Bevertning og bespisning

Transkript

1 Bevertning og bespisning

2 Agenda Skatte- og avgiftsmessig behandling av forskjellige typer matservering Kantine Reiser og arrangementer Sosiale tiltak Bevertning /representasjon 2

3 Generelle skattemessige prinsipper Selskapsbeskatning Et selskap har fradragsrett for kostnader knyttet til inntekts ervervelse altså kostnader som relaterer seg til inntektsgivende virksomhet Skatteloven 6-1 (1): Det gis fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt [ ]. Inntekts ervervelse tolkes veldig vidt det skal mye til for at en kostnad ikke ansees å være relatert til virksomhet Mange unntak (sktl 6-10 til 6-32). 3

4 Generelle skattemessige prinsipper Merverdiavgiftsmessige prinsipper Et selskap har fradragsrett for inngående merverdiavgift knyttet til avgiftspliktig virksomhet Merverdiavgiftsloven 8-1 : Et registrert avgiftssubjekt har rett til fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser av varer og tjenester som er til bruk i den registrerte virksomheten. Mange unntak (mval kap. 8). 4

5 Generelle skattemessige prinsipper Skatteplikt for ansatte Alle fordeler vunnet ved arbeid er skattepliktige Sktl 5-1 (1): Som skattepliktig inntekt anses enhver fordel vunnet ved arbeid [ ] Hva er så en fordel vunnet ved arbeid? Ethvert gode man får gjennom arbeidet (enten hos arbeidsgiver eller samarbeidspartnere/kunder/leverandører) Gratis mat er ett eksempel Selvfølgelig en del unntak her også 5

6 Merverdiavgift Mval 8-3 (1): Fradragsretten omfatter ikke inngående merverdiavgift på a) servering e) representasjon Litt enkelt sagt: virksomheten får ikke mva-fradrag på noe som har med mat og drikke å gjøre (naturligvis sett bort fra mat/drikke som handelsvare og som innsatsfaktor i serveringsvirksomhet) Når vi snakker om fradragsrett på mat/drikke snakker vi alltid om skattemessig fradrag 6

7 Hva er bespisning? Bespisning er ikke et relevant begrep det deler vi opp i flere kategorier Kantine/matservering i forbindelse med vanlig jobb Mat i forbindelse med reiser og arrangementer Sosiale tiltak Bevertning (ofte kalt representasjon, men viktig skille) Særtilfelle: overtidsmat 7

8 Representasjon FSSD (Skattedirektoratets skatteforskrift) (2): Med representasjon menes tiltak som henvender seg utad til personer, bedrifter mv. som ikke er knyttet til bedriften Sktl 6-21: Fradrag gis ikke for kostnad ved representasjon [ ] Altså: man har ikke fradragsrett for representasjonsutgifter. Men et ganske kjent unntak: beskjeden bevertning (FSSD ) 8

9 Beskjeden bevertning FSSD : Skattemessig fradragsrett avhenger av at representasjonen tilfredsstiller følgende krav: Bevertning betyr at det skal serveres mat Det må være i forretningstiden eller i umiddelbar forbindelse med forhandlinger/demonstrasjoner Foregår på arbeidsstedet, eller i nærheten dersom det er ikke er mulig på arbeidsstedet Ikke brennevin/tobakk Vin/øl i rimelig omfang er OK. Hva er rimelig omfang? Man må holde seg under grensen i de årlig fastsatte takseringsreglene fra Skattedirektoratet. Alt eller ingen tingparagraf (fradrag for alt eller ingenting) 9

10 Bevertning Husk at overholdelse av kravene må dokumenteres for å få skattefradrag. Nødvendig informasjon må inn på bilaget Hva er konsekvensen av å ikke følge spesifikasjonskrav? Ikke fradragsrett Men et svært viktig tilleggspunkt i skattebetalingsforskriften første ledd: Det skal ikke foretas forskuddstrekk i utbetalinger (refusjon) som kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet [ ]Ved refusjon av bevertningsutgifter skal formålet med bevertningen fremgå, navnet på de personer som bevertningen omfatter samt navnet på den virksomhet som personen representerer. 10

11 Bevertning En vanlig misforståelse: dersom spesifikasjonskravene ikke er oppfylt registrerer vi det som «ikke fradragsberettiget representasjon». Det er korrekt, men kun vedrørende spesifikasjonene i FSSD 6-21 Dersom utleggsbilaget ikke inneholder opplysninger om hvorfor bevertning finner sted, hvem som har vært med og fra hvilket firma, er beløpet innberetningspliktig for den som leverer utlegget. Skal vi være så firkantet i dokumentasjonen? Ja, det bør vi. Hva vil skje i et avgrenset kontroll eller bokettersyn? For øvrig bfor 5-10: Dokumentasjon av bevertningsutgifter skal angi formålet og hvem bevertningen omfatter 11

