Dette bør du gjøre før nyttår!

Transkript

1 Dette bør du gjøre før nyttår!

2 Sparing til pensjon Skattefavorisert individuell sparing til pensjon Ny ordning innført fra og med 1. november 2017: Årlig sparebeløp økt til kroner. Uttak skattlegges bare som alminnelig inntekt. Mulighet for sparing i f. eks. enkeltaksjer. Som før er innestående unntatt formuesskatt og løpende inntektsskatt på avkastningen. Utbetaling kan som hovedregel starte tidligst ved fylte 62 år

3 Frivillig pensjonssparing for næringsdrivende Næringsdrivende mv. kan spare inntil 6 prosent av personinntekt mellom 1 G og 12 G (2016: 4 prosent) Eksempel: Personinntekt i næringen er kr (1 G = kroner fra 1. mai 2017). Den næringsdrivende vil da kunne spare kr (( ) x 6 %) til alderspensjon i 2017.

4 Skattefavorisert individuell sparing til pensjon En næringsdrivende kan velge frivillig pensjonssparing etter innskuddspensjonsloven eller IPS. Hva bør man velge? Dette er avhengig av inntektsnivået: Eksempel 1: Netto næringsinntekt/beregnet personinntekt utgjør kroner. a) Pensjonssparing etter innskuddspensjonsloven Kan innbetale kroner. Får tilbake ca. 38 % av innbetalt beløp i redusert skatt. Men: Redusert pensjonsopptjening i Folketrygden med 18,1 %. Siden pensjonen ved utbetaling normalt skattlegges med %, får en ved innbetaling i realiteten fradrag for et langt lavere beløp enn det en skattlegges for ved utbetaling.

5 Skattefavorisert individuell sparing til pensjon b) Avtale om IPS Innbetaling på kr , hvis samme disponible inntekt. Fradrag i skatt på 24 prosent ved innbetaling. Bare skatt som alminnelig inntekt ved utbetaling. Beholder full opptjening i Folketrygden. Konklusjon: Samlet ser vi at en bør velge IPS når næringsinntekten er på kroner.

6 Skattefavorisert individuell sparing til pensjon Eksempel 2: Netto næringsinntekt/beregnet personinntekt utgjør kroner. a) Pensjonssparing etter innskuddspensjonsloven Kan innbetale kroner. Får tilbake ca. 47 % av innbetalt beløp i redusert skatt. Ikke redusert pensjonsopptjening i Folketrygden fordi personinntekten er større enn 7,1 G også etter fradraget. Siden pensjonen ved utbetaling normalt skattlegges med %, får en ved innbetaling i realiteten fradrag for et høyere beløp enn det en skattlegges for ved utbetaling.

7 Skattefavorisert individuell sparing til pensjon b) Avtale om IPS Innbetaling på kroner, hvis samme disponible inntekt. Fradrag i skatt på 24 prosent ved innbetaling. Bare skatt som alminnelig inntekt ved utbetaling. Beholder full opptjening i Folketrygden. Konklusjon: Samlet ser vi at en bør velge sparing etter innskuddspensjonsloven når næringsinntekten er på kroner.

8 Ta ut lønn fra AS og ANS/DA Hvor mye lønn bør man ta ut i eget AS? Skattemessig vurdering: Lønn inntil trinn 3, altså kroner. Skatten er da lavere for lønn enn utbytte. Også hensyntatt pensjonsopptjening: Lønn inntil 7,1 G, altså kroner Denne lønnen gir full pensjonsopptjening på 18,1 % i Folketrygden (etter ny ordning).

9 Fordeling av inntekt Riktig fordeling av inntekt på riktig måte mellom ektefeller kan være veldig lønnsomt Bruk opp klassefradraget! Bruk opp pensjonsfradraget! Unngå trinnskatt Skap pensjonsgrunnlag Skap grunnlag for øvrige trygderettigheter I felles bedrift glemmer en ofte hva ektefellen bidrar med Dersom det er grunnlag for det er det rett og rimelig med en betaling for arbeidet

10 Kjør lønn på barn som har bidratt Barn som bidrar i næringsvirksomhet har krav på lønn Redusere skatten i virksomheten Barna har ofte lav/ingen skatt Barna får opptjening i folketrygden fra 13 år Må betale arbeidsgiveravgift

11 Innkjøp av varige driftsmidler Dersom en kjøper varige driftsmidler som en trenger før nyttår får en avskrivninger for 2017 Gunstig å kjøpe før nyttår dersom en uansett trenger driftsmidlet Leverandøren vil gjerne ha opp omsetningen før nyttår for å få den med i inneværende år Godt grunnlag for rabatt et godt kjøp?

12 Innkjøp av ikke varige driftsmidler Ikke varige driftsmidler er direkte fradragsførbart Reduserer skatten i inneværende år Sjekk grensen mellom aktiveringspliktige og ikke aktiveringspliktige driftsmidler Husk samle effekten ved kjøp av flere gjenstander som utgjør en enhet kroners grensen

13 Kjøp av varer Kjøp av varer før nyttår kan være lønnsomt fordi selger ønsker å øke sin omsetning i inneværende år Rabatter og gode kjøp Kan også vær forskjell på varelagervurderingen og penger brukt til formålet som kan ha skattemessig betydning

14 Aksjesparekonto Innskudd på kontoen kan benyttes til å investere i Personlige aksjonærer kan opprette en aksjesparekonto. børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis og fondsandeler med mer enn 80 prosent aksjeandel Gevinster skattlegges ikke før de tas ut av kontoen. NB! Utbytte fra aksjer og fondsandeler som inngår på aksjekontoen tilordnes aksjonæren direkte og skattlegges løpende som eierinntekt NB! Kan være vanskelig å få etablert en ASK før nyttår prøv de mindre bankene!

15 Skjermingsfradrag Skjermingsgrunnlaget settes til det laveste innskuddsbeløpet på kontoen i løpet av året, tillagt ubenyttet skjerming fra tidligere år. Eksempel: 1. januar 2018 har Fritz kroner på kontoen. Han tar ut kroner i april 2018, og setter inn 1 million kroner i september Skjermingsgrunnlaget for 2018 blir kroner. NB! Overfører en aksjer eller skyter inn penger i flere omganger er dette viktig å tenke på. Skyter en f.eks. inn kroner ved opprettelsen, og fyller på med 1 million kroner 1 måned senere, vil det være kroner som er skjermingsgrunnlaget det første året. En bedre løsning er derfor å skyte inn hele beløpet på en gang.

16 Skjermingsfradrag Skjermingsfradrag kan trekkes fra både ved skattepliktig uttak fra kontoen og ved utdeling av utbytte fra aksjer og fondsandeler på kontoen. En kan samordne skjermingsfradrag fra ulike aksjer på kontoen. Eksempel: Philip eier aksjer i både Dnb og Norwegian. Det er bare aksjene i Dnb som gir utbytte. Det er en fordel at skjermingsgrunnlaget regnes av hele aksjesparekontoen, fordi hele skjermingen kan benyttes opp mot utbyttet på aksjene i Dnb. Dersom han i stedet hadde eid Norwegian aksjene direkte, ville skjermingen falt bort for disse aksjene hvis han solgte de med tap.

17 Rekkefølge ved uttak Innskudd på kontoen tas ut først. Uttak innenfor det en har skutt inn skattlegges ikke, men reduserer skjermingsgrunnlaget. Eksempel: Elin har skutt inn 1 million kroner på sin aksjesparekonto. Hun har opparbeidet kroner i gevinster på kontoen. Elin kan ta ut inntil 1 million kroner fra kontoen før hun blir skattlagt for gevinsten.

18 Overgangsregelen Overføring av aksjer fra/til kontoen Overføring av aksje fra kontoen behandles som uttak. Overføringen skattlegges som andre uttak fra kontoen, og verdien settes til aksjens verdi på uttakstidspunktet. Overføringer til kontoen skattlegges som om aksjen realiseres. NB! Overgangsregel for inntektsåret 2017 og 2018: Personlige aksjonærer kan overføre aksjer til aksjesparekontoen med kontinuitet. Innskuddet på kontoen settes til skattyters inngangsverdi på aksjene og fondsandelene som overføres. Eventuelt ubenyttet skjerming på de overførte aksjene og fondsandelene anses som ubenyttet skjerming på kontoen.

19 Andre spørsmål Formuesskatt Innestående på kontoen formuesbeskattes på samme måte som kontanter, aksjer, egenkapitalbevis mv. som eies utenfor ordningen. Dette betyr at en får formuesrabatt på aksjer mv. Andre spørsmål Kontoen kan skattefritt overføres til den annen ektefelle ved skilsmisse, så lenge hele kontoen overføres og skjer med skattemessig kontinuitet. Tilsvarende gjelder ved arv eller gave. Siden kontoen ikke kan være i sameie, må hele kontoen overtas av én arving/mottaker.

20 Kontinuitet eller diskontinuitet NB! Etter overgangsregelen kan en selv velge hvilke aksjer som overføres med kontinuitet og hvilke som skal følge hovedregelen om diskontinuitet. En kan dermed overføre aksjer med urealisert gevinst med kontinuitet, mens tapsaksjer overføres med diskontinuitet. Ved overføringen av tapsaksjer med diskontinuitet vil tapet anses som realisert og en har krav på fradrag for tapet ved overføringen. Eksempel: Dina eier aksjer i Aker med en urealisert gevinst på kroner og aksjer i Norsk Hydro med et urealisert tap på kroner. Dina overfører aksjene i Aker med kontinuitet etter overgangsregelen, mens aksjene i Norsk Hydro overføres med diskontinuitet. Dina slipper dermed på overføringstidspunktet å skatte av gevinsten på kroner, mens hun får fradrag for tapet på kroner.

21 Periodisering Vær bevist på periodiseringen Gjør kundene bevist på periodiseringen Når oppstår en fordring eller et økonomisk krav? Hovedregel realisasjonsprinsippet det år en ubetinget rett eller ubetinget forpliktelse oppstår Kan en forskuttere et MVA-fradrag?

22 Skattegevinsten ett år tidligere Det har alltid en verdi å få en eventuell skattegevinst et år tidligere Likviditetsmessig fordel Øker de finansielle musklene om en trenger det

23 Ta ut utbytte Vedta utbytte før 2018 Økt utbytteskatt kan innebære at det skattemessig er lønnsomt å vedta utbytte i 2017 i stedet for i 2018.

24 Eksempel: a) Utbytte 2017 Utbytte: kroner - Utbytteskatt: kroner - Tapt rente på innbetalt skatt kroner + Skatt på tapte renteinntekter kroner + Redusert formuesskatt på innbetalt skatt kroner Skattyter sitter igjen med kroner b) Utbytte 2018 Utbytte kroner - utbytteskatt kroner Skattyter sitter igjen med kroner

25 Salg av aksjer med gevinst/tap Skattemessig er det lønnsomt å selge aksjer med gevinst i 2017 og aksjer med tap i Eksempel gevinst: Salg i 2017 Salgsvederlag kroner - Skatt på gevinst kroner - Tapt rente på innbetalt skatt: kroner + Redusert formuesskatt på innbetalt skatt: kroner + Skatt på tapte renteinntekter: kroner Skattyter sitter igjen med: kroner

26 Salg i 2018: Salgsvederlag kroner Skatt på gevinst: kroner + Skjerming: kroner Skattyter sitter igjen med: kroner

27 Spar aksjer med tap Tapsfradraget øker neste år til 30,59% Vent derfor med å selge aksjer med tap til etter nyttår Om da ikke andre signaler medfører at det er lurt å selge så fort som mulig!

28 Få ungene til å spare i BSU Frikortgrensen er kr Med BSU kan en tjene uten et øre i skatt Får opptjening i folketrygden fra første krone med 18,1 % Kr inn på pensjonskontoen uten ett øre i skatt! Fra 18 til og med 33 år Maks sparing kr

29 Gi gaver Gavefradrag på inntil kr Må gi kr 500 eller mer til en organisasjon i løpet av året Organisasjonen må kunne innberette gaven elektronisk Må være godkjent Kan også gi til vitenskapelig forskning kr eller 10 % av alminnelig inntekt opp til kr

30 Stifte AS før nyttår Lite lurt om ikke absolutt nødvendig Får kostnader for 2017 Må sende næringsoppgaven og skattemelding og gjøre alle de andre oppgavene/rapporteringene et aksjeselskap må gjøre etter nyttår Aksjonærregisteroppgaven kan være lett å glemme = bot! Vent nå til etter nyttår!

31 Investere før nyttår Omplassering av formuen kan redusere formuesskatten Verdsettingsrabatten Primærbolig og hytte MVA-fradrag i næringsvirksomhet Rene skatteeffekter avskrivninger og direkte fradragsføring

32 Aksjer i arbeidsforhold Fribeløp ansattes kjøp av aksjer til underpris Den skattefrie grensen for kjøp av aksjer i bedriften der den ansatte jobber er økt fra kroner til kroner.

33 Skattefradrag ved investering i oppstartselskaper Fra 1. juli 2017 gis det fradrag i alminnelig inntekt for investeringer i oppstartsselskaper på inntil kroner Vilkår knyttet til selskapet: antall årsverk < 25 driftsinntekter og balansesum < 40 mill. kroner årlig lønnsgrunnlag må minst utgjøre kroner ikke eldre enn 6 år på investeringstidspunktet hovedsakelig drive annen aktivitet enn passiv kapitalforvalting. hjemmehørende i Norge eller EØS Selskapet kan maksimalt motta 1,5 millioner kroner årlig i ordningen

34 Skattefradrag ved investering i oppstartselskaper Vilkår knyttet til investor: må være personlig skattyter, men investeringen kan likevel skje gjennom et holdingselskap i ett ledd minimum investering kroner NB: Investor eller nærstående kan ikke være eller ha vært aksjonær i selskapet på tidspunkt for investeringen NB: Investor eller nærstående kan ikke være, ha vært eller bli ansatt i selskapet i den etterfølgende treårsperioden Eiertidskrav og vilkår i eiertiden Investor må eie aksjene i minst tre år Eies aksjene via holdingselskap, må også aksjene i holdingselskapet eies i minst tre år. Investor eller nærstående kan ikke motta utbytte/utdeling fra selskapet i de tre første årene.

35 Fravalg av revisor Vedtak må fattes før nyttår Melding til Brønnøysund bør gjøres så raskt som mulig Fravalg går over til å bli tilvalg for nye AS

36 Gi bort arv (gaver) Reduserer formuesskatten om en er i formueskatteposisjon Dersom midlene allikevel skal tilfalle barna spare en kr per million Likskjorta har ikke lommer!

37 Vær klar for 2018 Få med deg endringene i aksjeloven som gjelder fra nyttår Få med deg endringene i regnskapsloven og bokføringsloven som gjelder fra nyttår Ny personvernlov Ny hvitvaskingslov Vi må forberede oss på ny regnskapsførerlov og revisorlov Vi må forberede oss på SAF-T

38 Hendelser tidlig i 2018 Aksjonærregisteroppgaven må sendes innen 31. januar 16. januar 6. termin skatt/arbeidsgiveravgift 10. februar 6 termin MVA Lever i god tid så eventuelle feil kan rettes opp Straff ved manglende levering ett rettsgebyr per dag = kr Første A-melding på nyåret 5. februar få ut de som ikke lenger har noe der å gjøre!

39 Tilpasninger for 2018 Klasse 2 blir borte Kostfradraget (brakkesatsen) blir borte for pendlere Alle diettsatser får kr 150 overført til beskatning bedre å leve på regning?

40 Takk for oppmerksomheten! Kontaktdetaljer: Navn: Jan H. Bangen Web: Epost: Mobil: