Statsbudsjettet 2018 og andre skattenyheter Toril Jørgensen, Heidi Kildal og Stein Mikkelsen Skatteadvokater i Danske Bank
Bilde: Shutterstock/Pawel 2
Agenda Statsbudsjettet 2018 Skatt på formue Delingsøkonomien Støtte til oppstartselskap Skatt på investeringer Hva venter vi fortsatt på? 3
Statsbudsjettet 2018 4
Hovedpunktene i forslaget til Statsbudsjettet 2018 Skatteforliket Satsendringer Formuesskatt Utsettelser * Ekstraordinært utbytte i 2017? 5
Skatte- og avgiftslettelser Påløpt (MNOK) Personbeskatning 2 Formuesskatt - 765 Næringsbeskatning - 2 684 MVA 675 Miljø- og bilavgifter - 199 Sektoravgifter og overprisede gebyrer - 9 Samlet nye skatte- og avgiftsendringer - 2 980 6
Formuesskatt 7
Formuesskatt Bunnfradrag og skattesats uendret, men økt rabatt på «arbeidende kapital» kr 8500 100 % kr 7650 90 % kr 6800 80 % kr 2125 25 % kr 0 0 % Alt annet Utleiebolig Aksjer og driftsmidler Egen bolig/ hytte IPS Reduserer tilordnet gjeld Talleksemplene er skatt på investering = 1 MNOK eks bunnfradrag & tilordnet gjeld 8
Delingsøkonomien 9
Delingsøkonomi Den nye økonomien og beskatning av denne Delingsøkonomiutvalget Opplysningsplikt utredes Skatteplikt for kjøper og selger Skatt på korttidsutleie av egen bolig fra 2018 Leieforhold under 30 dager 85 % av inntekt over 10 000 Kr skattlegges med 23 % 10
Støtte til oppstartselskap 11
Skattefradrag for investeringer i oppstartselskap Spar inntil 120 000 NOK i skatt i året Investering i AS Aksjeinnskudd mellom 30 000-500 000 NOK Fradraget reduserer ikke din inngangsverdi Du kan investere både privat og via ditt holdingselskap Oppstartbedrift: 6 år eller yngre Begrenset antall ansatte og omsetning/balanse Eiertid minimum 3 år Eksempler: 1 - Du investerer 500 000 NOK og selger for 800 000 NOK etter fem år 2 - Du investerer 500 000 NOK og selskapet går konkurs etter fem år 12
Ansattopsjoner i gründerselskap Utsatt beskatning, men lavt beløp og trangt nåløye - starten på noe virkelig bra? VERDI 100 000 30 000 Aksjeinntekt 10 000 Lønnsinntekt / AGA TID 13
Skatt på investeringer 14
Holdingselskap Aksjesparekonto (ASK) Tidshorisont Risiko Fondskonto Individuell pensjonssparing (IPS) Likviditet Verdipapirfond (VPF) 15
Eierskatt 2016 2017 2018 Alminnelig skattesats 25 % 24 % 23 % Oppjusteringsfaktor 1,15 1,24 1,33 Skatt på aksjeinntekter 28,75 % 29,76 % 30,59 % Sum skatt/marginalskatt 46,56 % 46,62 % 46,55 % 32% 30% 28% 26% 24% 22% 2016 2017 2018 Holding AS 16
Vi sammenligner Verdipapirfond Aksjesparekonto IPS Fondskonto 01.01.2016 01.09.2017 01.11.2017 01.01.2019 Aksjer- & rentefond Aksjefond Aksje- & rentefond Aksje- & rentefond «20/80-regelen» Reinvestere uten skatt Reinvestere uten skatt Reinvestere uten skatt Eierskatt/Alm.inntekt Overgangsregel 2018 «Tvungen sparing» Skatt som VPF fra 2019 Innskudd kan tas ut skattefritt (først!) Årlig kr 40 000 gir inntektsfradrag Overgangsregel Eierskatt Alm. inntekt på alt Utbytte skattes løpende Unntatt formuesskatt Kun privatpersoner Kun privatpersoner 17
Det beste av to VPF ASK IPS Aksjefond med inngangsverdi 1 MNOK Overgangsregel ASK Tar deretter ut kr 40 000 av innskutt beløp Investerer kr 40 000 på IPS - Utløser ingen skatt - Du får skattelette med kr 9 600 - Dette kan gjøres årlig 18
Hva venter vi på? 19
Rentebegrensning for selskaper m.m Formål: Sikre norsk skattefundament - Begrenset fradragsrett for norske og utenlandske selskap Lån til nærstående - 2014: Ingen sikkerhetsventil ESA: Strider med EØS-avtalen Lån til eksterne 2019?: Høringsforslag 04.05.2017 Forslag om en teknisk komplisert sikkerhetsventil (Balansebasert) Mange kritiske innspill i høringsrunden Skal utredes nærmere 20
Hva venter vi fortsatt på? - Skatterådgivers opplysnings og taushetsplikt - Lovfestet gjennomskjæring - Hjemmehørendebegrepet - Kildeskatt på renter og royalty - BEPS - NOKUS - Innbetalt kapital - Naturalytelser - Fritidseiendommer 21
Oppsummering 22
Spørsmål? Ta kontakt! Vi gjør oppmerksom på at dette kun er generell informasjon, og må på ingen måte anses som rådgivning i forhold til hvilke disposisjoner du kan eller bør foreta. For det tilfelle at du ønsker konkret bistand, bør du kontakte ekstern rådgiver for dette formål. 23