31 Nannestad 4 5 1 2 1 13 Hurdal 2 2 0 1 0 0 5 SUM 59 42 6 9 3 7 24 150 Konkurser: Vi avholder kontroller i en stor del av de konkursene der foretaket har vært arbeidsgiver. Etter undersøkelser om foretaket velger vi bort konkursetilfeller som vi mener ikke vil gi avdekning. Hovedfokuset ved disse kontrollene at vi skal få på plass lønns- og trekkoppgaver i konkursåret og evt. for året før. Videre er det nesten alltid uttak av penger og lån som ikke er oppgjort i tiden forut for konkursen. Avdekningene her er store. Det er sjelden vi har en 0-kontroll. Antallet utførte kontroller her vil avhenge av antall konkurser i regionen vår. Innfordringskontroller bl.a. manglende oppgaver/påleggstrekk: Dette er kontroller vi avholder hos arbeidsgivere som ikke overholder sine plikter ved å sende inn terminoppgaver og lønns- og trekkoppgaver etter gjeldende regler. Vi får oppdragene fra skatteoppkreverne. Her finner vi mange useriøse arbeidsgivere. Sakene er ofte tunge, det tar mye tid å få kontakt med de rette personene og ofte får vi ikke regnskap/bilag. Til slutt må vi skaffe nødvendig dokumentasjon for lønn mv. via andre kanaler som kopier av bankutskrifter fra bankene.. Noen få er tips fra andre. Sakene gjelder også ikke foretatt påleggstrekk, feil og mangler vi får opplysninger om og mulige feil ved oppgaver. OTP-kontroller (Obligatorisk tjenestepensjon): Vi har gjennomført 6 kontroller med tanke på om arbeidsgiver har opprettet OTP og om arbeidsgivers andel er tatt med som grunnlag arbeidsgiveravgift. Vi har her gjennomført noen færre kontroller enn det som var planlagt, som var 10 kontroller. Dette skyldes få objekter som kunne gi avdekning i kommunene med unntak av Ullensaker. Resultatet av OTP kontroller kan sammenfattes slik: 0234 0235 0236 0237 0238 0239 SUM Antall kontroller gjennomført 1 1 2 1 1 0 6 Pålegg om å opprette OTPavtale 1 0 1 1 1 0 4 Antall kontroller med avdekning aga 0 1 1 0 0 0 2 Avgiftssendring (grunnlag) totalt kr. 0 24.491 4.638 0 0 0 29.129 Av de 6 bedriftene som ble kontrollert med tanke på om de hadde opprettet OTP-avtale og om det var beregnet arbeidsgiveravgift av arbeidsgivers andel, fant vi feil i alle tilfeller. Av de kontrollerte foretakene var det 4 som ikke hadde opprettet OTP-avtale. For de øvrige 2 var ikke arbeidsgivers tilskudd behandlet etter reglene med tanke på beregning av arbeidsgiveravgift. Arbeidsgivers andel var ikke tatt med i avgiftsgrunnlaget. Her har vi foretatt etterberegning av grunnlag arbeidsgiveravgift. Vi har her hatt funn i alle kontrollene her i 2012. 21

22 Mellomregning/lån: AØR har utført kontroll i 9 foretak i 2012 med tanke på om lån til eiere/ledere og uttak av penger til disse er innberettet/ligningsmessig behandlet etter reglene. Vi hadde planlagt 20 kontroller her. Årsaken til at vi ikke har utført kontroll som planlagt er at vi har måttet foreta flere innfordringskontroller i 2012 enn planlagt. I tillegg har vi heller ikke gjennomført totalt antall planlagte kontroller totalt. Avdekkede tall etter kontroller med tanke på mellomregning/lån kan sammenfattes slik: 0234 0235 0236 0237 0238 0239 SUM Antall kontroller gjennomført 1 3 2 2 0 1 9 Antall kontroller med avdekning 1 1 1 1 0 1 5 Inntektsendring totalt i kr. 418.429 272.060 239.664 313.694 0 150.538 1.394.385 Vi har fått et grunnlag for utplukk av kontrollobjekter fra Skatt øst. Dette har vi bearbeidet for å få sikrere «treff». Etter visse søkekriterier ble det vurdert at det var store muligheter for funn av ulovlig lån i foretakene. Tabellen overfor viser resultatene. I de tilfellene hvor det ikke er avdekning er gjerne de ulovlige lånene gjort opp før vi varslet kontrollen. I enkelte tilfeller blir også lånene vurdert til å være reelle lån. I tillegg til avdekning har kontrollene skapt uro blant regnskapsførere og revisorer slik at de gjør bedre vurderinger med tanke på lønnsinnberetning av lånene for fremtiden. AØR er fornøyd med resultatet og vil satse på slike kontroller også i 2013 såfremt utplukket viser kontrollobjekter med sannsynlighet for treff. At vi har utført kontroll på dette området over flere år har resultert i færre kontrollobjekter med sannsynlighet for «treff». Dette betyr at den preventive effekten er svært stor. Kontroll av NUF-selskaper: I henhold til virksomhetsplanen skulle vi ha foretatt noen kontroller i NUF-selskaper. Vi har avholdt 1 kontroll spesielt med tanke på at selskapet var organisert som et NUF i 2012. Kontrollen ga ingen avdekning. VI tillegg har vi også avholdt andre typer kontroller i NUF-selskap. Vi påpeker at kontrollene vi foretok i 2011 ikke ga store avdekninger. Kontroll av husleie utleie til eget AS: Som et prøveprosjekt har vi avholdt 3 kontroller som ble plukket ut på grunn av større kostnader til husleie. Resultatet ble avdekning på grunnlag arbeidsgiveravgift i en kontroll med kr. 44.668,-. Kontroll av gatekjøkken/restauranter: Det er avholdt 7 gatekjøkken-/restaurantkontroller. Resultatet av disse var at ingen hadde innmeldt sine ansatte i NAV-/AA-registeret og kun en av de kontrollerte benyttet egen bankkonto for oppbevaring av trukne skattetrekksmidler. Det virket som om omsetningen ble slått på kassene. I ett tilfelle mistenker vi at cover charge ble holdt utenom og i et tilfelle kan det være mistanke om svart arbeid. Vi vil foreta oppfølgingskontroller der det synes nødvendig. Randomkontroller: Vi har foretatt randomkontroller fordelt på kommuner slik i 2012: 0234 0235 0236 0237 0238 0239 SUM Antall kontroller gjennomført 2 11 6 4 1 0 24 Som et samarbeidsprosjekt med Skatt øst har vi foretatt 24 randomkontroller. Dette er raske formalkontroller som skal benyttes i en O-punktsmåling med tanke på regnskapskvalitet etter at mange selskaper har valgt bort revisor.. Vi synes det var mange mindre AS-er blant utplukket, særlig eiendomsselskaper. Vi hadde ingen styring på utplukket, heller ikke hvor mange hver kommune skulle ha. Utplukket var gjort av SKD, som tildelte likt antall for kontroll til skatteoppkrever og skatteetaten..