Skatterett valgemne løsningsforslag oppgaver. Aksjer solgt i desember Aksjeutbytte per aksje 20 Ikke eid over årsskiftet og derfor ingen skjerming

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "Skatterett valgemne løsningsforslag oppgaver. Aksjer solgt i desember Aksjeutbytte per aksje 20 Ikke eid over årsskiftet og derfor ingen skjerming"

Solveig Jørgensen
8 år siden
Visninger:

1 Skatterett valgemne løsningsforslag oppgaver Oppgave 1 Alt 1: Aksjer solgt i desember Aksjeutbytte per aksje 20 Ikke eid over årsskiftet og derfor ingen skjerming Gevinstberetning per aksje: 75000/ /100 = = 500 Til sammen per aksje 520 Til samme alle aksjer: 520 x 50 = Aksjer i behold Aksjeutbytte per aksje 20 Skjerming: /100 x 0.03 = 30 Skattepliktig utbytte 0 Ubenyttet skjerming per aksje 10 1

= 1500 1000 = 500 Til sammen per aksje 520 Til samme alle aksjer: 520 x 50 = 10400 Aksjer i behold

2 1. Alt 2: 2010: Aksjeutbytte per aksje 20 Skjerming per aksje (som foran) 30 Skattepliktig utbytte 0 Ubenyttet skjerming : Aksje solgt 15. januar Ingen rett til aksjeutbytte for 2010 på disse aksjene Gevinstberegning, som foran 500 Ubenyttet skjerming 10 Skattepliktig gevinst per aksje 490 Aksjer i behold Aksjeutbytte per aksje 15 Skjerming per aksje for 2011: ( ) x 0.03 = 30.3 Ubenyttet skjerming 2010 per aksje 10 Skattepliktig utbytte per aksje 0 Ubenyttet skjerming per per aksje (40,3 15) 25,3 2

januar Ingen rett til aksjeutbytte for 2010 på disse aksjene Gevinstberegning, som foran 500 Ubenyttet skjerming 10 Skattepliktig

3 Oppgave 2. Et AS har denne balansen et år: Eiendeler Aksjekapital Overkursfond Annen egenkapital Gjeld Sum Asl. 8-1, 2. ledd EK i balansen: % av balansesum: x 0.10 = Kan deles ut Hvis fx deler ut , er ulovlig utbytte og gir ikke grunnlag for skjerming dette året (Men Utv s SKD: Skal likevel beregnes og behandles som ubenyttet skjerming som kan anvendes senere) 3

000 000 25 000 000 Asl. 8-1, 2. ledd EK i balansen: 2 700 000 10% av balansesum: 25 000 000 x 0.

4 Oppgave 3 Etter emisjonen har selskapet slik aksjekapital og overkursfond: Aksjekapital Overkurs Begge får fra aksjekapital og fra overkursfond Holm: Alt er tilbakebetaling av innbetalt kapital Ås: skattefritt som tilbakebetaling innbetalt aksjekapital skatteplikt, ikke tilbakebetaling av innbetalt kapital på Ås aksjer 4

er tilbakebetaling av innbetalt kapital Ås: - 40 000 skattefritt som tilbakebetaling

5 Oppgave 4 Aksjekapital: Opprinnelig innskudd 500 Dernest fondemisjon 300 Dernest nyutvidelse (med innbetaling) 700 Overkursfond: Fri EK fra tidligere reservefond 200 Overkurs ved nytegning 800 a. Fra annen egenkapital: alt skattepliktig utbytte b. Fra aksjekapital: sktl , 4. ledd: fondsemisjon ikke innbetalt, og 10-11, 5. ledd, fondsemitert kapital anses utdelt først; Altså: 300 skattepliktig utbytte; 700 tilbakebetaling av innbetalt aksjekapital, ikke skattepliktig c. Fra overkursfond: 800 fra innbetalt overkurs, altså skattefritt; 200 fra ikke innbetalt kapital, altså skattepliktig. Optimal løsning: (1) 800 fra overkursfond, velge innbetalt kapital (2) Aksjekapitalnedsettelse 300, med overføring til annen egenkapital (ikke utdeling) (3) Aksjekapitalnedsettelse 200, med utbetaling til aksjonærer (tilbakebetalt innbetalt aksjekapital) 5

ledd, fondsemitert kapital anses utdelt først; Altså: 300 skattepliktig utbytte; 700 tilbakebetaling av innbetalt aksjekapital, ikke skattepliktig c.

6 Oppgave 5 1.Fritaksmetoden, 2-38 Subjekt, 1. ledd a Skattefri inntekt, 2. ledd a: lovlig utdelt utbytte tilsvarende selskap mv. Unntak, 3. ledd a? Unntak gjelder hvis (1) hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS, og (2) ikke er reelt etablert og drive reell økonomiske virksomhet i et EØS-land Altså: Er selskapet hjemmehørende i Irland? (Utv s. 485 FIN) Er Irland lavskatteland? Er selskapet reelt etablert og driver det reell økonomisk virksomhet i Irland? (jf. C-196/04 Cadbury Schweppes) Selv om fritak: treprosentskatt, 6. ledd 6

Unntak gjelder hvis (1) hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS, og (2) ikke er reelt etablert og drive reell økonomiske virksomhet

7 Oppgave 9 UK Norge a A Ltd AS X AS Y b A Ltd X (reg.) X (ledes) Y c A PE X Y d A X PE Y e A PE USA: X Y f A X PE Y PE g A Y X Dommer ECJ: C-446/03 Mark & Spencer C-231/05 OyAA C-337/08 X Holding 7

8 Oppgave 10 AS A AS B Ingen fri EK fri EK (1) 100 i k-bidrag fra B til A uten krav om fradrag (2) 100 i k-bidrag fra A til B med krav om fradrag Men: blir det 100 fri EK hos AS A? Regnskap: AS B: annen (opptjent) ek AS A: annen innskudd ek (rskl 6-2 C II nr 2) (rskl 6-2 C I nr 3) Men godtatt 8

fradrag Men: blir det 100 fri EK hos AS A?

9 Oppgave12. Om et enkeltpersonforetak foreligger disse opplysningene om eiendeler, gjeld og skatteposisjoner, samt eiendelenes skattemessig, bokførte og virkelige verdi (tall i 1000): skattem bokført virkelig Forr.eiendom Maskiner Varelager Aksjer Gjeld Sum Bolig Underskudd til fremføring 500. Åpningsbalanse, asl. 2-8 Forutsatt at eiendom, maskiner, varelager og aksjer samt gjeld overføres regnskapslovens bestemmelser, trolig sk kontinuitetsgjennomskjæring, altså regnskapsmessige (bokførte) verdier Åpningsbalanse Eiendom 3500 Aksjekapital 2300 Maskiner 800 Overkurs 800 Varelager 150 Gjeld 1500 Aksjer

10 Aksjekapital kan ikke overstige 2300, jf fsfin , 3 Inngangsverdi, ikke direkte regulert, men kontinuitet: 2300 Innbetalt aksjekapital, herunder overkurs:

11 Oppgave 15 AS X AS Y Fast eiendom Skip Skattem v 100 Skattem v 40 Virkelig v 250 Virkelig v 125 Eies av A Eies av C (10 aksjer a 10, (10 aksjer a 10) tegnet til pålydende) Fusjon, med AS X som overdragende selskap: Selskapsnivå: Fast eiendom overføres til AS Y, skattem v fortsatt 100, sktl. 11-7, 1. ledd (regnskapsmessig verdi 250) Aksjonærnivå: A, aksjer i Y: bytteforhold iht reelle verdier (fusjonsavtalen), altså to aksjer i Y for hver aksje i X, altså 20 aksjer. Kontinuitet i inngangsverdi, sktl. 11-7, 2. ledd, altså: fem per aksje Ervervstidspunkt Innbetalt aksjekapital, skjermingsgrunnlag? Kontinuitet også her 11

ledd (regnskapsmessig verdi 250) Aksjonærnivå: A, aksjer i Y: bytteforhold iht reelle verdier (fusjonsavtalen), altså to aksjer i Y for hver aksje i X,

12 Oppgave 18 A får to aksjer i AS Y for hver X-aksje + 10 (tilleggsvederlag) Tilleggsvederlag, sktl men utbytte eller gevinst? Inngangsverdi og ervervstidspunkt: 10 Y-aksjer anses ervervet i 2005 for 2,5 hver 10 Y-aksjer anses ervervet i 2008 for 7,5 hver 12

13 Oppgave 19 Et selskap har denne balansen: Bygg 2000 Aksjekapital 500 Kundefordringer 1100 Langsiktig gjeld 2000 Biler 200 Kortsiktig gjeld 1400 Varebeholdning 500 Bank 100 Sum Bokførte verdier er lik skattemessige verdier. Reell verdi bygget er 2500, varebeholdning 700 og bil 300. Fordeling etter reelle verdier (fisjonsavtalen): X Y Bygg 2500 Fordringer 1100 Varer 700 Bil 300 Gjeld, langsiktig (2000) Gjeld, kortsiktig (1400) Nettoverdier, foreløpig Bank 100 Etablere fordring 50 (50)

Reell verdi bygget er 2500, varebeholdning 700 og bil 300.

14 Y og hans selskap: Skattemessig kontinuitet og fordeling selskapsnivå, Inngangsverdier eiendeler, sktl. 11-7, 1. ledd Underskudd til fremføring, 11-8, 3. ledd Skattemessig kontinuitet og fordeling, aksjonærnivå Inngangsverdi, ervervstidspunkt, skjermingsgrunnlag på aksjene, sktl. 11-7, 2. ledd Nominell aksjekapital, sktl. 11-8, 1. ledd: 250 Innbetalt aksjekapital, sktl. 11-8, 1. ledd: 250 (formodentlig) 14

ledd Skattemessig kontinuitet og fordeling, aksjonærnivå Inngangsverdi, ervervstidspunkt,

15 Balanse (regnskapsmessig) AS Y etter fisjon (basert på reelle verdier)(forenklet) Kundefordringer 1100 Aksjekapital 250 Varebeholdning 700 Overkursfond 400 Biler 300 Kortsiktig gj Sum

Like dokumenter

Forelesningsoppgaver, skattlegging av aksjeselskaper og aksjonærer

Forelesningsoppgaver, skattlegging av aksjeselskaper og aksjonærer Ikke alle oppgavene omtales her. Oppgave 2. Etter asl. 8-1, 1. ledd kan selskapet i utgangspunkt dele ut annen egenkapital på 1 200 000