Inntekts og kostnadslære

Transkript

1 Emne - Budsjetter: -vurdere hvordan priser, lager, inntekter og kostnadsfaktorer kan påvirke produkters lønnsomhet Emne - Budsjetter: -beregne og dokumentere inngående og utgående merverdiavgift Emne- Enkelt regnskap: - håndtere penger, purringer og dokumenter ved kontant- og kredittsalg i samsvar med bedriftens rutiner og gjeldende regelverk Vi setter disse emnene sammen siden de går litt over i hverandre. Inntekts og kostnadslære Veterinærsekretæren er med på å påvirke bedriftens økonomi og lønnsomhet. Hver kunde som oppsøker bedriften vår er å betrakte som en arbeidsgiver. Kunden er med på å skaffe bedriften inntekter slik at den kan investere i nytt utstyr som er nødvendig for en sunn og konkurransedyktig drift. I tillegg skal inntektene sikre trygge arbeidsplasser. Det er viktig at du som medarbeider kjenner til ulike begreper og sammenhenger innen økonomi. I denne delen skal vi se nærmere på bedriftens inntekter, kostnader noen sentrale lønnsomhetsmål og kalkulasjon & prissetting av produktene.

2 Inntekter får bedriften ved å selge varer og/eller tjenester. Inntektene kaller vi omsetning og er alltid 100 %. I varehandelen er ofte den største kostnadsposten varer, mens i andre bransjer kan det være husleie eller lønn. Varekostnadens størrelse avhenger av bransje, og utgjør ofte mellom % av omsetningen. Vi kaller fortjenesten vi sitter igjen etter at vi har trukket fra varekostnaden for bruttofortjenesten i varehandelen som er det samme som Dekningsbidraget. Dekningsbidraget i kroner er likt bruttofortjenesten, og begge blir regnet i % av salgsinntekten uten MVA. Eksempelet nedenfor er fra en klinikk: Omsetning (uten mva) Varekostnaden = Bruttofortjenesten Oppgave 1: En hundesjampo koster 290 kr og kostnaden fra leverandør er 170 kr. Regn ut bruttofortjenesten? Regn ut prosentvisbruttofortjeneste av salget også. Se svar nederst på siden. Bruttofortjenesten eller Dekningsbidraget er altså den inntekten bedriften sitter igjen med til å dekke alle de øvrige, faste kostnadene og sørge for fortjeneste Bruttofortjenesten påvirkes av: Prissettingen av varene (kalkylene) innkjøpsprisen for varene kunderabatter og svinn Svar på oppgave 1: Netto utsalgspris eks. mva: kr. 290,- Varekostnaden kr. 170,- = Bruttofortjeneste 120,- Bruttofortjeneste - % = 41 Oppgave 2- i excel: På et ridesenter driver de opptrening og videresalg av hester. De solgte 25 stykker for Inn i bedriften kostet de i beregnet for til oppholdet. Merverdiavgift er 25%. Sett opp dekningsbidraget/ bruttofortjenesten totalt for salget.

3 Se fasit for oppgave 2 i excel Faste og variable kostnader: Faste kostnader er kostnader som påløper fast til enhver tid. Feks. husleien, strøm og forsikringer, vedlikehold og renter. Variable kostnader er kostnader som varierer i takt med omsetningen. Feks lønn, emballasje og markedsføring. Sentrale lønnsomhetsmål I varehandelen er det viktig å forholde seg til noen sentrale lønnsomhetsmål. Dette er mål (tall) man kan sammenligne med seg selv over tid og/eller andre butikker. Disse nøkkeltallene viser produktiviteten og lønnsomheten i butikken. Det er derfor viktig at du kjenner til disse begrepene: Stort lager? Omløpshastighet (hvor mange ganger lageret selges i løpet av ett år) Gjennomsnittlig varelager (hvor mange dager varene ligger på lageret i gj.snitt) Omsetning pr kvadratmeter (sammenheng med omløpshastigheten) forteller noe om produktiviteten i butikken. Beregnes både i forhold til kvm totalflate og salgsflate Bruttofortjeneste/lønnskostnad (sier noe om produktiviteten og lønnskostnadene sett i forhold til lønnsomheten på de varene man selger)