12 Representasjon/bevertning mot interne kostnader FSSD (1) Det gis fradrag for kostnader til velferdstiltak når kostnadene er pådratt av hensyn til de ansattes interesser. Ved velferdstiltak hvor det også deltar personer som ikke er knyttet til bedriften, gis det fradrag for de deler av kostnadene som etter en forholdsmessig fordeling faller på de personene som er knyttet til bedriften. Som knyttet til bedriften anses eier, ansatt, styremedlem, aksjonær mv. med ledsager. 12

13 Representasjon/bevertning mot interne kostnader FSSD (2): Det gis fradrag for kostnader til møter og tilstelninger for personer som er knyttet til den skattepliktiges bedrift (4): Det gis fradrag for kostnader til interne møter i bedriftens organer (generalforsamling, bedriftsforsamling, styre) når kostnadene etter forholdene må anses rimelige og møtet ikke har karakter av selskapelighet (3): Bedriftsjubileum, etc. der det er både element av velferdstiltak og representasjon: forholdsmessig andel 13

14 Velferdstiltak Hva betyr så dette? Mat og drikke til interne, sosiale arrangementer: fradragsrett (innenfor rimelighetens grenser, men grensene er ganske vide). Gjelder også f.eks. firmatur Mat/drikke i forbindelse med møter, kurs, arrangementer, etc: fradragsrett Er det eksterne med, må man vurdere hvorvidt det primært er et velferdstiltak eller representasjon. Førstnevnte: den interne delen får fradrag Skattefritt for den ansatte 14

15 Velferdstiltak - kantine Rimelig mat i en kantine/subsidiering av kantine kan være velferdstiltak. Grunnleggende prinsipp: arbeidstaker må minst dekke selvkost for råvarer. Så lenge kriteriet er oppfylt: skattefritt for den ansatte (enklere lunsj med oppskåret brød og pålegg: egen uttalelse, se Skatte-ABC 2016/2017 Velferdstiltak pkt. 2.6) 15

16 Vanndispenser/kaffeautomat Skattemessig fradragsberettiget for virksomheten. Ikke fordel for de ansatte Det er generelt fradragsrett også på mva for inventar til kantiner/spiserom. Det vil også gjelde vanndispensere/kaffeautomater i slike rom Forutsetning: det drives faktisk en kantinevirksomhet (spiserom som er innredet for at de ansatte skal innta lunsj mv i løpet, likestilles med kantine). Gjelder kun delen av fakturaen med høy sats. Selve vannet/kaffen er det ikke fradrag for (unntak: kantine For automater som er plassert rundt i lokalet: ikke mva-fradrag 16

17 Overtidsmat Arbeidsgiver kan skattefritt dekke overtidsmat dersom den ansatte har et sammenhengende fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer. Med andre ord: det er ikke arbeidstiden som er avgjørende, men hvor lenge man er borte fra hjemmet. Lang reisevei til/fra jobb betyr at man ikke trenger å jobbe like lenge for å kunne motta overtidsmat skattefritt (trenger ikke være overtidsmat heller, dersom reiseveien er lang nok). Beløpsgrensen for måltidet er i 2017 kr 92,- per dag. Hva hvis man får matpenger? Eller man krever refusjon? Eller arbeidsgiver betaler regningen direkte? 17

18 Overtidsmat * Pålagt overtid underlagt bestemmelser i tariffavtale kan medføre at det ikke er innrapporteringsplikt, men det vil likevel være skatteplikt. 18 Sticos

19 Overtidsmat mulig endring fra Det er foreslått endringer i regelverket: Samme beløp for skattefri refusjon og skattefri naturalytelse på kr 200,- Minst 10 timer sammenhengende arbeidstid innenfor 24 timer (i stedet for 12 timer borte fra hjemmet) 19

20 Fordelsbeskatning/naturalytelse Fordel for fri kost og losji Fri kost og losji kr 123,- per dag Fri kost, alle måltider kr 89,- per dag Fri kost, to måltider kr 70,- per dag Fri kost, ett måltid kr 46,- per dag Fri losji kr 34,- per dag 20

21 Fradragssatser Fradrag for kost på besøksreiser for skattyter som har fri kost på arbeidsstedet Besøksreise mellom sted for arbeidsopphold og hjem, uten overnatting men reise på minst 6 timer. Kr 92,- hver vei dersom man faktisk kjøper mat og arbeidsgiver ikke betaler 21

22 Særregler Fradrag for kostnader til doktormiddag Middag for opponenter, veiledere mv., inntil kr (maks per pers). Ikke familie og venner Journalisters dekning av bevertning av intervjupersoner er ikke representasjonsutgifter vanlig driftskostnad. Ingen beløpsgrense, men innen rimelighetens grenser. Navn på intervjupersonen skal fremgå av bilaget (ref. bokføringsforskriften) Heller ikke her fradrag for merverdiavgift 22

23 Takk for oppmerksomheten! Kontaktdetaljer: Navn: Torstein Heggen, Amesto AccountHouse AS Web: Epost: Mobil: