Makt, interesser og legitimitet i prosessen fram mot nye regnskapsstandarder Bent Sofus Tranøy bst@fafo.no
Spørsmål: Hvilke legitimitetsproblemer, om noen, hefter ved systemet som skaper nye regnskapsregler Fokusert på det internasjonale systemet, der premissmakten ligger Ikke sett på den norske delen av systemet, må tas i et eventuelt oppfølgingsprosjekt
Disposisjon Global finansiell kapitalisme og noen begreper Det organisatoriske rammeverket The rise and rise of IASC/IASB En legitimitetsdiskusjon i tre deler Regnskapsregler som uttrykk for ideologi: Synet på marked og stat Delegering og demokrati Skikkethet reven i hønsegården
Global finansiell kapitalisme og noen begreper Overordnet mål: Kjøp og salg av verdipapirer og selskaper og andre eiendeler på tvers av landegrenser, virksomhetstyper og sektorer To nøkkelbegrep-verdier i utviklingen av privat sektors regnskapsregler Mark to market vs historisk kost modell Balance sheet approach vs driftsregnskap Og ett for offentlig sektor: Lønnsomhetsregnskap vs kontantregnskap
Det organisatoriske rammeverket En komplisert struktur av aktører, les tegningen med IASB i sentrum
Standarder for privat sektor IFAC IASC Internasjonalt SAC IASB IFRIC IFRS Nasjonalt Organisasjoner som har akseptert IFRS som regler: EU, IOSCO, WTO, Verdensbanken, IMF, Baselkomiteen, finansministre og sentralbanksjefer i G-7 Nasjonale regnskapsstandarder for privat næringsliv Standarder for offentlig sektor IPSASB IPSAS Pilotprosjekt med innføring av periodiseringsprinsippet i Norge Utpeker Gir råd Utformer Modell for Organisasjon Standarder I NOU 2003:6 foreslås det å gå over fra kontant- til periodiseringsprinsippet ved regnskapsføring. Innebærer en innføring av IPSAS, som er basert på IFRS. Internasjonale pådrivere: OECD og IMF Nasjonale pådrivere: Norsk Regnskapsstiftelse og KS Iversetter av pilotprosjekt: SSØ
The rise and rise of IASC/IASB IASC stiftet i London i 1973 Liten framgang mht å få sine standarder akseptert før på 90-tallet Brukte tiden til å bygge opp faglig og politisk kompetanse Ga dem en god posisjon da presset for harmonisering tiltok utover 90-tallet Hvorfor oppstod et slikt press Privatisering: Notering på tvers av landegrenser viktig å få tilgang til det amerikanske kaptitalmarkedet NYSE og NASDAQ gikk inn for IFRS av taktiske grunner (Grasso lobbet) Brussel kom på bakbena, ville ha et offentlig organ Tapte for USA i alle spørsmål så nær som ett: Prinsipper framfor detaljerte regler
Legitimitet I: Regnskapsregler som uttrykk for ideologi: Synet på marked og stat Likevektsmodeller vs dynamisk ulikevekt Prisdannelse i de to modellene Optimal allokering vs stabilisering i makro Forsiktighetsprinsippet og stabilisering i mikro Finansialisert kapitalisme vs industrielt orientert kapitalisme Et økonomistisk syn på staten Fravær av konkurranse i et system befolket av materielt orienterte opportunister og egoister gir ikke et særlig lystelig bilde
Eksempel på markedet som sjelden er i likevekt
Cayenne med mulig styremedlem Helse Sør-Øst
Legitimitet II:Delegering og demokrati IASB har flere prinsipaler de viktigste er private De er teknisk overlegne poenget med delegering er jo at det offentlige skal slippe å dublere kompetansen til de private Perry og Nölkes nettverksanalyse: Hvem er aktive i høringsrundene? De fire store, fagforeninger er fraværende Hvor kommer komitémedlemmer fra IASB-EFRAG De fire store pluss finanssektoren i sin alminnelighet Hvem betaler hvem er IASC/IASB avhengige av? De fire store står for 60 prosent av finansieringen
Perry og Nölke 2005: A good indicator for the societal isolation of current accounting standard setting is the non-participation of organizations outside the commercial sector within the IASB comment letter process. This process can be seen to be dominated by professional associations and business interests. This is despite the fact that, during the period surveyed, the IASB issued exposure drafts relating to labor-sensitive issues such as share-based payments, pensions and other employee benefits. Among all comment letters submitted there is absolutely no participation of labor unions or any other broad social interest groups. The same is true for EFRAG,
Arkitektonisk utrykk for revisjonsmakt: PWC s kontor i NYC
Legitimitet III: Skikkethet reven i hønsegården Erfarte problemer med markedsbasert kvalitetskontroll og standardsetting Regnskapsførerer, revisorer og Enron Analytikere og IPO-skandaler Rating agencies og CDO er IASB-IFRS-IPSAS en mer sofistiskert variant av det samme?
Legitimitetsdiskusjon i tre deler Hvis regnskapsregler er bærere av ideologi blir deres utforming viktigere enn hvis spørsmålet bare er å uttrykke en best mulig teknologi Og bare en side i denne ideologiske striden er representert der avgjørelser tas Og denne siden i tillegg har økonomisk egeninteresse i hva som vedtas Ja, da har vi et legitimitetsproblem