4 Omsetning pr kunde forteller noe om din salgsdyktighet. Dette tallet er meget godt egnet i perioder man ønsker å se utviklingen av selgernes ferdigheter på salg og mersalg Disse tallene vil butikkene ikke automatisk få av regnskapskontoret eller se ut av eget regnskap. Disse nøkkeltallene må beregnes! Det er med andre ord viktig at det ikke er for store lagre for det vil øke kvadratmeterbehovet og påvirke de tre første nøkkeltallene. De to siste nøkkeltallene påvirkes av hvor dyktig du er som selger i en veterinærsekretær rolle. Sentrale lønnsomhetsmål: (generelle for ulike bransjer i varehandelen) BRUTTOFORTJENESTE OG AVANSE - % KALKULASJON OG PRISSETTING Kalkulasjon er det systematiske regnearbeidet som gjennomføres for å komme frem til riktig pris på en vare. Prissetting betyr at vi fastsetter en salgspris på varen ut fra grundig vurdering av markeds- og konkurransesituasjonen og med den gjennomførte kalkulasjonen som retningslinje. Avanse betyr hvor mye man tjener på å selge varen. Eksempel: Du har bestilt medisin til en hest. Før den selges legger du på en sum før du har den endelige utsalgsprisen. Differansen som du legger på kalles avansen og det er dette som bedriften tjener ved å videreselge en vare fra leverandøren. Grunnkalkylens oppbygging: Varens innkjøpspris (u/mva) + Avanse i % = Netto utsalgspris

5 + 25 % mva = Utsalgsprisen Oppgave 3: Om innkjøpsprisen på hestemedisinen er 96 kr og avansen er 50%. Hva blir utsalgsprisen? Svar nederst på neste side. Oppgave 4: Hva blir salgsprisen uten mva når: Inndata: Antall skolebrød i kassen 20 Pris per kasse kr 90,00 Avanse 120 % Påslagstall 2,2 Se fasit for oppgave 4 i excel KALKULASJONSSATS / KALKYLEN Kalkulasjonssatsen eller kalkylen er den størrelsen som fører oss fra innkjøpsprisen til utsalgsprisen i en operasjon. Kalkulasjonssatsen inneholder både avansen og mva. Beregning av kalkulasjonssatsen når avanse- % er kjent Beregnes slik: 1, AVANSE- % X 1,25 (mva) Eksempel: Avanse: 50 % Avansesats: 1,50 Mva: 25 % Mva-faktor: 1,25 Kalkylen = 1,50 X 1,25 = 1,88

6 Oppgave 5: Hva blir utsalgsprisen om du bruker denne kalkulasjonssatsen på 1,88? Svar på oppgave 3: 180 Svar på oppgave 2: 96+48=144+36=180 Kalkulasjon og prissetting Prissetting betyr at vi fastsetter en salgspris på varen ut fra grundig vurdering av markeds- og konkurransesituasjonen og med den gjennomførte kalkulasjonen som retningslinje. Utgangspunktet for prissettingen er å finne ut hva kunden er villig til å betale for varen eller tjenesten. Grunnkalkylens "normale" oppbygging i en handelsbedrift: Vi skiller mellom Selvkostmetoden og bidragsmetoden Selvkostmetoden forutsetter at vi tar med alle kostnader som bedriften har. Nedenfor viser vi måten som normalt brukes i en varehandelsbutikk. Varens innkjøpspris (uten mva) + Fortjeneste i % = Netto utsalgspris

7 + 25 % mva = Utsalgsprisen med mva I varens innkjøpspris inngår både direkte og inndirekte kostnader. Indirekte kostnader er kostnader som ikke har direkte forbindelse til varen. Eksempler på slike kostnader er lønn, husleie, markedsføring og andre salgskostnader. Direkte kostnader er kostnader som påføres varen som feks toll, frakt og andre kostnader som påføres inntil varen har kommet på lageret. For tjenesteytende næringer har vi normalt ingen varekostnad. Men veterinærklinikker er tjenesteytende næring som har varekostnader som for eksempel bandasje, varer for videresalg etc. Eksempel på selvkostkalkyle for en klinikk på gips: Varekostnader kr 30 + indirekte kostnader kr 50 = selvkost kr % fortjeneste kr 8 (10 % x 80,-) = pris uten mva kr % mva kr 22 (25% x 88,-) = pris med mva kr 110 Oppgave 6: En dyrevern organisasjon skal stå på torget en dag for å informere om dyrene sine rettigheter. Samtidig vil de trekke til seg mennesker ved å selge kaffe og vafler. Pengene skal gå til et videre arbeide for bekjempelse av dyremisshandling. De beregner pris på vafler og kaffe til: Pris for vafler kr 20,00, Pris per kopp kaffe kr 15,00 De regner med å selge: Antall vafler (stk) 88 Antall kopper kaffe (stk) 56 Andre utgifter: Leie av bod per dag kr 400,00 kr Råvarer til en plate vafler 3,50 kr Råvarer til en kopp kaffe 0,80 Antall timer åpent 8 De ønsker et overskudd på 3000 kr. Er prisen satt høyt nok? b. Hvor mye må de justere kaffe prisen til for å nå 3000 i overskudd? c. Hva blir det totale dekningsbidraget når det er 20 for vaffel og 15 for kaffe? d. Hva blir den totale fortjenesten denne dagen? Se fasit for oppgave 6 i excel

8 Når vi benytter bidragsmetoden skiller vi mellom faste og variable kostnader. Variable kostnader er kostnader som varierer i takt med omsetningen eller mengden. I en handelsbedrift er varekostnaden en variabel kostnad. Jo flere varer bedriften kjøper inn, desto høyere blir kostnaden. Faste kostnader er kostnader som ikke endrer seg i takt med omsetningen eller mengden. Eksempler på faste kostnader i en handelsbedrift er lønn, husleie, strøm, porto, avskrivninger og tlf/internett. I en handelsbedrift ser bidragskalkylen slik ut: Innkjøpspris pr stk + dekningsbidrag pr stk = Salgspris uten mva Eksempel: En restaurant kjøper inn kaffe for kr 25 pr kilopose. Innkjøpsprisen er kr 25 pr pose De faste kostnadene utgjør kr pr mnd. Solgt mengde Variable kostnader Faste kostnader Sum (antall poser) Oppgave 4: Hva er kostnadene ved salg av o poser? Hva er det som koster noe? Svar på oppgave 4: de faste kostnadene er konstante, mens de variable varierer med mengden solgte poser. Derkningsbidraget skal dekke de faste kostnadene samt tilføre bedriften et overskudd. I denne leksjonen skal vi se nærmere på hvilke elementer som inngår i bedriftens regnskap. Fakturering og lønnsbergning inngår i temaet.

9 Faktura og betalingsrutiner Når bedriften mottar produktene, så mottar vi en pakkseddel og faktura fra leverandøren. En pakkseddel er en fortegnelse over når og hva som er bestilt. En faktura er enten inngående eller utgående. En inngående faktura mottar bedriften fra leverandøren og er penger vi skylder. Utgående faktura sender vi som bedrift sender til kunder som har kjøpt varer fra oss. Fakturaer kan sendes i posten eller som e-post. E-faktura betyr at kunden mottar fakturaen digitalt. Med et par tastetrykk kan mottaker bekrefte denne i sin nettbank og godkjenne betalingen. Avtalegiro betyr at kunden blir trukket automatisk for beløpet ved å akseptere denne i sin nettbank. Det eneste kunden behøver å tenke på er at det er dekning på kontoen. Denne type avtale passer best for faste avtaler som for eksempel aviser, abonnementsløsninger og strøm mm Nettbanken blir ofte benyttet ved betaling av fakturaer. Lønnsberegning Myndighetene pålegger bedriftene å trekke skatt av den lønnen arbeidstakeren mottar. Skatten som arbeidsgiver trekker, kalles forskuddsskatt og blir beregnet på bakgrunn av skattekortet til arbeidstakeren. Skatten skal innbetales til skatteoppkreveren i kommunen. Arbeidsgiveren plikter å sette skattetrekket inn på egen konto (skattetrekkonto) i banken før den betales til skatteoppkreveren annen hver måned. Altså; arbeidsgiveren innbetaler skattetrekket seks ganger pr år. Disse pengene er ikke arbeidsgivers eiendom og skal øremerkes skattetrekk.

10 Arne jobber heltid og har 130,- i bruttolønn pr mnd. Antall timer er 160 pr mnd I det mottatte skattekortet skal han trekkes 35% i skatt. Skatten beregnes slik: 130,- x 160 timer = ,- pr mnd i bruttolønn ,- x 0,35 = 7.280,- i skattetrekk Utbetalt nettolønn til Arne blir: ,- = ,- Arne jobbet 5 timer overtid en måned og får 50 % overtidstillegg Utbetalt lønn for Arne blir slik: Overtidstillegget : 5 timer x 130,- = 650,- 5 timer x 130,- x 0,50 = 325,- sum= 975,- bruttolønn (633,75 netto) Arne får utbetalt denne måneden: Ordinær netto månedslønn : ,- Overtidstillegg netto : 633,75 Netto utbetalt : ,75 Oppgave 7: Regn ut din egen lønn for ei uke. Regn med å jobbe 3 timer overtid.

11 Ferielønn: Arbeidsgiver plikter å beregne ferielønn for den ansatte og å utbetale disse i rett tid til arbeidstakeren. Ferielønn beregnes av bruttolønn og satsene er slik: - 10,2 % med fire ukers ferie - 12 % med fem ukers ferie De fleste har fem ukers ferie og mottar altså 12 % i feriepenger. Bestemmelsene finner du i ferieloven av 29.april 1988 Beregning av ferielønn i praksis Mange bedrifter har egne lønnsystemer for å holde oversikt over de ansattes lønninger. eksempel på beregning av ferielønn: Vi tar utgangspunkt i 12% ferielønn av en bruttolønn på ,- Beregnes slik: ,- x 0,12 = 3.000,- I tillegg betaler arbeidsgiver arbeidsgiver avgift. Avgiftene er inndelt i soner avhenger av hvor du bor. På østlandet er satsen 14,1 % og beregnes av bruttolønn (som ferielønn) Beregnes slik: ,- x 0,141 = 3.525,- Arbeidsgiver skal også betale arbeidsgiveravgift av ferielønnen x 0,141 = 459,- Refleksjonsoppgave: Hva kan du gjøre for å påvirke bedriftens økonomiske resultat om du arbeider i en veterinærklinikk med svake økonomiske resultater?

12 Et enkelt regnskap kan sammenliknes med budsjettet på denne måten: Budsjett Regnskap Avvik Prosent av Prosent av Prosent av Kroner salget Kroner salget Kroner budsjett Salgsinntekter ,0 % ,0 % ,2 % Varekostnader ,3 % ,3 % ,1 % Lønnskostnader ,6 % ,4 % ,1 % Andre driftskostnader ,9 % ,9 % ,3 % Avskrivninger ,4 % ,0 % ,7 % Sum driftskostnader ,2 % ,6 % ,5 % -287 Driftsresultat ,8 % ,6 % ,3 % rentekostnader ,5 % ,1 % ,0 % Resultat ,4 % ,7 % ,0 % Her kan vi se at det budsjetterte salget er høyere enn det endelige salget på Avviket regnes ut i fra forskjellen på det virkelige resultatet fra regnskapet og det forventede resultatet i fra budsjettet. Prosenten regnes ut i fra avviket sett opp i mot budsjettet. For eksempel / *100= -6,158 som rundes av til -6,2 %. Oppgave 8: Dyrehospitalet Animal care får avvik mellom det de forventer av inntekter i fra deres budsjetter og det endelige regnskapet. Budsjettert for 2010: Salgsinntekter , Varekostnader , Lønnskostnader , Andre driftskostnader , Avskrivninger , renteinntekter 8 000, rentekostnader Sett opp budsjettet. Regnskapet for Salgsinntekter , Varekostnader , Lønnskostnader , Andre driftskostnader , Avskrivninger , rentekostnader Sett opp regnskapet.

13 Regn ut avviket mellom budsjettert resultat og det endelige regnskapsmessige resultatet. For fasit se excel merket løsningsforslag Likviditetetsbudsjett Et likviditetsbudsjett viser oversikt over pengestrømmen i bedriften. Likviditet betyr "evnen bedriften har til å betale regninger ved forfall" Vi tar hensyn til både innbetalinger (omsetningen) og utbetalingene bedriften har feks over ett år I prinsippet settes et likvidtetsbudsjett opp slik: Innbetalinger - Utbetalinger = Innbetalingsoverskudd (evt. underskudd) Med innbetalinger menes salgsinntektene eller omsetningen til bedriften. (Innbetalingene er alltid med MVA) Utbetalinger er når bedriften fysisk betaler regningene. Kostnader derimot er forbruket av ressursene. For eksempel varekjøp er utbetaling når regningen forfaller, mens kostnaden er forbruket i perioden. (Kalles også vareforbruket) Kjøper bedriften inn pc'er vil kostnaden oppstå når de selges, mens utbetalingene skjer først når regningen fra leverandøren forfaller. I mange tilfeller kommer altså kostnaden før selve utbetalingen. Vi har også flere utbetalinger som ikke har noen tilsvarende kostnader. For eksempel avdrag på lån, betaling av skatt og mva. Disse utbetalingene skal kun være med i likviditetsbudsjettet. Ved kredittsalg kommer ikke pengene inn på samme tidspunkt som salget skjer og vi må dermed sette opp et eget regnskap for dette. For en bedrift i Bergen er vareutsalget følgende: Sept. Okt. Nov. Des Mens innbetalingene for kredittsalget følgende: Vi kan se at summene er ulike fra den måneden salget skjer til den måneden innbetalingen skjer. For at bedriften skal ha oversikt over

14 likviditeten(betalingsevnen) må de sette opp et likviditetsbudsjett. Det kan gjøres slik: Innbetalinger fra kunder Sept. Okt. Nov. Des. 825 Varesalg u/ mva merverdiavgift 25,0 % Varesalg med mva a) Per 15 dager Kreditt- Innbetalinger i salg Okt. Nov. Des. Senere September Oktober November Desember Innbet. fra kredittsalg b) Per 20 dager Kreditt- Innbetalinger i salg Okt. Nov. Des. Senere September Oktober November Desember Innbet. fra kredittsalg Oppgave 9: Vareutsalget er følgende: Desember Januar Februar Mars April Varesalg u/ mva Andel kredittsalg er 80 % Sett opp budsjettet for januar, februar, mars og april. For fasit se excel merket med løsningsforslag

15 Oppgave 10: Sett opp likviditetsbudsjett for følgende måneder: Innbetalinger fra kunder: Desember , Januar , Februar , Mars For fasit se excel merket med løsningsforslag Oppgave 11: Andel kredittsalg hos dyreshop er 80%. Sett opp oversikt over innbetalinger for januar, februar, mars og april. Desember Januar Februar Mars April Varesalg u/ mva er: For fasit se excel merket med løsningsforslag Budsjettering Driftsregnskapet er butikkens interne (eget) regnskap som viser oss alle inntekter og kostnader for en periode. Driftsregnskapet viser oss hvilket resultat butikken har til enhver tid. Nedenfor kan du se en oversikt over et standard driftsregnskap : Omsetning (salginntekter) - Varekjøpet (forbruket av varer) = Bruttofortjenesten - Lønnskostnader - Husleie - Forsikringer - Strøm - Renter - - = Driftsresultat

16 Tilsvarende: Salgsinntekter +Provisjonsinntekter =driftsinntekter - varekostnad = Dekningsbidrag -Faste kostnader =Resultat Driftsresultatet viser hvilket overskudd evt. underskudd butikken har For å øke overskuddet, kan butikken enten øke salget (omsetningen) og / eller redusere kostnadene. Gjerne en kombinasjon av dette. Driftsregnskapet må ses i sammenheng med budsjettene for butikken. Spesielt viktig er det å overvåke bruttofortjenesten og de variable kostnadene som feks. varekjøpet og lønnskostnadene. Oppgave 12: I en veterinærklinikk selges det for og oppå dette er det en provisjonsinntekt på Hva blir driftsinntektene på butikken i klinikken? På driftsinntektene er det en varekostnad på , Hva blir dekningsbidraget i klinikken? Oppsett på oppgaven: Salgsinntekter +Provisjonsinntekter =driftsinntekter - varekostnad = Dekningsbidrag -Faste kostnader =Resultat For fasit se excel merket med løsningsforslag Gjennomsnittlig bruttofortjeneste 36 % Husk også at Svinnet er med på å redusere bruttofortjenesten. Svinnet i butikk er på ca 2% av omsetningen! Greier vi imidlertid å redusere svinnet med feks 1/5 % vil vi øke resulatet med tusenvis av kroner! Dette betyr også at vi er med på å sikre egne arbeidsplasser! Budsjettkontroll Budsjettkontroll er å sammenligne budsjettene med regnskapet (de virkelige tallene). På denne måten skaffer vi oss mye nyttig informasjon, både i forhold til senere budsjettering, men også for videre drift.

17 Oppstilling av budsjettkontroll kan se slik ut: Budsjett Regnskap Avvik kroner prose nt kroner prose nt krone r prosent Salgsinntekt ,0 % ,0 % ,7% Varekostnad ,6% ,0 % ,4% Bruttofortjeneste ,4% ,0 % ,1% Lønn ,6% ,6% ,1% Husleiekostnad ,2% ,0% 0 0,0% Diverse kostnader ,5% ,5% ,8% Diverse felleskostnader ,4% ,0% 500 9,1% Bildriftskostnader ,2% ,8% ,0% Kalk. avskrivninger ,0% ,8% 0 0,0% Kalk. renter ,2% ,0% 0 0,0% Sum indirekte kostnader ,0% ,7 % ,0% Selvkost ,6% ,7 % ,7% Nettofortjeneste ,4% ,3% ,4%

18 Oppgave 13: Veterinærklinikken Dyr i sentrum har i 2008 en salgsinntekt på og en varekostnad på Deres faste kostnader var følgende: Lønn , Husleie , Avskrivninger , Andre driftskostnader I 2009 la klinikken om driften litt. De reduserte utsalget av varer i klinikken. Det førte til lavere salgsinntekter, lønnsutgifter og andre drift kostnader. Dermed ble salgsinntekter og varekostnad Deres faste kostnader ble følgende: Lønn , Husleie , Avskrivninger , Andre driftskostnader Regn ut resultatet for a b c. Var omleggingen lønnsom? For fasit se excel fil merket med løsningsforslag. Oppgave 14: En bedrift setter opp regnskapet for 2008 og 2009 for å sammenlikne driftsresultatet/ resultatet. For 2008 har de følgende tall: Salgsinntekter , Rentekostnader , Materialkostnader 51900, Produksjonslønn , Administrasjonslønn , Husleie , Diverse kostn. i tilv , Administrasjonskostn , Salg- og markedsføring , Andre driftskostnader og Avskrivninger Sett opp resultatet for 2008 For 2009 budsjetterer bedriften med noen endringer og bedriften forventer følgende tall: Salgsinntekter , Materialkostnader , Produksjonslønn , Administrasjonslønn ,

19 Husleie , Diverse kostn. i tilv , Administrasjonskostn , Salg- og markedsføring , Andre driftskostnader, Avskrivninger , Rentekostnader Sett opp budsjettet for Hva blir den 5 vise endringen på resultatet? For fasit- se excel fil merket med løsningsforslag. Det er veldig viktig å stille seg spørsmålene: Hvorfor er det avvik mellom budsjett og regnskap? Hva kan vi gjøre for å redusere dette avviket? Årsaken til avviket kan være: budsjettet var for optimistisk det er gitt større rabatter enn planlagt salget ble mindre enn antatt på grunn av større konkurranse eller mindre etterspørsel enn forventet svinn

20 Emne: Lager- logistikk Se power point om forebygging av svinn