EBL Seminar. Internprising

Transkript

1 EBL Seminar. Internprising 22. oktober 2008 Advokat/Partner Hans-Martin Jørgensen:

2 Temaer Betydningen for medlemsbedrifter i EBL Opplysningsplikt Dokumentasjonskravene Deloitte Advokatfirma DA

3 Betydningen for medlemsbedrifter i EBL Norske transaksjoner omfattes Andre myndigheters interesse Ulike skatteregimer kan gi grunnlag for å teste internprisingen (Grunnrentebeskatning) Styringsmessige forhold Deloitte Advokatfirma DA

4 Opplysningsplikt

5 Oppgaveplikt Skjema som skal leveres sammen med selvangivelsen Formålet er å gi skattemyndighetene et grunnlag for utvelgelse av de skattyterne de ønsker å kontrollere grundigere i forbindelse med ligningen Ved manglende innlevering kan skattyter miste klageadgangen, i tillegg kommer de alminnelige regler om skjønnsligning og tilleggsskatt til anvendelse Deloitte Advokatfirma DA

6 Unntak fra oppgaveplikten Unntak fra oppgaveplikt (forskrift til ligningsloven 4-12) Virkelig verdi av de kontrollerte transaksjoner utgjør mindre enn 10 MNOK og mellomværende under MNOK Deloitte Advokatfirma DA

7 Dokumentasjon

8 Dokumentasjonsplikt - generelt Gjelder for transaksjoner gjennomført i inntektsåret 2008 Gjelder også for norske transaksjoner Dokumentasjonen skal gjøre det mulig å vurdere hvorvidt priser og vilkår i den kontrollerte transaksjonen er i tråd med armlengdeprinsippet Retningslinjene Frist på 45 dager fra dokumentasjonen blir etterspurt til den skal foreligge frist for fremleggelse av databaseundersøkelse dager Deloitte Advokatfirma DA

9 Dokumentasjonsplikt - generelt fortsatt Proporsjonalitetsprinsipp ikke mer informasjon som er nødvendig foreta en vurdering av de priser og vilkår som er avtalt Dokumentasjon kan utarbeides på norsk, dansk, svensk eller engelsk Dokumentasjon må oppbevares i 10 år etter inntektsåret. Ved manglende innlevering kan skattyter miste klageadgangen, i tillegg kommer de alminnelige regler om skjønnsligning og tilleggsskatt til anvendelse Deloitte Advokatfirma DA

10 Hvem er omfattet av dokumentasjonsplikten? Unntak fra dokumentasjonsplikten NEI Oppgavepliktig, dvs. har kontrollerte transaksjoner over 10 mill. kr. eller mellomværender over 25 mill. kr. JA Ikke dokumentasjonsplikt Særskattepliktig PSL 5 (1) JA Dokumentasjonsplikt NEI NEI Norge kan kreve skatteopplysninger JA JA NEI Del av små konsern Ansatte < 250 og Oms < 400 mill kr eller Balanse < 300 mill kr Deloitte Advokatfirma DA

11 Eierskap og kontroll 50% A 50% B C D 50% 40% EE Deloitte Advokatfirma DA

12 Eierskap og kontroll 50% A 25% B 25% C Deloitte Advokatfirma DA

13 Dokumentasjonsmaterialet Hva dokumentasjonen skal inneholde fremgår av forskriften Opplysninger om foretaket, konsernet og virksomheten 4. Opplysninger om finansielle forhold 5 Opplysninger om art og omfang av kontrollerte transaksjonene 6 Funksjonsanalyse 7 Særlige opplysninger om sentraliser tjenesteyting 8 Særlige opplysninger om immaterielle verdier 9 Opplysninger om valg og anvendelse av prisingsmetode 10 Sammenlignbarhetsanalyse 11 (kan unntaksvis unnlates) Opplysninger om avtaler mv., 12 Opptegning over uvesentlige transaksjoner Deloitte Advokatfirma DA

14 DOKUMENTASJONSMATERIALET B E S K R I V E L S E FORETAKET KONSERNET VIRKSOMHETEN FUNKSJONER AKTIVA RISIKO KONTROLLERTE TRANSAKSJONER AVTALER A N A L Y S E SAMMENLIGN- BARHETS- ANALYSE PRISING Deloitte Advokatfirma DA

15 Ambisjonsnivå Resurser MÅL Full (lokal) Full dokumentasjon, (lokal) dokumentasjon, inkl. søk og inkl. avansert søk og øk. avansert analyse. øk. analyse. GI SIKKERHET SKATTEOPTIMALT Global / Global Europeisk / Europeisk dokumentasjon dokumentasjon Avtaler Avtaler Sikkerhet Deloitte Advokatfirma DA

16 Deloitte Advokatfirma DA