Skattelovsendringer i revidert nasjonalbudsjett 2018

Transkript

1 Skattelovsendringer i revidert nasjonalbudsjett 2018

2 Personalrabatter Verdien av personalrabatten skal fastsettes etter omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet Rabatten kan ikke overstige 50 % av den enkelte vare eller tjeneste Det innføres en øvre grense for hva den enkelte kan motta i rabatt i løpet av året verdien over denne grensen blir skattepliktig Varen eller tjenesten må omsettes i bedriften som i dag Vil åpne for personalrabatter på konsern nivå Forenklet modell bedriften skal kunne lage rabattordninger klart innenfor grensen som det gis opplysninger om til skattemyndighetene for å unngå rapportering på ansatte nivå

3 Gaver Forslag om forenkling Skattefri gave etter 20-års tjenestetid Deretter hvert tiende år Beløpsgrensen holdes fast på kr Beløpsgrensen for gullklokke med inskripsjon oppheves

4 Jubileums- og oppmerksomhetsgaver Når en gifter seg Når en fyller 50 år Deretter hvert tiende år Når en slutter etter minst 10 år i bedriften Når en går av med pensjon Når bedriften fyller 25 år eller et tall delelig med 25 Beløpsgrensen er foreslått økt fra kr til kr 4 000

5 Gaver fra tredjepart Grensen på henholdsvis kr og kr per år er foreslått å gjelde samlet både for gaver direkte fra arbeidsgiver og fra tredjepart Kravet om at gaven er en generell ordning i bedriften er foreslått ikke å gjelde for gaver fra tredjepart

6 Årlig beløpsgrense andre gaver Grensen på kr foreslås videreført Skal ses samlet arbeidsgiver/tredjepart Eksempel; julekurv og sommergave Gjelder separat i tillegg til gaver ved jubileum og lang tjenestetid osv. Skattefritaket for gaver av bagatellmessig verdi videreføres både når de kommer fra arbeidsgiver og fra tredjepart

7 Skattefritaket for premier Skattefritaket for premier for forslag til forbedringer i bedriften på kr forslås opphevet

8 Overtidsmat Grensen for sammenhengende arbeidstid senkes fra 12 til 10 timer Ny beløpsgrense for dekning både ved refusjon og annen kostnadsdekning fastsettes i forbindelse med statsbudsjettet for 2019 Refusjon krever dokumentasjon av utgiftene fra arbeidstaker Pendlere skal ikke samtidig kunne motta både skattefri kost etter pendler regelverket og dekning av overtidsmat

9 Skattefrie aviser Forslag om forenklingen Skattefritaket for aviser videreføres Kravet om at skattyter må holde minst ett eget abonnement bortfaller Kravet om «et tjenstlig behov» videreføres

10 Skattefri barnehage for ansatte Skattefritaket for bedriftsbarnehage foreslås opphevet Reglene om skattefritt tilskudd til annen barnehage foreslås også opphevet Tilskudd til bedriftsbarnehage uten beskatning kan videreføres dersom de ansatte betaler makspris og eventuelt tillegg for mat og andre aktiviteter Tilskudd til annen barnehageplass skal innberettes som lønn

11 Skattefritaket for matkuponger Etter forskrift til skatteloven er det i dag på visse vilkår skattefritt å motta tilskudd til matkuponger Fritaket gjelder ansatte som ikke har tilgang til bedriftskantine eller på annen måte mulighet til å spise til subsidierte priser Skattefritaket for matkuponger er foreslått opphevet

12 Tredjepartsytelser

13 Skatteplikt for tredjepartsytelser Utgangspunkt alle økonomiske fordeler vunnet gjennom arbeid er skattepliktig Unntak mindre leilighetsgaver og måltider Eksempel; et rimelig måltid, en rimelig flaske vin eller blomster Uklart i dag hvem som har innberetningsplikt arbeidsgiver eller tredjepart Vanskelig og fange opp og verdsette for arbeidsgiver Arbeidstaker har selv et ansvar for å oppgi alle skattepliktige ytelser

14 Forslag til nye regler Arbeidsgiver skal pålegges innberetningsansvaret for alle tredjepartsytelser Pålegges å trekke skatt og betale arbeidsgiveravgift Dersom arbeidsgiver ikke får opplysninger om ytelsen og dette forholdet må regnes som unnskyldelig skal det ikke ilegges tilleggsskatt på arbeidsgiveravgiften Legger til grunn at arbeidsgiver selv må finne ordninger og lager rammer for å få kunnskap om ytelser fra arbeidstaker og fra tredjepart

15 Tidfesting og rapporteringsplikt Skal skattlegges i det året ytelsen gis skatteloven 14-3 Den kalendermåned ytelsen mottas med frist for rapportering den 5. i måneden etter a-opplysningsloven 2-1 Forskuddstrekk skal da samtidig foretas skattebetalingsloven 5-10 Forslag om å forlenge denne fristen med 2 måneder for ytelser fra tredjepart

16 Dokumentasjonskrav for redusert kildeskatt på utbytte til utenlandske aksjonærer

17 Kildeskatt for utenlandske aksjonærer Skatteloven Utenlandske aksjonærer skal som utgangspunkt betale kildeskatt til Norge Kildeskatten er som hovedregel 25 % Skal ikke sende skattemelding Skatten fastsettes ikke individuelt Skatten fastsettes og trekkes av selskapet samlet for alle utenlandske aksjonærer skattebetalingsloven 16-21

18 Unntak etter skatteavtale og fritaksmetoden Aksjonærene kan ha krav på lavere skatt i henhold til skatteavtale Aksjonæren kan ha krav på å benytte fritaksmetoden skatteloven 2-38 Krevende dokumentasjonsregler selskapet må kunne dokumentere retten til lavere skattetrekk for hver enkelt aksjonær Krevende arbeid med søknader om forhåndsgodkjenning for skatteetaten Ikrafttredelsen av nye dokumentasjonsregler utsettes derfor Nye og enklere regler skal utredes og vil tre i kraft fra 2019

19 Nye regler for beskatning av utenlandske arbeidstakere

20 Kildeskatt for utenlandske arbeidstakere En enklere ordning for utenlandske arbeidstakere Arbeidstakere som er bosatt i utlandet men som arbeider i Norge skal kunne velge å betale kildeskatt etter en fast skattesats Satsen er foreslått satt til 25 % Ingen fradrag

21 Gjennomføring av skattetrekket Arbeidsgiver skal trekke og innbetale skatten fortløpende Arbeidstakere i ordningen behøver ikke å sende skattemelding

22 Kan velge skatt etter ordinære regler Ordningen blir frivillig Skattyter kan velge å skattlegges etter ordinære regler Ordningen begrenses til de som har inntekt opp til trinnskattegrensen trinn 3 Ordningen omfatter ikke næringsdrivende Standardfradraget oppheves skatteloven 6-70

23 Justering i reglene for aksjesparekonto

24 Aksjer med negativ inngangsverdi Negativ inngangsverdi på aksjer skal skattlegges ved overføring til aksjesparekonto For å hindre innlåsing av det negative innskuddet Virkning fra 26. april 2018 Endring i overgangsreglene til skatteloven 10-21

25 Gevinst og tap ved gavesalg av aksjer

26 Justering av regelverk Kontinuitetsprinsippet skal gjelde konsekvent Uklare regler i dag når det gjelder inngangsverdi for mottaker ved gavesalg Skatteloven 10-33, 3. ledd Gevinst og tap uten oppjustering skal legges til grunn som inngangsverdi for mottakeren Skal gjelde fra inntektsåret 2018

27 Avgiftsfritak for driftsmidler i reindrift

28 Likestilling med landbruket Innføring av avgiftsmessig likestilling for driftsmidler som nyttes i reindriftsnæringen med driftsmidler som nyttes i landbruket Fritak fra engangsavgift Fradragsrett for merverdiavgift Typiske driftsmidler som anvendes i reindriftsnæring er motorsykler, snøskutere, beltemotorsykler og ATV

29 Fritak for mva på elektroniske nyheter

30 Avgiftsfritak for enkeltartikler Alle elektroniske nyheter skal fritas for merverdiavgift All digital journalistikk Også enkeltartikler fra frittstående journalister Merverdiavgiftsloven 6-2

31 Justering av mva ved kommunesammenslåinger og -deling

32 Vann- og avløpstjenester Endring i merverdiavgiftsloven 9-2, 6 ledd Vann- og avløpstjenester er merverdiavgiftspliktig Fritak fra justeringsplikten ved kommunesammenslåinger og delinger Slipper å inngå justeringsavtaler Gjelder kun der overdragelsen skjer på grunn av kommunesammenslåinger eller delinger

33 Redusert alkoholavgift for små bryggerier

34 Små bryggerier Redusert alkoholavgift på øl mellom 3,7 % og 4,7% Under liter Alkoholavgifter opptrappes i forhold til produksjonsmengden Bedre rammebetingelser for næringen

35 Flytting av saker fra Skatteklagenemda til SKD

36 Flytting av saksbehandling På grunn av ressurssituasjonen i Skatteklagenemnda Betydelig opphoping av saker Istedenfor å tilføre mere ressurser til Skatteklagenemnda flyttes saksbehandlingen til SKD

37 Hvilke saker? Saker der klagegjenstanden har lav verdi kr Skattebegrensning ved liten skatteevne Tvangsmulkt etter a-opplysningsloven Ikke prinsipielle saker

38 Takk for oppmerksomheten! Kontaktdetaljer: Jan Bangen Web: Epost: Mobil: