2. Aksje ervervet før 1. januar 1989, oppregulert inngangsverdi

Transkript

1 ANSKAFFELSESVERDI PÅ AKSJER I NORSKE SKOG. De norske aksjonærene i Norske Skog har fått tilsendt dokumentet Utskrift fra aksjonærregistret. Oppgaven skal returneres det lokale ligningskontoret innen 30. april med eventuelle korrigeringer. Denne oversikten er tenkt som en sjekkliste for aksjonærer som er usikre på anskaffelsesverdien på de aksjene som er i beholdning pr Denne verdien brukes for å beregne skatt på utbytte som betales i 2007, og for å beregne gevinst eller tap på aksjer som selges. 1. Aksjer ervervet i arbeidsforhold Ansatte i Norske Skog kan få opplysninger om anskaffelsesverdi på aksjer via lokalt Intranett. Personer som ikke er ansatt nå, men som fortsatt eier aksjer de har kjøpt gjennom aksjespareprogrammet, kan få opplysninger ved henvendelse til Norske Skogs aksjekontor, med kontaktinformasjon nederst i dette dokumentet. 2. Aksje ervervet før 1. januar 1989, oppregulert inngangsverdi Overgangsregler sikrer at verdistigningen fra skattyters erverv og fram til 1. januar 1992 på aksjer som skattyter kunne ha realisert skattefritt frem til 31. desember 1991, ikke skal skattlegges under skattereglene som trådte i kraft 1. januar Vilkår for å kunne bruke oppregulert inngangsverdi: Skattyter må ha eid aksjen i tre år eller mer den 1. januar 1992 (dvs. ervervet før 1. januar 1989) og den må ikke har vært eid i næringsvirksomhet 1. januar (Om aksjer i næring, se Lignings-ABC emnet Tap ). Oppregulert inngangsverdi er for lenge siden fastsatt til gjennomsnittet av kursnoteringene for hver enkelt handelsdag f.o.m 1. november 1991 t.o.m 31. desember På det tidspunkt hadde Norske Skog tre aksjeklasser, og inngangsverdien for de daværende aksjene er: A bundne kr 42,75, A Frie kr 43,27 og for B-aksjene kr 41,08. Disse verdiene har hensyntatt aksjesplitten som skjedde i Oppregulert inngangsverdi for aksjer i tidligere børsnoterte selskaper Tofte Industrier A/S, A/S Follum Fabrikker, A/S Union (Union Co.) Ltd. og Numedal Bruk AS, se pkt. 5. OBS Det er veldig mange som har fått anskaffelsesdatoer som ikke stemmer med det reelle kjøpet. Dette gjelder , og Aksjonærer som har fått disse datoene, og som ikke kjenner den reelle kjøpsdatoen, kan sette en strek over datoen og skrive før Bruk så kursen ovenfor kr 43,27 som anskaffelsesverdi pr. aksje i kolonne 3. Det samme kan gjøres hvis det står ukjent under anskaffelsesdato. 3. RISK-regulering RISK (RISK = Regulering av Inngangsverdi med Skattlagt Kapital) har betydning for beregning av gevinst eller tap når aksjer selges. RISK regnes når aksjene er eid over et årsskifte, dvs. er aksjene kjøpt i 1995, brukes RISK fra (Aksjer som kjøpes og selges samme år, får ikke beregnet RISK). RISK beløpet fastsettes av skatteetaten og vil fremkomme på årsoppgaven fra VPS. RISKreglene opphørte etter inntektsåret 2005 og ble siste gang fastsatt for 1. januar RISK får således ingen betydning for aksjer som er ervervet etter 1. januar 2006.

2 Norske Skog har hatt følgende RISK-verdier i perioden : Kr/aksje Kr/aksje før splitt etter splitt ,00-1, ,63 0, ,67-0, ,15 17, ,55 10, ,35 0, ,07 4, ,97 3, ,33-0, , , , , ,990 Verdien står på Beholdningsoppgaven som aksjonæren har fått tilsendt i år. RISK-verdier på beholdningsoppgaven er riktige så lenge ervervsdato er kjent. 4. Arv og gave - børsnoterte aksjer: Hvor kan du finne ut om du har arvet børsnoterte aksjer? Sjekke arvemeldingen sendt til skattefogden, jf. arveavgiftsloven 2 om arveavgiftspliktige ved arv eller gave. Andre dokumentasjoner på overdragelse. Hvordan fastsettes anskaffelsesverdien? For aksjer arvet frem t.o.m 2005 fastsettes verdien slik: Både for arv og gave skal omsetningsverdien på det tidspunkt du fikk rådighet over aksjen legges til grunn. Verdien skal ikke settes høyere enn bruttoverdien som ble lagt til grunn ved arveavgiftsberegningen, jf. sktl. 9-7 (gjelder kun de som er arveavgiftspliktige). Arveavgiftsgrunnlaget blir satt til børsverdi, jf. arveavgiftsloven 11. Er den som gir gaven uttaksbeskattet ved gavetransaksjonen, settes inngangsverdi lik den verdien giveren er uttaksbesbeskattet etter. F.o.m inntektsåret 2006 gjelder nye regler ( 10-33). Arving og gavemottaker som omfattes av skattelovens skal overta arvelaters/givers (som omfattes av skattelovens 10-12) inngangsverdi mv. (kontinuitetsprinsipp).

3 5. Fusjoner: Gjelder sammenslåinger av selskap. For Norske Skog gjelder det disse selskapene: Norske Skogindustrier A.S., Tofte Industrier A/S og A/S Follum Fabrikker 1989 Numedal Bruk AS 1993 A/S Union (Union Co.) Norske Skogindustrier A.S., Tofte Industrier A/S og A/S Follum Fabrikker fusjonerte til selskapet Norske Skogindustrier A.S. i 1989 med følgende bytteforhold: Follum var det overtakende selskap, og aksjene i selskapet ble splittet i 5 før fusjonen. Etter splitten ble 1 aksje i Norske Skog til 1,1 aksje i Follum og 1 aksje i Tofte til 0,9 aksjer i Follum. Kurs på aksjen kan settes til kr 88,50 (splitt i 2001 hensyntatt). Numedal Bruk ble fusjonert med Norske Skog i Aksjonærene fikk 15 Norske Skog-aksjer for hver aksje i Numedal Bruk i forholdet A bundne: 9, A frie: 4 og B: 1 (=15 aksjer). Kurs for A-aksjene settes til kr 80,50 og for B-aksjene kr 77,50 (splitt i 2001 hensyntatt). Union ble fusjonert med Norske Skog i Aksjonærene fikk 7,5 B-aksjer i Norske Skog for hver Union-aksje. Kurs for aksjene kan settes til kr 59,37 (splitt i 2001 hensyntatt). 6. Kapitalutvidelse ved kontantinnskudd Forhøyelse av selskapets aksjekapital ved innbetaling skjer som regel ved nytegning av aksjer, dvs, emisjon. I tidsrommet etter at alternativ inngangsverdi ble etablert (se avsnitt 2 overfor), har det vært disse emisjonene i Norske Skog: Registreringsdato i VPS Emisjonskurs Emisjonskurs etter splitt i ,00 75, ,00 10, ,00 140, ,00 70,00 Det er emisjonskursen regnet etter splitten som skal være anskaffelsesverdi. 7. Kjøp i markedet En vanlig måte for å anskaffe en aksje er å overta den fra en som allerede er aksjonær i selskapet. Dette er en avtale mellom aksjonærer der prisen som hovedregel fastsettes i avtalen. Selskapets vedtekter kan inneholde regler om fastsettelse av pris og hvem som kan erverve aksjer i selskapet. Avtaler mellom aksjonærene (aksjonæravtaler) kan også begrense omsetningsmuligheter og prissetting. Aksjeerverv skal meldes til selskapet og innføres i aksjeeierboken. For børsnoterte selskaper skjer dette hos Verdipapirsentralen gjennom kontoførere. Hvordan bestemmes anskaffelsesverdien for aksjer ervervet ved kjøp Anskaffelsesverdi settes lik vederlaget ved kjøpet eksklusiv eventuelle megleromkostninger. Det kan være aktuelt å se etter private overdragelsesavtaler eller sluttsedler som mottas når det benyttes aksjemeglere. Aksjonæren selv har ansvar for å oppbevare dokumentasjon på betaling for aksjer.

4 Hvis denne kjøpskurs er ukjent, kan selskapet kontaktes (se nedenfor). Sluttkurs på børsen på aktuell ervervsdato kan brukes. 8. Splitt av aksjer 21. mai 1990 var det en oppdeling av aksjen i A bundne, A frie og B-aksjer. Snittkurs på børsen denne uka var kr 79,50 (splitt i 2001 hensyntatt). OBS Det viser seg at veldig mange har fått registrert denne datoen som et kjøp. I realiteten var det en splitt av allerede eksisterende aksjer. Dato kan strykes, sett før 1989 og bruk kurs 43,27. (Se pkt. 2 ovenfor). Generalforsamlingen i Norske Skog besluttet den at aksjene skulle splittes i to. Dette er årsaken til at anskaffelsesverdier på aksjer ervervet før denne dagen, er halvert i forhold til kursen den dato aksjene faktisk ble ervervet. 9. Skatt Utbyttebeskatning Fra 1. januar 2006 ble det for personlige aksjonærer i aksjeselskaper/allmennaksjeselskaper og likestilte selskaper innført utbytteskatt med skjermingsfradrag. Dette innebærer at mottatt utbytte med fradrag for et nærmere beregnet skjermingsfradrag, skattlegges med 28 % på den personlige aksjonærens hånd. Skjermingsfradraget beregnes med utgangspunkt i aksjens kostpris (kjøpspris + RISK) multiplisert med en risikofri markedsrente. Skjermingsrenten fastsettes på bakgrunn av gjennomsnittlig 3- måneders rente på statskasseveksler som er en tilnærmet risikofri rente. For 2006, tilsvarte dette en rente på ca. 2,1 % (rente etter skatt). Renten endres imidlertid jevnlig og offentliggjøres på skatteetaten.no. Beskatning av utbytte/effekten av skjermingsfradraget kan illustreres ved følgende eksempel: Kostpris aksjer kr Skjermingsfradrag (2,1 % x 1 000) kr 21 Utbytte kr 50 Skjermingsfradrag kr 21 Skattepliktig utbytte kr 29 Skatt (28 % x 29) kr 8,12 Gevinst og tap Gevinst ved salg av aksjer er skattepliktig. Tap er tilsvarende fradragsberettiget. Eventuelle gevinster og tap inngår i beregningsgrunnlaget for alminnelig inntekt, som for tiden skattlegges med 28 %. Gevinst og tap beregnes som forskjellen mellom det aksjen selges for, og aksjens skattemessige inngangsverdi. Aksjens skattemessig inngangsverdi vil være kostpris, inkludert RISK i eiertid og opparbeidet skjermingsgrunnlag. Gevinst på aksjer som realiseres av personlige aksjonærer, med fradrag for beregnet skjermingsfradrag, skattlegges med 28 % på den personlige aksjonærens hånd. Som nevnt ovenfor beregnes skjermingsfradrag med utgangspunkt i aksjens kostpris/skattemessig inngangsverdi multiplisert med en risikofri markedsrente.

5 Formueskatt Fra og med inntektsåret 2007, inngår børsnoterte aksjer i skattepliktig formue med 85 % av kursverdien 1. januar i ligningsåret. Dette innebærer at som skattepliktig formue i den personlige aksjonærens selvangivelse for inntektsåret 2007, medtas 85 % av kursverdien på aksjen i Norske Skog 1. januar For inntektsåret 2006 inngikk børsnoterte aksjer i skattepliktig formue med 80 % av kursverdien 1. januar i ligningsåret. I den personlige aksjonærs selvangivelse for inntektsåret 2006 medtas således 80 % av kursverdien på aksjen i Norske Skog 1. januar (Offisiell ligningskurs = kr 86,60). Kontaktinformasjon Norske Skogs aksjekontor: Oddrunn Ringstad, Norske Skog BSCN, 7620 Skogn Telefon Oddrunn.Ringstad@norskeskog.com