Skattemelding for AS

Transkript

1 Skattemelding for AS

2 Innledning RF 1028 alle upersonlige skattytere Alle næringsdrivende må levere elektronisk Frist 31. mai Utsettelse må søkes innen «rimelig tid» - forskrift til skatteforvaltningsloven Tvangsmulkt ved for sen innlevering skatteforvaltningsloven 14-1 NUF skal også levere RF 1028

3 Aksjonærregisteroppgave Alle aksjeselskaper skal levere RF 1086 Frist 31. januar Danner grunnlag for riktig skattemelding for aksjonærene Danner grunnlag for forhåndsutfylte beløp i skattemeldingen Unntak når VPS rapporterer

4 Konsernbidrag Giver og mottaker selskap må begge levere RF Konsernbidrag 2016 Fradrag for konsernbidrag skatteloven 10-2

5 Tall skal innrapporteres uten fortegn Når det går frem av sammenhengen om tallet skal legges til eller trekkes fra Unntak ved ledetekst «inntekt» når denne er negativ Når resultatet er det motsatte av ledeteksten Når noe skal rapporteres med motsatt fortegn enn det forhåndsutfylte I sum og resultat felter brukes alltid minus når resultatet er negativt

6 Formue Per kl. 24:00/01.01 kl. 00:00 Eksakt verdsettelsestidspunkt

7 Utfylling av de enkelte poster

8 Navn og organisasjonsnummer Navn og postadresse som i enhetsregisteret Endringer skal meldes enhetsregisteret Organisasjonsnummeret skal påføres Kontonummer for tilbakebetaling av skatt må være registeret som eier per

9 Innledende avkrysningsfelter Fisjon, fusjon egne vedlegg Endrede eierforhold blitt del av konsern 90 % eller større eierskap Skatteposisjon på kr. 1 mill. eller mer Utnyttelse av skatteposisjon skatteloven Overveiende motiv avgjørende

10 Konsernspiss Det skal gis opplysninger om konsernspiss for datterselskaper Norsk selskap direkte eller indirekte et flertall av stemmene Utenlandsk selskap 50 % eller mer ved årets utgang direkte eller indirekte Eierskapet ved årets utgang

11 Uttak av eiendeler fra norsk beskatningsområde Skatteloven 9-14 RF Ansees som realisasjon differansen mellom skattemessig verdi og markedsverdi skal beskattes Muligheter for utsatt beskatning til faktisk realisasjon Fradrag for skatt betalt i utlandet skatteloven 9-14, 11. ledd c og 12. ledd Gevinst/tap ved utsatt skatt skal fremkomme i opplysningsfeltet Rettledning RF 1110 Må årlig dokumentere skattemessig bosted og at gjenstanden er i behold

12 Finansielle instrumenter Ved realisasjon av finansielle instrumenter herunder aksjer med gevinst eller tap skal det avkrysses for dette Omsettelige verdipapirer Som ikke er omfattet av fritaksmetoden skatteloven 2-38 Og som er omfattet av fritaksmetoden skatteloven 2-38 Regnskapsmessig gevinst eller tap Verdipapirhandelloven 2-2 RF 1359/1350

13 Ytelser fra selskap til aksjonær Direkte til personlig aksjonær eller nærstående Identifikasjonsregler i aksjel./alm.aksjel. 8-7/8-8 Så nær som onkel og tante Også svogerskap Også om lønns innberettet Fordeler, utleieforhold, lån og sikkerhetsstillelse Lån per / Sikkerhetsstillelse per Pga. endringene fra Kunst, salg, uttak, disponering I Norge og utlandet

14 Salg og utdeling av formuesgjenstander Det skal gis opplysninger om det er solgt eller på annen måte delt ut formuesgjenstander Til aksjonærer Til nærstående Omfatter alle selskapets eiendeler

15 Ytelser fra aksjonær til selskap Direkte eller indirekte fra personlig aksjonær Eller dennes nærstående Samme identifikasjonsregler aksjel./alm.aksjel. 8-7/8-8 Omfatter også leieforhold

16 Kontrollerte transaksjoner og mellomværende Oppgaveplikt RF 1123, jf skatteforvaltningsloven 8-11, når: Transaksjoner med nærstående til en samlet verdi av kr eller mer i løpet av inntektsåret eller. Disposisjoner med en samlet verdi på kr med fast driftssted i utlandet eller. Disposisjoner med en samlet verdi på kr mellom selskap hjemmehørende i utlandet og fast driftssted i Norge eller. Mellomværende med nærstående med en samlet verdi på kr eller mer ved utgangen av inntektsåret eller. Når det er overført eiendeler, rettigheter eller driftsmidler til eller fra nærstående uten vederlag i løpet av inntektsåret P.S.! ingen beløpsgrense

17 Hvem er nærstående? Skattyter eier eller kontrollerer direkte eller indirekte 50 % eller mer Person, innretning eller selskap som direkte eller indirekte eier eller kontrollerer 50 % eller mer av skattyter Når nærstående etter skatteforvaltningsloven 8-11 bokstav b eier eller kontrollerer 50 % eller mer og. Nærstående person som foreldre, søsken, barn, barnebarn, ektefelle, samboer, ektefelles foreldre, samboers foreldre samt selskap som disse direkte eller indirekte eier eller kontrollerer med 50 % eller mer

18 Dokumentasjonsplikt - prisfastsettelse Skatteforvaltningsloven 8-11 med tilhørende forskrift Dokumentasjon av prisfastsettelser om mellomværende ved kontrollerte transaksjoner Unntak for selskap som sammen med nærstående har færre enn 250 ansatte og enten. Samlede salgsinntekter som ikke overstiger kr 400 mill. eller. Balansesummen ikke overstiger kr. 350 mill. Unntaket gjelder ikke skattytere etter petroleumsskatteloven 5, 1. ledd Unntaket gjelder ikke transaksjoner med selskaper i land Norge ikke kan kreve skatteopplysninger fra

19 Land- for land- rapportering Skatteforvaltningsloven 8-12 Foretak som er hjemmehørende i Norge og. Inngår i et konsern hvor et eller flere foretak har plikt til å sende landfor land- rapportering for skatteformål

20 Samvirkeforetak Opplysninger om hvor stor del av skattepliktig inntekt som kommer fra omsetning med egne medlemmer Etterbetaling/bonus RF-1167/RF-1175 post 0980/9980 i næringsoppgave 2/1 Skal gi opplysninger om omsetning med egne medlemmer eks.mva. (101). Omsetning med medlemmer i andre lag eks.mva. (102) Øvrig omsetning (103) og sum omsetning eks.mva (104) Etterbetaling av bonus i eget lag/andre lag eks. mva (110/111) Andel av selskapets næringsinntekt som kommer fra omsetning med medlemmene i prosent (120) Forhåndsgarantert kjøpsutbytte regnes ikke som etterbetaling

21 Post 9000 = post 104 I forbrukersamvirkelag som selger varer og tjenester er post 9000 i næringsoppgave 2 lik post 104 i skattemeldingen Post 3850, verdiendring investeringseiendommer, og post 3870, verdiendringer biologiske eiendeler, skal trekkes ut De særskilte posten i RF-1167/RF-1175 og RF-1028 danner grunnlag for maksimalt inntektsfradrag etter skatteloven 10-50

22 Inntekt Samlet virksomhetsinntekt/underskudd Post 201 virksomhetsinntekt fra næringsoppgave 2 post 0999 Post 201 fra post 9940 i næringsoppgave 1 Underskudd føres i post 222 Post 202 nettoinntekt fra fast eiendom, men ikke når inntekten inngår i 201 Leieinntekter fra fast eiendommen for skattefrie selskaper og institusjoner, jf. skatteloven til 3. ledd Post 207 mottatt konsernbidrag tidfestes i samme år for mottaker og giver RF-1206 skal leveres Ikke fradragsberettiget konsernbidrag er ikke skattepliktig for mottaker se post 252

23 Fradrag i inntekt Post 222 underskudd i næring og/eller drift av fast eiendom fra post 0999 Post 223 fradrag for korreksjonsinntekt fra tidligere år fra post 370 Så langt selskapet har tilstrekkelig egenkapitaldekning etter skatteloven 10-5

24 Beregning av inntekt Post 231 inntekt før anvendelse av fremførbart underskudd Rederibeskatning RF-1197 og post 770 Post 232 anvendelse av fremførbart underskudd hentes fra post 284 begrenset oppad til inntekt i post 231 Underskudd fra og med 1995 post 280 til 288 skal fylles ut Post 233 ikke fradragsberettiget etterbetaling i samvirkeforetak post 0980/9980 i næringsoppgaven tilbakeføring av overskytende fradrag etter skatteloven Post 252 ytet konsernbidrag RF 1206 skal vedlegges Ansees skjedd i inntektsåret selv om det er besluttet av generalforsamlingen året etter Post 260 inntekt den totale nettoinntekten som gir grunnlag for skatteberegningen Negativt beløp overføres til post 286

25 Oversikt over fremførbart underskudd Ubenyttet skattemessig underskudd fra tidligere år og underskudd som skal fremføres til senere år Post 280 sum fremførbart underskudd etter 2015 hentes fra post 290 i selvangivelsen for 2015 Post 281 underhåndenakkord og gjeldsettergivelse i 2016 Kun fradrag for det som overstiger det ettergitte gjeldsbeløp Konkursbo kun fradrag inntil det beløp skattyter betaler til kreditorene av udekket gjeld etter konkursen Post 282 andel av ettergitt gjeldsbeløp som skal motregnes framførbart underskudd fra tidligere år Post 282 rest ettergitt gjeldsbeløp 2016 etter motregning mot underskudd fra 2015, se post 286 og 287

26 Anvendelse av fremførbart underskudd Post 284 rest fremførbart underskudd etter avregning mot ettergitt grensebeløp Fremføres mot årets inntekt i post 232 Post 285 viser hvor mye av tidligere års underskudd som kommer til fradrag i 2016 hentes fra post 232 Post 286 årets underskudd hentes fra post 260 Ved opphør av virksomhet med udekket underskudd endring av ligning for foregående og nest foregående år Post 287 rest underhåndsakkord og gjeldsettergivelse motregnes mot årets underskudd Post 290 underskudd til fremføring per

27 Kreditfradrag skatteloven Når det er betalt skatt til fremmed stat av overskudd og/eller utbytte Må eie mins 10 % av kapitalen Ubenyttet kreditfradrag kan fremføres Fremgår av postene 290 til 295 Post 291 ubenyttet kreditfradrag fra 1995 til 2014 hentes fra post 295 i selvangivelsen for 2015 Post 292 fradragsberettiget selskapsskatt for 2016 Beregningen må forklares i vedlegg og det må dokumenteres at skatten er betalt Skal føres som inntekt i næringsoppgaven post 0679 i RF-1167 Post 294 her føres den del av summen i post 293 som det er mulig å motregne mot utlignet skatt i 2016

28 Korreksjonsinntekt Opphevet fra og med 2012 overgangsregler Postene til og med 330 samt postene skal likevel fylles ut dersom det gjenstår korreksjonsinntekt for tidligere år selv om det ikke beregnes korreksjonsinntekt for 2016

29 Skattemessig innbetalt aksjekapital inklusiv overkurs Post 301 innbetalt aksjekapital og overkurs Reduseres med utgifter ført mot overkursfond Bare det som er i behold Ikke aksjekapital og overskudd benyttet til dekning av tap eller som er tilbakebetalt til aksjonær Nedskrivning med senere innbetaling uten nytegning = innbetalt kapital innenfor den opprinnelige innbetalte aksjekapitalen Det skal ses bort fra oppskrivninger uten innbetaling selv om det gjelder beløp som tidligere er skattlagt etter tidligere selskapsskatteloven 1-6

30 Midlertidige forskjeller Post 303 sum positive midlertidige forskjeller Inngår i grunnlaget for utsatt skatt RF-1217 Post 304 sum negative midlertidige forskjeller Sum fra post 150 (kolonne II) i RF-1217 Ved underskudd til fremføring post 223 post 130 i RF-1217 isteden Kan unntaksvis forekomme avvik Post 306 fremført korreksjonsinntekt fra tidligere år post 145 i kolonne 1 Skal samsvare med post 365 i skattemeldingen Post 308 netto midlertidige forskjeller multipliseres med 0,76 Kun dersom differansen er positiv Ved negativ differanse blir det 0 i post 350 Dersom differansen mellom positive og negative forskjeller blir negativ føres forskjellen i post 308 med negativt fortegn

31 Egenkapital Føres i post 310 Skal tilsvare kravet til egenkapital i skatteloven 10-5 Post 320 egenkapital i balansen Hentes fra post 945/5000 i næringsoppgaven Skal ikke ta hensyn til korreksjonsinntekt

32 Avsetning til utbytte Post 321 Som er ført som egenkapital i balansen per Post 2055 i RF-1167 Post 320 blir da korrigert for utbytte ført som egenkapital

33 Post 330, 360, 365 og 370 Ved overdekning negativ differanse Positiv post korreksjonsinntekt kan ikke fradragsføres se post 310 Post 360 negativt beløp fra 330 føres i venstre beløpsfelt Med positivt fortegn og omregnes til et beløp som føres i høyre felt 0 i post 330 = 0 i post 360 Post 365 gjenstående korreksjonsinntekt fra tidligere år hentes fra post 380 i selvangivelsen for 2015 Skal være lik post 145 kolonne 1 i RF-1217 Post 370 Fremførbar korreksjonsinntekt til fradrag Det laveste av beløpet i post 365 og 360 høyre felt

34 Formue Postene 460 til 490 Benyttes som grunnlag for verdsettelsen av selskapets aksjer Aksjeselskaper som et børsnotert eller som er heleiet av børsnotert selskap trenger ikke å fylle ut side 4 Ikke børsnoterte aksjeselskaper skal benytte full verdi etter skatteloven 4-12

35 Næringseiendommer Se RF-1098 Post 401A Norske næringseiendommer Ny regel fra % av full verdi, skatteloven 4-12 (7) 89 % av post 176 eller post 276 i RF Forholdsmessig andel ved sameie Overstiger 96 % - post 290 eventuelt post 295

36 Boliger Post 401B- selveide boliger Opplysninger om hver enkelt eiendom Post 401C andeler i boligselskap/borettslag Post 401D annen fast eiendom i Norge av enhver art Post 401E utleid utenlandsk næringseiendom Post 401F annen fast eiendom i utlandet av enhver art Post 401G - flerboligbygg

37 Annen formue Post all annen formue med unntak av aksjer, andeler og aksjefond Som er skattepliktig til Norge direkte eller i henhold til skatteavtale Post 411 livsforsikringspoliser Post 412 annen formue som f.eks finansielle opsjoner og fondsandeler Post 420 sum bruttoformue med unntak av aksjer, egenkapitalbevis og aksjefond Post 421 formuesverdi i aksjer, egenkapitalbevis og fondsandeler i norske selskaper Post 422 formue aksjer i utenlandske selskaper

38 Gjeld Post 440 Forholdsmessig fradrag ved formue i utlandet I forhold til bruttoformue

39 Ikke børsnoterte aksjer Postene 460 til 490 Erstatter vedlegg som er pålagt levert Post 461 aksjer, andeler og egenkapitalbevis i norske selskaper Full verdi Post 462 aksjer i utenlandske selskaper Antatt omsetningsverdi Post 463 selskapsformue i utlandet som ikke er medtatt i post 460 Post 485 samlet antall aksjer Post 490 aksjeverdi per aksje Grunnlag for formuesfastsettingen for 2017

40 Skattebetalerforeningen Postboks 213 Sentrum Besøksadresse: Kongens gate 14 Tlf